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  "id": "nexus-ext-1-0004-281135",
  "citation": "Res. 00476-2019 Sala Primera de la Corte",
  "section": "nexus_decisions",
  "doc_type": "court_decision",
  "title_es": "No sujeción del ICE al Impuesto sobre Bienes Inmuebles",
  "title_en": "ICE non-subjection to property tax",
  "summary_es": "La Sala Primera de la Corte analiza la pretensión del Instituto Costarricense de Electricidad (ICE) de ser exonerado del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, tras la desestimación en instancia anterior. El voto de mayoría determina que la situación del ICE no corresponde a una exención tributaria, sino a una no sujeción. Esto implica que, desde el origen de la obligación, no existe para el ICE la condición de sujeto pasivo ni se configura el hecho generador del impuesto. La decisión se fundamenta en el artículo 4 de la Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles, que mantuvo la no sujeción prevista en la derogada Ley del Impuesto Territorial, y en el artículo 17 de la Ley de Creación del ICE, que prohíbe considerar al Instituto como fuente de ingresos para el Fisco. En consecuencia, la Sala revoca la sentencia del Tribunal y declara con lugar la demanda, reconociendo que el ICE no está obligado al pago de este tributo municipal.",
  "summary_en": "The First Chamber of the Supreme Court reviews the Costa Rican Electricity Institute's (ICE) claim for exemption from the Property Tax, after the lower court dismissed the action. The majority opinion holds that ICE's situation is not an exemption but a non-subjection to the tax. This means the tax obligation never arises: ICE is not a taxable person, and the taxable event does not occur. The ruling relies on Article 4 of the Property Tax Law, which preserved the non-subjection established in the repealed Territorial Tax Law, and Article 17 of the ICE Creation Law, which forbids treating ICE as a source of revenue for the Treasury. Consequently, the Chamber overturns the lower court's decision, grants the claim, and recognizes that ICE is not liable for this municipal tax.",
  "court_or_agency": "Sala Primera de la Corte",
  "date": "2019",
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    "no sujeción tributaria",
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    "Impuesto sobre Bienes Inmuebles",
    "Ley 7509",
    "ICE"
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  "keywords_es": [
    "Impuesto sobre bienes inmuebles",
    "no sujeción tributaria",
    "ICE",
    "exención tributaria",
    "hecho generador",
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    "ley 7509",
    "ley creación ICE",
    "Sala Primera",
    "contencioso administrativo",
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  "keywords_en": [
    "property tax",
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    "tax exemption",
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    "law 7509",
    "ICE creation law",
    "First Chamber",
    "administrative litigation",
    "municipality"
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  "excerpt_es": "La discusión se ha dirigido a un régimen de exenciones tributarias, siendo la temática, a criterio de mayoría de esta Sala, la no sujeción tributaria; la cual parte de la inexistencia del vínculo obligacional tributario. La Ley del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (artículo 4), mantuvo la no sujeción tributaria para el ICE dispuesta en la derogada Ley del Impuesto Territorial (numeral 4). Por ende, no puede ser considerado sujeto pasivo de esa obligación tributaria (cardinales 1 y 2 Ley del Impuesto sobre Bienes Inmuebles), es decir, no cabe asumir que se le produzca el hecho generador (cardinales 11 y 31 Código Tributario), ni se le aplica la calidad de contribuyente (canon 17 ibídem), como persona respecto a la cual se verifica el hecho generador de la obligación tributaria. Tampoco tiene a su cargo la obligación al pago de los tributos del precepto 18 ibídem. La norma 17 del Decreto-Ley de Creación del ICE señala, además, que el Instituto no deberá ser considerado fuente productora de ingresos para el Fisco.",
  "excerpt_en": "The discussion has been directed toward a regime of tax exemptions, but the matter, in the opinion of the majority of this Chamber, is one of tax non-subjection; which originates from the non-existence of the tax obligation link. The Property Tax Law (Article 4) maintained the tax non-subjection for ICE established in the repealed Territorial Tax Law (section 4). Therefore, it cannot be considered a taxable person for that tax obligation (articles 1 and 2 of the Property Tax Law); that is, it cannot be assumed that the taxable event occurs (articles 11 and 31 of the Tax Code), nor does the status of taxpayer (article 17 ibidem) apply, as a person with respect to whom the taxable event of the tax obligation is verified. It also does not bear the obligation to pay the taxes set forth in article 18 ibidem. Additionally, article 17 of the Decree-Law Creating ICE states that the Institute shall not be considered a source of revenue for the Treasury.",
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    "label_en": "Granted",
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    "summary_en": "The First Chamber granted ICE's claim, recognizing its non-subjection to the Property Tax.",
    "summary_es": "La Sala Primera declaró con lugar la demanda del ICE, reconociendo que no está sujeto al pago del Impuesto sobre Bienes Inmuebles."
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      "quote_es": "La discusión se ha dirigido a un régimen de exenciones tributarias, siendo la temática, a criterio de mayoría de esta Sala, la no sujeción tributaria; la cual parte de la inexistencia del vínculo obligacional tributario."
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      "context": "Considerando único",
      "quote_en": "Additionally, article 17 of the Decree-Law Creating ICE states that the Institute shall not be considered a source of revenue for the Treasury.",
      "quote_es": "La norma 17 del Decreto-Ley de Creación del ICE señala, además, que el Instituto no deberá ser considerado fuente productora de ingresos para el Fisco."
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  "source_url": "https://nexuspj.poder-judicial.go.cr/document/ext-1-0004-281135",
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  "body_es_text": "El Instituto Costarricense de Electricidad demandó a una Municipalidad para que en sentencia se le reconozca el régimen exonerativo en cuanto al pago del Impuesto sobre Bienes Inmuebles. El Tribunal declaró la falta de derecho y desestimó la acción. La discusión se ha dirigido a un régimen de exenciones tributarias, siendo la temática, a criterio de mayoría de esta Sala, la no sujeción tributaria; la cual parte de la inexistencia del vínculo obligacional tributario. La Ley del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (artículo 4), mantuvo la no sujeción tributaria para el ICE dispuesta en la derogada Ley del Impuesto Territorial (numeral 4). Por ende, no puede ser considerado sujeto pasivo de esa obligación tributaria (cardinales 1 y 2 Ley del Impuesto sobre Bienes Inmuebles), es decir, no cabe asumir que se le produzca el hecho generador (cardinales 11 y 31 Código Tributario), ni se le aplica la calidad de contribuyente (canon 17 ibídem), como persona respecto a la cual se verifica el hecho generador de la obligación tributaria. Tampoco tiene a su cargo la obligación al pago de los tributos del precepto 18 ibídem. La norma 17 del Decreto-Ley de Creación del ICE señala, además, que el Instituto no deberá ser considerado fuente productora de ingresos para el Fisco. En ese sentido, ver la resolución 816-2018 (voto 476-F-2019).",
  "body_en_text": "Instituto Costarricense de Electricidad sued a Municipality seeking a judgment recognizing it as subject to an exemption regime regarding the payment of the Impuesto sobre Bienes Inmuebles. The Tribunal found a lack of right and dismissed the action. The discussion has been directed toward a regime of tax exemptions, the issue being, in the majority opinion of this Chamber, non-subjection to tax (no sujeción tributaria); which stems from the nonexistence of the tax obligation bond. The Ley del Impuesto sobre Bienes Inmuebles (article 4), maintained the non-subjection to tax (no sujeción tributaria) for ICE provided in the repealed Ley del Impuesto Territorial (numeral 4). Therefore, it cannot be considered a taxable person (sujeto pasivo) of that tax obligation (cardinals 1 and 2 Ley del Impuesto sobre Bienes Inmuebles), that is, it cannot be assumed that the taxable event (hecho generador) occurs for it (cardinals 11 and 31 Código Tributario), nor is it subject to the status of taxpayer (contribuyente) (canon 17 ibidem), as a person with respect to whom the taxable event (hecho generador) of the tax obligation is verified. Nor is it charged with the obligation to pay the taxes of precept 18 ibidem. Furthermore, norm 17 of the Decreto-Ley de Creación del ICE states that the Institute shall not be considered a source of income for the Treasury. In this regard, see resolution 816-2018 (vote 476-F-2019)."
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