{ "id": "norm-101706", "citation": "", "section": "norms", "doc_type": null, "title_es": "Actualización trimestral del impuesto específico sobre bebidas alcohólicas - ajuste -0,34 %", "title_en": "Quarterly update of specific tax on alcoholic beverages - adjustment -0.34%", "summary_es": "Esta resolución de la Dirección General de Hacienda actualiza de oficio los montos del impuesto específico por mililitro de alcohol absoluto en bebidas alcohólicas, conforme a la variación trimestral del Índice de Precios al Consumidor (IPC) determinada por el INEC, según lo establece el artículo 6 de la Ley 7972 y su reglamento. Para el trimestre correspondiente (diciembre 2023 a marzo 2024), la variación fue de -0,34 %, lo que resulta en una disminución del impuesto. Los nuevos montos, vigentes a partir del 1° de mayo de 2024, oscilan entre ¢3,68 y ¢5,14 por mililitro de alcohol absoluto según el porcentaje de alcohol por volumen. La resolución deja sin efecto la actualización anterior (MH-DGH-RES-0001-2024) y se emite sin audiencia previa a las entidades representativas, invocando razones de interés público y urgencia debido al breve lapso entre la publicación del IPC y la fecha de vigencia legal del ajuste.", "summary_en": "This resolution from the General Directorate of Taxation updates ex officio the specific tax amounts per milliliter of absolute alcohol in alcoholic beverages, in accordance with the quarterly variation of the Consumer Price Index (CPI) as determined by INEC, pursuant to Article 6 of Law 7972 and its regulations. For the relevant quarter (December 2023 to March 2024), the variation was -0.34%, resulting in a tax decrease. The new amounts, effective as of May 1, 2024, range from ¢3.68 to ¢5.14 per milliliter of absolute alcohol depending on alcohol by volume percentage. The resolution nullifies the previous update (MH-DGH-RES-0001-2024) and is issued without prior hearing of representative entities, citing public interest and urgency due to the short timeframe between CPI publication and the legal effective date of the adjustment.", "court_or_agency": "", "date": "", "year": "", "topic_ids": [ "_off-topic" ], "primary_topic_id": "_off-topic", "es_concept_hints": [ "impuesto específico", "IPC", "INEC", "Ley 7972", "Dirección General de Hacienda", "Código de Normas y Procedimientos Tributarios", "interés público" ], "concept_anchors": [ { "article": "Art. 99", "law": "Código de Normas y Procedimientos Tributarios" }, { "article": "Art. 1", "law": "Ley 7972" }, { "article": "Art. 6", "law": "Ley 7972" }, { "article": "Transitorio Único", "law": "Ley 8399" }, { "article": "Art. 6", "law": "Decreto 29463-H" }, { "article": "Art. 174", "law": "Código de Normas y Procedimientos Tributarios" } ], "keywords_es": [ "impuesto específico", "bebidas alcohólicas", "alcohol absoluto", "actualización IPC", "Ley 7972", "Código de Normas y Procedimientos Tributarios", "Dirección General de Hacienda", "interés público" ], "keywords_en": [ "specific tax", "alcoholic beverages", "absolute alcohol", "CPI adjustment", "Law 7972", "Tax Code", "General Directorate of Taxation", "public interest" ], "excerpt_es": "Considerando:\nVIII.- Que según la variación del índice de precios al consumidor, corresponde actualizar el impuesto específico por cada mililitro de alcohol absoluto en menos cero coma treinta y cuatro por ciento (-0,34 %).\n\nIX.- Que por existir en el presente caso, razones -de interés público y de urgencia- que obligan a la publicación de la resolución antes del 1° de mayo de 2024; no corresponde aplicar la disposición del artículo 174 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, que obliga a la Administración a dar audiencia por 10 días a las entidades representativas de intereses de carácter general o corporativo o de intereses difusos. Lo anterior, por cuanto podría verse afectada la publicación en el tiempo que corresponde legalmente, y por ende el cobro del impuesto, en virtud de que la redacción, revisión y aprobación de la resolución, inicia a partir de la determinación del índice de precios al consumidor del mes de marzo de 2024, que el Instituto Nacional de Estadística y Censos realiza en los primeros días de abril de 2024, razón por la cual con fundamento en el artículo citado, se prescinde de la publicación en el Diario Oficial de la convocatoria respectiva.", "excerpt_en": "Whereas:\nVIII.- That according to the variation in the consumer price index, the specific tax for each milliliter of absolute alcohol must be updated by negative zero point thirty-four percent (-0.34%).\n\nIX.- That since in the present case there are reasons of public interest and urgency that require the publication of this resolution before May 1, 2024, the provision of Article 174 of the Tax Code of Norms and Procedures is not applicable, which requires the Administration to grant a 10-day hearing to entities representing general, corporate, or diffuse interests. This is because the publication within the legally required time frame, and therefore the collection of the tax, could be affected, given that the drafting, review, and approval of the resolution begins after the determination of the consumer price index for March 2024, which the National Institute of Statistics and Census carries out in the first days of April 2024, and therefore, based on the cited article, the respective notice is dispensed with from publication in the Official Gazette.", "outcome": { "label_en": "Updated norm", "label_es": "Norma actualizada", "summary_en": "The specific tax amounts on alcoholic beverages are updated with a -0.34% adjustment effective May 1, 2024, superseding the previous resolution.", "summary_es": "Se actualizan los montos del impuesto específico sobre bebidas alcohólicas con un ajuste de -0,34% a partir del 1° de mayo de 2024, dejando sin efecto la resolución anterior." }, "pull_quotes": [ { "context": "Artículo 1", "quote_en": "Update the 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mililitro de alcohol\nabsoluto, mediante un ajuste de menos cero coma treinta y cuatro por ciento (-0,34 %)\n\nDIRECCIÓN\nGENERAL DE HACIENDA\n\n(Esta norma se dejó sin efecto por el artículo 2° de la resolución N° MH-DGH-RES-0037-2024 del 5 de\njulio del 2024, \"Actualiza montos del impuesto específico por cada mililitro de alcohol absoluto,\nmediante un ajuste de cero coma cincuenta y cinco por ciento (0,55 %)\")\n\nMH-DGH-RES-0022-2024.\n-Dirección General de Hacienda. -San José, a las ocho horas y treinta minutos\ndel cinco de abril de dos mil veinticuatro.\n\nConsiderando:\n\nI.-\nQue el\nartículo 99 de la Ley número 4755 de fecha 03 de mayo de 1971, denominada\n\"Código de Normas y Procedimientos Tributarios\", publicada en el\nAlcance número 56 a La Gaceta número 117 del 4 de junio de 1971 faculta a la\nAdministración Tributaria para dictar normas para la correcta aplicación de las\nleyes tributarias, dentro de los límites que fijen las disposiciones legales y\nreglamentarias pertinentes.\n\nII.-\nQue la\nLey número 7972 de fecha 22 de diciembre de 1999, denominada \"Creación de\ncargas tributarias sobre licores, cervezas y cigarrillos para financiar un plan\nintegral de protección y amparo de la población adulta mayor, niñas y niños en\nriesgo social, personas discapacitadas abandonadas, rehabilitación de\nalcohólicos y farmacodependientes, apoyo a las labores de la Cruz Roja y\nderogación de impuestos menores sobre las actividades agrícolas y su\nconsecuente sustitución\", publicada en el Alcance número 205-A a La Gaceta\nnúmero 250 del 24 de diciembre de 1999, crea un impuesto específico sobre las\nbebidas alcohólicas de producción nacional o importadas.\n\nIII.-\nQue la\nLey número 8399 de fecha 19 de diciembre de 2003, denominada \"Reforma Ley\nde Impuestos sobre Cigarrillos y Licores para Plan de Protección Social\"\npublicada en La Gaceta número 21 del 30 de enero de 2004, reformó el artículo 1\nde la citada Ley número 7972, estableciendo una nueva base imponible sobre los\nmililitros de alcohol absoluto contenidos en las bebidas alcohólicas de\nproducción nacional o importadas, según la concentración de alcohol por volumen.\n\nIV.-\nQue el\nTransitorio Único de la Ley número 8399 dispone, que el impuesto deberá\nactualizarse en adelante de conformidad con el mecanismo previsto para tal\nefecto por el artículo 6) de la citada Ley número 7972, el cual establece, que\nla Administración Tributaria actualizará de oficio trimestralmente, el monto\ndel impuesto conforme con la variación del índice de precios al consumidor que\ndetermine el Instituto Nacional de Estadística y Censos y que en ningún caso\ncada ajuste trimestral podrá ser superior a un tres por ciento (3%). Asimismo,\nel artículo 6 del Decreto número 29463-H, Reglamento de la Ley número 7972,\nreformado por el Decreto número 31605-H establece que, la actualización deberá\nefectuarse, a partir del primer día de cada uno de los meses de febrero, mayo,\nagosto y noviembre de cada año, para lo cual se deberán considerar los\ntrimestres inmediatos anteriores a finales de cada uno de los meses de marzo,\njunio, setiembre y diciembre de cada año.\n\nV.-\nQue\nmediante Resolución DGT-R-12-2014 de fecha 13 de marzo de 2014, publicada en La\nGaceta número 129 del 07 de julio de 2014, se traslada la función de\nactualización del impuesto específico sobre las bebidas alcohólicas, de la\nDirección General de Tributación a la Dirección General de Hacienda.\n\nVI.-\nQue\nmediante resolución MH-DGH-RES-0001-2024, del 08 de enero de 2024, publicada en\nel Alcance número 11 a La Gaceta número 13 del 24 de enero de 2024, se\nactualizó el impuesto específico por cada mililitro de alcohol absoluto a las\nsumas de ¢3,69, ¢4,43 y ¢5,16, para los porcentajes de alcohol por volumen de\nhasta 15%; más de 15% y hasta 30%; y más de 30%; respectivamente, a partir del\n1° de febrero de 2024.\n\nVII.-\nQue\nlos niveles del índice de precios al consumidor a los meses de diciembre de\n2023 y marzo de 2024, corresponden a 109,469 y 109,101 respectivamente,\ngenerándose una variación de menos cero coma treinta y\ncuatro por ciento (-0,34 %).\n\nVIII.-\nQue según la variación del\níndice de precios al consumidor, corresponde actualizar el impuesto específico\npor cada mililitro de alcohol absoluto en menos cero coma treinta y cuatro por\nciento (-0,34 %).\n\nIX.-\nQue por existir en el\npresente caso, razones -de interés público y de urgencia- que obligan a la\npublicación de la resolución antes del 1° de mayo de 2024; no corresponde\naplicar la disposición del artículo 174 del Código de Normas y Procedimientos\nTributarios, que obliga a la Administración a dar audiencia por 10 días a las\nentidades representativas de intereses de carácter general o corporativo o de\nintereses difusos. Lo anterior, por cuanto podría verse afectada la publicación\nen el tiempo que corresponde legalmente, y por ende el cobro del impuesto, en\nvirtud de que la redacción, revisión y aprobación de la resolución, inicia a\npartir de la determinación del índice de precios al consumidor del mes de marzo\nde 2024, que el Instituto Nacional de Estadística y Censos realiza en los\nprimeros días de abril de 2024, razón por la cual con fundamento en el artículo\ncitado, se prescinde de la publicación en el Diario Oficial de la convocatoria\nrespectiva.\n\nPor\ntanto:\n\nRESUELVE:\n\nArtículo\n1°-Actualícense\nlos montos del impuesto específico por cada mililitro de alcohol absoluto,\nestablecido en el artículo 1 de la Ley número 7972 de fecha 22 de diciembre de\n1999, denominada \"Creación de cargas tributarias sobre licores,\ncervezas y cigarrillos para financiar un plan integral de protección y amparo\nde la población adulta mayor, niñas y niños en riesgo social, personas\ndiscapacitadas abandonadas, rehabilitación de alcohólicos y\nfarmacodependientes, apoyo a las labores de la Cruz Roja y derogación de\nimpuestos menores sobre las actividades agrícolas y su consecuente\nsustitución\", mediante un ajuste de menos cero coma treinta y cuatro\npor ciento (-0,34 %), con lo cual disminuye el monto de impuesto, según se\ndetalla a continuación:\n\n \n\n| Porcentaje de alcohol por volumen | Impuesto (colones por mililitro de alcohol absoluto) |\n| --- | --- |\n| Más de 15% y hasta 30% | |\n| Más de 30% | 5,14 |\n\nArtículo\n2°-Al\nentrar en vigencia la presente resolución, se deja sin efecto la actualización\nefectuada mediante la resolución MH-DGH-RES-0001-2024, del 08 de enero de 2024,\npublicada en el Alcance número 11 a La Gaceta número 13 del 24 de enero de\n2024.\n\nArtículo\n3°-Rige\na partir del 1° de mayo de dos mil veinticuatro.\n\nPublíquese.", "body_en_text": "in the entirety of the text\n\n-\n\nComplete Text of Regulation 0022\n\nUpdates the amounts of the specific tax per milliliter of absolute alcohol, through an adjustment of negative zero point thirty-four percent (-0.34%)\n\nDIRECCIÓN GENERAL DE HACIENDA\n\n(This regulation was rendered void by article 2 of resolution No. MH-DGH-RES-0037-2024 of July 5, 2024, \"Updates the amounts of the specific tax per milliliter of absolute alcohol, through an adjustment of zero point fifty-five percent (0.55%)\")\n\nMH-DGH-RES-0022-2024. -Dirección General de Hacienda. -San José, at eight hours and thirty minutes on April fifth, two thousand twenty-four.\n\nConsidering:\n\nI.- That article 99 of Law number 4755 of May 3, 1971, called \"Código de Normas y Procedimientos Tributarios\", published in Alcance number 56 to La Gaceta number 117 of June 4, 1971, empowers the Tax Administration to issue rules for the correct application of tax laws, within the limits set by the pertinent legal and regulatory provisions.\n\nII.- That Law number 7972 of December 22, 1999, called \"Creación de cargas tributarias sobre licores, cervezas y cigarrillos para financiar un plan integral de protección y amparo de la población adulta mayor, niñas y niños en riesgo social, personas discapacitadas abandonadas, rehabilitación de alcohólicos y farmacodependientes, apoyo a las labores de la Cruz Roja y derogación de impuestos menores sobre las actividades agrícolas y su consecuente sustitución\", published in Alcance number 205-A to La Gaceta number 250 of December 24, 1999, creates a specific tax on domestically produced or imported alcoholic beverages.\n\nIII.- That Law number 8399 of December 19, 2003, called \"Reforma Ley de Impuestos sobre Cigarrillos y Licores para Plan de Protección Social\", published in La Gaceta number 21 of January 30, 2004, reformed article 1 of the cited Law number 7972, establishing a new taxable base on the milliliters of absolute alcohol contained in domestically produced or imported alcoholic beverages, according to the alcohol concentration by volume.\n\nIV.- That the Sole Transitory Provision of Law number 8399 provides that the tax shall henceforth be updated in accordance with the mechanism provided for such purpose by article 6) of the cited Law number 7972, which establishes that the Tax Administration shall update, ex officio and quarterly, the tax amount in accordance with the variation of the consumer price index (índice de precios al consumidor) determined by the Instituto Nacional de Estadística y Censos, and that in no case may each quarterly adjustment exceed three percent (3%). Likewise, article 6 of Decree number 29463-H, Regulation to Law number 7972, reformed by Decree number 31605-H, establishes that the update must be carried out starting from the first day of each of the months of February, May, August, and November of each year, for which purpose the immediately preceding quarters ending on each of the months of March, June, September, and December of each year shall be considered.\n\nV.- That through Resolution DGT-R-12-2014 of March 13, 2014, published in La Gaceta number 129 of July 7, 2014, the function of updating the specific tax on alcoholic beverages is transferred from the Dirección General de Tributación to the Dirección General de Hacienda.\n\nVI.- That through resolution MH-DGH-RES-0001-2024, of January 8, 2024, published in Alcance number 11 to La Gaceta number 13 of January 24, 2024, the specific tax per milliliter of absolute alcohol was updated to the sums of ¢3.69, ¢4.43, and ¢5.16, for the alcohol by volume percentages of up to 15%; more than 15% and up to 30%; and more than 30%; respectively, effective February 1, 2024.\n\nVII.- That the levels of the consumer price index for the months of December 2023 and March 2024 correspond to 109.469 and 109.101 respectively, generating a variation of negative zero point thirty-four percent (-0.34%).\n\nVIII.- That according to the variation of the consumer price index, the specific tax per milliliter of absolute alcohol must be updated by negative zero point thirty-four percent (-0.34%).\n\nIX.- That, given the existence in the present case of reasons of public interest and urgency that require the publication of the resolution before May 1, 2024, the provision of article 174 of the Código de Normas y Procedimientos Tributarios, which obliges the Administration to grant a 10-day hearing to entities representing general or corporate interests or diffuse interests, is not applicable. The foregoing, because publication within the legally required timeframe, and therefore the collection of the tax, could be affected, given that the drafting, review, and approval of the resolution begins after the determination of the consumer price index for the month of March 2024, which the Instituto Nacional de Estadística y Censos performs in the first days of April 2024, which is why, based on the cited article, the publication of the respective notice in the Diario Oficial is dispensed with.\n\nTherefore:\n\nIT IS RESOLVED:\n\nArticle 1.- Update the amounts of the specific tax per milliliter of absolute alcohol, established in article 1 of Law number 7972 of December 22, 1999, called \"Creación de cargas tributarias sobre licores, cervezas y cigarrillos para financiar un plan integral de protección y amparo de la población adulta mayor, niñas y niños en riesgo social, personas discapacitadas abandonadas, rehabilitación de alcohólicos y farmacodependientes, apoyo a las labores de la Cruz Roja y derogación de impuestos menores sobre las actividades agrícolas y su consecuente sustitución\", through an adjustment of negative zero point thirty-four percent (-0.34%), thereby decreasing the tax amount, as detailed below:\n\n| Alcohol by volume percentage | Tax (colones per milliliter of absolute alcohol) |\n| --- | --- |\n| More than 15% and up to 30% | |\n| More than 30% | 5.14 |\n\nArticle 2.- Upon this resolution entering into force, the update carried out through resolution MH-DGH-RES-0001-2024, of January 8, 2024, published in Alcance number 11 to La Gaceta number 13 of January 24, 2024, is rendered void.\n\nArticle 3.- Effective as of May 1, two thousand twenty-four.\n\nLet it be published." }