{ "id": "norm-32135", "citation": "Ley 7293", "section": "norms", "doc_type": "law", "title_es": "Ley Reguladora de Exoneraciones Vigentes", "title_en": "Law Regulating Current Exemptions", "summary_es": "Esta ley realiza una derogación general de las exenciones tributarias objetivas y subjetivas existentes en otras leyes, decretos y normas, con el fin de ordenar el sistema fiscal costarricense. Establece una lista taxativa de excepciones a esta derogatoria, incluyendo exenciones otorgadas por mandato constitucional, convenios internacionales, y para sectores específicos como programas de energía eléctrica, abastecimiento de agua potable, conservación de recursos naturales y ambiente, instituciones estatales, entre otros. Además, modifica y deroga disposiciones en leyes como la de Incentivos Turísticos, Impuesto sobre la Renta, Ventas, Impuesto Selectivo de Consumo, Impuesto Territorial, y otras, ajustando beneficios fiscales e introduciendo mecanismos de control sobre el uso y destino de los bienes exonerados.", "summary_en": "This law establishes a general repeal of objective and subjective tax exemptions found in various laws, decrees, and regulations, aiming to streamline the Costa Rican tax system. It provides an exhaustive list of exceptions to this repeal, including exemptions granted by constitutional mandate, international treaties, and for specific sectors such as electricity generation programs, drinking water supply, and the conservation of natural resources and the environment. The law also modifies and repeals provisions in legislation concerning tourism incentives, income tax, sales tax, selective consumption tax, and property tax, among others, adjusting fiscal benefits and introducing control mechanisms over the use and destination of exempted goods.", "court_or_agency": "", "date": "31/03/1992", "year": "1992", "topic_ids": [ "_off-topic" ], "primary_topic_id": "_off-topic", "es_concept_hints": [ "exenciones tributarias", "derogatoria general", "conservación de recursos naturales y ambiente", "Ley Forestal 7174", "higiene ambiental", "impuesto territorial", "sujetos exentos" ], "concept_anchors": [ { "article": "Art. 1", "law": "Ley 7293" }, { "article": "Art. 2", "law": "Ley 7293" }, { "article": "Art. 2(e)", "law": "Ley 7293" }, { "article": "Art. 2(h)", "law": "Ley 7293" } ], "keywords_es": [ "exenciones tributarias", "derogatoria general", "conservación de recursos naturales", "Ley Forestal", "ambiente", "impuesto sobre la renta", "impuesto territorial", "control de exenciones", "sectores exentos" ], "keywords_en": [ "tax exemptions", "general repeal", "natural resource conservation", "Forestry Law", "environment", "income tax", "property tax", "exemption control", "exempt sectors" ], "excerpt_es": "Artículo 1°.- Derogatoria General. Se derogan todas las exenciones tributarias objetivas y subjetivas previstas en las diferentes leyes, decretos y normas legales referentes, entre otros impuestos, a los derechos arancelarios, a las ventas, a la renta, al consumo, al territorial, a la propiedad de vehículos, con las excepciones que indique la presente Ley. En virtud de lo dispuesto, únicamente quedarán vigentes las exenciones tributarias que se mencionan en el artículo siguiente.\n\nArtículo 2°.- Excepciones. Se exceptúan, de la derogatoria del artículo precedente, las exenciones tributarias establecidas en la presente Ley y aquellas que:\n...\ne) Se conceden en favor de instituciones, empresas públicas y privadas, fundaciones y asociaciones sin actividades lucrativas que se dediquen a la recolección y tratamiento de basura y a la conservación de los recursos naturales y del ambiente, así como a cualquier otra actividad básica en el control de la higiene ambiental y de la salud pública.\n...\nh) Se indican en la Ley Forestal, Nº 7174 del 28 de junio de 1990, excepto las contenidas en el artículo 87 inciso ch), artículo 91 y artículo 98 inciso a).", "excerpt_en": "Article 1.- General Repeal. All objective and subjective tax exemptions provided for in different laws, decrees and legal norms are repealed, concerning, among other taxes, customs duties, sales, income, consumption, territorial, vehicle property taxes, with the exceptions indicated in this Law. By virtue of the foregoing, only the tax exemptions mentioned in the following article shall remain in force.\n\nArticle 2.- Exceptions. The following are excepted from the repeal of the preceding article: the tax exemptions established in this Law and those that:\n...\ne) Are granted in favor of institutions, public and private companies, foundations and non-profit associations dedicated to the collection and treatment of waste and to the conservation of natural resources and the environment, as well as any other basic activity in the control of environmental hygiene and public health.\n...\nh) Are indicated in the Forestry Law, No. 7174 of June 28, 1990, except those contained in article 87 subsection ch), article 91 and article 98 subsection a).", "outcome": { "label_en": "Active norm", "label_es": "Norma vigente", "summary_en": "The law generically repeals tax exemptions and establishes a list of exceptions, including those related to the conservation of the environment and natural resources, and modifies various tax laws.", "summary_es": "La ley deroga genéricamente las exenciones tributarias y establece una lista de excepciones, incluyendo las relacionadas con la conservación del ambiente y los recursos naturales, y modifica diversas leyes tributarias." }, "pull_quotes": [ { "context": "Artículo 2, inciso e)", "quote_en": "Article 2.- Exceptions. The following are excepted from the repeal of the preceding article: the tax exemptions established in this Law and those that: ... e) Are granted in favor of institutions, public and private companies, foundations and non-profit associations dedicated to the collection and treatment of waste and to the conservation of natural resources and the environment, as well as any other basic activity in the control of environmental hygiene and public health.", "quote_es": "Artículo 2°.- Excepciones. Se exceptúan, de la derogatoria del artículo precedente, las exenciones tributarias establecidas en la presente Ley y aquellas que: ... e) Se conceden en favor de instituciones, empresas públicas y privadas, fundaciones y asociaciones sin actividades lucrativas que se dediquen a la recolección y tratamiento de basura y a la conservación de los recursos naturales y del ambiente, así como a cualquier otra actividad básica en el control de la higiene ambiental y de la salud pública." }, { "context": "Artículo 2, inciso h)", "quote_en": "h) Are indicated in the Forestry Law, No. 7174 of June 28, 1990, except those contained in article 87 subsection ch), article 91 and article 98 subsection a).", "quote_es": "h) Se indican en la Ley Forestal, Nº 7174 del 28 de junio de 1990, excepto las contenidas en el artículo 87 inciso ch), artículo 91 y artículo 98 inciso a)." }, { "context": "Artículo 50", "quote_en": "Article 50.- Article 63 of the Tax Rules and Procedures Code is amended to read: “Article 63-Limit of application: Even if there is an express provision in the tax law, the exemption does not extend to taxes established after its creation.”", "quote_es": "Artículo 50.- Modifícase el artículo 63 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios para que diga: “Artículo 63-Límite de aplicación: Aunque haya disposición expresa de la ley tributaria, la exención no se extiende a los tributos establecidos posteriormente a su creación.”" } ], "cites": [], "cited_by": [], "references": { "internal": [ { "target_id": "nexus-ext-1-0034-120149", "kind": "cited_by_voto", "label": "Sala Primera de la Corte Res. 00788-2005" }, { "target_id": "nexus-ext-1-0034-59258", "kind": "cited_by_voto", "label": "Sala Primera de la Corte Res. 00037-2004" }, { "target_id": "nexus-ext-1-0034-8163", "kind": "cited_by_voto", "label": "Sala Primera de la Corte Res. 00446-2001" }, { "target_id": "nexus-sen-1-0004-1281820", "kind": "cited_by_voto", "label": "Sala Primera de la Corte Res. 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el cobro de montos adeudados a un centro de educación primaria que le aplica la exención genérica de las Juntas de Educación, Naturaleza jurídica en el caso de los servicios municipales", "tipoDocumento": "EXT", "numeroDocumento": "00406", "anno": "2020", "label": "Tribunal Primero de Apelación Civil de San José Res. 00406-2020", "url": "https://nexuspj.poder-judicial.go.cr/document/ext-1-0034-284620" }, { "doc_id": "nexus-ext-1-0034-276809", "parent_doc_id": "nexus-sen-1-0034-944759", "despacho": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección VI", "date": "30-Sep-2019", "expediente": "170106871027CA", "redactor": "Jose Roberto Garita Navarro", "descriptores": "Impuesto sobre bienes inmuebles, Exención de impuestos, Instituto Costarricense de Electricidad, Principio de reserva de ley en materia tributaria", "restrictores": "Imposibilidad de exención del pago del impuesto sobre bienes inmuebles al Instituto Costarricense de Electricidad, Improcedencia de exención del impuesto sobre los bienes inmuebles, Improcedencia de exención en beneficio del Instituto Costarricense de Electricidad, Inaplicabilidad del impuesto sobre bienes inmuebles en beneficio del Instituto Costarricense de Electricidad, Naturaleza, Tipos y distinción con la no sujeción tributaria", "tipoDocumento": "EXT", "numeroDocumento": "00118", "anno": "2019", "label": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección VI Res. 00118-2019", "url": "https://nexuspj.poder-judicial.go.cr/document/ext-1-0034-276809" }, { "doc_id": "nexus-ext-1-0034-252160", "parent_doc_id": "nexus-sen-1-0034-859836", "despacho": "Tribunal Contencioso Administrativo", "date": "28-Sep-2018", "expediente": "160027541027CA", "redactor": "Laura Gómez Chacón", "descriptores": "Impuesto sobre bienes inmuebles, Exoneración de impuestos sobre bienes inmuebles, Régimen aduanero de Zonas Francas", "restrictores": "Consideraciones con respecto a la exoneración de impuestos de bienes inmuebles, Consideraciones con respecto a las exenciones en el régimen de zonas francas, Consideraciones en el caso del régimen de zona franca", "tipoDocumento": "EXT", "numeroDocumento": "00120", "anno": "2018", "label": "Tribunal Contencioso Administrativo Res. 00120-2018", "url": "https://nexuspj.poder-judicial.go.cr/document/ext-1-0034-252160" }, { "doc_id": "nexus-ext-1-0034-161758", "parent_doc_id": "nexus-sen-1-0034-721873", "despacho": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección VI", "date": "31-Jul-2017", "expediente": "140008621027CA", "redactor": "Silvia Consuelo Fernández Brenes", "descriptores": "Impuesto sobre la renta, Exoneración de tributos, Fundación", "restrictores": "Análisis sobre la posibilidad de exonerar las instituciones religiosas que destinen sus ingresos para fines públicos o de beneficiencia, Análisis tratándose de instituciones religiosas que destinen sus ingresos para fines públicos o de beneficiencia, Consideraciones sobre la no obligatoriedad del pago al impuesto sobre la renta, Consideraciones sobre la aplicación 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"nexus-sen-1-0034-681640", "despacho": "Tribunal Contencioso Administrativo", "date": "31-May-2016", "expediente": "150111131027CA", "redactor": "Evelyn de los Ángeles Solano Ulloa", "descriptores": "Exención de tributo municipal, Patente municipal, Impuesto municipal, Exención de tributos, Régimen aduanero de Zonas Francas", "restrictores": "Consideraciones con respecto a las patentes y el régimen de exoneración de zonas francas, Consideraciones con respecto al impuesto de patente municipal y el régimen de zonas francas, Consideraciones con respecto al pago del impuesto de patente municipal, Consideraciones con respecto al pago del impuesto y el régimen de exoneración de zonas francas", "tipoDocumento": "EXT", "numeroDocumento": "00233", "anno": "2016", "label": "Tribunal Contencioso Administrativo Res. 00233-2016", "url": "https://nexuspj.poder-judicial.go.cr/document/ext-1-0034-158693" }, { "doc_id": "nexus-ext-1-0034-153907", "parent_doc_id": "nexus-sen-1-0034-613412", "despacho": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección III", "date": "12-Mar-2014", "expediente": "120035151027CA", "redactor": "Jorge Leiva Poveda", "descriptores": "Exoneración de impuestos sobre bienes inmuebles, Impuesto sobre bienes inmuebles, Instituto Costarricense de Electricidad, Bien demanial, Principio de reserva de ley en materia tributaria, Principio de legalidad tributaria", "restrictores": "Improcedencia de exención en beneficio del Instituto Costarricense de Electricidad, Inaplicabilidad en beneficio del Instituto Costarricense de Electricidad, Inembargabilidad de los bienes de titularidad pública directamente vinculados a servicios de naturaleza esencial, Límites y alcances, Imposibilidad de aplicar exención del impuesto sobre los bienes inmuebles, Imposibilidad de exención del pago del impuesto sobre bienes inmuebles al Instituto Costarricense de Electricidad", "tipoDocumento": "EXT", "numeroDocumento": "00124", "anno": "2014", "label": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección III Res. 00124-2014", "url": "https://nexuspj.poder-judicial.go.cr/document/ext-1-0034-153907" }, { "doc_id": "nexus-ext-1-0034-151092", "parent_doc_id": "nexus-sen-1-0034-599503", "despacho": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección III", "date": "30-May-2013", "expediente": "120015701027CA", "redactor": "Jorge Leiva Poveda", "descriptores": "Impuesto sobre bienes inmuebles, Exoneración de impuestos sobre bienes inmuebles, Instituto Costarricense de Electricidad, Bien demanial, Principio de reserva de ley en materia tributaria, Principio de legalidad tributaria", "restrictores": "Imposibilidad de aplicar exención del impuesto sobre los bienes inmuebles, Imposibilidad de aplicarlo en beneficio del Instituto Costarricense de Electricidad, Inembargabilidad de los bienes de titularidad pública directamente vinculados a servicios de naturaleza esencial, Límites y alcances, Naturaleza, Imposibilidad de exención del pago al Instituto Costarricense de Electricidad, Imposibilidad de exención del pago del impuesto sobre bienes inmuebles al Instituto Costarricense de Electricidad", "tipoDocumento": "EXT", "numeroDocumento": "00222", "anno": "2013", "label": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección III Res. 00222-2013", "url": "https://nexuspj.poder-judicial.go.cr/document/ext-1-0034-151092" }, { "doc_id": "nexus-ext-1-0034-148531", "parent_doc_id": "nexus-sen-1-0034-589968", "despacho": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección III", "date": "14-May-2013", "expediente": "120011351027CA", "redactor": "Evelyn de los Ángeles Solano Ulloa", "descriptores": "Exención de tributo municipal, Exención de tributos, Patente municipal, Impuesto municipal", "restrictores": "Concepto y presupuestos para que proceda, Concepto y presupuestos para que proceda la exención, Exoneración a empresa productora de aceite, Exoneración en caso de licencia comercial a empresa productora de aceite, Hecho generador y creación inicial en caso de empresa productora de aceite", "tipoDocumento": "EXT", "numeroDocumento": "00190", "anno": "2013", "label": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección III Res. 00190-2013", "url": "https://nexuspj.poder-judicial.go.cr/document/ext-1-0034-148531" }, { "doc_id": "nexus-ext-1-0034-145482", "parent_doc_id": "nexus-sen-1-0034-557000", "despacho": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección III", "date": "04-Oct-2012", "expediente": "120011341027CA", "redactor": "Claudia Bolaños Salazar", "descriptores": "Instituto Costarricense de Electricidad, Permiso de construcción, Telecomunicaciones, Planificación urbana, Poder de policía, Exención de impuestos", "restrictores": "Competencia municipal en la verificación del cumplimiento de la regulación urbanística, Desarrollo de infraestructura nacional en telecomunicaciones no se contrapone al ordenamiento urbano, Desarrollo de infraestructura nacional no se contrapone a la necesidad de ejercer control en materia de planificación urbana, Análisis respecto a instalación de infraestructura de telecomunicaciones, Análisis sobre los permisos de construcción de torres de telecomunicaciones y exención al pago del impuesto, Instituto Costarricense de Electricidad, Alcances de la competencia de la municipalidad con respecto a la ordenación urbanística, Análisis sobre los permisos de construcción de torres y exención al pago del impuesto del ICE, Exención del ICE al impuesto sobre las construcciones", "tipoDocumento": "EXT", "numeroDocumento": "00409", "anno": "2012", "label": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección III Res. 00409-2012", "url": "https://nexuspj.poder-judicial.go.cr/document/ext-1-0034-145482" }, { "doc_id": "nexus-ext-1-0034-132078", "parent_doc_id": "nexus-sen-1-0034-476041", "despacho": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección VI", "date": "04-May-2010", "expediente": "090033191027CA", "redactor": "Jorge Leiva Poveda", "descriptores": "Prescripción de la obligación tributaria, Incentivo fiscal a la industria turística, Impuesto sobre la renta", "restrictores": "Cómputo a partir de la finalización del contrato que la origina, Cómputo de la prescripción de la obligación tributaria a partir de la finalización del contrato que la origina", "tipoDocumento": "EXT", "numeroDocumento": "01660", "anno": "2010", "label": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección VI Res. 01660-2010", "url": "https://nexuspj.poder-judicial.go.cr/document/ext-1-0034-132078" }, { "doc_id": "nexus-ext-1-0034-132072", "parent_doc_id": "nexus-sen-1-0034-476041", "despacho": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección VI", "date": "04-May-2010", "expediente": "090033191027CA", "redactor": "Jorge Leiva Poveda", "descriptores": "Incentivo fiscal a la industria turística, Exención de tributos, Principio de legalidad tributaria", "restrictores": "Alcances con respecto al esquema de incentivo fiscal a la industria turística, Denegatoria de deducción de crédito fiscal por inversión turística, Presupuestos legales para gozar del beneficio y normativa aplicable, Finalidad y aplicación restrictiva, Finalidad y aplicación restrictiva de la exención, Alcances del principio de legalidad tributaria, Aplicación del principio de legalidad tributaria y finalidad", "tipoDocumento": "EXT", "numeroDocumento": "01660", "anno": "2010", "label": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección VI Res. 01660-2010", "url": "https://nexuspj.poder-judicial.go.cr/document/ext-1-0034-132072" }, { "doc_id": "nexus-ext-1-0034-130817", "parent_doc_id": "nexus-sen-1-0034-465478", "despacho": "Sala Primera de la Corte", "date": "18-Mar-2010", "expediente": "070000510161CA", "redactor": "Oscar González Camacho", "descriptores": "Derogación tácita en materia tributaria, Interpretación de la norma tributaria", "restrictores": "Concepto y supuestos que la configuran, Finalidad de la analogía e imposibilidad de utilizarse para crear tributos o exenciones", "tipoDocumento": "EXT", "numeroDocumento": "00396", "anno": "2010", "label": "Sala Primera de la Corte Res. 00396-2010", "url": "https://nexuspj.poder-judicial.go.cr/document/ext-1-0034-130817" }, { "doc_id": "nexus-ext-1-0034-130168", "parent_doc_id": "nexus-sen-1-0034-463011", "despacho": "Sala Primera de la Corte", "date": "12-Feb-2010", "expediente": "050003310161CA", "redactor": "Román Solís Zelaya", "descriptores": "Incentivo fiscal a la industria turística, Impuesto sobre la renta", "restrictores": "Exención al amparo de la Ley de Incentivos Turísticos que concluye sin coincidir con el año fiscal, Validez del pago de acciones mediante letra de cambio, Inaplicabilidad por cancelar el crédito en periodo distinto al que se reclama, Cálculo del impuesto sobre la renta en caso de exención que concluye sin coincidir con el año fiscal", "tipoDocumento": "EXT", "numeroDocumento": "00222", "anno": "2010", "label": "Sala Primera de la Corte Res. 00222-2010", "url": "https://nexuspj.poder-judicial.go.cr/document/ext-1-0034-130168" }, { "doc_id": "nexus-ext-1-0034-130703", "parent_doc_id": "nexus-sen-1-0034-461506", "despacho": "Sala Primera de la Corte", "date": "17-Dic-2009", "expediente": "050003300161CA", "redactor": "Oscar González Camacho", "descriptores": "Incentivo fiscal a la industria turística, Impuesto sobre la renta", "restrictores": "Exención al amparo de la Ley de Incentivos Turísticos que concluye sin coincidir con el año fiscal, Inaplicabilidad por cancelar el crédito en periodo distinto al que se reclama", "tipoDocumento": "EXT", "numeroDocumento": "01309", "anno": "2009", "label": "Sala Primera de la Corte Res. 01309-2009", "url": "https://nexuspj.poder-judicial.go.cr/document/ext-1-0034-130703" }, { "doc_id": "nexus-ext-1-0034-129818", "parent_doc_id": "nexus-sen-1-0034-461472", "despacho": "Sala Primera de la Corte", "date": "16-Nov-2009", "expediente": "090000020004AR", "redactor": "Román Solís Zelaya", "descriptores": "Recurso de nulidad contra laudo arbitral", "restrictores": "Finalidad, casos en que procede y requisitos, Análisis sobre el vicio de contradicción con el orden público", "tipoDocumento": "EXT", "numeroDocumento": "01184", "anno": "2009", "label": "Sala Primera de la Corte Res. 01184-2009", "url": "https://nexuspj.poder-judicial.go.cr/document/ext-1-0034-129818" }, { "doc_id": "nexus-ext-1-0034-127120", "parent_doc_id": "nexus-sen-1-0034-442253", "despacho": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección VII", "date": "27-Feb-2009", "expediente": "070000510161CA", "redactor": "Jorge Leiva Poveda", "descriptores": "Banco Popular y de Desarrollo Comunal, Impuesto sobre la renta", "restrictores": "Análisis sobre el porcentaje legalmente establecido del impuesto sobre la renta que debe tributar, Análisisdel porcentaje que sobre las utilidades debe tributar, Normativa aplicable", "tipoDocumento": "EXT", "numeroDocumento": "00031", "anno": "2009", "label": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección VII Res. 00031-2009", "url": "https://nexuspj.poder-judicial.go.cr/document/ext-1-0034-127120" }, { "doc_id": "nexus-ext-1-0034-107493", "parent_doc_id": "nexus-sen-1-0034-359396", "despacho": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección II", "date": "25-Oct-2006", "expediente": "050000020161CA", "redactor": "Sonia Ferrero Aymerich", "descriptores": "Exención de tributos, Impuesto sobre la renta", "restrictores": "Exención a centros agrícolas cantonales, Normativa aplicable a centros agrícolas cantonales, Normativa aplicable", "tipoDocumento": "EXT", "numeroDocumento": "00471", "anno": "2006", "label": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección II Res. 00471-2006", "url": "https://nexuspj.poder-judicial.go.cr/document/ext-1-0034-107493" }, { "doc_id": "nexus-ext-1-0034-107462", "parent_doc_id": "nexus-sen-1-0034-359394", "despacho": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección II", "date": "20-Oct-2006", "expediente": "010005430161CA", "redactor": "Cristina Víquez Cerdas", "descriptores": "Impuestos, Tributos", "restrictores": "Fundamento jurídico de los incentivos de desarrollo turístico, Denegatoria de depreciación acelerada de vehículos a falta de justificación con comprobantes fehacientes de kilometrajes y períodos consignados en constancia de talleres mecánicos", "tipoDocumento": "EXT", "numeroDocumento": "00469", "anno": "2006", "label": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección II Res. 00469-2006", "url": "https://nexuspj.poder-judicial.go.cr/document/ext-1-0034-107462" }, { "doc_id": "nexus-ext-1-0034-98730", "parent_doc_id": "nexus-sen-1-0034-341934", "despacho": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección IV", "date": "22-Mar-2006", "expediente": "020006880161CA", "redactor": "Lilliana Quesada Corella", "descriptores": "Exoneración de tributos, Dirección General de Hacienda", "restrictores": "Competencia de la Dirección General de Hacienda para declarar la ineficacia sobreviniente, Competencia para declarar la ineficacia sobreviniente de una exoneración de tributos", "tipoDocumento": "EXT", "numeroDocumento": "00027", "anno": "2006", "label": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección IV Res. 00027-2006", "url": "https://nexuspj.poder-judicial.go.cr/document/ext-1-0034-98730" }, { "doc_id": "nexus-ext-1-0034-116864", "parent_doc_id": "nexus-sen-1-0034-378296", "despacho": "Sala Primera de la Corte", "date": "03-Nov-2005", "expediente": "990012740161CA", "redactor": "Carmenmaría Escoto Fernández", "descriptores": "Impuesto sobre licencia municipal, Exoneración de tributos, Régimen aduanero de Zonas Francas, Impuesto municipal, Patente municipal", "restrictores": "Análisis con respecto a las patentes y el régimen de exoneración de zonas francas, Análisis con respecto al impuesto de patente municipal y el régimen de zonas francas, Análisis con respecto al pago del impuesto de patente municipal, Análisis con respecto al pago del impuesto y el régimen de exoneración de zonas francas, Hecho genenerador, creación legal y criterios para fijar la base del cálculo, Análisis con respecto al régimen de exoneración de zonas francas", "tipoDocumento": "EXT", "numeroDocumento": "00797", "anno": "2005", "label": "Sala Primera de la Corte Res. 00797-2005", "url": "https://nexuspj.poder-judicial.go.cr/document/ext-1-0034-116864" }, { "doc_id": "nexus-ext-1-0034-89341", "parent_doc_id": "nexus-sen-1-0034-324158", "despacho": "Tribunal Disciplinario Notarial", "date": "06-Oct-2005", "expediente": "020009540627NO", "redactor": "Rafael Sánchez Sánchez", "descriptores": "Sanción disciplinaria al notario, Notario público", "restrictores": "Falta de inscripción de escritura de traspaso de propiedad por indebida asesoria del profesional, Sanción disciplinaria por falta de inscripción de escritura de traspaso de propiedad por indebida asesoría del profesional", "tipoDocumento": "EXT", "numeroDocumento": "00191", "anno": "2005", "label": "Tribunal Disciplinario Notarial Res. 00191-2005", "url": "https://nexuspj.poder-judicial.go.cr/document/ext-1-0034-89341" }, { "doc_id": "nexus-ext-1-0034-88412", "parent_doc_id": "nexus-sen-1-0034-313077", "despacho": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección II", "date": "08-Jul-2005", "expediente": "020003260161CA", "redactor": "Cristina Víquez Cerdas", "descriptores": "Impuesto selectivo de consumo, Impuesto sobre la renta", "restrictores": "Análisis sobre la deducción de descuentos para la fijación de la base imponible con respecto a la cerveza nacional, Imposibilidad de exigir como parámetro para la deducibilidad de los intereses y gastos financieros probar la necesidad del financiamiento, Cálculo del monto del crédito por reinversión de utilidades", "tipoDocumento": "EXT", "numeroDocumento": "00308", "anno": "2005", "label": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección II Res. 00308-2005", "url": "https://nexuspj.poder-judicial.go.cr/document/ext-1-0034-88412" }, { "doc_id": "nexus-ext-1-0034-81098", "parent_doc_id": "nexus-sen-1-0034-309511", "despacho": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección II", "date": "19-May-2005", "expediente": "030003790161CA", "redactor": "Hubert Fernández Argüello", "descriptores": "Impuesto general sobre las ventas, Tributos", "restrictores": "Análisis normativo sobre la imposibilidad de devolución de lo pagado en la adquisición de materiales de construcción de obras complementarias de viviendas populares, Análisis normativo sobre la imposibilidad de devolución de lo pagado por concepto del impuesto general sobre las ventas en la adquisición de materiales de construcción de obras complementarias de viviendas populares", "tipoDocumento": "EXT", "numeroDocumento": "00217", "anno": "2005", "label": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección II Res. 00217-2005", "url": "https://nexuspj.poder-judicial.go.cr/document/ext-1-0034-81098" }, { "doc_id": "nexus-ext-1-0034-61946", "parent_doc_id": "nexus-sen-1-0034-272217", "despacho": "Sala Primera de la Corte", "date": "05-May-2004", "expediente": "990004110161CA", "redactor": "Carmenmaría Escoto Fernández", "descriptores": "Exención de impuestos, Incentivo fiscal a la industria turística, Impuesto sobre la renta", "restrictores": "Aplicación del incentivo fiscal a la industria turística requiere que la inversión se haga en un solo tracto, Inversión debe hacerse en un solo tracto, Finalidad y aplicación restrictiva de la exención", "tipoDocumento": "EXT", "numeroDocumento": "00287", "anno": "2004", "label": "Sala Primera de la Corte Res. 00287-2004", "url": "https://nexuspj.poder-judicial.go.cr/document/ext-1-0034-61946" }, { "doc_id": "nexus-ext-1-0034-51970", "parent_doc_id": "nexus-sen-1-0034-254865", "despacho": "Sala Primera de la Corte", "date": "05-Nov-2003", "expediente": "990004100161CA", "redactor": "Carmenmaría Escoto Fernández", "descriptores": "Incentivo fiscal a la industria turística, Promesa recíproca de compraventa, Impuesto sobre la renta", "restrictores": "Concepto y plazo de aceptación, Inversión a crédito en acciones de empresa turística mediante promesa incondicional de compraventa trasladadas de fideicomiso no es deducible, Aplicación restrictiva de la exención, Finalidad y aplicación restrictiva de la exención", "tipoDocumento": "EXT", "numeroDocumento": "00746", "anno": "2003", "label": "Sala Primera de la Corte Res. 00746-2003", "url": "https://nexuspj.poder-judicial.go.cr/document/ext-1-0034-51970" }, { "doc_id": "nexus-ext-1-0034-46759", "parent_doc_id": "nexus-sen-1-0034-250545", "despacho": "Sala Primera de la Corte", "date": "17-Sep-2003", "expediente": "990004120161CA", "redactor": "Anabelle León Feoli", "descriptores": "Incentivo fiscal a la industria turística, Impuesto sobre la renta", "restrictores": "Inversión a crédito en acciones de empresa turística mediante promesa incondicional de compraventa depositadas en fideicomiso no acordado no es deducible, Inversión a crédito en acciones mediante promesa incondicional de compraventa depositadas en fideicomiso no acordado no es deducible del impuesto sobre la renta, Finalidad e improcedencia por falta de presupuestos legales, Improcedencia del incentivo fiscal por falta de presupuestos legales", "tipoDocumento": "EXT", "numeroDocumento": "00574", "anno": "2003", "label": "Sala Primera de la Corte Res. 00574-2003", "url": "https://nexuspj.poder-judicial.go.cr/document/ext-1-0034-46759" }, { "doc_id": "nexus-ext-1-0034-10028", "parent_doc_id": "nexus-sen-1-0034-175223", "despacho": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección I", "date": "19-Sep-2001", "expediente": "990008870161CA", "redactor": "Elvia E. Vargas Rodríguez", "descriptores": "Obligación tributaria, Tributos", "restrictores": "Momento en que surge el hecho generador, Momento en que surge el hecho generador de la obligación tributaria, Prescripción del tributo en caso de exenciones temporales, Prescripción en caso de exenciones temporales", "tipoDocumento": "EXT", "numeroDocumento": "00297", "anno": "2001", "label": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección I Res. 00297-2001", "url": "https://nexuspj.poder-judicial.go.cr/document/ext-1-0034-10028" }, { "doc_id": "nexus-ext-1-0034-7551", "parent_doc_id": "nexus-sen-1-0034-162264", "despacho": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección II", "date": "08-Mar-2001", "expediente": "990011770161CA", "redactor": "Miriam Anchía Paniagua", "descriptores": "Impuesto sobre la renta", "restrictores": "Deducción por diversificación de actividad, Solicitud posterior a derogatoria de norma en que se ampara", "tipoDocumento": "EXT", "numeroDocumento": "00065", "anno": "2001", "label": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección II Res. 00065-2001", "url": "https://nexuspj.poder-judicial.go.cr/document/ext-1-0034-7551" }, { "doc_id": "nexus-ext-1-0034-1414", "parent_doc_id": "nexus-sen-1-0034-145171", "despacho": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección II", "date": "27-Sep-2000", "expediente": "970001850014CA", "redactor": "José Joaquín Villalobos Soto", "descriptores": "Impuestos", "restrictores": "Nacionalización de vehículos con depreciación acelerada, Discrepancia entre certificación de contador público y estudio del Ministerio de Hacienda sobre kilometraje y uso turístico", "tipoDocumento": "EXT", "numeroDocumento": "00287", "anno": "2000", "label": "Tribunal Contencioso Administrativo Sección II Res. 00287-2000", "url": "https://nexuspj.poder-judicial.go.cr/document/ext-1-0034-1414" } ], "cited_norms": [], "cited_norms_inverted": [], "sentencias_relacionadas": [], "temas_y_subtemas": [], "cascade_only": false, "amendment_count": 12, "body_es_text": "Recuerde que Control F es una opción que le permite buscar en la totalidad del texto\n\n\nIr al final del documento\n\n- Usted está en la última versión de la norma -\n\nLey Reguladora de Exoneraciones Vigentes, Derogatorias y Excepciones\n\n\nN° 7293\n\n\n\n\n\nLA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA \n\n\n\n\n\nDECRETA:\n\n\n\n\n\nLEY REGULADORA DE TODAS LAS EXONERACIONES VIGENTES,\n\n\n\n\n\nSU DEROGATORIA Y SUS EXCEPCIONES\n\n\n\n\n\nCAPITULO I\n\n\n\n\n\nDE LA DEROGATORIA GENERICA DE EXENCIONES Y SUS EXCEPCIONES\n\n\n\n\n\n        Artículo 1°.- Derogatoria General. Se derogan todas las exenciones tributarias objetivas y\nsubjetivas previstas en las diferentes leyes, decretos y normas legales referentes, entre otros\nimpuestos, a los derechos arancelarios, a las ventas, a la renta, al consumo, al territorial, a la\npropiedad de vehículos, con las excepciones que indique la presente Ley. En virtud de lo dispuesto,\núnicamente quedarán vigentes las exenciones tributarias que se mencionan en el artículo siguiente.\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 2°.- Excepciones. Se exceptúan, de la derogatoria del artículo precedente, las\nexenciones tributarias establecidas en la presente Ley y aquellas que:\n\n\n\n\n\na) Se hayan constituido por el expreso mandato constitucional o por medio de Convenios\nInternacionales, Tratados Públicos y Concordatos, con autoridad superior a la Ley ordinaria.\n\n\n\n\n\nb) Se establecen en la Ley de Creación del Depósito Libre Comercial de Golfito, Nº 7012 del 4 de\nnoviembre de 1985 y sus reformas, salvo la contemplada en su artículo 33.\n\n\n\n\n\nc) Se conceden para el desarrollo de programas privados que, por cualquier medio, fórmula o proceso,\nse propongan producir y distribuir energía eléctrica, con propósitos comerciales. Sin excepción, los\nbeneficiarios, luego de haber cumplido con todos los requisitos y condiciones que se les impongan\nsegún el régimen a que se acojan, deben suscribir, con el Ministerio de Recursos Naturales, Energía\ny Minas y el Ministerio de Hacienda, un contrato en el que se establezcan taxativamente las\nobligaciones, deberes y derechos, beneficios y demás convenciones necesarias para una correcta\noperación del régimen de privilegio establecido, así como el plazo de vigencia, el cual no podrá ser\nprorrogado automáticamente.\n\n\n\n\n\nch) Se conceden a las instituciones y empresas públicas o privadas que se dediquen, en el país, al\nabastecimiento de agua potable para usos domiciliario, industrial y para el consumo humano, así como\na la recolección, tratamiento y disposición de aguas negras y pluviales o servidas, subterráneas y\nde cualquier otra clase y a las actividades colaterales y complementarias de estas.\n\n\n\n\n\nd) Se conceden en favor de instituciones, fundaciones y asociaciones sin actividades lucrativas, que\nse dediquen a la atención integral de menores de edad en estado de abandono, deambulación o en\nriesgo social y que estén debidamente inscritas en el Registro Público.\n\n\n\n\n\ne) Se conceden en favor de instituciones, empresas públicas y privadas, fundaciones y asociaciones\nsin actividades lucrativas que se dediquen a la recolección y tratamiento de basura y a la\nconservación de los recursos naturales y del ambiente, así como a cualquier otra actividad básica en\nel control de la higiene ambiental y de la salud pública.\n\n\n\n\n\nf) Se establecen en el artículo 141 de la Ley Nº 7033 del 4 de agosto de 1986 y sus reformas, así\ncomo en el artículo 46 bis de la Ley Nº 6955 del 24 de febrero de 1984 (Exención de Derechos\nMigratorios y Delegaciones Oficiales).\n\n\n\n\n\ng) Se establecen en la Ley Nº 7167 de 13 de junio de 1990.\n\n\n\n\n\nh) Se indican en la Ley Forestal, Nº 7174 del 28 de junio de 1990, excepto las contenidas en el\nartículo 87 inciso ch), artículo 91 y artículo 98 inciso a).\n\n\n\n\n\ni)  Se hayan otorgado al Poder Ejecutivo, al Poder Judicial, al Poder Legislativo, al Tribunal\nSupremo de Elecciones, a las instituciones descentralizadas, a las municipalidades, a las juntas de\neducación y administrativas de las instituciones públicas de enseñanza, a las empresas públicas\nestatales y municipales y a las universidades estatales.\n\n\n\n (Así reformado el inciso anterior por el artículo 1° de la ley N° 8788 del 18 de noviembre del\n2009).\n\nj) Se establecen en el artículo 3 de la Ley Nº 7017 del 16 de diciembre de 1985.\n\n\n\n\n\nk) Se otorguen mediante la Ley de Zonas Francas Nº 7210 del 23 de noviembre de 1990, excepto los\nbeneficios para las empresas mencionadas en el inciso ch) del artículo 17.\n\n\n\n (TÁCITAMENTE modificado por el artículo 1, inciso e), de la ley No.7830 de 22 de setiembre de 1998,\nal indicar las exoneraciones que gozarán las empresas que allí se mencionan)\n\nl) Se hayan otorgado al Poder Ejecutivo, al Poder Judicial, al Poder Legislativo, al Tribunal\nSupremo de Elecciones, a las instituciones descentralizadas, a las municipalidades, a las empresas\npúblicas estatales y municipales y a las universidades estatales.\n\n\n\n\n\nll) Se establecen en la Ley Nº 7044 del 29 de setiembre de 1986 (Ley de Creación de la Escuela de\nAgricultura de la Región Tropical Húmeda).\n\n\n\n\n\nm) Se establecen en los incisos k) y l), del artículo 1, en el artículo 9 (reformado por esta Ley) y\nen el artículo 17 de la Ley Nº 6826 del 8 de noviembre de 1982 y sus reformas, Ley de Impuesto\nGeneral sobre las Ventas.\n\n\n\n\n\nn) Se establece en el Capítulo XXVII de la Ley No. 7092 del 21 de abril de 1988 y sus reformas\n(contrato de exportación). Las personas físicas y jurídicas que hayan suscrito contratos de\nexportación con el Estado al amparo de esa Ley, continuarán rigiéndose por lo que se ha convenido.\nEn los contratos de exportación que se suscriban en el futuro, no podrá otorgarse exoneración del\npago del impuesto sobre la renta.\n\n\n\n\n\nñ) Se establecen en la Ley Nº 7052 del 13 de noviembre de 1986 y sus reformas, excepto lo dispuesto\nen el artículo 63 de la citada Ley.\n\n\n\n\n\no) Se establecen en la Ley Nº 7243 de 3 de junio de 1991.\n\n\n\n\n\np) Se establecen en la Ley Nº 3859 del 7 de abril de 1967 (Ley de Asociaciones de Desarrollo\nComunal).\n\n\n\n\n\nq) Se establecen en la Ley No. 7157 del 19 de junio de 1990 (Ley de Creación de la Ciudad de los\nNiños).\n\n\n\n\n\nr) Se otorgan en el artículo No. 23 de la Ley No. 4895 y sus reformas (Ley de la Corporación\nBananera Nacional).\n\n\n\n\n\ns) Se establecen en la Ley Nº 4233 del 14 de noviembre de 1968 a favor de la Secretaría Ejecutiva\ndel Consejo Monetario Centroamericano y sus funcionarios.\n\n\n\n\n\nt) Se establecen, en la Ley general de arrendamientos urbanos y suburbanos, bonos para el régimen de\npromoción de edificaciones destinadas al arrendamiento de viviendas de carácter social. \n\n\n\n (Inciso adicionado por el artículo 134 de la Ley de Arrendamientos Urbanos, Nº 7527 de 10 de julio\nde 1995)\n\nu) Se exoneran del pago de tributos los vehículos automotores importados o adquiridos en el\nterritorio nacional, destinados al uso exclusivo de personas que presenten limitaciones físicas,\nmentales o sensoriales severas y permanentes, las cuales les dificulten, en forma evidente y\nmanifiesta, la movilización y, como consecuencia, el uso del transporte público.\n\n\n\n\n\n(Así adicionado el inciso anterior por el artículo 1° de la Ley N° 8444 del 17 de mayo del 2005,\nasímismo estipula las condiciones que deben de cumplirse al respecto).\n\n\n\n (Artículo interpretado auténticamente por el artículo 1 de la Ley N° 8088 del 13 de febrero del\n2001, en el sentido de que también se exceptúan de la derogatoria del artículo 1 las exenciones\ntributarias otorgadas por el Estado de Costa Rica a las instituciones o los organismos de vocación\ninternacional establecidos mediante ley.)\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 3°.- Otras regulaciones complementarias de las exenciones derogadas. De los\nregímenes cuyas exenciones se derogan por esta Ley, quedarán vigentes únicamente las disposiciones\nque: \n\n\n\n\n\na) Faculten a los órganos administrativos y demás entes o personas competentes para examinar las\nsolicitudes, recomendar y autorizar, cuando procediera, el otorgamiento de la exención.\n\n\n\n\n\nb) Permiten la determinación del sujeto beneficiario de la exención.\n\n\n\n\n\nc) Establecen las dimensiones del beneficio por otorgar en cada caso.\n\n\n\n\n\nch) Establecen obligaciones, limitaciones, prohibiciones y sanciones para los beneficiarios de cada\nrégimen.\n\n\n\n\n\nd) Regulen, de cualquier modo, la actuación administrativa y la de los beneficiarios para garantizar\nel correcto uso y destino de los bienes sobre los que recaiga el beneficio de exención tributaria.\n\n\n\n\n\n        El Poder Ejecutivo publicará, de manera taxativa, mediante Decreto Ejecutivo, todas las\ndisposiciones mencionadas, e indicará, en cada caso, la Ley o Reglamento que las estableció.\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nArtículo 4- No estarán sujetos a ningún tipo de tributo excepto al impuesto al valor agregado, cuya\ntarifa se fija en un dos por ciento (2%) y a los derechos arancelarios que deberán cancelarse en su\ntotalidad, la importación o compra local de medicamentos.\n\n\n\n\n\nSe define, como medicamento, toda mercancía utilizada en el diagnóstico, la prevención, el\ntratamiento y el alivio de las enfermedades o los estados físicos anormales o de sus síntomas y en\nel restablecimiento o modificación de funciones orgánicas del ser humano.\n\n\n\n\n\nLa condición de medicamento será acreditada por el Ministerio de Salud, para los efectos\npertinentes.\n\n\n\n\n\nSe exoneran de todo tributo la importación y la compra local de equipo médico, sillas de ruedas y\nsimilares, camas especiales para hospitales, equipo ortopédico, equipo para laboratorios químico-\nclínicos y de investigación agrícola, equipos odontológicos, de prótesis en general y toda clase de\nequipo usado por parte de personas con problemas auditivos, así como el que se usa en programas de\neducación especial para personas con discapacidad, incluidas las ayudas técnicas y los servicios de\napoyo para personas con discapacidad, destinados a mejorar la funcionalidad y garantizar la\nautonomía de las personas con discapacidad, de conformidad con lo dispuesto por el artículo 2 de la\nLey 7600, Igualdad de Oportunidades para las Personas con Discapacidad, de 2 de mayo de 1996.\n\n\n\n\n\nAsimismo, se exoneran de todo tributo, excepto al impuesto al valor agregado, cuya tarifa se fija en\nun dos por ciento (2%) y a los derechos arancelarios que deberán cancelarse en su totalidad, las\nmaterias primas, los insumos y todo producto intermedio o final que se utilice en la elaboración de\nmedicamentos. Se incluyen los reactivos o catalizadores, la maquinaria y los equipos requeridos para\nla producción de medicinas, envases y materiales de empaque de ellos.\n\n\n\n\n\nEl Ministerio de Salud, en coordinación con los ministerios de Hacienda y de Economía, Industria y\nComercio, elaborará y publicará, en el diario oficial, la lista de los bienes con derecho a la\nexención ya descrita.\n\n\n\n\n\nAdemás, se exoneran de todo tributo la importación y compra local de las mercancías y los servicios\nque requiera la Caja Costarricense de Seguro Social para el cumplimiento de sus fines, excepto en lo\nreferente a vehículos, los cuales se exonerarán de conformidad con lo dispuesto en el artículo 16 de\nla Ley 7088, de 30 de noviembre de 1987.\n\n\n\n\n\n(Así reformado por el artículo 52 de la Ley de Regímenes de exenciones del pago de tributos, su\notorgamiento y control sobre uso y destino, N° 10286 del 18 de agosto del 2022)\n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n    Artículo 5°.- Exonérase de todo tributo y sobretasas, la importación de maquinaria, equipo,\ninsumos para la actividad agropecuaria, así como las mercancías que requiera la actividad pesquera,\nexcepto la pesca deportiva. Asimismo, exonéranse de todo tributo y sobretasas, excepto de los\nderechos arancelarios, las materias primas para la elaboración de los insumos para la actividad\nagropecuaria y para el empaque de banano. Lo anterior se regulará conforme a las listas que al\nefecto elaborará el Poder Ejecutivo. Este beneficio será extensivo para el combustible, en el caso\nde la actividad pesquera antes mencionada.\n\n\n\n\n\n    La actividad agropecuaria comprende la actividad agrícola, la avícola, la apícola, la pecuaria,\nla porcicultura y la acuícola, entre otras.\n\n\n\n\n\n    Las anteriores exoneraciones se otorgarán siempre que no exista producción en condiciones\nadecuadas de cantidad, precio, calidad y oportunidad de entrega, en el territorio de los países\nsignatarios del Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano.\n\n\n\n\n\n    Se mantienen vigentes las demás disposiciones legales que regulen y controlen los precios, el\nmargen de utilidad, la calidad, la toxicidad y el uso adecuado en la producción y en la\ncomercialización de los precitados bienes, contenidas en leyes similares que otorgaban exenciones\ncon el mismo propósito y que se derogan con la presente Ley.\n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 6°.- Exonérase a las instituciones universitarias estatales de educación superior\ndel pago de todo tributo y sobretasas para la adquisición de mercancías y servicios necesarios para\nla realización de sus fines. Las instituciones parauniversitarias continuarán gozando de los\nbeneficios otorgados en el artículo 12 de la Ley Nº 6541 del 19 de noviembre de 1980.\n\n\n\n\n\n        Los bienes adquiridos al amparo de esta disposición podrán ser vendidos en cualquier\nmomento, previo pago de los impuestos y tributos de los que se exoneren.\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 6 bis.-Exonéranse a las juntas de educación y administrativas de las instituciones\npúblicas de enseñanza, del pago de todo tributo para la adquisición de mercancías y servicios\nnecesarios para la realización de sus fines y en beneficio de los centros educativos públicos que\nles corresponda atender\n\n\n\n\n\n(Así adicionado por el artículo 1° de la Ley N° 8788 del 18 de noviembre del 2009)\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 7°.- Exonérase el sesenta por ciento (60%) del monto total resultante de aplicar\nlos impuestos vigentes que afecten la importación de vehículos destinados al transporte remunerado\nde personas, en la modalidad taxi.\n\n\n\n\n\n        El valor máximo permitido de los vehículos por importar se fijará conforme a las\ndisposiciones que, a los efectos, dicte el Ministerio de Obras Públicas y Transportes de común\nacuerdo con el Ministerio de Hacienda.\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 8°.- Exóneranse de todo tributo y sobretasas las ambulancias, los vehículos que se\nconvertirán en ambulancias, los coches bombas, los equipos y las refacciones que utilicen las\nambulancias, que requieran el Instituto Nacional de Seguros, la Cruz Roja Costarricense(*) y la Caja\nCostarricense de Seguro Social.\n\n\n\n (*) El artículo 4º de la Ley Nº 7543 de 14 de setiembre de 1995 (Ley de Ajuste Tributario) dispone:\n\"Se exonera a la Cruz Roja Costarricense de todo tipo de impuestos, tasas, sobretasas y derechos\narancelarios,sobre la adquisición y la enajenación de vehículos, equipo, materiales, medicamentos,\ncombustibles, lubricantes, inmuebles y servicios necesarios para el cumplimiento de sus funciones.\"\n\n        Las compras del Cuerpo de Bomberos que se realicen de conformidad con sus funciones, tendrán\nexención tributaria, arancelaria y de sobretasas para las adquisiciones de las unidades extintoras\nde incendio, las ambulancias y los vehículos que se convertirán en unidades extintoras de incendio o\nen ambulancia; los vehículos de apoyo, las plantas eléctricas portátiles, las bombas portátiles; los\nequipos y artículos para extinción de incendios, para rescate y para emergencias con materiales\npeligrosos; los equipos de comunicación y equipos electrónicos para atención de emergencias; los\nrepuestos, las llantas y los artículos para mantenimiento de las unidades extintoras, las\nambulancias, los vehículos y los equipos para extinción de incendios, el rescate y las emergencias\ncon materiales peligrosos; los equipos de protección personal para extinción de incendios, el\nrescate y las emergencias con materiales peligrosos; el espumógeno y polvo químico para extinción de\nincendios; los medicamentos, combustibles y lubricantes; los artículos y bienes de similar\nnaturaleza, necesarios para el cumplimiento de sus fines.\n\n\n\n\n  (Así adicionado el párrafo anterior por el artículo 55 de la Ley N° 8653 del 22 de julio de 2008)\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 9°.- Exonérase a la Asociación Cruzada Nacional de Protección al Anciano de los\nimpuestos de ventas y consumo.\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 10.- Exonéranse de todo tributo y sobretasas la maquinaria y el equipo que sean\nimportados por el Instituto de Desarrollo Rural(*) para el Proyecto Agroindustrial de Coto Sur,\nfinanciado con recursos del préstamo 196 IC/C-R, suscrito entre el Gobierno de Costa Rica y el Banco\nInteramericano de Desarrollo y aprobado por Ley No. 7062 de 2 de abril de 1987.\n\n\n\n\n\n(*) (Modificada su denominación por el artículo 14° de la Ley N° 9036 del 11 de mayo de 2012,\n\"Transforma el Instituto de Desarrollo Agrario (IDA) en el Instituto de Desarrollo Rural (INDER) y\nCrea Secretaría Técnica de Desarrollo Rural\")\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 11.- No estará sujeta a ningún tipo de tributos y sobretasas excepto a los derechos\narancelarios cuya tarifa se fija en un cinco por ciento (5%), la importación de autobuses o chasis\ncon motor o sin él para ellos, requeridos para el transporte colectivo de personas.\n\n\n\n\n\n        Asimismo exonérase de todo tipo de tributo y sobretasas, excepto de los derechos\narancelarios, la importación de microbuses con una capacidad mínima de veintiséis pasajeros,\nrequeridos por los concesionarios y permisionarios del transporte colectivo remunerado de personas.\nSi la tarifa del impuesto ad valórem supera el cinco por ciento (5%), se exonerará la obligación\ntributaria correspondiente a dicho exceso tarifario.\n\n\n\n\n\n        Además, exonérase a los permisionarios y concesionarios del transporte colectivo de\npersonas, de todo tributo y sobretasas, excepto de los derechos arancelarios, para la importación de\npartes y repuestos para buses y microbuses. Si la tarifa del impuesto ad valórem supera el cinco por\nciento (5%), se exonerará la obligación tributaria correspondiente a dicho exceso tarifario. Esta\nexención no se aplicará a la importación de aquellos bienes similares que se fabriquen en el\nterritorio de los países signatarios del Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero\nCentroamericano.\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 12.- De los Equipos de Cómputo. No estarán sujetos a ningún tipo de tributo y\nsobretasas, excepto a los derechos arancelarios y de ventas, las máquinas automáticas para el\ntratamiento de información y sus unidades, comprendidas en la partida arancelaria 84530000, las\npiezas sueltas y los accesorios de las citadas mercancías comprendidas en la partida arancelaria\n84550200, los soportes para programas de ordenadores \"impresionados\" o no de la partida 92120500,\nlas cintas entintadas para las máquinas que se citaron anteriormente, comprendidas en la partida\n98080100 y \"las fuentes ininterrumpidas de poder\" (UPS) de la partida 90288001.\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nCAPITULO II\n\n\n\n\n\nDE LAS MODIFICACIONES Y DEROGATORIAS DE LA\n\n\n\n\n\nLEY DE INCENTIVOS PARA EL DESARROLLO TURISTICO,\n\n\n\n\n\nNº 6990 DEL 15 DE JULIO DE 1985 Y SUS REFORMAS\n\n\n\n\n\n        Artículo 13.- Refórmanse los artículos 3 y 7 de la Ley Nº 6990 del 15 de julio de 1985 y sus\nreformas para que digan:\n\n\n\n\n\n\"Artículo 3.- Las disposiciones de la presente Ley serán aplicadas a las siguientes actividades\nturísticas:\n\n\n\n\n\na) Servicios de hotelería.\n\n\n\n\n\nb) Transporte aéreo de turistas, internacional y nacional.\n\n\n\n\n\nc) Transporte acuático de turistas.\n\n\n\n\n\nch) Turismo receptivo de agencias de viajes que se dediquen\n\n\n\n\n\nexclusivamente a esta actividad.\n\n\n\n\n\nd) Arrendamiento de vehículos a turistas extranjeros y nacionales.\"\n\n\n\n\n\n\"Artículo 7.- A las empresas calificadas para obtener los beneficios de esta Ley, se les podrán\notorgar, total o parcialmente, los siguientes incentivos de acuerdo con la actividad en que se\nclasifiquen:\n\n\n\n\n\na) Servicios de hotelería:\n\n\n\n\n\ni) Exención de todo tributo y sobretasas que se apliquen a la importación o compra local de los\nartículos indispensables para el funcionamiento o instalación de empresas nuevas o de aquellas que,\nal estar establecidas, ofrezcan nuevos servicios, así como para la construcción, ampliación o\nremodelación del respectivo edificio, con excepción de vehículos automotores y combustibles.\n\n\n\n\n\n        Esta exención no se aplicará a la importación de aquellos bienes similares, que se fabriquen\nen el territorio de los países signatarios del Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero\nCentroamericano, en igualdad de condiciones en cuanto a calidad, cantidad y precios, a juicio del\nMinisterio de Economía, Industria y Comercio.\n\n\n\n\n\nii) Depreciación acelerada de los bienes que por su uso y naturaleza se extinguen con mayor rapidez,\nde conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta.\n\n\n\n\n\niii) Concesión de las patentes municipales que requieran las empresas para el desarrollo de sus\nactividades. Las municipalidades concederán estas patentes en el plazo máximo de los treinta días\nnaturales posteriores a la presentación de la solicitud y cobrarán el impuesto correspondiente. No\nse podrán conceder patentes para salas de juegos prohibidos por otras leyes.\n\n\n\n\n\niv) Autorización del Banco Central de Costa Rica para que empresas hoteleras costarricenses\ndedicadas a la atención del turismo internacional, sean contratadas como cajas auxiliares de dicha\nInstitución para la compra de divisas a los turistas extranjeros. Las operaciones se realizarán en\nnombre y por cuenta del Banco Central de Costa Rica, el cual establecerá, en el convenio respectivo,\nlos plazos y condiciones en que los hoteles le traspasarán las divisas que reciban mediante esa\nactividad.\n\n\n\n\n\nv) Exoneración del impuesto territorial, hasta por un período de seis años a partir de la firma del\ncontrato, a aquellos establecimientos que se instalen fuera de la región metropolitana establecida\npor el Ministerio de Planificación.\n\n\n\n\n\nb) Transporte aéreo internacional y nacional de turistas:\n\n\n\n\n\nClasifican en este aparte únicamente las empresas, que transporten turistas en las rutas\ninternacionales y en vuelos de itinerario dentro del territorio nacional. Incentivos:\n\n\n\n\n\ni) Depreciación acelerada, de conformidad con la Ley de Impuesto sobre la Renta.\n\n\n\n\n\nii) Suministro de combustible a un precio competitivo no mayor al promedio establecido en el mercado\ninternacional.\n\n\n\n\n\niii) Exención de todo tributo y sobretasas para la importación o compra local de los repuestos\nnecesarios para el correcto funcionamiento de las aeronaves.\n\n\n\n\n\nc) Transporte acuático de turistas:\n\n\n\n\n\ni) Exención de todo tributo y sobretasas que se aplique a la importación o compra local de bienes\nindispensables para la construcción, ampliación o remodelación de muelles y otros lugares destinados\nal embarque o desembarque de turistas, así como para la construcción y mantenimiento de marinas,\nbalnearios y acuarios destinados a la atención del turismo, siempre y cuando los bienes que se vayan\na importar no se fabriquen en el territorio de los países signatarios del Convenio sobre el Régimen\nArancelario y Aduanero Centroamericano, en condiciones competitivas de precio, cantidad, calidad y\noportunidad, a juicio del Ministerio de Economía, Industria y Comercio.\n\n\n\n\n\nii) Depreciación acelerada, de conformidad con la Ley de Impuesto sobre la Renta.\n\n\n\n\n\niii) Exoneración de todo tributo y sobretasas, excepto de los derechos arancelarios, a la\nimportación cuya tarifa se fija en un veinte por ciento (20%), a la importación o compra local de\nnaves acuáticas destinadas exclusivamente al transporte turístico de pasajeros, para lo que se\ndeberá contar con facilidades adecuadas para el atraque, embarque y desembarque de pasajeros.\n\n\n\n\n\nLas actividades de cabotaje turístico en cualesquiera de sus formas, de puerto a puerto\ncostarricense, quedarán única y exclusivamente reservadas a los yates, barcos tipo crucero turístico\ny similares, de bandera nacional.\n\n\n\n\n\nLa clasificación de las embarcaciones, sus características y requisitos de verificación sobre el uso\ny el destino de los bienes exonerados, se fijarán mediante Decreto Ejecutivo.\n\n\n\n\n\nch) Turismo receptivo de agencias de viajes que se dediquen exclusivamente a esta actividad:\nExoneración de todo tributo y sobretasas, excepto de los derechos arancelarios para la importación\nde vehículos para el transporte colectivo con una capacidad mínima de quince personas. Si la tarifa\ndel impuesto ad valórem supera el cinco por ciento (5%), se exonerará la obligación tributaria\ncorrespondiente a dicho exceso tarifario.\n\n\n\n\n\nd) Arrendamiento de vehículos a turistas extranjeros y nacionales:\n\n\n\n\n\nExonérase el cincuenta por ciento (50%) del monto total resultante de aplicar los impuestos vigentes\nque afecten la importación de los vehículos automotores destinados exclusivamente a arrendarlos a\nlos turistas.\n\n\n\n\n\nEstos vehículos deberán estar debidamente autorizados para circular, mediante licencia que otorgará\nel Instituto Costarricense de Turismo.\n\n\n\n\n\nTambién deberá identificárseles con la respectiva placa y las calcomanías especiales que extenderá y\ncontrolará la Dirección General de Transporte Automotor del Ministerio de Obras Públicas y\nTransportes.\n\n\n\n\n\nLos vehículos exonerados mediante esta Ley deberán renovarse cada tres años como máximo.\n\n\n\n\n\nLas tarifas y el servicio serán regulados por el Instituto Costarricense de Turismo.\n\n\n\n\n\nEl uso indebido de los vehículos mencionados conlleva la cancelación automática de la licencia\nindicada y de la respectiva patente comercial de operación. Igualmente se exigirá la cancelación de\ntodos los impuestos no cubiertos y, además, se impondrá una multa equivalente a diez veces el monto\nexonerado.\n\n\n\n\n\nEl traspaso de los bienes exonerados por esta Ley, que efectúen las empresas turísticas\nbeneficiarias a terceros que no gocen de idénticos beneficios legales, en cualquier tiempo, sólo\npodrá hacerse válidamente previo pago, por parte de dichas empresas, de los tributos y sobretasas\ncorrespondientes. El Poder Ejecutivo en el Reglamento de esta Ley establecerá los controles\nadecuados para la correcta aplicación de las normas contenidas en este artículo.\"\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 14.- Derógase el artículo 11 de la Ley Nº 6990 y sus reformas.\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nCAPITULO III\n\n\n\n\n\nDE LAS MODIFICACIONES Y DEROGATORIAS A LA\n\n\n\n\n\nLEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, No. 7092\n\n\n\n\n\nDEL 21 DE ABRIL DE 1988 Y SUS REFORMAS\n\n\n\n\n\n        Artículo 15.- Modifícase el artículo 3 de la Ley Nº 7092 del 21 de abril de 1988 para que\ndiga:\n\n\n\n\n\n\"Artículo 3.- Entidades no sujetas al impuesto\n\n\n\n\n\na) El Estado, las municipalidades, las instituciones autónomas y semiautónomas del Estado que por\nley especial gocen de exención y las universidades estatales.\n\n\n\n\n\nb) Los partidos políticos y las instituciones religiosas cualquiera que sea su credo, por los\ningresos que obtengan para el mantenimiento del culto y por los servicios de asistencia social que\npresten sin fines de lucro.\n\n\n\n\n\nc) Las empresas acogidas al Régimen de Zonas Francas, de conformidad con la Ley Nº 7210 del 23 de\nnoviembre de 1990.\n\n\n\n\n\nch) Las organizaciones sindicales, las fundaciones, las asociaciones declaradas de utilidad pública\npor el Poder Ejecutivo, siempre y cuando los ingresos que obtengan, así como su patrimonio, se\ndestinen en su totalidad, exclusivamente para fines públicos o de beneficiencia y que, en ningún\ncaso, se distribuyan directa o indirectamente entre sus integrantes.\n\n\n\n\n\nd) Las cooperativas debidamente constituidas de conformidad con la Ley Nº 6756 del 5 de mayo de 1982\ny sus reformas.\n\n\n\n\n\ne) Las asociaciones solidaristas.\n\n\n\n\n\nf) La Sociedad de Seguros de Vida del Magisterio Nacional, la Caja de Ahorro y Préstamos de la\nAsociación Nacional de Educadores y la Corporación de Servicios Múltiples del Magisterio Nacional.\n\n\n\n\n\ng) Las asociaciones civiles que agremien a pequeños o medianos productores agropecuarios de bienes y\nservicios, cuyos fines sean brindarles asistencia técnica y facilitarles la adquisición de insumos\nagropecuarios a bajo costo; buscar alternativas de producción, comercialización y tecnología,\nsiempre y cuando no tengan fines de lucro; así como, sus locales o establecimientos en los que se\ncomercialicen, únicamente, insumos agropecuarios. Además, los ingresos que se obtengan, así como su\npatrimonio, se destinarán exclusivamente para los fines de su creación y, en ningún caso, se\ndistribuirán directa o indirectamente entre sus integrantes.\"\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 16.- Modifícase el inciso i) del artículo 15, de la Ley Nº 7092 para que diga:\n\n\n\n\n\n\"Artículo 15.-\n\n\n\n\n\n... i) Las rentas de hasta doscientos cuarenta y cinco mil colones (¢245.000) anuales no están\nsujetas...'.\"\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 17.- Modifícase el inciso b) del artículo 19 de la Ley Nº\n\n\n\n\n\n7092 para que, en adelante diga así:\n\n\n\n\n\n\"Artículo 19.-\n\n\n\n\n\n... b) En el caso de las cooperativas, asociaciones solidaristas u otras similares, el ciento por\nciento (100%) de los excedentes o utilidades pagadas a sus beneficiarios constituyen ingresos\ngravables para los perceptores\n\n\n\n\n\nEn estos casos, la cooperativa, asociación solidarista u otra similar deberá retener y enterar al\nFisco por cuenta de sus asociados y a título de impuesto único y definitivo, un monto equivalente al\ncinco por ciento (5%) de los excedentes o utilidades distribuidas.\n\n\n\n\n\nPara estos efectos, en el caso de las cooperativas de cogestión y autogestión, la remuneración\ncorrespondiente al trabajo aportado de los asociados no se considerará como parte ni como adelanto\nde los excedentes.\"\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 18.- Modifícase el párrafo cuarto numeral 1 inciso c) del artículo 23 de la Ley Nº\n7092 para que, en lo sucesivo, diga:\n\n\n\n\n\n\"Artículo 23.-\n\n\n\n\n\n... No estarán sujetas al impuesto sobre la renta ni al establecido en este inciso, las rentas\nderivadas de títulos valores en moneda extranjera, emitidos por el Estado o por los bancos del\nEstado y los títulos emitidos en moneda nacional por el Banco Popular y de Desarrollo Comunal y por\nel Sistema Financiero Nacional para la Vivienda, al amparo de la Ley Nº 7052 del 13 de noviembre de\n1986. Las inversiones del fideicomiso sin fines de lucro, creado mediante el artículo 6 de la Ley Nº\n7044 del 29 de setiembre de 1986, Ley de Creación de la Escuela de Agricultura de la Región Tropical\nHúmeda.\n\n\n\n\n\nAsimismo, no están sujetas a esta retención, únicamente, las entidades enumeradas que se encuentren\nen las condiciones señaladas en el inciso a) del artículo 3 de la presente Ley y el Banco Popular y\nde Desarrollo Comunal, cuando inviertan en títulos valores emitidos por el Ministerio de Hacienda.\"\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 19.- Suprímase el párrafo penúltimo del artículo 28 de la Ley Nº 7092 y modifícase\nel primer párrafo de este artículo, el cual, en adelante, dirá:\n\n\n\n\n\n\"Artículo 28.-\n\n\n\n\n\n... El impuesto establecido en el artículo anterior se aplicará y retendrá por el empleador o\npatrono sobre la renta total percibida mensualmente por el empleado, conforme a la escala progresiva\nde tarifas que sigue:\n\n\n\n\n\na) Las rentas de hasta setenta y dos mil colones (¢72.000) mensuales no están sujetas al impuesto.\n\n\n\n\n\nb) Sobre el exceso de setenta y dos mil colones (¢72.000) y hasta ciento ocho mil colones,\n(¢108.000.00) mensuales se pagará el diez por ciento (10%).\n\n\n\n\n\nc) Sobre el exceso de ciento ocho mil colones (¢108.000) mensuales se pagará el quince por ciento\n(15%).\n\n\n\n\n\nch) Las personas que obtengan rentas de las contempladas en los incisos\n\n\n\n\n\nb) y c) del artículo 27 pagarán sobre el ingreso bruto, sin deducción alguna, el diez por ciento\n(10%)'.\"\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 20.- Modifícase el epígrafe del artículo 30 de la Ley Nº 7092 para que, en lugar de\n\"Exenciones\", diga \"Ingresos no sujetos\". Suprímanse los incisos a) y d) del artículo 30 de la misma\nLey y además, modifícase el último párrafo para que diga de la siguiente manera:\n\n\n\n\n\n\"Artículo 30.-\n\n\n\n\n\n... Los únicos ingresos no sujetos al impuesto sobre la renta de acuerdo con el presente título son\nlos mencionados en los incisos a y d). Por ello, no se les hará ningún otro tipo de liberaciones,\ndescuentos o excepciones contenidos en leyes dictadas con anterioridad a la fecha de vigencia de\nesta Ley'.\"\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 21.- Modifícase el artículo 31 de la Ley Nº 7092, para que, en adelante, diga:\n\n\n\n\n\n\"Artículo 31.- Períodos irregulares. Los asalariados que efectúen trabajos eventuales o discontinuos\npagarán este impuesto por la parte proporcional de los días efectivamente trabajados. Igual\nprocedimiento se aplicará respecto de la cuota no sujeta.\n\n\n\n\n\nPara las rentas correspondientes a períodos mayores de un mes, se aplicarán, en forma proporcional,\nlas disposiciones contenidas en los artículos precedentes.\"\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 22.- Modifícase el artículo 33 de la Ley Nº 7092 para que diga:\n\n\n\n\n\n\"Artículo 33.- Rentas de más de un empleador. La cuota libre de setenta y dos mil colones (¢72.000),\ncomo no sujeta del impuesto, es una sola. Por lo tanto, los contribuyentes que, durante un período\ntributario o en una parte de él, hubieran obtenido rentas de más de un empleador, patrón o pagador\nsimultáneamente, deberán notificárselo a él o a ellos para que no se les descuente otra cuota libre.\nEn estos casos, el patrón o el pagador retendrán el impuesto sobre el total de la renta, según la\ntarifa del artículo 28.\n\n\n\n\n\nEn el caso de que el empleado no haga la notificación a que se refiere este artículo, la\nAdministración Tributaria deberá efectuar la tasación correspondiente del impuesto que proceda.\"\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 23.- Derógase el artículo 42 de la Ley Nº 7092.\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 24.- Adiciónanse, al artículo 64 de la Ley Nº 7092, los siguientes párrafos:\n\n\n\n\n\n\"Artículo 64.-\n\n\n\n\n\n... Las instalaciones o plantas físicas, edificios y predios de las empresas que operen dentro de\neste régimen, constituyen instalaciones de interés público y estarán sujetas a un control permanente\ny a la supervisión del servicio aduanero nacional.\n\n\n\n\n\nLos beneficiarios de este régimen estarán sujetos al impuesto sobre la renta por las utilidades que\nles genere esta actividad.\"\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 25.- El Banco Popular y de Desarrollo Comunal pagará, por concepto del impuesto\nsobre la renta, un quince por ciento (15%) sobre la renta neta del Banco.\n\n\n\n (NOTA DE SINALEVI:  Según dictamen No. C-063-2004 de 24 de febrero de 2004, punto 3 de la\nconclusión, el párrafo anterior ha sido derogado en forma implícita por la Ley N° 7722 de 9 de\ndiciembre de 1997).\n\nSe autoriza al Poder Ejecutivo para que, por medio del Ministerio de Hacienda, pueda compensar las\ndeudas recíprocas entre el Banco Popular y de Desarrollo Comunal y el Gobierno Central, por concepto\ndel impuesto sobre la renta y de la cuota patronal.\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nCAPITULO IV\n\n\n\n\n\nDE LAS MODIFICACIONES Y ADICION A LA LEY GENERAL\n\n\n\n\n\nSOBRE LAS VENTAS Nº 6826 DEL 8 DE NOVIEMBRE DE 1982\n\n\n\n\n\nY SUS REFORMAS\n\n\n\n\n\nArtículo 26.- Modifícase el artículo 9 de la Ley General sobre las Ventas para que, en lo sucesivo,\ndiga:\n\n\n\n\n\n\"Artículo 9.- Están exentas del pago de este impuesto, las ventas de los artículos definidos en la\ncanasta básica alimentaria; los reencauches y las llantas para maquinaria agrícola exclusivamente;\nlos productos veterinarios y los insumos agropecuarios que definan, de común acuerdo, el Ministerio\nde Agricultura y Ganadería y el Ministerio de Hacienda; asimismo, las medicinas, el queroseno, el\ndiesel para la pesca no deportiva, los libros, las composiciones musicales, los cuadros y pinturas\ncreados en el país por pintores nacionales o extranjeros; las cajas mortuorias y el consumo mensual\nde energía eléctrica residencial que sea igual o inferior a 250 kW/h; cuando el consumo mensual\nexceda los 250 kW/h, el impuesto se aplicará al total de kW/h consumido.\n\n\n\n\n\nAsimismo quedan exentas las exportaciones de bienes gravados o no por este impuesto y la\nreimportación de mercancías nacionales que ocurran dentro de los tres años siguientes a su\nexportación.\"\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 27.- Modifícase el segundo párrafo del artículo 10 de la Ley General sobre las\nVentas para que, en lo sucesivo, diga:\n\n\n\n\n\n\"Artículo 10.-\n\n\n\n\n\n... Desde el 1 de enero de 1992, la tarifa se disminuirá para que sea de un doce por ciento (12%); a\npartir del 1 de enero de 1993, se disminuirá para que sea de un once por ciento (11%) y a partir del\n1 de enero de 1994, se reducirá a un diez por ciento (10%). El consumo de energía eléctrica queda\ngravado y se le aplicarán las tarifas arriba mencionadas, con excepción del consumo de energía\neléctrica residencial, cuya tarifa será permanentemente de un cinco por ciento (5%)'.\"\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 28.- Modifícase el artículo 20 de la Ley General sobre las Ventas para que, en lo\nsucesivo, diga:\n\n\n\n\n\n\"Artículo 20.- Cierre del Negocio.- La Administración Tributaria queda facultada para ordenar el\ncierre de los establecimientos cuyos contribuyentes o sus representantes o dependientes, según sea\nel caso, incurran en cualesquiera de las siguientes causales:\n\n\n\n\n\n1) No estar debidamente registrados ante la administración tributaria.\n\n\n\n\n\n2) No emitir o no entregar al cliente, en el mismo acto de la compra-venta o de la prestación del\nservicio, la factura o el comprobante debidamente autorizados por la administración tributaria.\n\n\n\n\n\n3) No percibir o no retener, el tributo correspondiente.\n\n\n\n\n\nLos contribuyentes o sus representantes o dependientes que incurran en las causales segunda y\ntercera, serán sancionados con el cierre del negocio de la siguiente manera:\n\n\n\n\n\na) La primera infracción de cualesquiera de dichas causales, por un término de quince días\nnaturales.\n\n\n\n\n\nb) La segunda infracción de cualesquiera de dichas causales, por un término de treinta días\nnaturales.\n\n\n\n\n\nc) La tercera infracción de cualesquiera de dichas causales, por un término de tres meses.\n\n\n\n\n\nch) La cuarta o posteriores infracciones de cualesquiera de dichas causales, por un término de seis\nmeses.\n\n\n\n\n\nLas infracciones de las cláusulas segunda y tercera, serán acumulables dentro del plazo de cinco\naños, contados a partir de la fecha de la primera infracción.\n\n\n\n\n\nEl procedimiento administrativo del cierre del negocio será previsto en el Reglamento.\n\n\n\n\n\nLas anteriores disposiciones serán aplicables al impuesto sobre la renta y al impuesto selectivo de\nconsumo.\n\n\n\n\n\nEn cuanto al impuesto sobre la renta, en caso de no existir establecimiento, se aplicarán\nsupletoriamente los artículos 97 y 98 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.\n\n\n\n\n\nEn cualesquiera de los casos, la causal por la que se efectuó el cierre de un establecimiento, se\nhará constar por medio de sellos oficiales que se colocarán en las puertas, ventanas u otros lugares\ndel negocio. La ruptura, destrucción o alteración de los sellos oficiales, provocadas o instigadas\npor el propio contribuyente, sus representantes, administradores, socios o su personal, constituyen\ninfracción tributaria.\n\n\n\n\n\nDichas personas serán sancionadas con una multa que va desde los veinticinco mil colones (¢25.000) a\nlos cien mil colones (¢100.000), de acuerdo con el procedimiento establecido en el artículo 83 del\nCódigo de Normas y Procedimientos Tributarios. En todos los casos de cierre, el contribuyente\nsiempre deberá asumir la totalidad de las obligaciones laborales con sus empleados, así como las\ndemás cargas sociales. En todo momento, su incumplimiento será sancionado de conformidad con la\nlegislación aplicable.\"\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 29.- Créase un artículo que llevará el numeral 26. Para ello, se correrá la\nnumeración y el nuevo artículo dirá:\n\n\n\n\n\n\"Artículo 26.- Lotería Fiscal. Se establece la lotería fiscal, como un medio de fiscalización\ntributaria, para estimular al comprador o consumidor final a exigir la factura o el documento que la\nreemplace.\n\n\n\n\n\nEl Poder Ejecutivo, por medio del Ministerio de Hacienda y por Decreto Ejecutivo, reglamentará la\norganización, el sistema de sorteos, la periodicidad, la cantidad y la clase de premios, establecerá\nel órgano encargado de la organización y administración de los sorteos y todo lo relativo a este\nsistema de lotería. Además constituirá un Comité de Sorteos, cuyos miembros devengarán dietas por\nlas sesiones a las que asistan. El monto de dichas dietas será fijado de acuerdo con las leyes\npreexistentes.\n\n\n\n\n\nLos fondos para el pago de premios, publicidad, organización y otros, no excederán del uno por\nciento (1%) del monto anual presupuestado por concepto de la recaudación de los Impuestos: General\nsobre las Ventas y Selectivo de Consumo. Estos gastos deberán incorporarse en la Ley General de\nPresupuesto Ordinario y Extraordinario de la República, según corresponda.\n\n\n\n\n\nEl Ministerio de Hacienda deberá establecer una caja especial administrada por el Departamento\nFinanciero, quien deberá abrir una cuenta bancaria para girar el pago de los premios y gastos de los\nsorteos.\"\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nCAPITULO V\n\n\n\n\n\nDE LAS MODIFICACIONES DE LA LEY DE CONSOLIDACION DEL\n\n\n\n\n\nIMPUESTO SELECTIVO DE CONSUMO, Nº 4961\n\n\n\n\n\nDEL 10 DE MARZO DE 1972 Y SUS REFORMAS\n\n\n\n\n\n        Artículo 30.- Modifícanse los artículos 7 y 17 de la Ley Nº 4961 del 10 de marzo de 1972 y\nsus reformas para que digan:\n\n\n\n\n\n\"Artículo 7.- Exenciones y no sujeciones\n\n\n\n\n\n1.- No estarán sujetos a este impuesto:\n\n\n\n\n\na) Los exportadores con respecto a las mercancías que exporten.\n\n\n\n\n\nAsimismo, se otorgará un crédito a los contribuyentes por las mercancías que exporten y por las\nmaterias primas, insumos y productos intermedios incorporados en las mercancías exportadas, sobre\nlos cuales hayan pagado el impuesto.\n\n\n\n\n\nb) La reimportación de mercancías nacionales, que ocurra dentro de los tres años siguientes a su\nexportación.\n\n\n\n\n\nc) El Poder Ejecutivo, el Poder Legislativo, el Poder Judicial, el Tribunal Supremo de Elecciones y\nlas Municipalidades.\n\n\n\n\n\n2.- Exenciones:\n\n\n\n\n\na) Los importadores que se amparen a Convenios Internacionales o a leyes especiales que así lo\nestablezcan, pero sólo con respecto a las mercancías que en ellos se indiquen.\"\n\n\n\n\n\n\"Artículo 17.- Normas Supletorias. En todo lo no previsto en este capítulo, rigen supletoriamente,\nen lo que sean aplicables, las disposiciones de la Ley de Impuesto General sobre las Ventas, Nº 6826\nde 8 de noviembre de 1982 y sus reformas.\"\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nCAPITULO VI\n\n\n\n\n\nDE LAS MODIFICACIONES Y DEROGATORIAS DE LA LEY Nº 7088\n\n\n\n\n\nDEL 30 DE NOVIEMBRE DE 1987 Y SUS REFORMAS\n\n\n\n\n\n        Artículo 31.- Modifícanse el enunciado y el numeral 1) del inciso ch) del artículo 9 de la\nLey Nº 7088 del 30 de noviembre de 1987 y sus reformas para que digan:\n\n\n\n\n\n\"Artículo 9.-\n\n\n\n\n\n... ch) No están sujetos a este impuesto:\n\n\n\n\n\n1) Los Estados Extranjeros que los destinen para el uso exclusivo de sus embajadas y consulados\nacreditados en el país con las limitaciones que se generen de la aplicación, en cada caso, del\nprincipio de reciprocidad sobre los beneficios fiscales.\"\n\n\n\n\n\nDeróganse los numerales 6), 7) y 8) del inciso ch) del citado artículo 9. \n\n\n\n\n\nModifícase además el segundo párrafo del numeral 1) del inciso f) del artículo 9, para que diga:\n\n\n\n\n\n\"Artículo 9.-\n\n\n\n\n\n... f)...En ningún caso, se pagará por concepto de este impuesto una suma mayor a doscientos mil\ncolones (¢200.000...'.\"\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 32.- Deróganse los numerales 4), 5), 6), 7) y 8) del inciso e) del artículo 10 y\nmodifícase el inciso b), del citado artículo para que diga:\n\n\n\n\n\n\"Artículo 10.-\n\n\n\n\n\n... b) La tarifa será del treinta por ciento (30%) sobre el valor aduanero establecido en la póliza\nde desalmacenaje, al tipo de cambio del momento del traspaso.\"\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 33.- Derógase el inciso ch) del artículo 13 de esta Ley.\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nCAPITULO VII\n\n\n\n\n\nDE LAS MODIFICACIONES DE LA LEY DEL IMPUESTO TERRITORIAL,\n\n\n\n\n\nLEY Nº 27 DEL 2 DE MARZO DE 1939 Y SUS REFORMAS\n\n\n\n\n\n        Artículo 34.- Modifícase el artículo 4 de la Ley Nº 27 del 2 de marzo de 1939 y sus\nreformas, para que diga: \n\n\n\n\n\n\"Artículo 4.- No sujeciones. No están afectos a este impuesto, los inmuebles propiedad de: \n\n\n\n\n\n- El Poder Legislativo; el Poder Ejecutivo; el Poder Judicial; el Tribunal Supremo de Elecciones y\nlas municipalidades.\n\n\n\n\n\n- Las Juntas de Educación, las estaciones radiotelegráficas y radiotelefónicas públicas.\n\n\n\n\n\n- El Servicio Nacional de Electricidad.\n\n\n\n\n\n- El Instituto Interamericano de Ciencias Agrícolas (IICA) y los miembros de su personal que no sean\nciudadanos costarricenses.\n\n\n\n\n\n- La Caja Costarricense de Seguro Social.\n\n\n\n\n\n- El Instituto Costarricense de Electricidad.\n\n\n\n\n\n- El Instituto Costarricense de Ferrocarriles (INCOFER).\n\n\n\n\n\n- El Instituto Costarricense de Puertos del Pacífico (INCOP).\n\n\n\n\n\n- El Instituto Nacional de Vivienda y Urbanismo.\n\n\n\n\n\n- El Banco Interamericano de Desarrollo (BID).\n\n\n\n\n\n- El Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillados (ICAA).\n\n\n\n\n\n- El Instituto de Desarrollo Rural (INDER)(*) y los parceleros y colonos adjudicatarios de este,\npero sólo durante los primeros cinco años contados desde la fecha de adjudicación.\n\n\n\n\n\n(*) (Modificada su denominación por el artículo 14° de la Ley N° 9036 del 11 de mayo de 2012,\n\"Transforma el Instituto de Desarrollo Agrario (IDA) en el Instituto de Desarrollo Rural (INDER) y\nCrea Secretaría Técnica de Desarrollo Rural\")\n\n\n\n\n\nIndependientemente de lo dicho en el párrrafo anterior, en el caso de que el valor de la propiedad\nde los parceleros del INDER(*) sea modificado por inversiones para la producción agropecuaria\nfinanciadas por instituciones crediticias, la parte del aumento en el valor de la propiedad\ncorrespondiente al crédito, sólo la afectará para efectos del impuesto territorial después de cinco\naños de realizada la totalidad de la inversión.\n\n\n\n\n\n(*) (Modificada su denominación por el artículo 14° de la Ley N° 9036 del 11 de mayo de 2012,\n\"Transforma el Instituto de Desarrollo Agrario (IDA) en el Instituto de Desarrollo Rural (INDER) y\nCrea Secretaría Técnica de Desarrollo Rural\")\n\n\n\n\n\n- La Escuela Centroamericana de Ganadería (ECG).\n\n\n\n\n\n- Instituciones de beneficiencia declaradas de utilidad pública, por ley o decreto del Poder\nEjecutivo (fundaciones y asociaciones entre otras).\n\n\n\n\n\n- El Instituto de Fomento y Asesoría Municipal (IFAM).\n\n\n\n\n\n- El Instituto Mixto de Ayuda Social (IMAS).\n\n\n\n\n\n- El Instituto Tecnológico de Costa Rica (ITCR).\n\n\n\n\n\n- El Consejo Nacional para Investigaciones Científicas y Tecnológicas (CONICIT).\n\n\n\n\n\n- La Junta de Administración Portuaria y de Desarrollo Económico de la Vertiente Atlántica\n(JAPDEVA).\n\n\n\n\n\n- El Consejo Nacional de Rehabilitación y Educación Especial.\n\n\n\n\n\n- Las iglesias y organizaciones religiosas, pero solo por los inmuebles que dediquen al culto o al\nservicio social.\n\n\n\n\n\n- El Consejo Nacional de Producción (CNP).\n\n\n\n\n\n- Las reservas indígenas.\n\n\n\n\n\n- Los inmuebles afectados por los regímenes de reforestación.\n\n\n\n\n\n- Los centros agrícolas cantonales.\n\n\n\n\n\n- La Fundación Konrad Adenauer.\n\n\n\n\n\n- Ciudad de los Niños.\n\n\n\n\n\n- El Instituto Nacional de Aprendizaje.\n\n\n\n\n\n- Instituciones estatales ya sean de educación superior universitaria o parauniversitaria.\n\n\n\n\n\n- Zonas Francas, pero únicamente cuando el inmueble sea propiedad de la empresa instalada y esté\nacogida al régimen.\n\n\n\n\n\n- El Banco Hipotecario de la Vivienda (BANHVI).\n\n\n\n\n\n- La Escuela de Agricultura de la Región Tropical Húmeda (EARTH) y las que se adquieran con los\nfondos del fideicomiso que se crea en el artículo 6 de la Ley No. 7044 del 29 de setiembre de 1986.\n\n\n\n\n\n- Las cooperativas de electrificación rural, las juntas administrativas de servicios eléctricos, las\nmunicipalidades y la Empresa de Servicios Públicos de Heredia.\n\n\n\n\n\n- Los asilos de ancianos y los centros diurnos de atención integral de personas de la tercera edad,\nque presten sus servicios sin fines de lucro.\n\n\n\n\n\n- La Fundación Friederich Nauman.\n\n\n\n\n\n- La Fundación Friederich Ebert.\n\n\n\n\n\n- La Fundación Hanns Seidel.\n\n\n\n\n\n- Las sedes diplomáticas y las casas de habitación de los agentes diplomáticos y consulares, con las\nlimitaciones que se generen de la aplicación en cada caso del principio de reciprocidad sobre los\nbeneficios fiscales.\n\n\n\n\n\n- Las casas curales y las destinadas a la beneficencia pública.\n\n\n\n\n\n- El Banco Central de Costa Rica.\n\n\n\n\n\n- Los inmuebles destinados a vivienda popular. Las características y valor de dichos inmuebles,\nserán establecidos conjuntamente por los Ministerios de Hacienda y de Vivienda y Asentamientos\nHumanos.\n\n\n\n\n\n- La Sociedad de Seguros de Vida del Magisterio Nacional, la Caja de Ahorro y Préstamos de la\nAsociación Nacional de Educadores y la Corporación de Servicios Múltiples del Magisterio Nacional.\n\n\n\n\n\n- El patrimonio inmueble que no exceda de ciento cincuenta mil colones (¢150.000). El Poder\nEjecutivo adecuará el monto indicado, en el momento en que se inicien las operaciones del Catastro\nMultifinalitario.\n\n\n\n\n\n- Asociación Aldeas S.O.S. de Niños de Costa Rica.\n\n\n\n\n\nLos inmuebles precitados quedarán sujetos al presente impuesto, cuando estén por cualquier título\nprecario, en posesión de terceros, lo anterior sin perjuicio de las obligaciones y derechos que se\ngeneren del título de su posesión.\"\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 35.- Modifícase el artículo 10 de la Ley Nº 27 del 2 de marzo de 1939 y sus\nreformas para que, en lo sucesivo, diga:\n\n\n\n\n\n\"Artículo 10.- El avalúo de la propiedad inmueble será realizado por peritos valuadores que podrán\nser nombrados mediante los dos procedimientos siguientes:\n\n\n\n\n\na) Régimen del Servicio Civil.\n\n\n\n\n\nb) Contratación directa.\n\n\n\n\n\nCuando se practique el avalúo, la declaración del propietario será tan solo uno de los antecedentes\nque el perito tomará en consideración.\"\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nCAPITULO VIII\n\n\n\n\n\nOTRAS DEROGATORIAS\n\n\n\n\n\n        Artículo 36.- Derógase el numeral 5 del artículo 7 de la Ley de Incentivos para la\nProducción Industrial, Anexo Nº 3, artículo 5 de la Ley Nº 7017 del 16 de diciembre de 1985.\n\n\n\n ( Interpretado por Resolución de la Sala Constitucional Nº 2381-96, de las 11:12 horas del\n17/05/1996, en el siguiente sentido: \"resulta inconstitucional la interpretación que la\nAdministración Pública hace al artículo 36…, en cuanto dispone la aplicación retroactiva de la\nderogatoria de los incentivos tributarios establecidos en el numeral 5 del artículo 7 de la Ley de\nIncentivos para la Producción Industrial, número 7017.\")\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nCAPITULO IX\n\n\n\n\n\nDE LAS EXENCIONES Y SU EFICACIA\n\n\n\n\n\n        Artículo 37.- De la eficacia de la exención. (Derogado por el artículo 54 inciso 133) de la\nLey de Regímenes de exenciones del pago de tributos, su otorgamiento y control sobre uso y destino,\nN° 10286 del 18 de agosto del 2022)\n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 38.- Del procedimiento para resolver la ineficacia de la exención. (Derogado por el\nartículo 54 inciso 133) y 55 de la Ley de Regímenes de exenciones del pago de tributos, su\notorgamiento y control sobre uso y destino, N° 10286 del 18 de agosto del 2022)\n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 39.- Del traslado de cargos y de la citación a comparecencia. (Derogado por el\nartículo 54 inciso 133) y 55 de la Ley de Regímenes de exenciones del pago de tributos, su\notorgamiento y control sobre uso y destino, N° 10286 del 18 de agosto del 2022)\n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 40.- De la resolución determinativa. (Derogado por el artículo 54 inciso 133) y 55\nde la Ley de Regímenes de exenciones del pago de tributos, su otorgamiento y control sobre uso y\ndestino, N° 10286 del 18 de agosto del 2022)\n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 41.- Del plazo para el pago. (Derogado por el artículo 54 inciso 133) y 55 de la\nLey de Regímenes de exenciones del pago de tributos, su otorgamiento y control sobre uso y destino,\nN° 10286 del 18 de agosto del 2022)\n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nCAPITULO X\n\n\n\n\n\nDE LAS DISPOSICIONES FINALES\n\n\n\n\n\n        Artículo 42.- Los órganos que recomienden el otorgamiento de exenciones ante la\nAdministración Tributaria, deben ejercer funciones de control sobre el correcto uso y destino de los\nbienes exonerados en virtud de su recomendación, todo de conformidad con las directrices que para\nestos efectos emanen de la Dirección General de Hacienda.\n\n\n\n\n\n        Asimismo, los funcionarios de los órganos recomendadores tendrán responsabilidad solidaria\ncon los funcionarios del Departamento de Exenciones de la Dirección General de Hacienda, cuando\nincurran en culpa o dolo en la recomendación.\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 43.- Los importadores que gozaban de exenciones tributarias a la importación\nmediante normas derogadas por esta Ley, que hayan embarcado mercancías con destino a Costa Rica en\nla fecha anterior a la de publicación de la presente Ley, tendrán derecho a la exención para la\nimportación de esas mercancías.\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 44.- Se autoriza la liberación de maquinaria, equipo y vehículos nacionalizados con\nexención de los tributos y sobretasas correspondientes que afectaban su importación, siempre y\ncuando dicha importación se haya realizado antes del 1 de enero de 1980.\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 45.- (Esta Ley fue derogada por el artículo 54 inciso 133) y 55 de la Ley de\nRegímenes de exenciones del pago de tributos, su otorgamiento y control sobre uso y destino, N°\n10286 del 18 de agosto del 2022)\n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 46.- (Esta Ley fue derogada por el artículo 54 inciso 133) y 55 de la Ley de\nRegímenes de exenciones del pago de tributos, su otorgamiento y control sobre uso y destino, N°\n10286 del 18 de agosto del 2022)\n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 47.- (Esta Ley fue derogada por el artículo 54 inciso 133) de la Ley de Regímenes\nde exenciones del pago de tributos, su otorgamiento y control sobre uso y destino, N° 10286 del 18\nde agosto del 2022)\n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n         Artículo 48.- (NOTA:   Este artículo fue total y expresamente derogado por el inciso c) del\nartículo 5 de la Ley 7900 de 3 de agosto de 1999, antes de dicha derogación su texto era el\nsiguiente:\n\nConstancia de solvencia tributaria.\n\n\n\n\n\nLos contribuyentes deberán presentar una constancia exenta de especies fiscales, expedida por la\nDirección General de la Tributación\n\n\n\n\n\nDirecta, de haber declarado, si corresponde y de estar al día en el pago de los impuestos que\nadministre esa Dependencia, en las siguientes\n\n\n\n\n\nsituaciones:\n\n\n\n\n\na) DEROGADO ( Derogado por el artículo 30, inciso b) de la Ley de Justicia Tributaria Nº 7535 de 1º\nde agosto de 1995) \n\n\n\n\n\nb) Celebración de contratos de cualquier naturaleza con el Gobierno, instituciones autónomas,\nsemiautónomas y las municipalidades, de acuerdo con el monto que determine el Ministerio de Hacienda\nen el Reglamento. \n\n\n\n\n\nc) DEROGADO ( Derogado por el artículo 30, inciso b) de la Ley de Justicia Tributaria Nº 7535 de 1º\nde agosto de 1995) \n\n\n\n\n\nch) Solicitud de exenciones fiscales. \n\n\n\n\n\nd) DEROGADO ( Derogado por el artículo 30, inciso b) de la Ley de Justicia Tributaria Nº 7535 de 1º\nde agosto de 1995)\n\n\n\n\n\n        Excepto para los actos a que se refiere el inciso a) anterior, las constancias deberán ser\nresueltas en el término de diez días hábiles, después de su presentación. Vencido este plazo, la\nactuación regulada podrá realizarse sin el requisito. \n\n\n\n\n\n        Quienes no exigieran la presentación de la constancia, incurrirán en infracción tributaria,\nsancionada con multa de veinte mil colones (¢20.000) hasta cien mil colones (¢100.000), de acuerdo\ncon el procedimiento establecido en el artículo 83 del Código de Normas y Procedimientos\nTributarios.\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 49.- Modifícase el inciso c) del artículo 158 del Código de Normas y Procedimientos\nTributarios, para que diga de la siguiente manera:\n\n\n\n\n\n\"Artículo 158.-\n\n\n\n\n\n... c) Un cuerpo de fiscales específicos, integrado también por abogados, que puede designar el\nMinisterio de Hacienda en el número que considere apropiado. El Poder Ejecutivo podrá reducir o\naumentar el número de fiscales específicos, cuando así lo considere necesario el Ministerio de\nHacienda. El nombramiento de ellos se hará mediante Decreto Ejecutivo, previa realización de un\nconcurso de antecedentes'.\"\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 50.- Modifícase el artículo 63 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios\npara que diga:\n\n\n\n\n\n“Artículo 63-Límite de aplicación: Aunque haya disposición expresa de la ley tributaria, la exención\nno se extiende a los tributos establecidos posteriormente a su creación.”\n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 51.- Apropiaciones o retenciones tributarias indebidas. La persona que retenga o\nperciba tributos y no efectúe su pago al Estado dentro del mes siguiente al vencimiento de los\nplazos establecidos en las leyes tributarias respectivas, será sancionada con pena de prisión de uno\na tres años, según la cuantía de los tributos retenidos o percibidos indebidamente.\n\n\n\n\n\n        Igual sanción se aplicará a los presidentes, vicepresidentes, directores, gerentes,\nadministradores, representantes de los fideicomisos o representantes legales de las personas\njurídicas o entes colectivos con personalidad jurídica que incurran en dicho delito.\n\n\n\n\n\n        Esta disposición es de orden público y deroga cualquier otra general o especial, que se le\noponga.\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n       Artículo 52.- Modifícase el artículo 64 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios\npara que diga:\n\n\n\n\n\n\"Artículo 64.- Vigencia. La exención, aun cuando fuera concedida en función de determinadas\ncondiciones de hecho, puede ser derogada o modificada por ley posterior, sin responsabilidad para el\nEstado.\"\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 53.-(DEROGADO por el artículo 17 de la Ley N° 8114, Ley de Simplificación y\nEficiencia Tributaria, de 4 de julio del 2001)\n\n\n\n\n\n( Ver  nota en observaciones de la presente ley )\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 54.- Modifícase el artículo 19 de la Ley Número 7044 del 29 de setiembre de 1986\npara que, en lo sucesivo, diga:\n\n\n\n\n\n\"Artículo 19.- Los funcionarios y el personal docente de la institución, no costarricenses o\nresidentes en Costa Rica, gozarán de las mismas prerrogativas que el Gobierno de Costa Rica reconoce\no que en el futuro reconozca, a la misiones internacionales, conforme a la Convención sobre\nRelaciones Diplomáticas y Protocolo Facultativo suscrita en Viena el 13 de abril de 1961, los\ndecretos y la costumbre internacional, excepto en cuanto a la importación de vehículos. En lo que\nconcierne al menaje de casa, sólo tendrán derecho a la exoneración de todo tributo y sobretasas por\nuna sola vez.\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 55.- La presente Ley es de orden público y deroga toda disposición legal, general o\nespecial, que se le oponga.\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        Artículo 56.- Rige a partir de su publicación, excepto para los artículos en que\nexpresamente se dispone otra fecha de entrada en vigencia.\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\n        TRANSITORIO I.- Esta Ley será reglamentada por el Poder Ejecutivo en el plazo de noventa\ndías a partir de su publicación, pero la falta de reglamento no afectará su aplicación.\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nFecha de generación: 4/5/2026 19:05:15\n\nIr al principio del documento", "body_en_text": "Remember that Control F is an option that allows you to search the entire text\n\n\nGo to the end of the document\n\n- You are viewing the latest version of the regulation -\n\nRegulatory Law on Existing Exemptions, Repeals, and Exceptions\n\n\nNo. 7293\n\nTHE LEGISLATIVE ASSEMBLY OF THE REPUBLIC OF COSTA RICA\n\nDECREES:\n\nREGULATORY LAW ON ALL EXISTING EXEMPTIONS,\n\nTHEIR REPEAL, AND THEIR EXCEPTIONS\n\nCHAPTER I\n\nGENERAL REPEAL OF EXEMPTIONS AND THEIR EXCEPTIONS\n\nArticle 1.- General Repeal. All objective and subjective tax exemptions provided for in the different laws, decrees, and related legal provisions concerning, among other taxes, customs duties, sales, income, consumption, territorial, and vehicle property taxes are repealed, with the exceptions indicated in this Law. By virtue of the foregoing, only the tax exemptions mentioned in the following article shall remain in force.\n\n\nArticle file\n\nArticle 2.- Exceptions. Excepted from the repeal in the preceding article are the tax exemptions established in this Law and those that:\n\na) Have been established by express constitutional mandate or through International Conventions, Public Treaties, and Concordats, with authority superior to ordinary Law.\n\nb) Are established in the Law Creating the Commercial Free Depot of Golfito (Ley de Creación del Depósito Libre Comercial de Golfito), No. 7012 of November 4, 1985, and its amendments, except for the one contemplated in its Article 33.\n\nc) Are granted for the development of private programs that, by any means, formula, or process, propose to produce and distribute electrical energy for commercial purposes. Without exception, the beneficiaries, after having fulfilled all the requirements and conditions imposed on them according to the regime to which they adhere, must sign, with the Ministry of Natural Resources, Energy, and Mines (Ministerio de Recursos Naturales, Energía y Minas) and the Ministry of Finance (Ministerio de Hacienda), a contract that exhaustively establishes the obligations, duties and rights, benefits, and other conventions necessary for the correct operation of the established privilege regime, as well as the term of validity, which may not be automatically extended.\n\nch) Are granted to public or private institutions and companies dedicated, within the country, to the supply of potable water for domestic and industrial use and for human consumption, as well as to the collection, treatment, and disposal of black water and stormwater or wastewater (aguas residuales), groundwater, and water of any other kind, and to the collateral and complementary activities thereof.\n\nd) Are granted in favor of institutions, foundations, and associations without for-profit activities (actividades lucrativas) that are dedicated to the comprehensive care of minors in a state of abandonment, vagrancy, or social risk, and that are duly registered in the Public Registry (Registro Público).\n\ne) Are granted in favor of institutions, public and private companies, foundations, and associations without for-profit activities that are dedicated to the collection and treatment of garbage and to the conservation of natural resources and the environment, as well as to any other basic activity in the control of environmental hygiene and public health.\n\nf) Are established in Article 141 of Law No. 7033 of August 4, 1986, and its amendments, as well as in Article 46 bis of Law No. 6955 of February 24, 1984 (Exemption from Immigration Fees and Official Delegations).\n\ng) Are established in Law No. 7167 of June 13, 1990.\n\nh) Are indicated in the Forestry Law (Ley Forestal), No. 7174 of June 28, 1990, except those contained in Article 87 subsection ch), Article 91, and Article 98 subsection a).\n\ni) Have been granted to the Executive Branch (Poder Ejecutivo), the Judicial Branch (Poder Judicial), the Legislative Branch (Poder Legislativo), the Supreme Electoral Tribunal (Tribunal Supremo de Elecciones), decentralized institutions (instituciones descentralizadas), municipalities (municipalidades), education boards and administrative boards (juntas de educación y administrativas) of public educational institutions, state and municipal public companies, and state universities.\n\n(As amended by Article 1 of Law No. 8788 of November 18, 2009).\n\nj) Are established in Article 3 of Law No. 7017 of December 16, 1985.\n\nk) Are granted through the Free Trade Zone Law (Ley de Zonas Francas) No. 7210 of November 23, 1990, except for the benefits for the companies mentioned in subsection ch) of Article 17.\n\n(IMPLICITLY modified by Article 1, subsection e), of Law No. 7830 of September 22, 1998, when indicating the exemptions that the companies mentioned therein shall enjoy)\n\nl) Have been granted to the Executive Branch, the Judicial Branch, the Legislative Branch, the Supreme Electoral Tribunal, decentralized institutions, municipalities, state and municipal public companies, and state universities.\n\nll) Are established in Law No. 7044 of September 29, 1986 (Law Creating the School of Agriculture of the Humid Tropical Region - Ley de Creación de la Escuela de Agricultura de la Región Tropical Húmeda).\n\nm) Are established in subsections k) and l) of Article 1, in Article 9 (amended by this Law), and in Article 17 of Law No. 6826 of November 8, 1982, and its amendments, General Sales Tax Law (Ley de Impuesto General sobre las Ventas).\n\nn) Is established in Chapter XXVII of Law No. 7092 of April 21, 1988, and its amendments (export contract - contrato de exportación). Natural persons and legal entities that have signed export contracts with the State under the protection of that Law shall continue to be governed by what has been agreed. In export contracts signed in the future, exemption from the payment of income tax (impuesto sobre la renta) may not be granted.\n\nñ) Are established in Law No. 7052 of November 13, 1986, and its amendments, except as provided in Article 63 of the cited Law.\n\no) Are established in Law No. 7243 of June 3, 1991.\n\np) Are established in Law No. 3859 of April 7, 1967 (Law of Community Development Associations - Ley de Asociaciones de Desarrollo Comunal).\n\nq) Are established in Law No. 7157 of June 19, 1990 (Law Creating the City of Children - Ley de Creación de la Ciudad de los Niños).\n\nr) Are granted in Article No. 23 of Law No. 4895 and its amendments (Law of the National Banana Corporation - Ley de la Corporación Bananera Nacional).\n\ns) Are established in Law No. 4233 of November 14, 1968, in favor of the Executive Secretariat of the Central American Monetary Council (Secretaría Ejecutiva del Consejo Monetario Centroamericano) and its officials.\n\nt) Are established, in the General Law of Urban and Suburban Leases (Ley general de arrendamientos urbanos y suburbanos), bonds for the regime for the promotion of buildings destined for the leasing of social housing.\n\n(Subsection added by Article 134 of the Urban Leases Law - Ley de Arrendamientos Urbanos, No. 7527 of July 10, 1995)\n\nu) Motor vehicles imported or acquired within the national territory, destined for the exclusive use of persons with severe and permanent physical, mental, or sensory limitations, which evidently and manifestly hinder their mobility and, consequently, the use of public transportation, are exempted from the payment of taxes.\n\n(Subsection added by Article 1 of Law No. 8444 of May 17, 2005, which also stipulates the conditions that must be met in this regard).\n\n(Article authentically interpreted by Article 1 of Law No. 8088 of February 13, 2001, in the sense that the tax exemptions granted by the State of Costa Rica to institutions or international organizations established by law are also excepted from the repeal of Article 1.)\n\n\nArticle file\n\nArticle 3.- Other complementary regulations for repealed exemptions. From the regimes whose exemptions are repealed by this Law, only those provisions shall remain in force that:\n\na) Empower administrative bodies and other competent entities or persons to examine applications, recommend, and authorize, when appropriate, the granting of the exemption.\n\nb) Allow for the determination of the beneficiary subject of the exemption.\n\nc) Establish the dimensions of the benefit to be granted in each case.\n\nch) Establish obligations, limitations, prohibitions, and sanctions for the beneficiaries of each regime.\n\nd) Regulate, in any way, administrative action and that of the beneficiaries to guarantee the correct use and destination of the goods on which the tax exemption benefit applies.\n\nThe Executive Branch shall exhaustively publish, through an Executive Decree (Decreto Ejecutivo), all the mentioned provisions, and shall indicate, in each case, the Law or Regulation that established them.\n\n\nArticle file\n\nArticle 4- The importation or local purchase of medications shall not be subject to any type of tax except for the value-added tax, whose rate is set at two percent (2%), and the customs duties (derechos arancelarios) which must be paid in full.\n\nA medication is defined as any merchandise used in the diagnosis, prevention, treatment, and relief of diseases or abnormal physical states or their symptoms, and in the restoration or modification of organic functions of the human being.\n\nThe status of medication shall be accredited by the Ministry of Health, for the pertinent effects.\n\nThe importation and local purchase of medical equipment, wheelchairs and similar items, special beds for hospitals, orthopedic equipment, equipment for chemical-clinical and agricultural research laboratories, dental equipment, prosthetics equipment in general, and all kinds of equipment used by persons with hearing problems, as well as that used in special education programs for persons with disabilities, including technical aids and support services for persons with disabilities, intended to improve functionality and guarantee the autonomy of persons with disabilities, are exempted from all taxes, in accordance with the provisions of Article 2 of Law 7600, Equal Opportunities for Persons with Disabilities, of May 2, 1996.\n\nLikewise, raw materials, inputs, and any intermediate or final product used in the manufacturing of medications are exempted from all taxes, except for the value-added tax, whose rate is set at two percent (2%), and the customs duties which must be paid in full. This includes reagents or catalysts, machinery, and equipment required for the production of medicines, containers, and packaging materials for them.\n\nThe Ministry of Health, in coordination with the ministries of Finance and of Economy, Industry, and Commerce, shall prepare and publish, in the official gazette, the list of goods entitled to the exemption described above.\n\nIn addition, the importation and local purchase of merchandise and services required by the Costa Rican Social Security Fund (Caja Costarricense de Seguro Social) for the fulfillment of its purposes are exempted from all taxes, except regarding vehicles, which shall be exempted in accordance with the provisions of Article 16 of Law 7088, of November 30, 1987.\n\n(As amended by Article 52 of the Law on Regimes for Exemptions from Tax Payment, their Granting, and Control over Use and Destination, No. 10286 of August 18, 2022)\n\n\nArticle file\n\nArticle 5.- The importation of machinery, equipment, inputs for agricultural activity (actividad agropecuaria), as well as the merchandise required by fishing activity, except sport fishing, is exempted from all taxes and surcharges. Likewise, raw materials for the production of inputs for agricultural activity and for banana packaging are exempted from all taxes and surcharges, except customs duties. The foregoing shall be regulated according to the lists that the Executive Branch shall prepare for this purpose. This benefit shall be extended to fuel, in the case of the aforementioned fishing activity.\n\nAgricultural activity includes agriculture, poultry farming, beekeeping, livestock farming, pig farming, and aquaculture, among others.\n\nThe foregoing exemptions shall be granted provided that there is no national production under adequate conditions of quantity, price, quality, and timeliness of delivery, in the territory of the signatory countries of the Agreement on the Central American Tariff and Customs Regime (Convenio sobre el Régimen Arancelario y Aduanero Centroamericano).\n\nThe other legal provisions that regulate and control prices, profit margins, quality, toxicity, and proper use in the production and marketing of the aforementioned goods, contained in similar laws that granted exemptions for the same purpose and that are repealed by this Law, remain in force.\n\n\nArticle file\n\nArticle 6.- State university institutions of higher education are exempted from the payment of all taxes and surcharges for the acquisition of merchandise and services necessary for the fulfillment of their purposes. Para-university institutions shall continue to enjoy the benefits granted in Article 12 of Law No. 6541 of November 19, 1980.\n\nGoods acquired under this provision may be sold at any time, upon prior payment of the taxes and charges from which they are exempted.\n\n\nArticle file\n\nArticle 6 bis.- Education boards and administrative boards of public educational institutions are exempted from the payment of all taxes for the acquisition of merchandise and services necessary for the fulfillment of their purposes and for the benefit of the public educational centers they are responsible for.\n\n(Added by Article 1 of Law No. 8788 of November 18, 2009)\n\n\nArticle file\n\nArticle 7.- Sixty percent (60%) of the total amount resulting from applying the current taxes affecting the importation of vehicles destined for the remunerated transport of persons, in the taxi mode, is exempted.\n\nThe maximum permitted value of the vehicles to be imported shall be established in accordance with the provisions that, for such purposes, the Ministry of Public Works and Transport (Ministerio de Obras Públicas y Transportes) issues by mutual agreement with the Ministry of Finance.\n\n\nArticle file\n\nArticle 8.- Ambulances, vehicles that will be converted into ambulances, fire trucks, and the equipment and spare parts used by ambulances, required by the National Insurance Institute (Instituto Nacional de Seguros), the Costa Rican Red Cross (Cruz Roja Costarricense)(*), and the Costa Rican Social Security Fund are exempted from all taxes and surcharges.\n\n(*) Article 4 of Law No. 7543 of September 14, 1995 (Tax Adjustment Law - Ley de Ajuste Tributario) provides: \"The Costa Rican Red Cross is exempted from all types of taxes, fees, surcharges, and customs duties on the acquisition and disposal of vehicles, equipment, materials, medications, fuels, lubricants, real estate, and services necessary for the fulfillment of its functions.\"\n\nPurchases made by the Fire Department (Cuerpo de Bomberos) in accordance with its functions shall have tax, tariff, and surcharge exemptions for the acquisitions of fire-extinguishing units, ambulances, and vehicles that will be converted into fire-extinguishing units or ambulances; support vehicles, portable power plants, portable pumps; equipment and articles for fire extinction, rescue, and hazardous materials emergencies; communication equipment and electronic equipment for emergency response; spare parts, tires, and articles for the maintenance of fire-extinguishing units, ambulances, vehicles, and equipment for fire extinction, rescue, and hazardous materials emergencies; personal protective equipment for fire extinction, rescue, and hazardous materials emergencies; foam concentrate and chemical powder for fire extinction; medications, fuels, and lubricants; articles and goods of a similar nature, necessary for the fulfillment of its purposes.\n\n(Preceding paragraph added by Article 55 of Law No. 8653 of July 22, 2008)\n\nArticle file\n\nArticle 9.- The National Crusade for the Protection of the Elderly Association (Asociación Cruzada Nacional de Protección al Anciano) is exempted from sales and consumption taxes.\n\n\nArticle file\n\nArticle 10.- Machinery and equipment imported by the Rural Development Institute (Instituto de Desarrollo Rural)(*) for the Coto Sur Agroindustrial Project, financed with resources from loan 196 IC/C-R, signed between the Government of Costa Rica and the Inter-American Development Bank and approved by Law No. 7062 of April 2, 1987, are exempted from all taxes and surcharges.\n\n(*) (Its name modified by Article 14 of Law No. 9036 of May 11, 2012, \"Transforms the Agrarian Development Institute (Instituto de Desarrollo Agrario - IDA) into the Rural Development Institute (INDER) and Creates the Technical Secretariat for Rural Development\")\n\n\nArticle file\n\nArticle 11.- The importation of buses or chassis with or without an engine for them, required for the collective transport of persons, shall not be subject to any type of taxes and surcharges except for customs duties, whose rate is set at five percent (5%).\n\nLikewise, the importation of microbuses with a minimum capacity of twenty-six passengers, required by concessionaires and permit holders of the remunerated collective transport of persons, is exempted from all types of taxes and surcharges, except for customs duties. If the ad valorem tax rate exceeds five percent (5%), the tax obligation corresponding to said tariff excess shall be exempted.\n\nIn addition, permit holders and concessionaires of the collective transport of persons are exempted from all taxes and surcharges, except for customs duties, for the importation of parts and spare parts for buses and microbuses. If the ad valorem tax rate exceeds five percent (5%), the tax obligation corresponding to said tariff excess shall be exempted. This exemption shall not apply to the importation of similar goods manufactured in the territory of the signatory countries of the Agreement on the Central American Tariff and Customs Regime.\n\n\nArticle file\n\nArticle 12.- Computing Equipment. Automatic data processing machines and their units, covered by tariff heading 84530000, loose parts, and accessories of the cited merchandise covered by tariff heading 84550200, \"recorded\" or unrecorded media for computer programs of heading 92120500, inked ribbons for the machines cited above, covered by heading 98080100, and \"uninterruptible power supplies\" (UPS) of heading 90288001 shall not be subject to any type of tax and surcharges, except for customs duties and sales taxes.\n\n\nArticle file\n\nCHAPTER II\n\nMODIFICATIONS AND REPEALS OF THE\n\nLAW OF INCENTIVES FOR TOURIST DEVELOPMENT,\n\nNO. 6990 OF JULY 15, 1985, AND ITS AMENDMENTS\n\nArticle 13.- Articles 3 and 7 of Law No. 6990 of July 15, 1985, and its amendments are reformed to read as follows:\n\n\"Article 3.- The provisions of this Law shall be applied to the following tourist activities:\n\na) Hotel services.\n\nb) International and national air transport of tourists.\n\nc) Water transport of tourists.\n\nch) Inbound tourism by travel agencies dedicated exclusively to this activity.\n\nd) Rental of vehicles to foreign and national tourists.\"\n\n\"Article 7.- Companies qualified to obtain the benefits of this Law may be granted, totally or partially, the following incentives according to the activity in which they are classified:\n\na) Hotel services:\n\ni) Exemption from all taxes and surcharges applied to the importation or local purchase of articles indispensable for the operation or installation of new companies or those that, being already established, offer new services, as well as for the construction, expansion, or remodeling of the respective building, with the exception of motor vehicles and fuels.\n\nThis exemption shall not apply to the importation of similar goods manufactured in the territory of the signatory countries of the Agreement on the Central American Tariff and Customs Regime, under equal conditions regarding quality, quantity, and prices, at the discretion of the Ministry of Economy, Industry, and Commerce.\n\nii) Accelerated depreciation of goods that, due to their use and nature, wear out more rapidly, in accordance with the Income Tax Law (Ley del Impuesto sobre la Renta).\n\niii) Granting of the municipal licenses (patentes municipales) that the companies require for the development of their activities. The municipalities shall grant these licenses within a maximum period of thirty calendar days after the submission of the application and shall charge the corresponding tax. Licenses may not be granted for gambling halls prohibited by other laws.\n\niv) Authorization from the Central Bank of Costa Rica (Banco Central de Costa Rica) for Costa Rican hotel companies dedicated to serving international tourism to be contracted as auxiliary cashiers of said Institution for the purchase of foreign currency from foreign tourists. The operations shall be carried out in the name and on behalf of the Central Bank of Costa Rica, which shall establish, in the respective agreement, the terms and conditions under which the hotels shall transfer to it the foreign currency received through this activity.\n\nv) Exemption from the territorial tax (impuesto territorial), for a period of up to six years from the signing of the contract, for those establishments that are installed outside the metropolitan region established by the Ministry of Planning.\n\nb) International and national air transport of tourists:\n\nOnly companies that transport tourists on international routes and on scheduled flights within the national territory classify under this subsection. Incentives:\n\ni) Accelerated depreciation, in accordance with the Income Tax Law.\n\nii) Supply of fuel at a competitive price no higher than the average established in the international market.\n\niii) Exemption from all taxes and surcharges for the importation or local purchase of spare parts necessary for the correct operation of the aircraft.\n\nc) Water transport of tourists:\n\ni) Exemption from all taxes and surcharges applied to the importation or local purchase of goods indispensable for the construction, expansion, or remodeling of docks and other places intended for the embarkation or disembarkation of tourists, as well as for the construction and maintenance of marinas, spas, and aquariums intended to serve tourism, provided that the goods to be imported are not manufactured in the territory of the signatory countries of the Agreement on the Central American Tariff and Customs Regime, under competitive conditions of price, quantity, quality, and timeliness, at the discretion of the Ministry of Economy, Industry, and Commerce.\n\nii) Accelerated depreciation, in accordance with the Income Tax Law.\n\niii) Exemption from all taxes and surcharges, except for customs duties, on importation whose rate is set at twenty percent (20%), for the importation or local purchase of watercraft destined exclusively for the tourist transport of passengers, for which adequate facilities for docking, embarking, and disembarking passengers must be available.\n\nTourist cabotage activities in any of their forms, from one Costa Rican port to another, shall be solely and exclusively reserved for yachts, tourist cruise-type ships, and similar vessels, flying the national flag.\n\nThe classification of the vessels, their characteristics, and verification requirements regarding the use and destination of the exempted goods shall be established by Executive Decree.\n\nch) Inbound tourism by travel agencies dedicated exclusively to this activity: Exemption from all taxes and surcharges, except for customs duties for the importation of vehicles for collective transport with a minimum capacity of fifteen persons. If the ad valorem tax rate exceeds five percent (5%), the tax obligation corresponding to said tariff excess shall be exempted.\n\nd) Rental of vehicles to foreign and national tourists:\n\nFifty percent (50%) of the total amount resulting from applying the current taxes affecting the importation of motor vehicles destined exclusively for rental to tourists is exempted.\n\nThese vehicles must be duly authorized to circulate, by means of a license that the Costa Rican Tourism Institute (Instituto Costarricense de Turismo) shall grant.\n\nThey must also be identified with the respective license plate and the special decals that the General Directorate of Motor Transport (Dirección General de Transporte Automotor) of the Ministry of Public Works and Transport shall issue and control.\n\nVehicles exempted under this Law must be renewed every three years at most.\n\nTariffs and service shall be regulated by the Costa Rican Tourism Institute.\n\nThe improper use of the mentioned vehicles entails the automatic cancellation of the indicated license and the respective commercial operating license. Likewise, the payment of all uncovered taxes shall be required, and, in addition, a fine equivalent to ten times the exempted amount shall be imposed.\n\nThe transfer of goods exempted by this Law, carried out by the beneficiary tourism companies to third parties that do not enjoy identical legal benefits, at any time, may only be validly done upon prior payment, by said companies, of the corresponding taxes and surcharges. The Executive Branch, in the Regulation of this Law, shall establish the adequate controls for the correct application of the rules contained in this article.\"\n\n\nArticle file\n\nArticle 14.- Article 11 of Law No. 6990 and its amendments are repealed.\n\n\nArticle file\n\nCHAPTER III\n\nMODIFICATIONS AND REPEALS TO THE\n\nINCOME TAX LAW, NO. 7092\n\nOF APRIL 21, 1988, AND ITS AMENDMENTS\n\nArticle 15.- Article 3 of Law No. 7092 of April 21, 1988, is modified to read as follows:\n\n\"Article 3.- Entities not subject to the tax\n\na) The State, municipalities, autonomous and semi-autonomous State institutions that enjoy exemption by special law, and state universities.\n\nb) Political parties and religious institutions of any creed, for the income they obtain for the maintenance of worship and for the social assistance services they provide without for-profit purposes.\n\nc) Companies covered by the Free Trade Zone Regime (Régimen de Zonas Francas), in accordance with Law No. 7210 of November 23, 1990.\n\nch) Union organizations, foundations, associations declared of public utility by the Executive Branch, provided that the income they obtain, as well as their assets, are entirely and exclusively destined for public or charitable purposes and that, in no case, are they distributed directly or indirectly among their members.\n\nd) Cooperatives duly constituted in accordance with Law No. 6756 of May 5, 1982, and its amendments.\n\ne) Solidarity associations (asociaciones solidaristas).\n\nf) The Life Insurance Society of the National Teachers Union (Sociedad de Seguros de Vida del Magisterio Nacional), the Savings and Loan Fund of the National Educators Association (Caja de Ahorro y Préstamos de la Asociación Nacional de Educadores), and the Multiple Services Corporation of the National Teachers Union (Corporación de Servicios Múltiples del Magisterio Nacional).\n\ng) Civil associations that group small or medium agricultural producers of goods and services, whose purposes are to provide them with technical assistance and facilitate the acquisition of agricultural inputs at low cost; to seek production, marketing, and technology alternatives, provided they do not have for-profit purposes; as well as their premises or establishments in which only agricultural inputs are marketed. In addition, the income obtained, as well as their assets, shall be exclusively destined for the purposes of their creation and, in no case, shall they be distributed directly or indirectly among their members.\"\n\n\nArticle file\n\nArticle 16.- Subsection i) of Article 15 of Law No. 7092 is modified to read as follows:\n\n\"Article 15.-\n\n... i) Income of up to two hundred forty-five thousand colones (¢245,000) annually is not subject...'.\"\n\n\nArticle file\n\nArticle 17.- Subsection b) of Article 19 of Law No. 7092 is modified to henceforth read as follows:\n\n\"Article 19.-\n\n... b) In the case of cooperatives, solidarity associations, or other similar entities, one hundred percent (100%) of the surpluses or profits paid to their beneficiaries constitute taxable income for the recipients.\n\nIn these cases, the cooperative, solidarity association, or other similar entity must withhold and remit to the Treasury (Fisco) on behalf of its members, as a single and definitive tax, an amount equivalent to five percent (5%) of the surpluses or profits distributed.\n\nFor these purposes, in the case of co-management and self-management cooperatives, the remuneration corresponding to the work contributed by the members shall not be considered as part of or as an advance of the surpluses.\"\n\n\nArticle file\n\nArticle 18.- The fourth paragraph of numeral 1, subsection c) of Article 23 of Law No. 7092 is modified to henceforth read:\n\n\"Article 23.-\n\n... Income derived from securities in foreign currency, issued by the State or by State banks, and securities issued in national currency by the Banco Popular y de Desarrollo Comunal and by the National Financial System for Housing (Sistema Financiero Nacional para la Vivienda), under the protection of Law No. 7052 of November 13, 1986, shall not be subject to the income tax or to the tax established in this subsection. The investments of the non-profit trust, created under Article 6 of Law No. 7044 of September 29, 1986, Law Creating the School of Agriculture of the Humid Tropical Region.\"\n\nLikewise, not subject to this withholding are, solely, the enumerated entities that find themselves\nin the conditions indicated in subsection a) of article 3 of this Law and the Banco Popular y\nde Desarrollo Comunal, when they invest in securities issued by the Ministry of Finance.\"\n\n\nArticle Record\n\n Article 19.- Repeal the penultimate paragraph of article 28 of Law No. 7092 and amend\nthe first paragraph of this article, which, henceforth, shall read:\n\n\"Article 28.-\n\n... The tax established in the preceding article shall be applied and withheld by the employer or\npatrono on the total income received monthly by the employee, in accordance with the following progressive scale\nof rates:\n\na) Income of up to seventy-two thousand colones (¢72,000) monthly is not subject to the tax.\n\nb) On the excess over seventy-two thousand colones (¢72,000) and up to one hundred eight thousand colones,\n(¢108,000.00) monthly, ten percent (10%) shall be paid.\n\nc) On the excess over one hundred eight thousand colones (¢108,000) monthly, fifteen percent\n(15%) shall be paid.\n\nch) Persons who obtain income of the types contemplated in subsections\n\nb) and c) of article 27 shall pay on the gross income, without any deduction, ten percent\n(10%).\"\n\n\nArticle Record\n\n Article 20.- Amend the heading of article 30 of Law No. 7092 so that, instead of\n\"Exemptions,\" it reads \"Income Not Subject.\" Repeal subsections a) and d) of article 30 of the same\nLaw and, additionally, amend the last paragraph so that it reads as follows:\n\n\"Article 30.-\n\n... The only income not subject to the income tax under this title is\nthat mentioned in subsections a and d). Therefore, no other type of exemptions,\ndeductions, or exceptions contained in laws enacted prior to the effective date of\nthis Law shall be granted to them.\"\n\n\nArticle Record\n\n Article 21.- Amend article 31 of Law No. 7092, so that, henceforth, it shall read:\n\n\"Article 31.- Irregular periods. Salaried employees who perform occasional or discontinuous work\nshall pay this tax on the proportional part of the days actually worked. The same\nprocedure shall apply with respect to the non-taxable amount.\n\nFor income corresponding to periods longer than one month, the provisions contained in the\npreceding articles shall be applied proportionally.\"\n\n\nArticle Record\n\n Article 22.- Amend article 33 of Law No. 7092 to read:\n\n\"Article 33.- Income from more than one employer. The exempt amount of seventy-two thousand colones (¢72,000),\nas the non-taxable portion of the tax, is a single amount. Therefore, taxpayers who, during a tax\nperiod or part thereof, have obtained income from more than one employer, patrono, or payer\nsimultaneously, must notify him or them so that another exempt amount is not deducted.\nIn these cases, the patrono or payer shall withhold the tax on the total income, according to the\nrate schedule in article 28.\n\nIn the event that the employee does not make the notification referred to in this article, the\nTax Administration must make the corresponding assessment of the tax that is applicable.\"\n\n\nArticle Record\n\n Article 23.- Repeal article 42 of Law No. 7092.\n\n\nArticle Record\n\n Article 24.- Add the following paragraphs to article 64 of Law No. 7092:\n\n\"Article 64.-\n\n... The facilities or physical plants, buildings, and properties of companies operating under\nthis regime constitute installations of public interest and shall be subject to permanent control\nand supervision by the national customs service.\n\nBeneficiaries of this regime shall be subject to the income tax on the profits that\nthis activity generates for them.\"\n\n\nArticle Record\n\n Article 25.- The Banco Popular y de Desarrollo Comunal shall pay, as income\ntax, fifteen percent (15%) on the net income of the Bank.\n\n (NOTE FROM SINALEVI: According to Opinion No. C-063-2004 of February 24, 2004, point 3 of the\nconclusion, the preceding paragraph has been implicitly repealed by Law No. 7722 of December 9,\n1997).\n\nThe Executive Branch is authorized, through the Ministry of Finance, to offset\nreciprocal debts between the Banco Popular y de Desarrollo Comunal and the Central Government, for\nincome tax and the employer's contribution.\n\n\nArticle Record\n\nCHAPTER IV\n\nAMENDMENTS AND ADDITION TO THE GENERAL\n\nSALES TAX LAW NO. 6826 OF NOVEMBER 8, 1982\n\nAND ITS AMENDMENTS\n\nArticle 26.- Amend article 9 of the General Sales Tax Law so that, henceforth, it\nshall read:\n\n\"Article 9.- Exempt from payment of this tax are sales of articles defined in the\nbasic food basket; retreads and tires for agricultural machinery exclusively;\nveterinary products and agricultural inputs that are defined, by mutual agreement, by the Ministry\nof Agriculture and Livestock and the Ministry of Finance; likewise, medicines, kerosene,\ndiesel for non-sport fishing, books, musical compositions, paintings and pictures\ncreated in the country by national or foreign painters; coffins, and the monthly residential\nelectricity consumption that is equal to or less than 250 kWh; when the monthly consumption\nexceeds 250 kWh, the tax shall be applied to the total kWh consumed.\n\nAlso exempt are exports of goods, whether or not taxed by this tax, and the\nreimportation of national goods that occurs within three years following their\nexportation.\"\n\n\nArticle Record\n\n Article 27.- Amend the second paragraph of article 10 of the General Sales\nTax Law so that, henceforth, it shall read:\n\n\"Article 10.-\n\n... From January 1, 1992, the rate shall be reduced to twelve percent (12%); as\nof January 1, 1993, it shall be reduced to eleven percent (11%), and as of\nJanuary 1, 1994, it shall be reduced to ten percent (10%). Electricity consumption is\ntaxed and the above-mentioned rates shall be applied to it, with the exception of residential\nelectricity consumption, whose rate shall permanently be five percent (5%).\"\n\n\nArticle Record\n\n Article 28.- Amend article 20 of the General Sales Tax Law so that, henceforth, it\nshall read:\n\n\"Article 20.- Business Closure.- The Tax Administration is empowered to order the\nclosure of establishments whose taxpayers or their representatives or dependents, as the\ncase may be, incur any of the following grounds:\n\n1) Not being duly registered with the tax administration.\n\n2) Not issuing or not delivering to the client, at the same act of the purchase-sale or provision of the\nservice, the invoice or receipt duly authorized by the tax administration.\n\n3) Not collecting or not withholding the corresponding tax.\n\nTaxpayers or their representatives or dependents who incur the second and third\ngrounds shall be sanctioned with the closure of the business in the following manner:\n\na) The first infraction of any of said grounds, for a term of fifteen calendar\ndays.\n\nb) The second infraction of any of said grounds, for a term of thirty calendar\ndays.\n\nc) The third infraction of any of said grounds, for a term of three months.\n\nch) The fourth or subsequent infractions of any of said grounds, for a term of six\nmonths.\n\nInfractions of the second and third clauses shall be cumulative within a period of five\nyears, counted from the date of the first infraction.\n\nThe administrative procedure for business closure shall be provided for in the Regulations.\n\nThe foregoing provisions shall be applicable to the income tax and the selective consumption\ntax.\n\nRegarding income tax, in the event that no establishment exists, articles\n97 and 98 of the Tax Code of Norms and Procedures shall apply supplementally.\n\nIn all cases, the ground on which the closure of an establishment was carried out shall\nbe recorded by means of official seals that shall be placed on the doors, windows, or other places\nof the business. The breaking, destruction, or alteration of the official seals, caused or instigated\nby the taxpayer himself, his representatives, administrators, partners, or his personnel, constitutes\na tax infraction.\n\nSaid persons shall be sanctioned with a fine ranging from twenty-five thousand colones (¢25,000) to\none hundred thousand colones (¢100,000), in accordance with the procedure established in article 83 of\nthe Tax Code of Norms and Procedures. In all cases of closure, the taxpayer\nmust always assume all labor obligations with his employees, as well as the\nother social charges. At all times, non-compliance shall be sanctioned in accordance with the\napplicable legislation.\"\n\n\nArticle Record\n\n Article 29.- Create an article to be numbered 26. To this end, the\nnumbering shall be adjusted and the new article shall read:\n\n\"Article 26.- Tax Lottery. The tax lottery is established as a means of tax\noversight, to encourage the buyer or final consumer to demand the invoice or the document that\nreplaces it.\n\nThe Executive Branch, through the Ministry of Finance and by Executive Decree, shall regulate the\norganization, the system of drawings, the frequency, the quantity, and the type of prizes, shall establish\nthe body in charge of organizing and administering the drawings, and everything related to this\nlottery system. It shall also constitute a Drawings Committee, whose members shall earn per diem allowances for\nthe sessions they attend. The amount of said per diem allowances shall be set in accordance with preexisting\nlaws.\n\nFunds for the payment of prizes, advertising, organization, and others, shall not exceed one\npercent (1%) of the annual amount budgeted for the collection of the General\nSales and Selective Consumption Taxes. These expenses must be incorporated into the General Law of the\nOrdinary and Extraordinary Budget of the Republic, as appropriate.\n\nThe Ministry of Finance must establish a special fund administered by the Financial\nDepartment, which must open a bank account to issue payment of the prizes and expenses of the\ndrawings.\"\n\n\nArticle Record\n\nCHAPTER V\n\nAMENDMENTS TO THE CONSOLIDATION LAW OF THE\n\nSELECTIVE CONSUMPTION TAX, NO. 4961\n\nOF MARCH 10, 1972, AND ITS AMENDMENTS\n\n Article 30.- Amend articles 7 and 17 of Law No. 4961 of March 10, 1972, and\nits amendments to read:\n\n\"Article 7.- Exemptions and Non-Subjections\n\n1.- The following shall not be subject to this tax:\n\na) Exporters with respect to the goods they export.\n\nLikewise, a credit shall be granted to taxpayers for the goods they export and for the\nraw materials, inputs, and intermediate products incorporated into the exported goods, on\nwhich they have paid the tax.\n\nb) The reimportation of national goods, which occurs within three years following their\nexportation.\n\nc) The Executive Branch, the Legislative Branch, the Judicial Branch, the Supreme Electoral Tribunal, and\nthe Municipalities.\n\n2.- Exemptions:\n\na) Importers covered by International Conventions or special laws that so\nestablish, but only with respect to the goods indicated therein.\"\n\n\"Article 17.- Supplementary Rules. In all matters not provided for in this chapter, the\nprovisions of the General Sales Tax Law, No. 6826\nof November 8, 1982, and its amendments, shall apply supplementally, to the extent they are applicable.\"\n\n\nArticle Record\n\nCHAPTER VI\n\nAMENDMENTS AND REPEALS OF LAW NO. 7088\n\nOF NOVEMBER 30, 1987, AND ITS AMENDMENTS\n\n Article 31.- Amend the heading and numeral 1) of subsection ch) of article 9 of\nLaw No. 7088 of November 30, 1987, and its amendments to read:\n\n\"Article 9.-\n\n... ch) The following are not subject to this tax:\n\n1) Foreign States that destine them for the exclusive use of their embassies and consulates\naccredited in the country, with the limitations arising from the application, in each case, of the\nprinciple of reciprocity regarding tax benefits.\"\n\nRepeal numerals 6), 7), and 8) of subsection ch) of said article 9.\n\nAmend, additionally, the second paragraph of numeral 1) of subsection f) of article 9, to read:\n\n\"Article 9.-\n\n... f)... In no case shall a sum greater than two hundred thousand\ncolones (¢200,000...) be paid for this tax.\"\n\n\nArticle Record\n\n Article 32.- Repeal numerals 4), 5), 6), 7), and 8) of subsection e) of article 10 and\namend subsection b) of said article to read:\n\n\"Article 10.-\n\n... b) The rate shall be thirty percent (30%) on the customs value established in the\nwarehouse release policy, at the exchange rate at the time of transfer.\"\n\n\nArticle Record\n\n Article 33.- Repeal subsection ch) of article 13 of this Law.\n\n\nArticle Record\n\nCHAPTER VII\n\nAMENDMENTS TO THE TERRITORIAL TAX LAW,\n\nLAW NO. 27 OF MARCH 2, 1939, AND ITS AMENDMENTS\n\n Article 34.- Amend article 4 of Law No. 27 of March 2, 1939, and its\namendments, to read:\n\n\"Article 4.- Non-Subjections. The following real estate property is not subject to this tax:\n\n- The Legislative Branch; the Executive Branch; the Judicial Branch; the Supreme Electoral Tribunal; and\nthe municipalities.\n\n- The Boards of Education, public radiotelegraphic and radiotelephonic stations.\n\n- The Servicio Nacional de Electricidad.\n\n- The Instituto Interamericano de Ciencias Agrícolas (IICA) and members of its personnel who are not\nCosta Rican citizens.\n\n- The Caja Costarricense de Seguro Social.\n\n- The Instituto Costarricense de Electricidad.\n\n- The Instituto Costarricense de Ferrocarriles (INCOFER).\n\n- The Instituto Costarricense de Puertos del Pacífico (INCOP).\n\n- The Instituto Nacional de Vivienda y Urbanismo.\n\n- The Banco Interamericano de Desarrollo (BID).\n\n- The Instituto Costarricense de Acueductos y Alcantarillados (ICAA).\n\n- The Instituto de Desarrollo Rural (INDER)(*) and the parceleros and colonos adjudicated by it,\nbut only during the first five years counted from the date of adjudication.\n\n(*) (Its name modified by Article 14 of Law No. 9036 of May 11, 2012,\n\"Transforms the Instituto de Desarrollo Agrario (IDA) into the Instituto de Desarrollo Rural (INDER) and\nCreates the Technical Secretariat for Rural Development\")\n\nNotwithstanding the provisions of the preceding paragraph, in the event that the value of the property\nof the INDER(*) parceleros is modified due to investments for agricultural production\nfinanced by credit institutions, the portion of the increase in the property value\ncorresponding to the credit shall only be subject to the territorial tax after five\nyears from the completion of the entire investment.\n\n(*) (Its name modified by Article 14 of Law No. 9036 of May 11, 2012,\n\"Transforms the Instituto de Desarrollo Agrario (IDA) into the Instituto de Desarrollo Rural (INDER) and\nCreates the Technical Secretariat for Rural Development\")\n\n- The Escuela Centroamericana de Ganadería (ECG).\n\n- Charitable institutions declared of public utility, by law or decree of the Executive\nBranch (foundations and associations, among others).\n\n- The Instituto de Fomento y Asesoría Municipal (IFAM).\n\n- The Instituto Mixto de Ayuda Social (IMAS).\n\n- The Instituto Tecnológico de Costa Rica (ITCR).\n\n- The Consejo Nacional para Investigaciones Científicas y Tecnológicas (CONICIT).\n\n- The Junta de Administración Portuaria y de Desarrollo Económico de la Vertiente Atlántica\n(JAPDEVA).\n\n- The Consejo Nacional de Rehabilitación y Educación Especial.\n\n- Churches and religious organizations, but only for the real estate they dedicate to worship or\nsocial service.\n\n- The Consejo Nacional de Producción (CNP).\n\n- Indigenous reserves.\n\n- Real estate subject to reforestation regimes.\n\n- Cantonal agricultural centers.\n\n- The Fundación Konrad Adenauer.\n\n- Ciudad de los Niños.\n\n- The Instituto Nacional de Aprendizaje.\n\n- State institutions, whether of higher university or para-university education.\n\n- Free Zones, but only when the real estate is owned by the installed company and is\ncovered by the regime.\n\n- The Banco Hipotecario de la Vivienda (BANHVI).\n\n- The Escuela de Agricultura de la Región Tropical Húmeda (EARTH) and those acquired with\nthe funds of the trust created in article 6 of Law No. 7044 of September 29, 1986.\n\n- Rural electrification cooperatives, administrative boards of electrical services,\nmunicipalities, and the Empresa de Servicios Públicos de Heredia.\n\n- Homes for the elderly and comprehensive care day centers for the elderly,\nthat provide their services on a non-profit basis.\n\n- The Fundación Friederich Nauman.\n\n- The Fundación Friederich Ebert.\n\n- The Fundación Hanns Seidel.\n\n- Diplomatic headquarters and the residential houses of diplomatic and consular agents, with the\nlimitations arising from the application, in each case, of the principle of reciprocity regarding\ntax benefits.\n\n- Priests' houses and those destined for public charity.\n\n- The Banco Central de Costa Rica.\n\n- Real estate destined for low-income housing. The characteristics and value of said real estate\nshall be established jointly by the Ministries of Finance and of Housing and Human Settlements.\n\n- The Sociedad de Seguros de Vida del Magisterio Nacional, the Caja de Ahorro y Préstamos de la\nAsociación Nacional de Educadores, and the Corporación de Servicios Múltiples del Magisterio Nacional.\n\n- The real estate patrimony that does not exceed one hundred fifty thousand colones (¢150,000). The Executive\nBranch shall adjust the indicated amount at the time operations of the Multipurpose Cadastre\nbegin.\n\n- Asociación Aldeas S.O.S. de Niños de Costa Rica.\n\nThe aforementioned real estate shall become subject to this tax when they are, under any precarious\ntitle, in the possession of third parties, the foregoing without prejudice to the obligations and rights that\narise from the title of their possession.\"\n\n\nArticle Record\n\n Article 35.- Amend article 10 of Law No. 27 of March 2, 1939, and its\namendments so that, henceforth, it shall read:\n\n\"Article 10.- The appraisal of real estate shall be carried out by appraiser experts who may\nbe appointed through the following two procedures:\n\na) Civil Service Regime.\n\nb) Direct contracting.\n\nWhen the appraisal is conducted, the owner's declaration shall be merely one of the antecedents\nthat the expert shall take into consideration.\"\n\n\nArticle Record\n\nCHAPTER VIII\n\nOTHER REPEALS\n\n Article 36.- Repeal numeral 5 of article 7 of the Industrial Production Incentives Law,\nAnexo No. 3, article 5 of Law No. 7017 of December 16, 1985.\n\n (Interpreted by Resolution of the Constitutional Chamber No. 2381-96, at 11:12 hours on\n05/17/1996, in the following sense: \"the interpretation that the Public\nAdministration makes of article 36…, regarding the retroactive application of the\nrepeal of the tax incentives established in numeral 5 of article 7 of the Industrial Production Incentives Law,\nnumber 7017, is unconstitutional.\")\n\nArticle Record\n\nCHAPTER IX\n\nEXEMPTIONS AND THEIR EFFECTIVENESS\n\n Article 37.- Effectiveness of the exemption. (Repealed by article 54, subsection 133) of the\nLaw on Regimes for Exemptions from the Payment of Taxes, Their Granting and Control Over Use and\nDestination, No. 10286 of August 18, 2022)\n\nArticle Record\n\n Article 38.- Procedure for resolving the ineffectiveness of the exemption. (Repealed by\narticle 54, subsections 133) and 55 of the Law on Regimes for Exemptions from the Payment of Taxes, Their\nGranting and Control Over Use and Destination, No. 10286 of August 18, 2022)\n\nArticle Record\n\n Article 39.- Notice of charges and summons to appear. (Repealed by\narticle 54, subsections 133) and 55 of the Law on Regimes for Exemptions from the Payment of Taxes, Their\nGranting and Control Over Use and Destination, No. 10286 of August 18, 2022)\n\nArticle Record\n\n Article 40.- Determinative resolution. (Repealed by article 54, subsections 133) and 55\nof the Law on Regimes for Exemptions from the Payment of Taxes, Their Granting and Control Over Use and\nDestination, No. 10286 of August 18, 2022)\n\nArticle Record\n\n Article 41.- Deadline for payment. (Repealed by article 54, subsections 133) and 55 of the\nLaw on Regimes for Exemptions from the Payment of Taxes, Their Granting and Control Over Use and\nDestination, No. 10286 of August 18, 2022)\n\nArticle Record\n\nCHAPTER X\n\nFINAL PROVISIONS\n\n Article 42.- The bodies that recommend the granting of exemptions before the\nTax Administration must exercise control functions over the correct use and destination of the\nexempt goods by virtue of their recommendation, all in accordance with the directives that\nfor these purposes emanate from the Dirección General de Hacienda.\n\n Likewise, the officials of the recommending bodies shall have joint and several liability\nwith the officials of the Department of Exemptions of the Dirección General de Hacienda, when\nthey incur fault or fraud in the recommendation.\n\n\nArticle Record\n\n Article 43.- Importers who enjoyed tax exemptions on imports\nthrough rules repealed by this Law, who have shipped goods destined for Costa Rica on\nthe date prior to the publication of this Law, shall have the right to the exemption for the\nimportation of those goods.\n\n\nArticle Record\n\n Article 44.- The release of machinery, equipment, and vehicles nationalized with\nexemption from the corresponding taxes and surcharges that affected their importation is authorized, provided\nthat said importation was carried out before January 1, 1980.\n\n\nArticle Record\n\n Article 45.- (This Law was repealed by article 54, subsection 133) and 55 of the Law on\nRegimes for Exemptions from the Payment of Taxes, Their Granting and Control Over Use and\nDestination, No. 10286 of August 18, 2022)\n\nArticle Record\n\n Article 46.- (This Law was repealed by article 54, subsection 133) and 55 of the Law on\nRegimes for Exemptions from the Payment of Taxes, Their Granting and Control Over Use and\nDestination, No. 10286 of August 18, 2022)\n\nArticle Record\n\n Article 47.- (This Law was repealed by article 54, subsection 133) of the Law on Regimes\nfor Exemptions from the Payment of Taxes, Their Granting and Control Over Use and\nDestination, No. 10286 of August 18, 2022)\n\nArticle Record\n\n Article 48.- (NOTE: This article was totally and expressly repealed by subsection c) of\narticle 5 of Law 7900 of August 3, 1999; before said repeal its text was as\nfollows:\n\nCertification of tax compliance.\n\nTaxpayers must present a certification exempt from fiscal stamps, issued by the\nDirección General de la Tributación\n\nDirecta, of having filed, if applicable, and of being up to date in the payment of the taxes that\nsaid Office administers, in the following\n\nsituations:\n\na) REPEALED (Repealed by article 30, subsection b) of the Tax Justice Law No. 7535 of August 1,\n1995)\n\nb) Entering into contracts of any nature with the Government, autonomous institutions,\nsemi-autonomous, and municipalities, in accordance with the amount determined by the Ministry of Finance\nin the Regulations.\n\nc) REPEALED (Repealed by article 30, subsection b) of the Tax Justice Law No. 7535 of August 1,\n1995)\n\nch) Request for tax exemptions.\n\nd) REPEALED (Repealed by article 30, subsection b) of the Tax Justice Law No. 7535 of August 1,\n1995)\n\n Except for the acts referred to in subsection a) above, the certifications must be\nresolved within a term of ten business days after their submission. Once this period has expired, the\nregulated action may be carried out without the requirement.\n\n Those who do not require the presentation of the certification shall incur a tax infraction,\nsanctioned with a fine of twenty thousand colones (¢20,000) up to one hundred thousand colones (¢100,000), in accordance\nwith the procedure established in article 83 of the Tax Code of Norms and Procedures.\n\n\nArticle Record\n\n Article 49.- Amend subsection c) of article 158 of the Tax Code of Norms and Procedures,\nso that it reads as follows:\n\n\"Article 158.-\n\n... c) A body of specific tax prosecutors, also composed of lawyers, that the\nMinistry of Finance may designate in the number it deems appropriate. The Executive Branch may reduce or\nincrease the number of specific prosecutors, when the Ministry of\nFinance deems it necessary. Their appointment shall be made by Executive Decree, after a\nbackground competition is conducted.\"\n\n\nArticle Record\n\n Article 50.- Amend article 63 of the Tax Code of Norms and Procedures\nso that it reads:\n\n“Article 63-Limit of application: Even if there is an express provision in tax law, the exemption\ndoes not extend to taxes established after its creation.”\n\nArticle Record\n\n Article 51.- Improper tax appropriations or withholdings. The person who withholds or\ncollects taxes and does not make their payment to the State within the month following the expiration of the\ndeadlines established in the respective tax laws, shall be sanctioned with a prison sentence of one\nto three years, according to the amount of the taxes improperly withheld or collected.\n\n The same sanction shall apply to the presidents, vice presidents, directors, managers,\nadministrators, representatives of trusts, or legal representatives of the legal\npersons or collective entities with legal personality that incur said crime.\n\n This provision is of public order and repeals any other general or special one that\nopposes it.\n\n\nArticle Record\n\n Article 52.- Amend article 64 of the Tax Code of Norms and Procedures\nso that it reads:\n\n\"Article 64.- Effectiveness. The exemption, even if granted in function of certain\nconditions of fact, may be repealed or modified by subsequent law, without liability for the\nState.\"\n\n\nArticle Record\n\n Article 53.-(REPEALED by article 17 of Law No. 8114, Law on Tax Simplification and\nEfficiency, of July 4, 2001)\n\n( See note in observations of this law )\n\n\nArticle Record\n\n Article 54.- Amend article 19 of Law Number 7044 of September 29, 1986\nso that, henceforth, it shall read:\n\n\"Article 19.- The officials and teaching staff of the institution, who are not Costa Rican or\nresidents in Costa Rica, shall enjoy the same prerogatives that the Government of Costa Rica recognizes\nor may recognize in the future, to international missions, in accordance with the Convention on\nDiplomatic Relations and Optional Protocol subscribed in Vienna on April 13, 1961,\ndecrees, and international custom, except regarding the importation of vehicles. With respect\nto household goods, they shall only have the right to exemption from all taxes and surcharges\non one single occasion.\n\n\nArticle Record\n\n Article 55.- This Law is of public order and repeals any legal provision, general or\nspecial, that opposes it.\n\n\nArticle Record\n\n Article 56.- It takes effect as of its publication, except for the articles in which\nanother effective date is expressly provided.\n\n\nArticle Record\n\n TRANSITORY I.- This Law shall be regulated by the Executive Branch within a period of ninety\ndays from its publication, but the lack of regulation shall not affect its application.\n\n\nArticle Record\n\nDate generated: 4/5/2026 19:05:15\n\nGo to top of document" }