{ "id": "norm-41967", "citation": "Ley 7972", "section": "norms", "doc_type": "law", "title_es": "Creación de Cargas Tributarias sobre Licores, Cervezas y Cigarrillos para Plan de Protección Social", "title_en": "Taxes on Liquor, Beer and Cigarettes for Social Protection Plan", "summary_es": "La Ley 7972, vigente, establece impuestos específicos sobre bebidas alcohólicas y modifica el impuesto selectivo de consumo para estos productos y tabaco, con el fin de financiar programas de protección social. La norma crea un impuesto por mililitro de alcohol absoluto en bebidas nacionales e importadas, ajustable trimestralmente según el índice de precios al consumidor. También fija las tarifas del impuesto selectivo de consumo en 10% para bebidas alcohólicas y 95% para cigarrillos, cigarros y puros, definiendo la base imponible y los mecanismos de liquidación y pago. Los ingresos recaudados se destinan al Consejo Nacional de la Persona Adulta Mayor, la Caja Costarricense de Seguro Social, el Patronato Nacional de la Infancia, el IAFA, la Cruz Roja, entre otros, para financiar programas específicos detallados en la ley. Asimismo, deroga el impuesto al activo de las empresas y el ad-valórem a las exportaciones, excluyendo las bebidas de producción nacional destinadas a exportación del nuevo gravamen.", "summary_en": "Law 7972, currently in force, imposes specific taxes on alcoholic beverages and amends the selective consumption tax on these products and tobacco to finance social protection programs. It creates a tax per milliliter of absolute alcohol in domestic and imported beverages, adjustable quarterly by the consumer price index. The selective consumption tax rate is set at 10% for alcoholic beverages and 95% for cigarettes, cigars, and tobacco products, with defined tax bases and collection procedures. 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The law also repeals the corporate assets tax and ad valorem export tax, while exempting domestically produced beverages destined for export from the new levy.", "court_or_agency": "", "date": "22/12/1999", "year": "1999", "topic_ids": [ "_off-topic" ], "primary_topic_id": "_off-topic", "es_concept_hints": [ "impuesto específico", "bebidas alcohólicas", "impuesto selectivo de consumo", "hecho generador", "base imponible", "Consejo Nacional de la Persona Adulta Mayor", "Patronato Nacional de la Infancia", "IAFA" ], "concept_anchors": [ { "article": "Art. 1", "law": "Ley 7972" }, { "article": "Art. 14", "law": "Ley 7972" }, { "article": "Art. 15", "law": "Ley 7972" } ], "keywords_es": [ "impuesto específico", "bebidas alcohólicas", "cigarrillos", "impuesto selectivo de consumo", "base imponible", "protección social", "persona adulta mayor", "niñez", "discapacidad", "recaudación tributaria" ], "keywords_en": [ "specific tax", "alcoholic beverages", "cigarettes", "selective consumption tax", "tax base", "social protection", "elderly", "children", "disability", "tax collection" ], "excerpt_es": "Artículo 1º-Créase un impuesto específico por cada mililitro de alcohol absoluto contenido en cualquier bebida alcohólica de producción nacional o importada, indistintamente de su presentación, según la concentración de alcohol por volumen, de acuerdo con la siguiente tabla: …\nARTÍCULO 14.- El total de recursos recaudados en virtud de los impuestos establecidos y modificados en la presente ley, se asignará de la siguiente manera: …\nARTÍCULO 15.- Los recursos referidos en el inciso a) del artículo 14 de la presente ley serán asignados, vía transferencia del Ministerio de Hacienda, en la siguiente forma: …", "excerpt_en": "Article 1. A specific tax is created per milliliter of absolute alcohol contained in any alcoholic beverage of domestic or imported production, regardless of its presentation, according to the alcohol concentration by volume, in accordance with the following table: …\nARTICLE 14. The total resources collected by virtue of the taxes established and modified in this law shall be allocated as follows: …\nARTICLE 15. 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ALCOHÓLICOS Y FARMACODEPENDIENTES, APOYO A LAS LABORES DE LA\nCRUZ ROJA Y DEROGACIÓN DE IMPUESTOS MENORES SOBRE LAS ACTIVIDADES AGRÍCOLAS Y\nSU CONSECUENTE SUSTITUCIÓN  \n\nCAPÍTULO\nI \n\nTRIBUTOS\n \n\n SECCIÓN\nI   \n\nIMPUESTO\nESPECÍFICO SOBRE LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS\n\nArtículo 1º-Créase un impuesto específico por cada mililitro de alcohol\nabsoluto contenido en cualquier bebida alcohólica de producción nacional o\nimportada, indistintamente de su presentación, según la concentración de\nalcohol por volumen, de acuerdo con la siguiente tabla:   \n\n \n\n| Porcentaje de alcohol por volumen | Impuesto (colones por mililitro de alcohol absoluto) |\n| --- | --- |\n| Hasta 15% | 3,66 |\n| Más de 15% y hasta 30% | 4,35 |\n| Más de 30% | 5,10 |\n\n \n\n(Los montos del impuesto anterior fueron actualizados por el artículo 1º de la resolución N° MH-DGH-\nRES-0025-2026 del 9 de abril de 2026,\"Actualiza los montos de los impuestos específicos por cada\nmililitro de alcohol absoluto, mediante un ajuste de menos cero coma ochenta y cinco por ciento\n(-0,85%), con lo cual disminuye el monto de impuesto\")\n\n Este impuesto no se aplicará a las\nbebidas de producción nacional destinadas a la exportación\n\n(Así reformado\npor el artículo 1° de la Ley N° 8399 de 19 de diciembre de 2003).\n\n(Nota\nde Sinalevi:  Mediante el\nartículo N° 3 de la Ley 8399 de 19 de diciembre de 2003, se exonera del\npago de este impuesto el vino utilizado para el ritual de la\nconsagración de la Iglesia Católica. Asimismo, sobre la actualización de\neste impuesto véase el Transitorio Único de la ley referida)\n\n Ficha articulo\n\nARTÍCULO 2.- (DEROGADO, por el artículo 2° de la ley N° 8399\nde 19 de diciembre de 2003).\n\n Ficha articulo\n\n ARTÍCULO 3.- El hecho generador del impuesto establecido en el\n\nartículo 1 ocurre para lo siguiente:\n\n a) La producción nacional en las ventas a nivel de fábrica, en la\n\nfecha de emisión de la factura o de la entrega del producto, el acto que\n\nsuceda primero.\n\n b) La importación o internación, al aceptar la declaración aduanera\n\nen todos los casos, independientemente de su presentación.\n\n Para aplicar el impuesto, se entenderá por venta cualquier acto que\n\ninvolucre o tenga como fin último transferir el dominio del producto, con\n\nindependencia de su naturaleza jurídica, de la designación y de las\n\ncondiciones pactadas por las partes. Asimismo, se entenderá por\n\nimportación o internación el ingreso al territorio nacional, cumplidos los\n\ntrámites legales, de las bebidas alcohólicas provenientes tanto de\n\nCentroamérica como del resto del mundo.\n\n Ficha articulo\n\n ARTÍCULO 4.- Son contribuyentes del tributo creado en el artículo 1\n\nde la presente ley:\n\n a) En la producción nacional, los fabricantes de bebidas alcohólicas.\n\n b) En la importación o internación, toda persona física o jurídica\n\nque introduzca este tipo de productos o a cuyo nombre se importen o\n\ninternen.\n\n En lo que respecta a la producción nacional, las normas y los\n\nprocedimientos para inscribir a los contribuyentes se establecerán en el\n\nreglamento de la presente ley.\n\n Ficha articulo\n\n ARTÍCULO 5.- El impuesto creado en el artículo 1 de la presente ley\n\nse liquidará y pagará de la siguiente manera:\n\n a) En la producción nacional, durante los primeros quince días\n\nnaturales de cada mes, salvo si el día en que se vence este plazo no es\n\nhábil, en cuyo caso, se entenderá como prorrogado hasta el próximo día\n\nhábil. El fabricante presentará la declaración por todas las ventas\n\nefectuadas en el mes anterior, respaldadas debidamente mediante los\n\ncomprobantes autorizados por la Administración Tributaria; para ello,\n\nutilizará el formulario de declaración jurada que apruebe la Dirección\n\nGeneral de Tributación. La presentación de esta declaración y el pago del\n\nimpuesto son simultáneos.\n\n b) En las importaciones o internaciones, en el momento previo al\n\ndesalmacenaje del producto, efectuado por las aduanas. No se autorizará\n\ndesalmacenarlo si los interesados no presentan el comprobante\n\ncorrespondiente al pago del impuesto, documento que en la declaración\n\naduanera deberá consignarse por separado.\n\n En materia de sanciones y multas, son aplicables a este tributo las\n\ndisposiciones del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.\n\n Ficha articulo\n\nARTÍCULO 6.- A partir de la vigencia de esta ley, la Administración\n\nTributaria, de oficio, actualizará trimestralmente, el monto del impuesto\n\ncreado en esta sección, conforme a la variación del índice de precios al\n\nconsumidor que determine el Instituto Nacional de Estadística y Censos, y\n\nel monto resultante de la actualización deberá comunicarse.\n\nEn ningún caso, cada ajuste trimestral podrá ser superior a un tres por ciento (3%).\n\n(Así adicionado su párrafo final, por el artículo 29 de la Ley N° 8114,\n\nLey de Simplificación y Eficiencia Tributarias de 4 de julio del 2001).\n\n Ficha articulo\n\n ARTÍCULO 7.- La administración y fiscalización del impuesto aquí\n\ncreado corresponde a la Dirección General de Tributación, así como la\n\nrecaudación sobre la producción nacional. Las aduanas recaudarán el\n\nimpuesto a las importaciones.\n\n Ficha articulo\n\n ARTÍCULO 8.- El impuesto ordenado en el artículo 1 de esta ley deberá calcularse antes del\nimpuesto general sobre las ventas creado por la Ley No. 6826, de 8 de noviembre de 1982 y sus\nreformas, de cuya base imponible formará parte. Sin embargo, no estará incluido en la base imponible\npara calcular los impuestos a favor del Instituto de Desarrollo Rural(*) y el Instituto de Fomento y\nAsesoría Municipal.\n\n(*)\n(Modificada su denominación por el artículo 14° de la Ley N° 9036 del 11 de\nmayo de 2012, \"Transforma el Instituto de Desarrollo Agrario (IDA) en el\nInstituto de Desarrollo Rural (INDER) y Crea Secretaría Técnica de Desarrollo\nRural\")\n\n Ficha articulo\n\n SECCIÓN II\n\n MODIFICACIÓN DE LA TARIFA Y DETERMINACIÓN\n\n DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SELECTIVO DE\n\n CONSUMO A LAS BEBIDAS ALCOHÓLICAS\n\n ARTÍCULO 9.- Establécese en un diez por ciento (10%) la tarifa del\n\nimpuesto selectivo de consumo para las bebidas alcohólicas. Estas\n\nmercancías no estarán sujetas a lo dispuesto en el artículo 12 de la Ley\n\nNo. 4961, de 10 de marzo de 1972, a su reforma ni a su interpretación\n\nauténtica, referentes al mecanismo de flexibilidad del Poder Ejecutivo\n\npara modificar las tarifas.\n\n Ficha articulo\n\n ARTÍCULO 10.- Fíjase la base imponible del impuesto selectivo de\n\nconsumo tanto en la producción, y el proceso de envasado como en la\n\nimportación de bebidas alcohólicas en la siguiente forma:\n\n a) En la producción y el proceso de envasado nacionales, en el precio\n\nmás alto de venta de los fabricantes o envasadores, independientemente de\n\nlas condiciones en que se pacte la operación. Este precio de venta estará\n\nconformado por el costo de producción más la utilidad de los fabricantes\n\no envasadores. El costo de producción estará constituido por todo lo\n\nnecesario para la confección o el envasado (materias primas, concentrados,\n\nbienes intermedios, insumos, embalajes, mano de obra directa e indirecta\n\ny costos indirectos de fabricación) hasta el traslado del producto\n\nterminado a los inventarios. El embalaje está compuesto por elementos\n\ntales como cajas, tapas, etiquetas, cápsulas, medallas y envases. Los\n\nenvases de vidrio o plástico no formarán parte del costo de producción\n\nhasta por el porcentaje que represente la condición de retornable. El\n\ncosto de producción no podrá disminuirse mediante los ingresos\n\nprovenientes de la comercialización de subproductos.\n\n b) En la importación o internación de mercancías, adicionando al\n\nvalor aduanero los derechos de importación.\n\n En el ejercicio de fiscalización, la Administración Tributaria estará\n\nfacultada para verificar y, en los casos de subvaluación de la base\n\nimponible, determinar los porcentajes de utilidad de los fabricantes que\n\nfacturen la venta de sus productos a distribuidores exclusivos o únicos;\n\ntambién podrá verificar la conformación de los precios facturados que\n\nincluyan los impuestos a los que se encuentran afectos.\n\n Ficha articulo\n\n SECCIÓN III\n\n MODIFICACIÓN DE LA TARIFA Y DETERMINACIÓN\n\n DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SELECTIVO\n\n DE CONSUMO A CIGARRILLOS, CIGARROS Y PUROS\n\n ARTÍCULO 11.- Fíjase en el noventa y cinco por ciento (95%), la\n\ntarifa del impuesto selectivo de consumo para los cigarrillos, cigarros y\n\npuros. Estas mercancías no estarán sujetas a lo dispuesto en el artículo\n\n12 de la Ley No. 4961, de 10 de marzo de 1972, a su reforma ni a su\n\ninterpretación auténtica, referentes al mecanismo de flexibilidad del\n\nPoder Ejecutivo para modificar las tarifas.\n\n Ficha articulo\n\n ARTÍCULO 12.- Cada vez que se reporte a la Administración Tributaria\n\nun precio de venta al público, sugerido por el fabricante o importador\n\npara cigarrillos, cigarros y puros de cualquier marca se procederá a\n\ndeterminar la base imponible del impuesto selectivo de consumo de la\n\nsiguiente forma:\n\n a) Cuando el precio resulte menor que el último reportado, no se\n\nutilizará para calcular de la base imponible si no ha transcurrido un\n\nplazo de seis meses posterior al reporte de ese precio. Si en ese período\n\nel precio vuelve a subir, el precio menor no se tomará en cuenta para\n\ndicho cálculo.\n\n b) Cuando el precio resulte mayor que el último reportado, éste se\n\nutilizará para ajustar y establecer la nueva base imponible dentro de los\n\nocho días siguientes a su reporte o a la fecha en que la Administración\n\nTributaria tenga conocimiento fundado.\n\n La base imponible se calculará según con la siguiente fórmula:\n\n BI={[PVS/(1+PUD)/(1+PDESC)/(1+PUDIST)]-IIDA-IGV}/(1+ TISC)\n\n (Así modificada la fórmula mediante fe de erratas publicada en La\n\nGaceta No.36 de 21 de febrero de 2000, p.44)\n\n Para efectos de este artículo, se define lo siguiente:\n\n BI: Base imponible.\n\n PVS: Precio de venta sugerido al público.\n\n PUD: Porcentaje de utilidad presuntiva del detallista.\n\n PDESC: Porcentaje aplicable por concepto de descuento\n\n por volumen.\n\n PUDIST: Porcentaje de utilidad presuntiva de\n\n distribución.\n\nIINDER: Monto del impuesto a favor del Instituto de\n\n Desarrollo Rural(*)\n\n (*)\n(Modificada su denominación por el artículo 14° de la Ley N° 9036 del 11 de\nmayo de 2012, \"Transforma el Instituto de Desarrollo Agrario (IDA) en el\nInstituto de Desarrollo Rural (INDER) y Crea Secretaría Técnica de Desarrollo\nRural\")\n IGV: Monto del impuesto general sobre las ventas.\n\n TISC: Tarifa porcentual del impuesto selectivo de\n\n consumo.\n\n Todos los elementos porcentuales consignados en la fórmula anterior\n\nse computarán como fracción de unidad, de modo tal que un cincuenta por\n\nciento (50%) debe entenderse consignado en la fórmula como cero coma\n\ncincuenta (0,50).\n\n Cada vez que el precio de venta sugerido al público se modifique, el\n\nfabricante o importador estará obligado a comunicárselo a la\n\nAdministración Tributaria. De incumplirse esta obligación, se aplicarán\n\nlas disposiciones del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.\n\n Cuando respecto de una misma marca de cigarrillos, cigarros y puros\n\nexistan diferencias en el precio de venta al público sugerido por el\n\nfabricante y el importador o diferencias en el precio de venta al público\n\nsugerido por dos o más importadores o fabricantes, prevalecerá el precio\n\nmás alto sugerido.\n\n Ficha articulo\n\n SECCIÓN IV\n\n LIQUIDACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO SELECTIVO DE CONSUMO\n\n PARA BEBIDAS ALCOHÓLICAS, CIGARRILLOS, CIGARROS Y PUROS\n\n ARTÍCULO 13.- El impuesto selectivo de consumo para las bebidas\n\nalcohólicas, cigarrillos, cigarros y puros se liquida y paga del siguiente\n\nmodo:\n\n a) Tratándose de importaciones o internaciones, en el momento previo\n\nal desalmacenaje de las mercancías efectuado por las aduanas. No se\n\nautorizará la introducción de mercancías, si los interesados no prueban\n\nhaber pagado antes el respectivo impuesto selectivo de consumo, que se\n\nconsignará por separado en la declaración aduanera.\n\n b) En la venta de mercancías de producción nacional, los fabricantes\n\ndeben liquidar y pagar el impuesto, a más tardar dentro de los primeros\n\nquince días naturales de cada mes. Utilizarán el formulario de declaración\n\njurada que apruebe la Administración Tributaria, por todas las ventas\n\nefectuadas en el mes anterior al de la declaración. Al presentar de la\n\ndeclaración, debe probarse el pago del impuesto declarado. En todas las\n\nventas efectuadas por fabricantes, es obligatorio emitir facturas y\n\nconsignar en ellas, por separado, el precio de venta de las mercancías y\n\nel impuesto selectivo de consumo aplicable.\n\n Ficha articulo\n\nCAPÍTULO II\n\nDESTINO DE LOS RECURSOS\n\n       \nARTÍCULO 14.- El total de recursos recaudados en virtud de los impuestos\nestablecidos y modificados en la presente ley, se asignará de la siguiente\nmanera:    \n\na) Tres mil quinientos millones de colones\n((3.500.000.000,00), según en el artículo 15 de esta ley.\n\nb) Mil millones de colones ((1.000.000.000,00)\npara financiar las pensiones del Régimen no Contributivo administrado por la\nCaja Costarricense de Seguro Social.\n\nc) Doscientos millones de colones\n((200.000.000,00) para el Fondo de la Niñez y la Adolescencia (Código de la\nNiñez y la Adolescencia, artículo 184), para financiar los proyectos de\nreinserción educativa de las madres adolescentes en situación de riesgo social.\n\n(Nota de Sinalevi: Mediante\nresolución de la Sala Constitucional N° 011172 del 17 de junio del 2020, se\ndeclaró inconstitucional la omisión de la Asamblea Legislativa de no incluir la\ntotalidad del monto presupuestado por el Poder Ejecutivo, definido en el inciso\nanterior)\n\nd) Cien millones de colones ((100.000.000,00),\npara el destino señalado en el inciso h) del artículo 15 de la presente ley.\n\n(*)e) Doscientos millones de colones (₡200.000.000,00)\nde lo recaudado por esta ley se destinarán, ineludiblemente, al Ministerio de\nEducación Pública (MEP) y se utilizarán de la siguiente forma: cien millones de\ncolones (₡100.000.000,00) para financiar el deporte y la recreación de\nlas personas con discapacidad, según la siguiente tabla: un treinta por ciento\n(30%) de esos recursos serán para el Comité Paralímpico Nacional y el setenta\npor ciento (70%) serán para financiar los programas actividades deportivas y de\nrecreación de las organizaciones para personas con discapacidad vinculadas y\nacreditadas en Costa Rica, por la organización Special\nOlympics International (Olimpiadas Especiales\nInternacionales).\n\nLos\nrestantes cien millones de colones (₡100.000.000,00) para cumplir los\nobjetivos de la Ley Nº 8283, Ley para el Financiamiento y Desarrollo de Equipos\nde Apoyo para la Formación de Estudiantes con Discapacidad Matriculados en III\ny IV Ciclos de la Educación Regular y de los Servicios de III y IV Ciclos de\nEducación Especial, de 28 de mayo de 2002.\n\nEl MEP\ndeberá establecer los mecanismos de control y fiscalización tendientes a\nverificar la correcta utilización y destino de todos los recursos públicos\notorgados a las asociaciones y demás beneficiarias de los recursos aquí\ndispuestos.\n\nEl MEP\ndeberá establecer los mecanismos de control tendientes a verificar la correcta\nutilización y destino de todos los recursos públicos destinados en la presente\nley.\n\nEl MEP\ndeberá establecer la utilización de los principios de contratación\nadministrativa, para las contrataciones que se realicen utilizando estos\nrecursos, según lo establecido en la Ley Nº 7494, Ley de Contratación\nAdministrativa, de 2 de mayo de 1995.\n\nPara\nverificar la información suministrada sobre el uso de dichos recursos, las\norganizaciones beneficiarias deberán llevar registros contables por separado y\ndetallar los programas en los que se han invertido los recursos.\n\nAdemás,\ndeberán presentar ante el MEP y la Contraloría General de la República, para su\ncontrol y fiscalización, la liquidación anual de los gastos que se financien\ncon los recursos entregados, con el fin de facilitar el control y la\nfiscalización oportuna.\n\nTanto la\nContraloría General de la República como el MEP tendrán acceso a la\ndocumentación y demás información que revele aspectos sobre la correcta\nadministración y el uso apropiado de los recursos depositados a las\norganizaciones, asociaciones y comités.\n\nSin\nperjuicio de lo indicado anteriormente, el MEP podrá suspender la entrega de\nlos recursos a las organizaciones beneficiarias y solicitar su devolución, en\ncaso de que incurran en cualquiera de las siguientes faltas:\n\n1.\nSuministrar información alterada o falsa.\n\n2. Cambiar\nel destino de los recursos o hacer uso indebido de estos.\n\n3. Negarse\na suministrar información pertinente que le sirva al MEP o a la Contraloría\nGeneral de la República para verificar la información correspondiente sobre el\nuso de los recursos entregados.\n\n4. No\nbrindar los servicios para los cuales se han asignado los recursos.\n\n5. No\ncumplir con los principios de contratación administrativa que establezca el\nMEP.\n\n6.\nIncumplir con los lineamientos que establezca la Contraloría General de la\nRepública para el uso de los recursos públicos.\n\nPara\nejecutar las sanciones indicadas, se acudirá al procedimiento administrativo\nestablecido en la Ley Nº 6227, Ley General de la Administración Pública, de 2\nde mayo de 1978.\n\nLa\nContraloría General de la República por incumplimientos de las normas\nestablecidas en este inciso y con base en sus competencias de fiscalización\nsobre los fondos públicos entregados a sujetos privados, luego del debido\nproceso, podrá facultar al MEP para suspender, según la gravedad de la\nviolación cometida, la entrega de recursos a los sujetos beneficiarios. En este\nsupuesto, a solicitud del MEP, podrá autorizar la redistribución de estos\nrecursos suspendidos a los otros beneficiarios indicados en este inciso. Esta\ndistribución será de forma proporcional con respecto a los porcentajes\nestablecidos en esta norma. Lo anterior sin detrimento de las otras sanciones\nque pueda establecer el ordenamiento jurídico.\n\n(*) (Así reformado el inciso e) anterior por el artículo 19 de la ley N° 9739 del 5 de noviembre del\n2019, \"Reformas para la inclusión al deporte y la recreación de las personas con discapacidad\")\n\nf) Cien millones de colones (100.000.000,00) a\nlos patronatos escolares de las escuelas de atención prioritaria o urbano\nmarginales, para la adquisición de material didáctico, alimentación,\nmejoramiento y mantenimiento de la infraestructura educativa.\n\ng) El resto de los recursos se asignará\nlibremente.\n\n            El Ministerio de Hacienda estará obligado\na incluir, en el proyecto de ley de presupuesto ordinario de la República, los\naportes previstos en los incisos a), b), c), d), e) y f) anteriores.\n\n            Prohíbese la subejecución del presupuesto en esta materia. Estos\nrecursos no estarán sujetos a las directrices emitidas por el Poder Ejecutivo\nen materia de restricción de gasto público.\n\n       \n    Los recursos deberán ser girados en\ntractos trimestrales por las autoridades competentes y los montos se ajustarán\nanualmente, conforme al índice de precios al consumidor determinado por el\nInstituto Nacional de Estadística y Censos.\n\n Ficha articulo\n\nARTÍCULO 15.- Los recursos referidos en el\ninciso a) del artículo 14 de la presente ley serán asignados, vía transferencia\ndel Ministerio de Hacienda, en la siguiente forma:\n\na)\nUn treinta y uno por ciento (31%) de los recursos será asignado al Consejo Nacional\nde la Persona Adulta Mayor, para la operación y el mantenimiento con miras a\nmejorar la calidad de atención de los hogares, albergues y centros diurnos de\natención de ancianos, públicos o privados, para financiar programas de\natención, rehabilitación o tratamiento de personas adultas mayores en estado de\nnecesidad o indigencia, así como para financiar programas de organización,\npromoción, educación y capacitación que potencien las capacidades del adulto\nmayor, mejoren su calidad de vida y estimulen su permanencia en la familia y su\ncomunidad.\n\nEstos\nprogramas podrán ser ejecutados por entidades o instituciones públicas o\nprivadas. Los recursos se distribuirán así:\n\n1.-\nUn monto anual de setenta y cinco millones de colones ((75.000.000,00) para\nfinanciar programas de atención, rehabilitación o tratamiento de personas\nadultas mayores en estado de necesidad o indigencia, realizados por\ninstituciones públicas o privadas. Este monto se ajustará anualmente, según el\níndice de precios al consumidor fijado por el Instituto Nacional de Estadística\ny Censos.\n\n2.-\nUn monto anual de ciento veinticinco millones de colones ((125.000.000,00) para\nfinanciar programas de organización, promoción, educación y capacitación que\npotencien las capacidades del adulto mayor, mejoren su calidad de vida y\nestimulen su permanencia en la familia y su comunidad. Este monto se ajustará\nanualmente de conformidad con el índice de precios al consumidor fijado por el\nInstituto Nacional de Estadística y Censos.\n\n3.-\nEl resto de los recursos se distribuirá proporcionalmente entre los hogares,\nalbergues y centros diurnos de atención de ancianos, de acuerdo con el número\nde beneficiarios que cada uno atienda. Para realizar esta distribución, cada\npersona institucionalizada en un hogar de ancianos representará una unidad;\ncada persona institucionalizada en un albergue de ancianos representará el\nsetenta y cinco por ciento (75%) de esa unidad y cada persona\ninstitucionalizada en un centro diurno de atención al anciano representará el\ncuarenta por ciento (40%) de la unidad.\n\nb)\nUn veintiséis por ciento (26%) de los recursos será asignado al Patronato\nNacional de la Infancia (PANI) para financiar programas de atención, albergue,\nrehabilitación o tratamiento de niñas y niños discapacitados o en riesgo social,\nincluso los agredidos que requieran tratamiento integral. Estos programas\npodrán ser realizados por instituciones o entidades, públicas o privadas.\n\nDel\ntotal de los recursos destinados al PANI, deberá contribuir a financiar el\nestablecimiento y mantenimiento de un centro de atención para menores\nabandonados o en riesgo social en la provincia de Guanacaste.\n\n(Nota de Sinalevi: Mediante resolución de la Sala Constitucional N°\n011172 del 17 de junio del 2020, se declaró inconstitucional la omisión de la\nAsamblea Legislativa de no incluir la totalidad del monto presupuestado por el\nPoder Ejecutivo, definido en el inciso b) anterior)\n\nc)\nUn quince por ciento (15%) de los recursos será asignado al Instituto sobre\nAlcoholismo y Farmacodependencia (IAFA) para financiar programas de atención,\nalbergue, rehabilitación o tratamiento de personas con problemas de alcoholismo\ny farmacodependencia, así como de personas fumadoras, realizados por\ninstituciones o entidades públicas o privadas.\n\nDe\neste porcentaje, un dos y medio por ciento (2,5%) será girado en partes iguales\na favor de la Asociación Misionera Club de Paz, cédula jurídica No.\n3-002-092400 y a la Asociación Ejército de Salvación, cédula jurídica No.\n3-002-045556. Estas sumas sólo podrán ser utilizadas en programas de baño, alimentación\ny dormitorio para la población alcohólica y farmacodependiente menesterosa e\nindigente.\n\nDel\ntotal de los recursos destinados al IAFA, este deberá financiar el\nestablecimiento y mantenimiento de albergues para el tratamiento de las mujeres\ndrogadictas en las provincias de Limón y Puntarenas.\n\nd)\nUn siete por ciento (7%) de los recursos será asignado al Instituto sobre\nAlcoholismo y Farmacodependencia para financiar, en coordinación con el\nMinisterio de Educación Pública y el Consejo Nacional de Política Pública de la\nPersona Joven, programas de difusión, educación y prevención tendientes a\nevitar el fumado, la ingesta excesiva de bebidas alcohólicas, el uso de\nsustancias adictivas de uso no medicinal o el consumo abusivo de fármacos o\nmedicamentos (psicofármacos), si tales programas son realizados por\ninstituciones o entidades públicas o privadas.\n\ne)\nUn cinco y medio por ciento (5,5%) de los recursos\nserá asignado a los comités auxiliares de la Cruz Roja Costarricense.\n\n(Así reformado el\ninciso anterior por el artículo 6 de la Ley N° 8563 del 30 de enero de 2007)\n\nf) Un\ncinco por ciento (5%) de los recursos será asignado al Consejo Nacional de\nPersonas con Discapacidad (Conapdis), de los cuales al menos el cero coma cinco\npor ciento (0,5%) será destinado a la implementación y ejecución del Programa\npara la Promoción de la Autonomía de las Personas con Discapacidad.\"\n\n(Así reformado el\ninciso anterior por el artículo 42 de la Ley para Promoción de la Autonomía\nPersonal de las Personas con Discapacidad, N° 9379 del 18 de agosto de 2016)\n\ng)\nUn ocho por ciento (8%) de los recursos será asignado a la Fundación Ayúdanos\npara Ayudar, cédula jurídica No. 3-006-109117-31, para que se utilice\núnicamente en el Centro Costarricense de la Ciencia y la Cultura.\n\nh)\nUn dos y medio por ciento (2,5%) de los recursos será asignado a la Fundación\nMundo de Oportunidades, titular de la cédula jurídica número No. 3-006-227840,\npara financiar el proyecto de creación, construcción y mantenimiento de un\ncentro de recursos destinado a velar por las necesidades de la población\ndiscapacitada.\n\n(Mediante el artículo 34 de la Ley N° 8261 de 2 de mayodel 2002, Ley  General de la Persona Joven,\nse sustituye el término MovimientoNacional de Juventudes, por el Consejo Nacional de Política\nPública de la Persona Joven)\n\n Ficha articulo\n\nARTÍCULO 16.- Cada institución\naludida en los incisos c), d), e) y f) del artículo 14 y en el\nartículo 15 de esta ley será responsable de administrar los\nrecursos asignados. Con este fin, deberá abrir una cuenta especial por\ncada rubro asignado y llevar registros contables independientes.\n\nAparte de los recursos señalados en\nlos artículos 14 y 15 de esta ley, las cuentas especiales también\npodrán ser engrosadas por lo siguiente:\n\na) Otras partidas incluidas en el presupuesto\nordinario o los presupuestos extraordinarios de la República, así\ncomo en sus modificaciones.\n\nb) Donaciones, legados o herencias que se les\nasignen.\n\nc) Ayudas económicas facilitadas por\nentidades o gobiernos extranjeros y organismos internacionales.\n\n(De acuerdo con el dictamen C-118-2014 del 19 de abril de 2004, Conclusión 8va., las normas\ncontenidas en los artículos 16 y 17 referentes a la recaudación y administración de fondos que\nseñala la Ley de Impuestos sobre Cigarrillos y Licores para financiar el Plan de Protección Social,\nN° 7972 de 22 de diciembre de 1999, deben entenderse como modificadas tácitamente por lo establecido\nen el artículo 66 de la Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos\nNo.8131 de 18 de setiembre de 2001, en aplicación del Principio de Caja Única del Estado)\n\n Ficha articulo\n\nARTÍCULO 17.- Los recursos asignados en virtud de lo dispuesto en los\n\nincisos a), c), d), e) y f) del artículo 14 y en los artículos\n15 y 16 de\n\nesta ley, se usarán y ejecutarán según las siguientes\ndisposiciones\n\ngenerales:\n\na) Los recursos se destinarán únicamente a financiar lo\ndispuesto en\n\nlos incisos c), d), e) y f) del artículo 14 y en el artículo\n15 de la\n\npresente ley. La institución administradora de los fondos no\npodrá\n\ndestinarlos a gastos operativos ni administrativos propios.\n\nb) Las instituciones citadas en los incisos c), d), e) y f) del\n\nartículo 14 y en el artículo 15, podrán ejecutar los\nrecursos directamente\n\no por medio de convenios suscritos con otras entidades o instituciones,\n\npúblicas o privadas, según la presente ley y su reglamento. La\nContraloría\n\nGeneral de la República deberá refrendar dichos convenios\nantes de ser\n\nejecutados, conforme al artículo 20 de la Ley No. 7428, de 7 de\nsetiembre\n\nde 1994.\n\nc) Las instituciones indicadas en los incisos c), d), e) y f) del\n\nartículo 14 y en el artículo 15 de la presente ley,\ndeberán presentar,\n\nante la Contraloría General de la República y la\nDefensoría de los\n\nHabitantes, una evaluación anual que incluya, al menos, una\nsíntesis de\n\nlos programas financiados, los resultados obtenidos y los estados\n\nfinancieros debidamente auditados.\n\nd) Las instituciones mencionadas en los incisos c), d), e) y f) del\n\nartículo 14 y en el artículo 15 de esta ley, velarán\nporque los fondos\n\nasignados a ellas no permanezcan ociosos desde su ingreso a las cuentas\n\nespeciales descritas en el artículo anterior hasta su giro efectivo o\n\nutilización.\n\nPara ello, podrán invertir estos fondos solo en instrumentos\n\nbursátiles de carácter público estatal y deberán\ninvertirlos por medio de\n\ncontratos de administración bursátil que les garanticen la\npropiedad de\n\nlos títulos valores adquiridos, utilizando la intermediación\nde los\n\npuestos de bolsa que cumplan los requisitos fijados para las inversiones\n\nde las entidades del sector público que dicte el Poder Ejecutivo\nmediante\n\nreglamento. Las instituciones aquí referidas designarán una\nentidad para\n\nla custodia de valores y efectivo, perteneciente a un banco estatal,\n\ndistinto del puesto de bolsa contratado. Esta entidad deberá cumplir\ncon\n\nlos requisitos que dispongan los reglamentos de la Superintendencia\n\nGeneral de Valores. Todo lo anterior se realizará guardando las\n\nprecauciones pertinentes para no afectar la liquidez de la cuenta\n\nrespectiva y con el objetivo de repartir todos los recursos girados en\n\nvirtud de esta ley.\n\n(De acuerdo con el dictamen C-118-2014 del 19 de abril de 2004, Conclusión 8va., las normas\ncontenidas en los artículos 16 y 17 referentes a la recaudación y administración de fondos que\nseñala la Ley de Impuestos sobre Cigarrillos y Licores para financiar el Plan de Protección Social,\nN° 7972 de 22 de diciembre de 1999, deben entenderse como modificadas tácitamente por lo establecido\nen el artículo 66 de la Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos\nNo.8131 de 18 de setiembre de 2001, en aplicación del Principio de Caja Única del Estado)\n\n Ficha articulo\n\nArtículo\n 18.-\n El uso, la inversión y la distribución de los fondos descritos en este capítulo\n estarán sujetos a la supervisión de la Contraloría General de la República\n y de la Superintendencia General de Valores, en lo atinente a las competencias\n de esta última\n\nEn\n virtud de lo dispuesto en esta Ley, solo podrán girarse dineros a las\n entidades privadas cuando no tengan fines de lucro, posean personería jurídica\n vigente y hayan sido declaradas de bienestar social por el Instituto Mixto de\n Ayuda Social y previamente calificadas por la administración concedente\n respectiva como entidades privadas idóneas para administrar fondos públicos;\n para ello, tanto su organización administrativa y contable, como sus\n controles internos deberán ajustarse a las normas legales, los reglamentos\n vigentes y los manuales técnicos y contables emitidos por la Contraloría\n General de la República, para el uso correcto de los recursos públicos. En\n todo caso, también les será aplicable lo dispuesto en los artículos 5, 6 y\n 7 de la Ley orgánica de la Contraloría General de la República, N.º 7428,\n de 7 de setiembre de 1994.\n\n(Así reformado por el\n artículo 45° de la ley N° 8823 del 5 de mayo de 2010)\n\n Ficha articulo\n\n CAPÍTULO III\n\n DISPOSICIONES FINALES\n\n ARTÍCULO 19.- El impuesto único referido en el artículo 6 de la Ley\n\nNo. 7012, de 4 de noviembre de 1985, y sus reformas, para bebidas\n\nalcohólicas, cigarrillos, cigarros y puros que se comercialicen en el\n\nDepósito Libre Comercial de Golfito, tanto los de producción nacional como\n\nlos extranjeros, será equivalente a un treinta por ciento (30%) de la\n\ncarga tributaria de una importación ordinaria o un treinta por ciento\n\n(30%) de la carga tributaria que recae sobre la producción nacional.\n\n Ficha articulo\n\n ARTÍCULO 20.- Deróganse los siguientes tributos:\n\n a) El Impuesto al activo de las empresas, creado mediante el artículo\n\n88 de la Ley No. 7092, de 21 de abril de 1988 y sus reformas.\n\n b) El impuesto ad-valórem a las exportaciones, creado en el artículo\n\n3 de la Ley No. 5519, de 24 de abril de 1974, y sus reformas.\n\n Ficha articulo\n\n ARTÍCULO 21.- Esta ley no deroga ninguna disposición legal anterior\n\nque imponga cargas tributarias al consumo, precio, valor, venta, traspaso,\n\ncanje, permuta, importación, internación, exportación, distribución,\n\ncomercialización, donación o producción de bebidas alcohólicas,\n\ncigarrillos, cigarros y puros.\n\n Ficha articulo\n\nARTÍCULO 22.- El Poder Ejecutivo, por medio del\nMinisterio de Hacienda, incorporará en el presupuesto ordinario y\nextraordinario de la República, a favor del Instituto de Fomento y Asesoría\nMunicipal, los recursos que esta institución deje de percibir como consecuencia\ndirecta de la disminución en la tarifa del impuesto selectivo de consumo a las\nbebidas alcohólicas.\n\n Ficha articulo\n\nDISPOSICIÓN TRANSITORIA\n\nTRANSITORIO ÚNICO.-\nMientras no se promulgue el reglamento de esta ley, la inscripción y la\naplicación del formulario para que declaren los productores nacionales contribuyentes\ndel impuesto creado en esta ley, se regirá por lo dispuesto en la Ley No. 4961,\nde 10 de marzo de 1972 y sus reformas.\n\n*Rige a partir del\nprimer día del mes siguiente al de la publicación de la presente ley.\n\n*(NOTA: Por Resolución N° 2123-2000, de las nueve horas del\ndiez de marzo del dos mil, la Sala Constitucional considera que es a partir del\n01 de febrero de 2000 que esta ley entra en vigencia.\n\nPor lo tanto de acuerdo\na lo estipulado en el artículo 13 de la Ley de la Jurisdicción Constitucional,\nesta ley rige a partir del 01 de febrero de 2000).\n\n Ficha articulo\n\nTransitorio- Los recursos dispuestos en la Ley N.º 7972,\nCreación de Cargas Tributarias sobre Licores, Cervezas y Cigarrillos para\nFinanciar un Plan Integral de Protección y Amparo de la Población Adulta Mayor,\nNiñas y Niños en Riesgo Social, Personas Discapacitadas Abandonadas,\nRehabilitación de Alcohólicos y Farmacodependientes, Apoyo a las Labores de la\nCruz Roja y Derogación de Impuestos Menores sobre las Actividades Agrícolas y\nsu Consecuente Sustitución, de 22 de diciembre de 1999, para el Comité\nParalímpico Nacional, serán destinados y administrados por el Comité Olímpico\nNacional mientras no haya entrado en funciones el Comité Paralímpico Nacional\nde Costa Rica. El Comité Olímpico Nacional deberá rendir cuentas de lo actuado\nen pro del deporte paralímpico, incluyendo las gestiones y coordinaciones\nrelativas a la participación de Costa Rica en los Juegos Paralímpicos de Tokio\n2020.\n\n(Así adicionado por\nel artículo 2° de la ley N° 9793 del 2 de diciembre de 2019)\n\n Ficha articulo\n\nFecha de generación: 7/5/2026 07:08:15\n\n Ir al principio del documento", "body_en_text": "Remember that Control F is an option that allows you to search\n the entire text\n\n Go to the end of the document\n\n - You are in the latest version of the regulation\n -\n\n Complete Text of Regulation 7972\n\n Taxes on Cigarettes and Liquor for the Social Protection Plan\n\nComplete Text record: 18145E\n1\n\nNo. 7972\n\nTHE LEGISLATIVE ASSEMBLY\nOF THE REPUBLIC OF COSTA RICA\n\nDECREES:\n\nCREATION OF TAX BURDENS ON LIQUOR, BEERS, AND CIGARETTES\nTO FINANCE A COMPREHENSIVE PLAN FOR THE PROTECTION AND ASSISTANCE OF THE ELDERLY\nPOPULATION, GIRLS AND BOYS AT SOCIAL RISK, ABANDONED PERSONS WITH DISABILITIES,\nREHABILITATION OF ALCOHOLICS AND DRUG-DEPENDENT PERSONS, SUPPORT FOR THE WORK OF THE\nRED CROSS, AND DEROGATION OF MINOR TAXES ON AGRICULTURAL ACTIVITIES AND\nTHEIR CONSEQUENT SUBSTITUTION\n\nCHAPTER\nI\n\nTAXES\n\nSECTION\nI\n\nSPECIFIC\nTAX ON ALCOHOLIC BEVERAGES\n\nArticle 1- A specific tax is created for each milliliter of absolute\nalcohol contained in any alcoholic beverage of national production or\nimported, regardless of its presentation, according to the concentration of\nalcohol by volume, in accordance with the following table:\n\n| Percentage of alcohol by volume | Tax (colones per milliliter of absolute alcohol) |\n| --- | --- |\n| Up to 15% | 3.66 |\n| More than 15% and up to 30% | 4.35 |\n| More than 30% | 5.10 |\n\n(The amounts of the previous tax were updated by Article 1 of Resolution No. MH-DGH-\nRES-0025-2026 of April 9, 2026, \"Updates the amounts of the specific taxes for each\nmilliliter of absolute alcohol, through an adjustment of minus zero point eighty-five percent\n(-0.85%), thereby decreasing the tax amount\")\n\nThis tax shall not apply to\nbeverages of national production destined for export.\n\n(Thus amended by Article 1 of Law No. 8399 of December 19, 2003).\n\n(Sinalevi Note: Through Article No. 3 of Law 8399 of December 19, 2003, the\nwine used for the consecration ritual of the Catholic Church is exempted from\nthe payment of this tax. Likewise, regarding the updating of this tax, see the\nSingle Transitory Provision of the aforementioned law)\n\n Article file\n\nARTICLE 2.- (REPEALED, by Article 2 of Law No. 8399\nof December 19, 2003).\n\n Article file\n\n ARTICLE 3.- The taxable event (hecho generador) of the tax established in\n\nArticle 1 occurs for the following:\n\n a) National production, upon sales at the factory level, on the\n\ndate of issuance of the invoice or the delivery of the product, whichever act\n\noccurs first.\n\n b) Importation or entry (importación o internación), upon acceptance of the customs declaration\n\nin all cases, regardless of its presentation.\n\n For the application of the tax, sale shall be understood as any act that\n\ninvolves or has the ultimate purpose of transferring ownership of the product, regardless\n\nof its legal nature, designation, and the\n\nconditions agreed upon by the parties. Likewise, importation or entry (importación o internación) shall be understood as\n\nthe entry into the national territory, upon completion of the\n\nlegal procedures, of alcoholic beverages originating from both\n\nCentral America and the rest of the world.\n\n Article file\n\n ARTICLE 4.- The taxpayers (contribuyentes) of the levy created in Article 1\n\nof this law are:\n\n a) In national production, the manufacturers of alcoholic beverages.\n\n b) In importation or entry (importación o internación), any natural or legal person\n\nwho introduces this type of products or in whose name they are imported or\n\nentered.\n\n Regarding national production, the rules and\n\nprocedures for registering taxpayers (contribuyentes) shall be established in the\n\nregulations of this law.\n\n Article file\n\n ARTICLE 5.- The tax created in Article 1 of this law\n\nshall be settled and paid in the following manner:\n\n a) In national production, during the first fifteen calendar\n\ndays of each month, except if the day on which this period expires is not a\n\nbusiness day, in which case it shall be understood as extended until the next business\n\nday. The manufacturer shall file a return for all sales\n\nmade in the previous month, duly supported by\n\nthe receipts authorized by the Tax Administration (Administración Tributaria); for this purpose, it\n\nshall use the sworn declaration form approved by the Dirección General de Tributación. The filing of this return and the payment of the\n\ntax are simultaneous.\n\n b) In imports or entries (importaciones o internaciones), at the moment prior to\n\nthe release (desalmacenaje) of the product, carried out by customs. Release (desalmacenaje) shall not be authorized\n\nif the interested parties do not present the proof\n\ncorresponding to the tax payment, a document that must be stated separately in the customs\n\ndeclaration.\n\n Regarding sanctions and fines, the provisions of the Código de Normas y Procedimientos Tributarios are applicable to this levy.\n\n Article file\n\nARTICLE 6.- Upon the entry into force of this law, the Tax Administration (Administración Tributaria)\n\n, ex officio, shall update quarterly the amount of the tax\n\ncreated in this section, in accordance with the variation of the consumer price\n\nindex determined by the Instituto Nacional de Estadística y Censos, and\n\nthe resulting amount of the update must be communicated.\n\nIn no case shall each quarterly adjustment exceed three percent (3%).\n\n(Its final paragraph thus added by Article 29 of Law No. 8114,\n\nLey de Simplificación y Eficiencia Tributarias of July 4, 2001).\n\n Article file\n\n ARTICLE 7.- The administration and oversight (fiscalización) of the tax herein\n\ncreated corresponds to the Dirección General de Tributación, as well as the\n\ncollection on national production. Customs shall collect the\n\ntax on imports.\n\n Article file\n\n ARTICLE 8.- The tax ordered in Article 1 of this law must be calculated before the\ngeneral sales tax created by Law No. 6826 of November 8, 1982, and its\namendments, of whose tax base (base imponible) it shall form part. However, it shall not be included in the tax base (base imponible)\nfor calculating the taxes for the benefit of the Instituto de Desarrollo Rural(*) and the Instituto de Fomento y\nAsesoría Municipal.\n\n(*)\n(Its name modified by Article 14 of Law No. 9036 of May\n11, 2012, \"Transforms the Instituto de Desarrollo Agrario (IDA) into the\nInstituto de Desarrollo Rural (INDER) and Creates the Secretaría Técnica de Desarrollo\nRural\")\n\n Article file\n\n SECTION II\n\n MODIFICATION OF THE RATE AND DETERMINATION\n\n OF THE TAX BASE (BASE IMPONIBLE) OF THE SELECTIVE CONSUMPTION\n\n TAX ON ALCOHOLIC BEVERAGES\n\n ARTICLE 9.- The rate of the selective consumption tax for alcoholic beverages is hereby established at ten percent (10%). These\ngoods shall not be subject to the provisions of Article 12 of Law\nNo. 4961 of March 10, 1972, its amendment, or its authentic\ninterpretation, referring to the mechanism of flexibility of the Executive Branch\nto modify the rates.\n\n Article file\n\n ARTICLE 10.- The tax base (base imponible) of the selective consumption\ntax is hereby set, in both the production and the bottling process and in the\nimportation of alcoholic beverages, in the following manner:\n\n a) In national production and the bottling process, on the highest\nsale price of the manufacturers or bottlers, regardless of\nthe conditions under which the operation is agreed. This sale price shall be\ncomposed of the production cost plus the profit of the manufacturers\nor bottlers. The production cost shall be constituted by everything\nnecessary for the confection or bottling (raw materials, concentrates,\nintermediate goods, inputs, packaging, direct and indirect labor,\nand indirect manufacturing costs) up to the transfer of the finished\nproduct to inventories. The packaging is composed of elements\nsuch as boxes, caps, labels, capsules, medals, and containers. The\nglass or plastic containers shall not form part of the production cost\nup to the percentage representing its returnable condition. The\nproduction cost may not be reduced through income\nderived from the commercialization of by-products.\n\n b) In the importation or entry (importación o internación) of goods, by adding to the\ncustoms value the import duties.\n\n In exercising oversight (fiscalización), the Tax Administration (Administración Tributaria) shall be\nempowered to verify and, in cases of underassessment of the tax base (base imponible)\n, determine the profit percentages of manufacturers who\ninvoice the sale of their products to exclusive or sole distributors;\nit may also verify the composition of invoiced prices that\ninclude the taxes to which they are subject.\n\n Article file\n\n SECTION III\n\n MODIFICATION OF THE RATE AND DETERMINATION\n\n OF THE TAX BASE (BASE IMPONIBLE) OF THE SELECTIVE\n\n CONSUMPTION TAX ON CIGARETTES, CIGARS, AND CIGARS (PUROS)\n\n ARTICLE 11.- The rate of the selective consumption tax for cigarettes, cigars, and\ncigars (puros) is hereby set at ninety-five percent (95%).\nThese goods shall not be subject to the provisions of Article\n12 of Law No. 4961 of March 10, 1972, its amendment, or its\nauthentic interpretation, referring to the mechanism of flexibility of the\nExecutive Branch to modify the rates.\n\n Article file\n\n ARTICLE 12.- Each time a suggested retail sale price is reported to the Tax Administration (Administración Tributaria)\nby the manufacturer or importer for cigarettes, cigars, and cigars (puros) of any brand, the tax base (base imponible) of the selective consumption tax shall be determined in the\nfollowing manner:\n\n a) When the price is lower than the last reported one, it shall not\nbe used to calculate the tax base (base imponible) if a period\nof six months has not elapsed following the reporting of that price. If the\nprice rises again within that period, the lower price shall not be taken into account for\nsaid calculation.\n\n b) When the price is higher than the last reported one, it shall\nbe used to adjust and establish the new tax base (base imponible) within\neight days following its report or the date on which the Tax Administration (Administración Tributaria)\nhas substantiated knowledge.\n\n The tax base (base imponible) shall be calculated according to the following formula:\n\n BI={[PVS/(1+PUD)/(1+PDESC)/(1+PUDIST)]-IIDA-IGV}/(1+ TISC)\n\n (The formula thus amended by correction of errors published in La\n\nGaceta No. 36 of February 21, 2000, p. 44)\n\n For the purposes of this article, the following is defined:\n\n BI: Tax base (Base imponible).\n\n PVS: Suggested retail sale price.\n\n PUD: Presumptive profit percentage of the retailer.\n\n PDESC: Applicable percentage for volume\n\n discount.\n\n PUDIST: Presumptive profit percentage of\n\n distribution.\n\nIINDER: Amount of the tax for the benefit of the Instituto de\n\n Desarrollo Rural(*)\n\n (*)\n(Its name modified by Article 14 of Law No. 9036 of May 11\n, 2012, \"Transforms the Instituto de Desarrollo Agrario (IDA) into the\nInstituto de Desarrollo Rural (INDER) and Creates the Secretaría Técnica de Desarrollo\nRural\")\n IGV: Amount of the general sales tax.\n\n TISC: Percentage rate of the selective consumption\n\n tax.\n\n All percentage elements stated in the previous formula\n\nshall be computed as a fraction of one, such that fifty\n\npercent (50%) must be understood as stated in the formula as zero point\n\nfifty (0.50).\n\n Each time the suggested retail sale price is modified, the\n\nmanufacturer or importer shall be obliged to communicate it to the\n\nTax Administration (Administración Tributaria). If this obligation is breached, the\n\nprovisions of the Código de Normas y Procedimientos Tributarios shall apply.\n\n When, for the same brand of cigarettes, cigars, and cigars (puros), there\n\nare differences in the suggested retail sale price by the\n\nmanufacturer and the importer, or differences in the suggested retail sale price\n\nby two or more importers or manufacturers, the highest\n\nsuggested price shall prevail.\n\n Article file\n\n SECTION IV\n\n SETTLEMENT AND PAYMENT OF THE SELECTIVE CONSUMPTION TAX\n\n FOR ALCOHOLIC BEVERAGES, CIGARETTES, CIGARS, AND CIGARS (PUROS)\n\n ARTICLE 13.- The selective consumption tax for alcoholic\n\nbeverages, cigarettes, cigars, and cigars (puros) is settled and paid in the following\n\nmanner:\n\n a) In the case of imports or entries (importaciones o internaciones), at the moment prior\nto the release (desalmacenaje) of the goods carried out by customs. The\nintroduction of goods shall not be authorized if the interested parties do not prove\nthat they have previously paid the respective selective consumption tax, which shall\nbe stated separately in the customs declaration.\n\n b) In the sale of nationally produced goods, the manufacturers\nmust settle and pay the tax, no later than within the first\nfifteen calendar days of each month. They shall use the sworn\ndeclaration form approved by the Tax Administration (Administración Tributaria), for all sales\nmade in the month prior to the declaration. Upon filing the\ndeclaration, payment of the declared tax must be proven. In all\nsales made by manufacturers, it is mandatory to issue invoices and\nto state therein, separately, the sale price of the goods and\nthe applicable selective consumption tax.\n\n Article file\n\nCHAPTER II\n\nDESTINATION OF THE RESOURCES\n\nARTICLE 14.- The total resources collected by virtue of the taxes\nestablished and modified in this law shall be allocated in the following\nmanner:\n\na) Three billion five hundred million colones\n(3,500,000,000.00), as provided in Article 15 of this law.\n\nb) One billion colones (1,000,000,000.00)\nto finance the pensions of the Non-Contributory Regime (Régimen no Contributivo) administered by the\nCaja Costarricense de Seguro Social.\n\nc) Two hundred million colones\n(200,000,000.00) for the Fondo de la Niñez y la Adolescencia (Código de la\nNiñez y la Adolescencia, Article 184), to finance educational reinsertion projects for adolescent mothers in situations of social risk.\n\n(Sinalevi Note: Through Resolution of the Sala Constitucional No. 011172 of June 17, 2020, the\nomission of the Legislative Assembly in not including the total amount budgeted by the Executive Branch, defined in the preceding paragraph, was declared unconstitutional)\n\nd) One hundred million colones (100,000,000.00),\nfor the destination indicated in subsection h) of Article 15 of this law.\n\n(*)e) Two hundred million colones (₡200,000,000.00)\nof what is collected under this law shall be allocated, ineludibly, to the\nMinisterio de Educación Pública (MEP) and shall be used in the following manner: one hundred million\ncolones (₡100,000,000.00) to finance sports and recreation for\npersons with disabilities, according to the following table: thirty percent\n(30%) of these resources shall be for the Comité Paralímpico Nacional and seventy\npercent (70%) shall be to finance sports and recreation activity programs of the organizations for persons with disabilities linked\nand accredited in Costa Rica, by the organization Special\nOlympics International.\n\nThe\nremaining one hundred million colones (₡100,000,000.00) to fulfill the\nobjectives of Law No. 8283, Ley para el Financiamiento y Desarrollo de Equipos\nde Apoyo para la Formación de Estudiantes con Discapacidad Matriculados en III\ny IV Ciclos de la Educación Regular y de los Servicios de III y IV Ciclos de\nEducación Especial, of May 28, 2002.\n\nThe MEP\nmust establish control and oversight (fiscalización) mechanisms aimed at\nverifying the correct use and destination of all public resources\ngranted to the associations and other beneficiaries of the resources\nherein provided.\n\nThe MEP\nmust establish control mechanisms aimed at verifying the correct\nuse and destination of all public resources allocated in this\nlaw.\n\nThe MEP\nmust establish the use of the principles of administrative contracting\nfor the contracts executed using these\nresources, as established in Law No. 7494, Ley de Contratación\nAdministrativa, of May 2, 1995.\n\nTo\nverify the information provided on the use of said resources, the\nbeneficiary organizations must keep separate accounting records and\ndetail the programs in which the resources have been invested.\n\nIn addition,\nthey must submit to the MEP and the Contraloría General de la República, for their\ncontrol and oversight (fiscalización), the annual liquidation of the expenses financed\nwith the delivered resources, in order to facilitate timely control and\noversight (fiscalización).\n\nBoth the\nContraloría General de la República and the MEP shall have access to the\ndocumentation and other information that reveals aspects regarding the correct\nadministration and appropriate use of the resources deposited to the\norganizations, associations, and committees.\n\nNotwithstanding the foregoing, the MEP may suspend the delivery of\nresources to the beneficiary organizations and request their return,\nin the event that they incur any of the following faults:\n\n1.\nProviding altered or false information.\n\n2. Changing\nthe destination of the resources or making improper use of them.\n\n3. Refusing\nto provide pertinent information that serves the MEP or the Contraloría\nGeneral de la República to verify the corresponding information regarding the\nuse of the delivered resources.\n\n4. Not\nproviding the services for which the resources have been assigned.\n\n5. Not\ncomplying with the principles of administrative contracting established by the\nMEP.\n\n6.\nFailing to comply with the guidelines established by the Contraloría General de la\nRepública for the use of public resources.\n\nTo\nexecute the indicated sanctions, the administrative procedure\nestablished in Law No. 6227, Ley General de la Administración Pública, of May\n2, 1978, shall be followed.\n\nThe\nContraloría General de la República, for breaches of the rules\nestablished in this subsection and based on its oversight (fiscalización) powers\nover public funds delivered to private subjects, following due\nprocess, may empower the MEP to suspend, according to the seriousness of the\nviolation committed, the delivery of resources to the beneficiary subjects. In this\ncase, at the request of the MEP, it may authorize the redistribution of these\nsuspended resources to the other beneficiaries indicated in this subsection. This\ndistribution shall be proportional with respect to the percentages\nestablished in this regulation. The foregoing, without prejudice to the other sanctions\nthat the legal system may establish.\n\n(*) (Thus amended subsection e) above by Article 19 of Law No. 9739 of November 5,\n2019, \"Reforms for the inclusion of persons with disabilities in sports and recreation\")\n\nf) One hundred million colones (100,000,000.00) to\nthe school boards (patronatos escolares) of priority attention or urban-marginal schools, for the acquisition of teaching materials, food,\nimprovement, and maintenance of educational infrastructure.\n\ng) The rest of the resources shall be allocated\nfreely.\n\n The Ministerio de Hacienda shall be obliged\nto include, in the draft law of the ordinary budget of the Republic, the\ncontributions provided for in subsections a), b), c), d), e), and f) above.\n\n Under-execution of the budget in this matter is prohibited. These\nresources shall not be subject to the directives issued by the Executive Branch\nregarding public spending restrictions.\n\n The resources must be transferred in\nquarterly installments by the competent authorities, and the amounts shall be adjusted\nannually, in accordance with the consumer price index determined by the\nInstituto Nacional de Estadística y Censos.\n\n Article file\n\nARTICLE 15.- The resources referred to in\nsubsection a) of Article 14 of this law shall be allocated, via transfer\nfrom the Ministerio de Hacienda, in the following manner:\n\na)\nThirty-one percent (31%) of the resources shall be allocated to the Consejo Nacional\nde la Persona Adulta Mayor, for the operation and maintenance with a view to\nimproving the quality of care of homes (hogares), shelters (albergues), and day centers (centros diurnos) for\nthe care of the elderly, public or private, to finance programs of\ncare, rehabilitation, or treatment of elderly persons (personas adultas mayores) in a state of\nneed or indigence, as well as to finance programs of organization,\npromotion, education, and training that enhance the capacities of the elderly adult (adulto mayor)\n, improve their quality of life, and encourage their permanence in the family and their\ncommunity.\n\nThese\nprograms may be executed by public or private entities or institutions.\nThe resources shall be distributed as follows:\n\n1.-\nAn annual amount of seventy-five million colones (75,000,000.00) to\nfinance care, rehabilitation, or treatment programs for elderly persons (personas adultas mayores)\nin a state of need or indigence, carried out by\npublic or private institutions. This amount shall be adjusted annually, according to the\nconsumer price index set by the Instituto Nacional de Estadística y\nCensos.\n\n2.-\nAn annual amount of one hundred twenty-five million colones (125,000,000.00) to\nfinance organization, promotion, education, and training programs that\nenhance the capacities of the elderly adult (adulto mayor), improve their quality of life, and\nencourage their permanence in the family and their community. This amount shall be adjusted\nannually in accordance with the consumer price index set by the\nInstituto Nacional de Estadística y Censos.\n\n3.-\nThe rest of the resources shall be distributed proportionally among the homes (hogares),\nshelters (albergues) and day centers (centros diurnos) for the care of the elderly, according to the number\nof beneficiaries that each one serves. To carry out this distribution, each\ninstitutionalized person (persona institucionalizada) in a home for the elderly (hogar de ancianos) shall represent one unit;\neach institutionalized person (persona institucionalizada) in a shelter for the elderly (albergue de ancianos) shall represent\nseventy-five percent (75%) of that unit, and each institutionalized person (persona institucionalizada)\nin a day center for the care of the elderly (centro diurno de atención al anciano) shall represent\nforty percent (40%) of the unit.\n\nb)\nTwenty-six percent (26%) of the resources shall be allocated to the Patronato\nNacional de la Infancia (PANI) to finance care, shelter (albergue),\nrehabilitation, or treatment programs for girls and boys with disabilities or at social risk,\nincluding those who are assaulted and require comprehensive treatment. These programs\nmay be carried out by public or private institutions or entities.\n\nOf\nthe total resources destined for the PANI, it must contribute to financing the\nestablishment and maintenance of a care center for abandoned minors\nor those at social risk in the province of Guanacaste.\n\n(Sinalevi Note: Through Resolution of the Sala Constitucional No.\n011172 of June 17, 2020, the omission of the Legislative Assembly in not including the total amount budgeted by the Executive Branch, defined in subsection b) above, was declared unconstitutional)\n\nc)\nFifteen percent (15%) of the resources shall be allocated to the Instituto sobre\nAlcoholismo y Farmacodependencia (IAFA) to finance care, shelter (albergue),\nrehabilitation, or treatment programs for persons with alcoholism\nand drug dependency (farmacodependencia) problems, as well as for smokers, carried out by\npublic or private institutions or entities.\n\nOf\nthis percentage, two and a half percent (2.5%) shall be transferred in equal parts\nin favor of the Asociación Misionera Club de Paz, legal ID No.\n3-002-092400, and the Asociación Ejército de Salvación, legal ID No.\n3-002-045556. These sums may only be used in bathing, feeding,\nand dormitory programs for the destitute and indigent alcoholic and drug-dependent (farmacodependiente) population.\n\nOf\nthe total resources destined for the IAFA, it must finance the\nestablishment and maintenance of shelters (albergues) for the treatment of drug-addicted\nwomen in the provinces of Limón and Puntarenas.\n\nd)\nSeven percent (7%) of the resources shall be allocated to the Instituto sobre\nAlcoholismo y Farmacodependencia to finance, in coordination with the\nMinisterio de Educación Pública and the Consejo Nacional de Política Pública de la\nPersona Joven, dissemination, education, and prevention programs aimed at\navoiding smoking, the excessive intake of alcoholic beverages, the use of\naddictive substances for non-medicinal use, or the abusive consumption of drugs or\nmedications (psychotropic drugs), if such programs are carried out by\npublic or private institutions or entities.\n\ne)\nFive and a half percent (5.5%) of the resources\nshall be allocated to the auxiliary committees (comités auxiliares) of the Cruz Roja Costarricense.\n\n(Thus amended the previous subsection by Article 6 of Law No. 8563 of January 30, 2007)\n\nf)\nFive percent (5%) of the resources shall be allocated to the Consejo Nacional de\nPersonas con Discapacidad (Conapdis), of which at least zero point five\npercent (0.5%) shall be destined for the implementation and execution of the Programa\npara la Promoción de la Autonomía de las Personas con Discapacidad.\"\n\n(Thus amended the previous subsection by Article 42 of the Ley para Promoción de la Autonomía\nPersonal de las Personas con Discapacidad, No. 9379 of August 18, 2016)\n\ng)\nEight percent (8%) of the resources shall be allocated to the Fundación Ayúdanos\npara Ayudar, legal ID No. 3-006-109117-31, to be used\nonly in the Centro Costarricense de la Ciencia y la Cultura.\n\nh)\nTwo and a half percent (2.5%) of the resources shall be allocated to the Fundación\nMundo de Oportunidades, holder of legal ID number No. 3-006-227840,\nto finance the project for the creation, construction, and maintenance of a\nresource center aimed at ensuring the needs of the\ndisabled population.\n\n(Through Article 34 of Law No. 8261 of May 2, 2002, Ley General de la Persona Joven,\nthe term Movimiento Nacional de Juventudes is replaced by the Consejo Nacional de Política\nPública de la Persona Joven)\n\n Article file\n\nARTICLE 16.- Each institution\nmentioned in subsections c), d), e), and f) of Article 14 and in\nArticle 15 of this law shall be responsible for administering the\nallocated resources. To this end, it must open a special account for\neach assigned line item and keep independent accounting records.\n\nApart from the resources indicated in\nArticles 14 and 15 of this law, the special accounts\nmay also be augmented by the following:\n\na) Other items included in the ordinary\nbudget or the extraordinary budgets of the Republic, as well\nas in their modifications.\n\nb) Donations, legacies (legados), or inheritances assigned to them.\n\nc) Financial aid provided by\nforeign entities or governments and international organizations.\n\n(According to opinion C-118-2014 of April 19, 2004, Conclusion 8, the rules\ncontained in Articles 16 and 17 referring to the collection and administration of funds indicated\nby the Ley de Impuestos sobre Cigarrillos y Licores para financiar el Plan de Protección Social,\nNo. 7972 of December 22, 1999, must be understood as tacitly modified by the provisions established\nin Article 66 of the Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos\nNo. 8131 of September 18, 2001, in application of the Principle of the Single Treasury Account (Principio de Caja Única del Estado))\n\n Article file\n\nARTICLE 17.- The resources allocated by virtue of the provisions in\n\nsubsections a), c), d), e), and f) of Article 14 and in Articles\n15 and 16 of\n\nthis law shall be used and executed according to the following general\n\nprovisions:\n\na) The resources shall be allocated only to finance what is provided for in\n\nsubsections c), d), e), and f) of Article 14 and in Article\n15 of the\n\npresent law. The institution administering the funds may not\n\nallocate them to its own operational or administrative expenses.\n\nb) The institutions cited in subsections c), d), e), and f) of\n\nArticle 14 and in Article 15 may execute the resources\ndirectly\n\nor through agreements signed with other entities or institutions,\n\npublic or private, according to this law and its regulations. The Contraloría\n\nGeneral de la República must approve (refrendar) said agreements before they are\n\nexecuted, in accordance with Article 20 of Law No. 7428 of September 7\n\n, 1994.\n\nc) The institutions indicated in subsections c), d), e), and f) of\n\nArticle 14 and in Article 15 of this law must submit,\n\nto the Contraloría General de la República and the Defensoría de los\n\nHabitantes, an annual evaluation that includes, at least, a summary of\n\nthe financed programs, the results obtained, and the duly audited\n\nfinancial statements.\n\nd) The institutions mentioned in subsections c), d), e), and f) of\n\nArticle 14 and in Article 15 of this law shall ensure\nthat the funds\n\nallocated to them do not remain idle from their deposit into the\n\nspecial accounts described in the previous article until their effective transfer or\n\nuse.\n\nTo this end, they may invest these funds only in\n\npublic state stock market instruments and must invest them through\n\nbrokerage administration contracts that guarantee them the\nownership of\n\nthe securities (títulos valores) acquired, using the intermediation\nof\n\nbrokerage firms (puestos de bolsa) that meet the requirements set for the investments\n\nof public sector entities as dictated by the Executive Branch through\n\nregulation. The institutions referred to here shall designate an entity for\n\nthe custody of securities and cash, belonging to a state bank,\n\nother than the contracted brokerage firm. This entity must comply with\n\nthe requirements established by the regulations of the Superintendencia General de Valores. All of the foregoing shall be carried out taking the pertinent precautions so as not to affect the liquidity of the respective account and with the objective of distributing all resources disbursed under this law.\n\n(Pursuant to legal opinion C-118-2014 of April 19, 2004, Conclusion 8, the rules contained in Articles 16 and 17 regarding the collection and administration of funds established by the Ley de Impuestos sobre Cigarrillos y Licores to finance the Plan de Protección Social, No. 7972 of December 22, 1999, must be understood as tacitly modified by the provisions of Article 66 of the Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos No. 8131 of September 18, 2001, in application of the Principle of the Single State Treasury (Principio de Caja Única del Estado))\n\nArticle 18.- The use, investment, and distribution of the funds described in this chapter shall be subject to the supervision of the Contraloría General de la República and the Superintendencia General de Valores, with regard to the latter's competencies.\n\nBy virtue of the provisions of this Law, funds may only be disbursed to private entities when they are non-profit, possess current legal status (personería jurídica), and have been declared to be for social welfare by the Instituto Mixto de Ayuda Social and previously qualified by the respective granting administration as suitable private entities to administer public funds; to this end, their administrative and accounting organization, as well as their internal controls, must conform to the legal standards, current regulations, and the technical and accounting manuals issued by the Contraloría General de la República, for the correct use of public resources. In any case, the provisions of Articles 5, 6, and 7 of the Ley orgánica de la Contraloría General de la República, No. 7428, of September 7, 1994, shall also apply to them.\n\n(Thus amended by Article 45 of Law No. 8823 of May 5, 2010)\n\nCHAPTER III\n\nFINAL PROVISIONS\n\nARTICLE 19.- The single tax referred to in Article 6 of Law No. 7012, of November 4, 1985, and its amendments, for alcoholic beverages, cigarettes, cigars, and puros marketed in the Depósito Libre Comercial de Golfito, whether domestically produced or foreign, shall be equivalent to thirty percent (30%) of the tax burden of an ordinary import or thirty percent (30%) of the tax burden levied on domestic production.\n\nARTICLE 20.- The following taxes are repealed:\n\na) The Tax on corporate assets (Impuesto al activo de las empresas), created by Article 88 of Law No. 7092, of April 21, 1988, and its amendments.\n\nb) The Ad-valorem tax on exports (impuesto ad-valórem a las exportaciones), created in Article 3 of Law No. 5519, of April 24, 1974, and its amendments.\n\nARTICLE 21.- This law does not repeal any prior legal provision that imposes tax burdens on the consumption, price, value, sale, transfer, exchange, barter, import, entry, export, distribution, marketing, donation, or production of alcoholic beverages, cigarettes, cigars, and puros.\n\nARTICLE 22.- The Executive Branch, through the Ministerio de Hacienda, shall incorporate into the ordinary and extraordinary budget of the Republic, in favor of the Instituto de Fomento y Asesoría Municipal, the resources that this institution ceases to receive as a direct consequence of the reduction in the rate of the selective consumption tax on alcoholic beverages.\n\nTRANSITIONAL PROVISION\n\nSOLE TRANSITIONAL PROVISION.- Until the regulation of this law is enacted, the registration and application of the form for declarations by domestic producer taxpayers of the tax created in this law shall be governed by the provisions of Law No. 4961, of March 10, 1972, and its amendments.\n\n*Effective as of the first day of the month following the publication of this law.\n\n*(NOTE: By Resolution No. 2123-2000, of nine o'clock on March tenth, two thousand, the Constitutional Chamber (Sala Constitucional) considers that this law enters into force as of February 1, 2000.\n\nTherefore, in accordance with the provisions of Article 13 of the Ley de la Jurisdicción Constitucional, this law is effective as of February 1, 2000).\n\nTransitional Provision.- The resources provided in Law No. 7972, Creación de Cargas Tributarias sobre Licores, Cervezas y Cigarrillos para Financiar un Plan Integral de Protección y Amparo de la Población Adulta Mayor, Niñas y Niños en Riesgo Social, Personas Discapacitadas Abandonadas, Rehabilitación de Alcohólicos y Farmacodependientes, Apoyo a las Labores de la Cruz Roja y Derogación de Impuestos Menores sobre las Actividades Agrícolas y su Consecuente Sustitución, of December 22, 1999, for the Comité Paralímpico Nacional, shall be allocated and administered by the Comité Olímpico Nacional as long as the Comité Paralímpico Nacional de Costa Rica has not commenced its functions. The Comité Olímpico Nacional must render accounts of its actions on behalf of Paralympic sports, including the efforts and coordination related to Costa Rica's participation in the Tokyo 2020 Paralympic Games.\n\n(Thus added by Article 2 of Law No. 9793 of December 2, 2019)\n\nGeneration date: 7/5/2026 07:08:15\n\nGo to Top of Document" }