{ "id": "norm-62059", "citation": "Decreto 529", "section": "norms", "doc_type": "regulation", "title_es": "Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna del SENARA", "title_en": "Organic Regulation of the Internal Audit Office of SENARA", "summary_es": "Este reglamento establece la organización y funcionamiento de la Auditoría Interna del Servicio Nacional de Aguas Subterráneas, Riego y Avenamiento (SENARA). Define su ámbito de acción, estructura, independencia funcional y de criterio, los deberes y potestades del auditor interno y su personal, así como los servicios de fiscalización que presta: auditoría y preventivos (advertencia, asesoría y autorización de libros). Se fundamenta en la Ley General de Control Interno (LGCI) N.º 8292 y otras normas emitidas por la Contraloría General de la República. Detalla los procedimientos para la comunicación de resultados, el trámite de denuncias y el seguimiento a recomendaciones. La Junta Directiva del SENARA aprobó el reglamento mediante Acuerdo N.º 3479 de la sesión N.º 529 del 9 de octubre de 2007, y contó con la aprobación previa de la Contraloría General. La norma fue posteriormente derogada.", "summary_en": "This regulation establishes the organization and functioning of the Internal Audit Office (Auditoría Interna) of the National Groundwater, Irrigation, and Drainage Service (SENARA). It defines its scope, structure, functional and judgment independence, the duties and powers of the internal auditor and staff, and the oversight services it provides: audit and preventive (advisory, warning, and book authorization). It is based on the General Internal Control Law No. 8292 and other standards issued by the Comptroller General of the Republic. It details procedures for reporting results, processing complaints, and following up on recommendations. SENARA's Board of Directors approved the regulation by Agreement No. 3479 of Session No. 529 on October 9, 2007, with prior approval from the Comptroller General. 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La auditoría interna, como actividad independiente, objetiva y asesora, que da valor agregado y mejora las operaciones de la institución, coadyuva en el cumplimiento de los objetivos y metas de la administración, aportando un enfoque sistemático y profesional para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, de control y de dirección, proporcionando a la ciudadanía una garantía razonable de que la actuación del Jerarca y la del resto de la administración se ejecutan conforme al marco legal y técnico y a las sanas prácticas, todo esto de conformidad con lo establece el artículo 21 de la Ley General de Control Interno.\n\nArtículo 9º Independencia, objetividad y prohibiciones. La actividad de Auditoría Interna debe ser ejercida con total independencia y los funcionarios de la auditoría deben ser objetivos en el cumplimiento de su trabajo. 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Internal auditing, as an independent, objective, and advisory activity that adds value and improves the institution's operations, contributes to the fulfillment of the administration's objectives and goals, providing a systematic and professional approach to evaluate and enhance the effectiveness of risk management, control, and management processes, giving citizens reasonable assurance that the actions of the top executive and the rest of the administration are carried out in accordance with the legal and technical framework and sound practices, all in compliance with the provisions of Article 21 of the General Internal Control Law.\n\nArticle 9 Independence, objectivity, and prohibitions. The internal auditing activity must be performed with complete independence, and the audit staff must be objective in carrying out their work. The Internal Auditor and the other officials of the Internal Audit Office shall be subject to the prohibitions set forth in Article 34 of the General Internal Control Law.\n\nArticle 37 Applicable regulations. The Internal Audit Office, in support of its actions and in accordance with the principle of legality, shall frame its work in accordance with the powers assigned by the following regulations: a) General Internal Control Law No. 8292. b) Organic Law of the Comptroller General of the Republic No. 7428. c) Law Creating the National Groundwater, Irrigation, and Drainage Service (SENARA) No. 6877 and its Regulation.", "outcome": { "label_en": "Repealed", "label_es": "Derogada", "summary_en": "The Board of Directors of SENARA approved the Internal Audit Organization and Functioning Regulation, which was later repealed.", "summary_es": "La Junta Directiva del SENARA aprobó el Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna, el cual fue posteriormente derogado." }, "pull_quotes": [ { "context": "Artículo 5", "quote_en": "Internal auditing, as an independent, objective, and advisory activity that adds value and improves the institution's operations, contributes to the 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Subterráneas, Riego y Avenamiento\n\nTexto Completo acta: 129F44\nSERVICIO NACIONAL DE AGUAS SUBTERRANEAS, RIEGO Y AVENAMIENTO\n\nSERVICIO NACIONAL DE AGUAS SUBTERRANEAS, RIEGO Y AVENAMIENTO\n\n \n\n(Esta norma fue derogada por el artículo 51 del\nReglamento de organización y funcionamiento de la Auditoría Interna del Servicio\nNacional de Aguas Subterráneas, Riego y Avenamiento, aprobado mediante sesión\nordinaria N° 623-2013 del 28 de enero del 2013.\n\nPosteriormente se volvió a derogar mediante acuerdo N° 5744 Y  publicado en La Gaceta N° 18 del 25\nde enero del 2019)\n\nSENARA\n\n \n\nLa Junta Directiva del SENARA, con fundamento en el\nAcuerdo Nº 3479, de la sesión ordinaria Nº 529 del día 09 de octubre del 2007.\n\n \n\nConsiderando:\n\n \n\nI. Que el marco legal que rige la actividad de la\nAuditoría Interna ha tenido cambios significativos desde la emisión de la Ley\nOrgánica de la Contraloría General de la República del 7 de septiembre de 1994,\ny fundamentalmente con la emisión de la Ley General de Control Interno, del 31\nde julio del 2002, así como con el Manual de Normas Generales de Control\nInterno emitido por la Contraloría General de la República, publicado en el\nDiario Oficial La Gaceta Nº 107 del 5 de junio del 2002 y, más\nrecientemente, con la promulgación de la Ley Contra la Corrupción y el\nEnriquecimiento Ilícito en la Función Pública, Ley Nº 8422 del 6 de octubre de\n2004, publicada en el Diario Oficial La Gaceta Nº 212 del 29 de octubre\ndel 2004.\n\nII. Que acorde con este nuevo marco legal, la Contraloría\nGeneral de la República emitió el Manual de Normas para el Ejercicio de la\nAuditoría Interna en el Sector Público, publicado en el Diario Oficial La\nGaceta Nº 246 del 16 de diciembre del 2004.\n\nIII. Que el inciso h) del artículo 22 de la Ley General\nde Control Interno, establece literalmente como parte de las competencias de la\nAuditoría Interna el Mantener debidamente actualizado el Reglamento de\norganización y funcionamiento de la Auditoría Interna.\"\n\nIV. Que la Auditoría Interna es parte fundamental del\nsistema de control interno del SENARA y su acción fiscalizadora requiere ser\nreforzada conforme con el marco legal y técnico que regula su gestión, en\ndefensa del interés público; por lo que es necesario que disponga de un\nReglamento de Organización y Funcionamiento actualizado, acorde con la\nnormativa que rige su actividad.\n\nV. Que la elaboración del presente reglamento se realizó\nconforme con lo establecido en la resolución R-CO-93-2006 del 17 de noviembre\nde 2006; de la Contraloría General de la República (Directrices Generales\nrelativas al Reglamento de la Organización y Funcionamiento de las Auditorías\nInternas del Sector Público D-2-2006-CO-DFOE-DAGJ).\n\nVI. Que de acuerdo con el artículo 23 de la Ley General\nde Control Interno, dicho Reglamento deberá ser aprobado por la Contraloría\nGeneral de la República, publicarse en el Diario Oficial y divulgarse en el\námbito institucional.\n\nVII. Que la Contraloría General de la República, mediante\noficio Nº 13395 (DAGJ-1410-2007) del 09 de noviembre del 2007 dio su aprobación\nal presente Reglamento.\n\n \n\nPor tanto dicta el siguiente:\n\n \n\nREGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO\n\nDE LA AUDITORÍA INTERNA DEL SERVICIO NACIONAL\n\nDE AGUAS SUBTERRÁNEAS, RIEGO Y AVENAMIENTO\n\n \n\nCAPÍTULO I\n\n \n\nDisposiciones Generales\n\n \n\nArtículo 1º Objetivo. El presente Reglamento, en\nforma conjunta con las disposiciones contenidas en la Ley General de Control\nInterno, la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y los\nmanuales técnicos, las disposiciones, normas, políticas y directrices emitidas\npor el órgano contralor, constituye el marco de organización y funcionamiento\nde la Auditoría Interna del Servicio Nacional de Aguas Subterráneas, Riego y\nAvenamiento, en adelante SENARA\".\n\nArtículo 2º Definiciones.\nPara efectos del presente Reglamento se entiende por:\n\n \n\na) Auditoría Interna: Auditoría Interna del SENARA.\n\nb) Informe de Auditoría: Documento escrito mediante el cual la\nAuditoría Interna comunica formalmente a la Administración sujeta a examen, los\nresultados de la auditoría efectuada, incluyendo las respectivas conclusiones y\nrecomendaciones.\n\nc) Jerarca: Superior jerárquico de la Institución/ Junta\nDirectiva del SENARA, de acuerdo con lo que establece el artículo Nº 2 de la\nLGCI.\n\nd) Titular subordinado: Funcionario de la administración activa\nresponsable de un proceso, con autoridad para ordenar y tomar decisiones, de\nacuerdo con lo que establece el artículo Nº 2 de la LGCI.\n\ne) LGCI: Ley General de Control Interno.\n\nArtículo 3º Ámbito de\naplicación. El presente Reglamento es de acatamiento obligatorio para todos\nlos funcionarios de la Auditoría Interna y para el resto de los funcionarios de\nla Administración Activa del SENARA, en la materia que les resulte aplicable.\n\nArtículo 4º De la\nactualización del Reglamento. A efectos de mantener el marco normativo de la\nAuditoría Interna actualizado, le corresponde al Auditor(a) Interno(a) proponer\ny promover a la Junta Directiva, las modificaciones del mismo. Toda\nmodificación deberá contar de previo a su emisión oficial, con la aprobación de\nla Contraloría General de la República.\n\nCAPÍTULO\nII\n\n \n\nDe\nla Organización de la Auditoría Interna\n\n \n\nArtículo 5º Concepto de\nauditoría interna. La auditoría interna, como actividad independiente,\nobjetiva y asesora, que da valor agregado y mejora las operaciones de la\ninstitución, coadyuva en el cumplimiento de los objetivos y metas de la\nadministración, aportando un enfoque sistemático y profesional para evaluar y\nmejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, de control y de\ndirección, proporcionando a la ciudadanía una garantía razonable de que la\nactuación del Jerarca y la del resto de la administración se ejecutan conforme\nal marco legal y técnico y a las sanas prácticas, todo esto de conformidad con\nlo establece el artículo 21 de la Ley General de Control Interno.\n\nArtículo 6º Regulaciones\naplicables. La Auditoría Interna, se regula fundamentalmente por lo\nestablecido en la Ley General de Control Interno, en la Ley Orgánica de la\nContraloría General de la República, en la Ley Contra la Corrupción y el\nEnriquecimiento Ilícito en la Función Pública y su Reglamento, y en\ncualesquiera otras disposiciones legales que de acuerdo con las disposiciones,\nnormas, políticas, procedimientos y otros preceptos emitidos por la Contraloría\nGeneral de la República deba acatar.\n\nArtículo 7º Ideas rectoras,\nenunciados y códigos éticos. Es obligación del Auditor(a) Interno(a)\nestablecer y actualizar la visión, misión y principales políticas que rigen el\naccionar de la Auditoría Interna. Así como los enunciados o códigos éticos que\ndeben tener en cuenta los funcionarios de la auditoría al conducirse en sus\ndistintas relaciones internas y externas.\n\nArtículo 8º Organización.\nLa Auditoría Interna está organizada en una sola unidad funcional, de acuerdo\ncon la estructura del SENARA, la cual estará a cargo del Auditor(a) Interno(a).\nDe conformidad con el artículo 23 de la Ley General de Control Interno Nº 8292,\nel Auditor(a) Interno(a) organizará la Auditoría Interna, considerando, entre\notros, los objetivos y riesgos institucionales, los recursos disponibles, la\nnormativa y disposiciones técnico- jurídicas y sanas prácticas\ncorrespondientes.\n\nArtículo 9º Independencia,\nobjetividad y prohibiciones. La actividad de Auditoría Interna debe ser\nejercida con total independencia y los funcionarios de la auditoría deben ser\nobjetivos en el cumplimiento de su trabajo. El Auditor(a) Interno(a) y los\ndemás funcionarios de la Auditoría Interna estarán sujetos a las prohibiciones\ndispuestas en el artículo 34 de la Ley General de Control Interno.\n\nArtículo 10. Objetividad\nindividual. Los funcionarios de la Auditoría Interna deberán tener actitud\nimparcial y neutral para evitar conflictos de intereses y proteger su\nindependencia.\n\nArtículo 11. Impedimento del\npersonal de la Auditoría Interna. A efecto de no perjudicar su objetividad\nindividual y ética profesional, el personal de la Auditoría Interna deberá:\n\n \n\na) Rechazar regalos o gratificaciones que puedan interpretarse como\nintentos de influir sobre su independencia e integridad, sin perjuicio del\ndeber de denunciar tales hechos ante las instancias competentes.\n\nb) Evitar relaciones de índole personal, sentimental, de negocios o de\ncualquier otra naturaleza con personal del SENARA y otras personas, que puedan\ninfluir, comprometer o amenazar la capacidad para actuar o que puedan afectar\nsu independencia o la imagen de la Auditoría Interna.\n\nc) Deber de no utilizar su cargo oficial con propósitos privados.\n\nd) Evitar relaciones que impliquen un riesgo de corrupción o que puedan\nsuscitar dudas acerca de su objetividad e independencia.\n\ne) Si la independencia y objetividad se viesen comprometidas de hecho o\nen apariencia, los detalles del impedimento deben darse a conocer al jerarca y\ndemás partes involucradas. La naturaleza de esta comunicación deberá ser por\nescrito.\n\nf)  Abstenerse de auditar operaciones específicas de las cuales hayan\nsido previamente responsables como funcionarios de la Administración,\nproveedores u otras relaciones.\n\ng) Proveer servicios para una actividad en la que se tuvo\nresponsabilidades o relaciones que puedan resultar incompatibles.\n\nh) Ejecutar sus competencias de asesoría y advertencia en relación con\noperaciones de las cuales hayan sido previamente responsables.\n\nArtículo 12. Confidencialidad\nde la información. Será estrictamente confidencial la información que el\npersonal de la Auditoría Interna obtenga en el ejercicio de sus funciones, sin\nembargo, esa confidencialidad no se aplicará a los requerimientos de la\nContraloría General de la República en el ejercicio de su competencia fiscalizadora,\nasí tampoco cuando haya solicitud expresa de la autoridad competente. De igual\nmanera, se guardará la confidencialidad de la identidad de las personas que\npresenten denuncias ante la Auditoría Interna. En cuanto a las evaluaciones el\npersonal de Auditoría Interna deberá mantener una actitud mental independiente\ny guardar absoluta confidencialidad con respecto a sus estudios. No deberá\nhacer comentarios a terceras personas, en relación con los procedimientos de\ntrabajo o los resultados obtenidos, sin la autorización de su superior.\n\nArtículo 13. Participación del\nauditor en sesiones del jerarca. Con la finalidad de mantener su\nobjetividad e independencia de criterio, la participación del auditor interno\nen las sesiones o reuniones del jerarca debe ser la excepción y no la regla.\nCuando se requiera de su participación en estas reuniones, deberá de ser\nconforme con su carácter asesor, según la normativa y criterios establecidos\npor la Contraloría General al respecto.\n\nArtículo 14. Participación en\ncomisiones o grupos de trabajo. El auditor(a) interno(a) y los funcionarios\nde la Auditoría no deberán ser parte de grupos de trabajo o comisiones que\nejerzan función propia de la administración activa; en caso de requerirse por\nparte del jerarca, la participación será exclusivamente en función de asesor,\nen asuntos de su competencia y no podrá ser permanente, en resguardo de la\nindependencia y objetividad de la Auditoría Interna.\n\nArtículo 15. Medidas formales\nde control y Administración de Impedimentos. Será obligación del Auditor(a)\nInterno(a) establecer medidas formales para controlar y administrar situaciones\nde impedimento que pudieran presentarse sobre hechos o actuaciones que pongan\nen duda o en peligro (de hecho o de apariencia) la objetividad e independencia\nde la auditoría interna.\n\nCAPÍTULO\nIII\n\n \n\nUbicación\ny Estructura Organizativa\n\n \n\nArtículo 16. De la Auditoría\nInterna. La ubicación de la Auditoría Interna dentro de la estructura\ninstitucional corresponde a la de un órgano de muy alto nivel en el SENARA.\n\nArtículo17. Dependencia\norgánica y regulaciones administrativas. Orgánicamente, el Auditor(a)\nInterno(a) dependerá directamente de la Junta Directiva del SENARA, quién lo\nnombrará. Otras regulaciones administrativas relativas al personal de la Auditoría\nInterna, se regirán por lo establecido en el artículo 24 de la Ley General de\nControl Interno.\n\nArtículo 18. Estructura.\nLa descripción detallada de la estructura organizativa de la Auditoría Interna\nse incorporará en el Manual de Auditoría Interna.\n\nArtículo 19. Jerarquía\norganizativa. La Auditoria Interna del SENARA para el desempeño de sus\nfunciones se encuentra estructurada bajo la dirección de un Auditor(a)\nInterno(a) y deberá contar con personal debidamente capacitado que reúna las\ncondiciones de idoneidad requerida para ejercer sus funciones.\n\nCAPÍTULO\nIV\n\n \n\nDel\nAuditor Interno\n\n \n\nArtículo 20. Nombramiento del\nauditor interno. La Junta Directiva del SENARA realizará el nombramiento\ndel Auditor(a) Interno(a) en estricto apego a lo dispuesto en el artículo 31 de\nla Ley General de Control Interno y en especial el procedimiento que contemplan\nlos Lineamientos sobre requisitos de los cargos de auditor y subauditor\ninternos, y las condiciones para las gestiones de nombramiento en dichos\ncargos\", publicados en el Diario Oficial La Gaceta Nº 236 de 08 de\ndiciembre del 2006.\n\nEste sólo podrá ser removido del\ncargo por justa causa, conforme con dictamen previo y vinculante de la\nContraloría General de la República, en aplicación de las disposiciones del\nartículo 15 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y en\nlos Lineamientos sobre la garantía de inamovilidad de los Auditores y\nSubauditores Internos.\n\nArtículo 21. Del Auditor\nInterno. La jornada laboral del Auditor(a) Interno(a) será a tiempo\ncompleto en la institución y deberá cumplir con todos los requisitos que exige\nla Ley General de Control Interno y lo que establece el manual de puestos del\nSENARA en cuanto a las funciones del Auditor(a). Además deberá conocer y\ncumplir las disposiciones legales que rigen la Administración Pública. El\nAuditor(a) Interno(a) tendrá como parte de sus deberes y funciones, sin\nperjuicio de las establecidas por la Ley en mención y las disposiciones de la\nContraloría General de la República las siguientes:\n\n \n\na) El cargo de Auditor(a) Interno(a) corresponde al máximo nivel de\ncompetencia, responsabilidad y autoridad de la Auditoría Interna. Es el líder y\nrector del proceso de planificación estratégica de la Auditoría Interna y en\nese contexto le corresponde definir sus objetivos, sus valores fundamentales y\nsu proyección.\n\nb) Le corresponde la dirección superior y administración de la\nAuditoría Interna; para ello podrá dictar los lineamientos, directrices,\npolíticas e instrucciones pertinentes, según la normativa jurídica y técnica,\ncon criterios uniformes en el ejercicio de las competencias y en las relaciones\ncon la Administración.\n\nc) Le corresponde formular, gestionar y mantener vigente el Reglamento\nde Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna, de conformidad con el\nartículo 4 de este Reglamento.\n\nd) Sus funciones tienen características de orden sustantivo y\nestratégico, en el diseño, implementación, dirección, evaluación y mejora\nconstante de la calidad de los procesos, procedimientos, productos y servicios\nque corresponden a la Unidad a su cargo.\n\ne) El Auditor(a) Interno(a) responderá directamente por su gestión ante\nel Jerarca y en lo conducente, ante la Contraloría General de la República.\nRealizará sus funciones con independencia funcional y de criterio.\n\nf)  El Auditor(a) Interno(a) deberá establecer una adecuada gestión de\nsupervisión, de manera que le permita asegurar la calidad de los procesos,\nservicios y productos de la auditoría.\n\ng) Será responsable por el proceso de supervisión y en tal condición,\ndebe propiciar que los esfuerzos relacionados con este, se dirijan al\ncumplimiento de los objetivos de la unidad, de cada proceso y de cada estudio\nen particular, así como de las normas, procedimientos y prácticas prescritas,\ndel mejoramiento de su calidad y de la generación del valor agregado tanto de\nlos procesos como de los productos y servicios finales del trabajo de la\nAuditoría Interna.\n\nh) Corresponde al Auditor(a) Interno(a) administrar su personal\n(planificar, organizar, coordinar, dirigir, supervisar, evaluar, motivar,\ninformar decisiones y brindar apoyo de capacitación, entre otros) hacia el\nlogro adecuado de objetivos y metas de la Auditoría Interna, así como\ngarantizar un recurso humano competitivo en el ejercicio de las labores\nrespectivas.\n\ni)  El Auditor(a) Interno(a) actúa como jefe de personal de su unidad y\nen esa condición ejerce todas las funciones que le son propias en la\nadministración de su personal.\n\nj)  El Auditor(a) Interno(a) debe presentar su plan de trabajo de\nconformidad con los lineamientos de la Contraloría General de la República y de\nproponer al jerarca oportuna y debidamente justificados, los requerimientos de\nrecursos para llevar adelante su plan, incluidas las necesidades\nadministrativas de la unidad.\n\nk) El Auditor(a) Interno(a) responderá por su gestión ante el jerarca y\nante éste, presentará al menos, el informe de labores previsto en la LGCI.\n\nl)  El Auditor(a) Interno(a) podrá delegar en su personal sus\nfunciones, utilizando criterios de idoneidad y conforme lo establece la Ley\nGeneral de Administración Pública.\n\nm)    El Auditor(a) Interno(a) deberá cumplir con pericia y debido\ncuidado profesional su función, haciendo valer su competencia con independencia\nfuncional y de criterio, y será vigilante de que su personal responda de igual\nmanera.\n\nn) El Auditor(a) Interno(a) deberá establecer un programa de\naseguramiento de la calidad para la auditoría interna.\n\no) El Auditor(a) Interno(a) deberá definir, establecer y mantener\nactualizadas las políticas, procedimientos y prácticas de administración,\nacceso y custodia de la documentación de la auditoría interna, en especial de\nla información relativa a los asuntos de carácter confidencial que estipulan\nlos artículos 6 de la LGCI y el 8 de la Ley Contra la Corrupción y el\nEnriquecimiento Ilícito en la Función Pública.\n\nArtículo 22. De los requisitos\npara ocupar el cargo de Auditor(a) Interno(a). El Auditor(a) Interno(a)\ndeberá cumplir en todo momento con los siguientes requisitos:\n\n \n\n1) Ser contador público autorizado.\n\n2) Cumplir con los requisitos establecidos en los lineamientos para la\ndescripción de las funciones y requisitos de los cargos de auditor interno y\nsubauditor emitidos por la Contraloría General de la República.\n\n3) Deberá caracterizarse por su idoneidad para el puesto correspondiente.\n\n4) Será un profesional altamente capacitado en materia de auditoría que\ncuente como mínimo tres años de experiencia en la materia atinente al cargo.\n\nArtículo 23. Del Personal.\nLos funcionarios de la Auditoría Interna estarán sujetos a las disposiciones\nadministrativas aplicables al resto del personal del SENARA, sin embargo, el\nnombramiento, traslado la suspensión, remoción, concesión de licencias y demás\nmovimientos de personal, deberán contar con la autorización del Auditor(a)\nInterno(a), de acuerdo a lo establecido con los artículos 24 y 28 de la LGCI y\ndemás normas aplicables.\n\nNo obstante, las regulaciones de\ntipo administrativo mencionadas no deberán afectar negativamente la actividad\nde Auditoría Interna, la independencia funcional y de criterio del Auditor(a) y\nsu personal y en caso de duda, la Contraloría General de la República dispondrá\nlo correspondiente.\n\nEl personal de la Auditoría\ndeberá poseer suficiente conocimiento en auditoría, contabilidad,\nadministración, tecnología y marco legal relacionado con la Administración\nPública y el SENARA, que lo califique para ejercer en forma apropiada las\nfunciones encomendadas, así como reunir u obtener en conjunto las aptitudes y\ncompetencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades.\n\nEl Auditor(a) interno(a) y el\npersonal de la Auditoria Interna, deberá mantener elevados valores de conducta\npara ejercer la actividad de la Auditoría Interna, entre otros, los de\njusticia, equidad, oportunidad, servicio, lealtad, objetividad, independencia,\nintegridad, respeto y motivación para el aprendizaje y la mejora continua.\nTales valores habrá de ponerse de manifiesto en sus actuaciones y prevenir\ncualquier posibilidad de duda en su gestión.\n\nArtículo 24. Plazas vacantes.\nEl Auditor(a) Interno(a) gestionará oportunamente lo relativo a las plazas\nvacantes de la unidad a su cargo.\n\nArtículo 25. Del ejercicio de\nlas competencias de los funcionarios de la Auditoría interna. El Auditor(a)\nInterno(a) le corresponderá vigilar y tomar las decisiones que correspondan\npara que los funcionarios de la auditoría interna cumplan en el ejercicio de\nsus competencias, con la normativa jurídica y técnica pertinente, así como con\nlas políticas, procedimientos, prácticas y demás disposiciones administrativas\n(institucionales y de la auditoría interna) que les sean aplicables.\n\nArtículo 26. Protección del\npersonal. Cuando el personal de la Auditoría Interna, en el cumplimiento de\nsus funciones, se involucre en un conflicto legal o sea objeto de una demanda\nde índole penal, el SENARA dará todo su respaldo tanto jurídico como técnico y\ncubrirá los costos para atender ese proceso hasta su resolución final, todo de\nconformidad con el artículo 26 de la Ley General de Control Interno.\n\nArtículo 27. Asignación de\nRecursos. La Auditoría Interna contará con la organización y recursos\nnecesarios y suficientes para cumplir su gestión.\n\nDe conformidad con lo dispuesto\nen el artículo 27 de la Ley General de Control Interno, el SENARA asignará\ndentro de sus disponibilidades presupuestarias, los recursos humanos,\nmateriales, tecnológicos, de transporte y otros necesarios y suficientes para\nque la Auditoría Interna pueda cumplir su gestión.\n\nPara efectos presupuestarios, se\ndará a la Auditoría Interna una categoría programática. En la asignación y\ndisposición de sus recursos, se tomará en cuenta el criterio del Auditor(a)\nInterno(a) y las instrucciones que emita al respecto la Contraloría General de\nla República.\n\nEl Auditor(a) Interno(a)\npropondrá al jerarca, la creación de las plazas y servicios que considere\nindispensable para el cumplimiento del Plan Anual de la Auditoría y, en\ngeneral, para el buen funcionamiento de su unidad, todo ello con el fin de\nmantener un efectivo liderazgo en la protección de la Hacienda Pública, en el\námbito de su competencia.\n\nDe presentar serias limitaciones,\nque afecten el cumplimiento de la labor asignada a la Auditoría Interna, el\nAuditor(a) Interno(a) deberá comunicar y fundamentar esta situación ante el\nJerarca, para su oportuna atención.\n\nCuando el Auditor(a) Interno (a)\ndemuestre fehacientemente que la falta de recursos de la Auditoría Interna\npropicia la ausencia de fiscalización oportuna del patrimonio institucional,\ndeberá informar al Jerarca del riesgo que está asumiendo y de la eventual\nimputación de responsabilidad que esta situación puede generarle.\n\nArtículo 28. Administración de\nlos recursos. Acorde con las regulaciones jurídicas y técnicas pertinentes,\nel Auditor(a) Interno(a) deberá administrar los recursos materiales,\ntecnológicos y de otra naturaleza de su dependencia, por lo que le corresponde\ngarantizar la utilización de tales recursos en forma económica, eficiente,\neficaz, legal y transparente para la consecución de las metas y objetivos de la\nAuditoría Interna.\n\nLe corresponderá al Auditor(a) Interno(a)\nproponer el anteproyecto de presupuesto de la Auditoría Interna para el\nejercicio presupuestal respectivo, para la aprobación del Jerarca, quién\nvalorará las posibilidades de atender tales requerimientos de conformidad con\nlas regulaciones jurídicas y técnicas aplicables.\n\nArtículo 29. Ámbito de acción.\nEl ámbito de acción de la auditoría interna está conformado por el SENARA y por\nlos entes u órganos públicos y privados sujetos a su competencia institucional.\n\nEs obligación del auditor\ninterno, definir y mantener actualizado en el instrumento que corresponde, los\nórganos y entes sujetos al ámbito de acción de la auditoría interna, con\nfundamento en lo estipulado en el artículo Nº 22, a) de la LGCI y otra\nnormativa legal y técnica que aplique en la materia.\n\nArtículo 30. Relaciones y\ncoordinaciones. De acuerdo con el Manual de Normas para el Ejercicio de la\nAuditoría Interna, el Auditor(a) Interno(a) debe coordinar a lo interno de su\ninstitución, la realización de los servicios de la actividad de Auditoría\nInterna, así como compartir información y coordinar actividades con la\nContraloría General de la República, las auditorías externas que se contraten\nen la institución, con otros entes u órganos de control que correspondan y con\nlos órganos judiciales, para minimizar la duplicación de esfuerzos.\n\nArtículo 31. Relación y\nCoordinación de los Funcionarios de la Auditoría Interna. Es obligación del\nAuditor(a) Interno(a) establecer y regular lo concerniente a las relaciones y\ncoordinaciones de los funcionarios de la Auditoría con los auditados, de manera\nque lo relativo a este punto estará normado en el Manual de Auditoría.\n\nArtículo 32. Coordinación con\nla Dirección Administrativa Financiera. El Auditor(a) Interno(a) debe\nestablecer mecanismos de coordinación para que la Dirección Administrativa\nFinanciera lleve un registro separado del monto asignado y aprobado a la\nAuditoría Interna, detallado por objeto del gasto, para que pueda controlar la\nejecución y modificaciones de los recursos presupuestados a la Auditoría.\n\nArtículo 33. Obligación de la\nAsesoría Legal. Es obligación de la Asesoría Legal del SENARA brindar el\noportuno y efectivo servicio mediante los estudios jurídicos que requiera la\nAuditoría Interna, a fin de establecer adecuadamente su ámbito de acción y\natender sus necesidades de orden jurídico, conforme lo estipula el artículo 33,\ninciso c) de la Ley General de Control Interno Nº 8292.\n\nArtículo 34. Incorporación de\nprofesionales o técnicos de diferentes disciplinas. Es obligación del Auditor(a)\nInterno(a) incorporar profesionales o técnicos de diferentes disciplinas,\nfuncionarios o no de la Institución, para que lleven a cabo labores de su\nespecialidad en apoyo a las auditorías que realice la Auditoría Interna.\n\nCAPÍTULO\nV\n\n \n\nFuncionamiento\nde la Auditoría Interna\n\n \n\nArtículo 35. Deberes legales.\nEl Auditor(a) Interno(a) y los demás funcionarios de la Auditoría Interna\ndeberán cumplir con los deberes dispuestos en el artículo 32 de la Ley General\nde Control Interno.\n\nArtículo 36. Otras Competencias\nde la Auditoría Interna. Además de las competencias establecidas en el\nartículo 22 de la Ley General de Control Interno le corresponderá a la\nAuditoría Interna:\n\n \n\na) Presentar anualmente a conocimiento de la Junta Directiva, el plan\nde labores, congruente con la planificación estratégica, su universo auditable\nactualizado, basado en un proceso de valoración del riesgo y objetivos\ninstitucionales, que incluirá los servicios de auditoría (los cuales contemplan\nel tiempo estimado para estudios especiales que se realizarán a solicitud de\nesta Junta Directiva o entes reguladores o fiscalizadores), los servicios\npreventivos y las labores de seguimiento sobre los resultados de esos\nservicios.\n\nb) Elaborar y mantener actualizado un manual de procedimientos de\nAuditoría Interna.\n\nc) Fiscalizar la efectividad de los objetivos, metas, programas y\npresupuestos de los niveles operativos, y verificar que sus resultados sean\nconsistentes con los objetivos y metas establecidos.\n\nd) Fiscalizar el diseño, implantación y eficacia de los objetivos,\nprogramas y actividades de la organización relacionados con la ética.\n\nArtículo 37. Normativa\naplicable. La Auditoría Interna en respaldo a su actuación y conforme con\nel principio de legalidad, enmarcará su labor de conformidad con las\ncompetencias que le asigna la siguiente normativa:\n\n \n\na) Ley General de Control Interno Nº 8292.\n\nb) Ley Orgánica de la Contraloría General de la República Nº 7428.\n\nc) Ley de Creación del Servicio Nacional de Aguas Subterráneas, Riego y\nAvenamiento (SENARA) Nº 6877 y su Reglamento.\n\nd) El presente Reglamento\n\ne) Manual de Normas Generales de Auditoría para el Sector Público.\n\nf)  Manual de Normas para el Ejercicio de la Auditoría Interna en el\nSector Público.\n\ng) Lineamientos y directrices que emite la Contraloría General de la\nRepública.\n\nh) Las demás competencias que contemplen la normativa legal,\nreglamentaria y técnica aplicable, con las limitaciones que establece el\nartículo 34 de la Ley General de Control Interno.\n\nArtículo 38. Potestades de la\nAuditoría Interna. El Auditor(a) Interno(a) y los demás funcionarios de la\nAuditoría Interna, deberán ejercer con propiedad las potestades establecidas en\nel artículo 33 de la Ley General de Control Interno para mantener esa\nindependencia funcional y de criterio, en cuanto a:\n\n \n\na) Libre acceso, en cualquier momento, a todos los libros, archivos,\nvalores, cuentas bancarias y documentos de los entes y órganos de su\ncompetencia institucional, así como de los sujetos privados, únicamente en\ncuanto administren o custodien fondos o bienes públicos de los entes y órganos\nde su competencia institucional. También tendrán libre acceso a otras fuentes\nde información relacionadas con su actividad. El Auditor(a) Interno(a) podrá\nacceder, para sus fines, en cualquier momento, a las transacciones electrónicas\nque consten en los archivos y sistemas electrónicos de las transacciones que\nrealicen los entes con los bancos u otras instituciones, para lo cual la\nadministración deberá facilitarle los recursos que se requieran.\n\nb) Solicitar, a cualquier funcionario y sujeto privado que administre o\ncustodie fondos públicos de los entes y órganos de su competencia\ninstitucional, en la forma, condiciones y plazo razonables, los informes, datos\ny documentos para el cabal cumplimiento de su competencia. En el caso de\nsujetos privados, la solicitud será en lo que respecta a la administración o\ncustodia de fondos públicos de los entes y órganos de su competencia\ninstitucional.\n\nc) Solicitar a funcionarios de cualquier nivel jerárquico, la colaboración,\nel asesoramiento y las facilidades que demande el ejercicio de la auditoría\ninterna.\n\n \n\nCualesquiera otras potestades\nnecesarias para el cumplimiento de su competencia, de acuerdo con el\nordenamiento jurídico y técnico aplicable.\n\nArtículo 39. Servicios de\nfiscalización. Dentro del ámbito institucional del SENARA, la Auditoría\nInterna prestará dos clases de servicios de fiscalización, los cuales deberán\ndarse con el debido cuidado profesional y de conformidad con la normativa y\ndisposiciones legales que rigen la función de Auditoría Interna en el Sector\nPúblico.\n\n \n\nEstos servicios son los\nsiguientes:\n\n \n\na) Servicios de auditoría: Son aquellos referidos a los\ndistintos tipos de auditoría: auditoría financiera, auditoría informática,\nauditoría operativa, auditoría de gestión, auditoría de cumplimiento; estudios\nespeciales de auditoría de los que puedan derivarse posibles responsabilidades\ny auditoría de cualesquiera tipos que se requiera para evaluar el cumplimiento,\nsuficiencia y validez del control interno dentro del ámbito de competencia del\nSENARA, para dar a la ciudadanía una garantía razonable de que la actuación del\njerarca y la del resto de la administración, se ejecuta conforme al marco legal\ny técnico y a las prácticas sanas en relación con:\n\n \n\n1) La protección y conservación del patrimonio público contra cualquier\npérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad y acto ilegal.\n\n2) Exigir confiabilidad, oportunidad e integridad de la información.\n\n3) Garantizar eficacia y eficiencia de las operaciones.\n\n4) Cumplir con el ordenamiento jurídico y técnico.\n\n \n\nb) Servicios preventivos: Se refiere a los servicios de\nasesoría, de advertencia y de autorización de libros.\n\n \n\n1. Advertencia: Es un servicio preventivo que brinda la\nAuditoría Interna al Jerarca o a los titulares subordinados, por medio del cual\nrealiza observaciones para prevenir lo que legal, administrativa y técnicamente\ncorresponde sobre un asunto determinado o sobre situaciones, decisiones o\nconductas, cuando sean de su conocimiento, a fin de prevenir posibles\nconsecuencias negativas de su proceder o riesgos en la gestión, con fundamento\nen el inciso d) del artículo 22 de la Ley General de Control Interno.\n\n2. Asesoría: Es un servicio preventivo que brinda el Auditor(a)\nInterno(a) en forma oral o escrita, a solicitud de la parte interesada,\nmediante el cual emite su criterio, opinión u observación sobre asuntos\nestrictamente de su competencia y sin que menoscabe o comprometa la\nindependencia y objetividad en el desarrollo posterior de sus demás competencias.\nCon este servicio el Auditor(a) Interno(a) coadyuva a la toma de decisiones,\nsin manifestar inclinación por una posición determinada ni sugerir o\nrecomendar. No se da oficiosamente.\n\n3. Autorización de libros: Es un servicio preventivo que\nconsiste en autorizar mediante razón de apertura, los libros de contabilidad y\nde actas que llevan las diferentes dependencias del SENARA, así como otros\nlibros que a criterio del auditor interno sean necesarios para el\nfortalecimiento del sistema de control interno. El proceso de autorización se\nrealiza de conformidad con las Normas Técnicas emitidas por la Contraloría\nGeneral de la República específicas para ese servicio y con los procedimientos\ndefinidos al respecto por la Auditoría Interna.\n\nArtículo 40. Procesamiento de\ninformación. La Auditoria Interna acatará la normativa emitida por la\nContraloría General de la Republica en cuanto al procesamiento de información\nen el Manual de Normas para el Ejercicio de la Auditoria Interna en el Sector\nPúblico, en especial lo establecido en la norma 2.4.\n\nArtículo 41. Comunicación de\nresultados. La comunicación de resultados es la actividad en el proceso de\nauditoría en la cual se informa de manera oral y por escrito los resultados del\ntrabajo realizado.\n\nArtículo 42. Comunicación\noral. Los hallazgos obtenidos en el transcurso de la auditoría o estudio\nespecial de Auditoría deberán ser comentados con los funcionarios responsables,\nprevio a emitir las conclusiones y recomendaciones definitivas, a efecto de\nobtener de ellos sus puntos de vista, opiniones y cualquier acción correctiva\nque sea necesaria.\n\nSe exceptúan los casos de\nauditoría con carácter reservado, en la que sus resultados no deberán\ndiscutirse, o cuando la auditoría o estudio es de índole ordinaria y se obtenga\ninformación de naturaleza confidencial, en que la discusión deberá ser parcial.\n\nLa comunicación de resultados\noral la dispone el Auditor(a) Interno(a) en coordinación con el equipo que tuvo\na cargo el estudio, de previo a la comunicación escrita del informe, excepto en\nlos casos de informes especiales relativos a las relaciones de hechos y otros\nque la normativa contemple.\n\nArtículo 43. Comunicación\nescrita. La Auditoría Interna deberá comunicar los resultados de sus\nauditorías o estudios especiales de auditoría, en forma oficial por escrito,\nmediante informes objetivos dirigidos al Jerarca, como órgano superior de la\ninstitución, o a los titulares subordinados competentes, de conformidad con las\ndisposiciones establecidas en la Ley General de Control Interno y la normativa\ndictada al respecto por la Contraloría General de la República, a efecto de que\nse tomen las decisiones y las acciones pertinentes de conformidad con los\nplazos que la Ley indicada señala.\n\nEl Auditor Interno definirá los\nniveles y competencias para esa comunicación.\n\nArtículo 44. Comunicación de\nlos servicios preventivos. La comunicación de los servicios preventivos se\nhará a criterio del Auditor(a) Interno(a), quien definirá el contenido y la\nforma de los informes, oficios u otros medios de comunicación, conforme a la\nnaturaleza de los asuntos a que se refiera y su criterio profesional.\n\nArtículo 45. Otros aspectos\nrelativos a la comunicación de resultados. La Auditoría Interna en cuanto a\notros aspectos relativos a la comunicación de resultados, no contemplados en\nlos artículos anteriores, aplicará la normativa emitida por la Contraloría\nGeneral de la República en el Manual de Normas para el Ejercicio de la\nAuditoría Interna en el Sector Público, en especial lo establecido en la norma\n2.5.\n\nArtículo 46. Admisibilidad y\natención de denuncias por parte de la Auditoría Interna.\n\n \n\na) Las denuncias trasladadas de la Contraloría General de la República\ncon orden de atención por parte de la Auditoría Interna serán atendidas con\ncarácter prioritario y de acuerdo al Plan de Trabajo, conforme las competencias\nasignadas por Ley.    \n\nb) La Auditoría Interna del SENARA dará trámite únicamente a aquellas\ndenuncias que versen sobre posibles hechos irregulares o ilegales en relación\ncon el uso y manejo de fondos públicos, así como aspectos de índole técnico y\nadministrativo que afecten el accionar del SENARA.\n\nc) En la Admisión de las denuncias se atenderán en concordancia con los\nprincipios de simplicidad, economía, eficacia y eficiencia.\n\nd) La identidad del denunciante, la información, la documentación y\notras evidencias de las investigaciones que se efectúen serán confidenciales de\nconformidad con lo establecido en el artículo Nº 6 de la Ley General de Control\nInterno y 8 de la Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito de la\nFunción Pública.\n\ne) Requisitos esenciales que deben reunir las Denuncias que se\npresenten a la Auditoría Interna del SENARA.\n\n \n\n1) Los hechos denunciados deberán ser expuestos por escrito en forma\nclara, precisa y circunstanciada, brindando el detalle suficiente que permita\nrealizar la investigación: el momento y lugar en que ocurrieron tales hechos y\nel sujeto que presuntamente los realizó.\n\n2) Se deberá señalar la posible situación irregular por investigar que\nafecta al SENARA.\n\n3) El denunciante deberá indicar cuál es su petición en relación con el\nhecho denunciado.\n\n4) El denunciante deberá indicar sus calidades generales.\n\n5) El denunciante deberá indicar el lugar para atender notificaciones.\n\n \n\nf)  El denunciante también deberá brindar información complementaria\nrespecto a la estimación del perjuicio económico producido a los fondos\npúblicos en caso de conocerlo, la indicación de probables testigos y el lugar o\nmedio para citarlos, así como la aportación o sugerencia de otras pruebas.\n\ng) En caso de determinar la Auditoría Interna que existe imprecisión de\nlos hechos se otorgará a la parte un plazo no menor de 10 días hábiles para que\nel denunciante complete su información o de lo contrario se archivará o\ndesestimará la gestión sin perjuicio de que sea presentada con mayores\nelementos posteriormente, con una nueva gestión.\n\nh) Las denuncias anónimas serán atendidas en el tanto aporten elementos\nde convicción suficientes y se encuentren soportadas en medios probatorios\nidóneos que permitan iniciar la investigación, de lo contrario se archivará la\ndenuncia.\n\ni)  La Auditoría Interna desestimará o archivará las denuncias que se\nreciban cuando se presente alguna de las siguientes condiciones:\n\n \n\n1) Si la denuncia no corresponde al ámbito de competencia de la\nAuditoría Interna del SENARA.\n\n2) Si la denuncia se refiere a intereses particulares exclusivos de los\ndenunciantes en relación con conductas ejercidas u omitidas por la\nAdministración, salvo que de la información aportada en la denuncia se logre\ndeterminar que existen aspectos de relevancia que ameritan ser investigados por\nla Auditoría Interna.\n\n3) Si los hechos denunciados corresponde investigarlos o ser discutidos\nexclusivamente en otras sedes, ya sean administrativas o judiciales.\n\n4) Si el costo aproximado de la investigación fuera superior al\nbeneficio que se obtendría al darle curso al asunto denunciado, esto conforme\nal juicio profesional del funcionario a cargo de la investigación en\ncoordinación con el Auditor(a) Interno(a).\n\n5) Si el asunto planteado ante la Auditoría Interna, se encuentra en\nconocimiento de otras instancias con competencia para realizar la\ninvestigación, ejercer el control y las potestades disciplinarias. En estos\ncasos se realizará la coordinación respectiva a efecto de no duplicar el uso de\nrecursos públicos y competencias.\n\n6) Si la denuncia presentada fuera una reiteración o reproducción de\notras denuncias similares sin aportar elementos nuevos y que ya hubieran sido\nresuelta con anterioridad por la Auditoría Interna o la Contraloría General de\nla República u otros entes de control.\n\n7) Si la denuncia omite alguno de los requisitos esenciales mencionados\nen el artículo 46, inciso e).\n\n \n\nj)  La desestimación o archivo de las denuncias se realizará mediante\nun acto debidamente motivado donde acredite los argumentos valorados para tomar\nesa decisión.\n\nCuando la Auditoría Interna\ndesestime la atención de asuntos denunciados, esa situación deberá quedar\ndebidamente acreditada en los papeles de trabajo de la investigación y en la\nrazón de archivo correspondiente.\n\nk) Al denunciante se le deberá comunicar cualquiera de las siguientes\nresoluciones que se adopte de su gestión:\n\n \n\n1) La decisión de desestimar la denuncia y de archivarla.\n\n2) La decisión de trasladar la gestión para su atención a la  Administración, o al Ministerio\nPúblico.\n\n3) El resultado final de la investigación que se realizó con motivo de\nsu denuncia.\n\n \n\nLas anteriores comunicaciones se\nrealizaran en el tanto haya especificado en dicho documento su nombre,\ncalidades y lugar de notificación.\n\nArtículo 47. Seguimiento a la\naplicación de disposiciones y recomendaciones. El Auditor(a) Interno(a)\ndeberá establecer y mantener, como parte vital y permanente de la actividad de\nla Auditoría Interna, un programa de seguimiento a las recomendaciones,\nobservaciones y demás resultantes de su gestión para asegurarse de su oportuna,\nadecuada y eficaz atención por parte de la administración.\n\nEse programa deberá incluir los\nresultados de las evaluaciones realizadas por los auditores externos, la\nContraloría General de la República y demás instituciones de control y\nfiscalización que corresponda. El resultado del programa de seguimiento será\ncomunicado por el Auditor(a) Interno(a) al Jerarca anualmente, de conformidad\ncon lo dispuesto en el inciso g) del artículo 22 de la Ley General de Control\nInterno, sin perjuicio de otros informes relacionados, a juicio del Auditor(a),\ncuando lo considere pertinente, igualmente debe comunicar a la Contraloría\nGeneral de la República, cuando corresponda.\n\nArtículo 48. De los informes\nde auditoría. El informe es el producto sustantivo por medio del cual la\nAuditoría Interna agrega valor para el cumplimiento de los objetivos\ninstitucionales y brinda esa garantía razonable a los ciudadanos sobre el manejo\nde los fondos públicos.\n\nLos informes de auditoría deben\nincluir los objetivos, el alcance, hallazgos, conclusiones y recomendaciones y\ndemás resultados del trabajo, según la naturaleza de éste y con observancia de\nlas disposiciones legales y normativa emitida por la Contraloría General de la\nRepública.\n\nPara prevenir al Jerarca o a los\ntitulares subordinados, según corresponda, de sus deberes en el trámite de\ninformes, en especial de los plazos que deben observarse, se debe incorporar en\nel informe un apartado con la trascripción de los artículos 36, 37 y 38 de la\nLey General de Control Interno, así como el párrafo primero del artículo 39,\npara advertir sobre las posibles responsabilidades en que pueden incurrir por\nincumplir injustificadamente los deberes de dicha Ley.\n\nLos informes sobre los servicios\nde auditoría versarán sobre diversos asuntos de su competencia y sobre asuntos\nde los que puedan derivarse posibles responsabilidades. Los primeros,\ndenominados informes de control interno, que contienen hallazgos con sus\ncorrespondientes conclusiones y recomendaciones; los segundos, llamados de\nrelaciones de hechos. Ambos tipos de informe deben cumplir con la normativa\nlegal, técnica y reglamentaria pertinente.\n\nLos informes de relaciones de\nhechos, se exceptúan del proceso de comunicación oral de resultados.\n\nPara los servicios preventivos el\nAuditor(a) Interno(a) definirá el contenido y la forma de los informes, oficios\nu otros medios de comunicación, conforme con la naturaleza de los estudios o\nlas situaciones que los generan.\n\nArtículo 49. Trámite de\ninformes de servicios de auditoría. Los informes producto de los Servicios\nde Auditoría, se tramitarán de conformidad con lo dispuesto en los artículos\n35, 36, 37 y 38 de la Ley General de Control Interno, con las regulaciones\nestablecidas en el Manual para el Ejercicio de la Auditoría Interna emitido por\nla Contraloría General de la República.\n\nArtículo 50. De los informes\nde gestión y rendición de cuentas. El Auditor(a) Interno(a) deberá rendir\ncuentas de su gestión por medio de la presentación de un informe anual de la\nejecución del plan de trabajo, por medio del informe sobre el estado de las\nrecomendaciones de la Auditoría Interna, de la Contraloría General de la\nRepública y de los despachos de contadores públicos; en estos dos últimos casos\ncuando sean de su conocimiento, sin perjuicio de que se elaboren informes y se\npresenten al Jerarca cuando a criterio del Auditor(a) las circunstancias lo\nameriten.\n\nAsimismo, deberá presentar el\ninforme final de gestión establecido en el inciso e) del artículo 12 de la Ley\nGeneral de Control Interno, cumpliendo con los requisitos que para tal efecto\nestablece la Contraloría General de la República; y cumplir con los informes de\nevaluación de gestión y evaluación presupuestaria que la Administración\nrequiera, conforme con las disposiciones legales que regulan la materia.\n\nArtículo 51. Responsabilidades\ny sanciones. El incumplimiento a lo dispuesto en el presente Reglamento\nserá causal de responsabilidad administrativa para el Auditor(a) Interno(a) y\npara los funcionarios de la Auditoría Interna, el Jerarca, titulares\nsubordinados y demás funcionarios del SENARA, de conformidad con lo establecido\nen el Capítulo V de la Ley General de Control Interno.\n\nLa determinación de responsabilidades\ny aplicación de las sanciones administrativas corresponde al órgano competente,\nsegún las regulaciones internas y la normativa que resulte aplicable.\n\nCAPÍTULO\nVI\n\n \n\nDisposiciones\nFinales\n\n \n\nArtículo 52. Derogatoria.\nEste Reglamento deroga el anterior aprobado mediante el acuerdo Nº 1138, tomado\nen la sesión ordinaria Nº 159, artículo 5º, celebrada el 24 de septiembre de\n1990 y publicado en La Gaceta Nº 225 del 29 de septiembre de 1990 y\ncualquier otra disposición o acuerdo que se le oponga en todos sus extremos.\n\nArtículo 53. Vigencia.\nRige a partir de su publicación en el Diario Oficial La Gaceta.", "body_en_text": "in the entirety of the text\n\n -\n\n Full Text of Regulation 529\n\n Regulation on the Organization and Operation of the Internal Audit of the\nNational Groundwater, Irrigation, and Drainage Service\n\nFull Text of Minutes: 129F44\nNATIONAL GROUNDWATER, IRRIGATION, AND DRAINAGE SERVICE\n\nNATIONAL GROUNDWATER, IRRIGATION, AND DRAINAGE SERVICE\n\n \n\n(This regulation was repealed by Article 51 of the\nRegulation on the Organization and Operation of the Internal Audit of the National Groundwater, Irrigation, and Drainage Service, approved by ordinary session No. 623-2013 of January 28, 2013.\n\nIt was subsequently repealed again by agreement No. 5744 and published in La Gaceta No. 18 of January 25, 2019)\n\nSENARA\n\n \n\nThe Board of Directors of SENARA, based on Agreement No. 3479, from ordinary session No. 529 held on October 9, 2007.\n\n \n\nConsidering:\n\n \n\nI. That the legal framework governing the activity of the Internal Audit has undergone significant changes since the issuance of the Organic Law of the Office of the Comptroller General of the Republic of September 7, 1994, and fundamentally with the issuance of the General Law of Internal Control of July 31, 2002, as well as with the Manual of General Standards of Internal Control issued by the Office of the Comptroller General of the Republic, published in the Official Gazette La Gaceta No. 107 of June 5, 2002, and, more recently, with the enactment of the Law Against Corruption and Illicit Enrichment in Public Office, Law No. 8422 of October 6, 2004, published in the Official Gazette La Gaceta No. 212 of October 29, 2004.\n\nII. That in accordance with this new legal framework, the Office of the Comptroller General of the Republic issued the Manual of Standards for the Practice of Internal Audit in the Public Sector, published in the Official Gazette La Gaceta No. 246 of December 16, 2004.\n\nIII. That subsection h) of Article 22 of the General Law of Internal Control literally establishes as part of the competencies of the Internal Audit to \"Keep the Regulation on the organization and operation of the Internal Audit duly updated.\"\n\nIV. That the Internal Audit is a fundamental part of the internal control system of SENARA and its oversight function requires reinforcement in accordance with the legal and technical framework that regulates its management, in defense of the public interest; therefore, it is necessary for it to have an updated Regulation on Organization and Operation, in line with the regulations governing its activity.\n\nV. That the drafting of this regulation was carried out in accordance with the provisions of resolution R-CO-93-2006 of November 17, 2006, from the Office of the Comptroller General of the Republic (General Guidelines regarding the Regulation on the Organization and Operation of Internal Audits of the Public Sector D-2-2006-CO-DFOE-DAGJ).\n\nVI. That in accordance with Article 23 of the General Law of Internal Control, said Regulation must be approved by the Office of the Comptroller General of the Republic, published in the Official Gazette, and disseminated within the institutional sphere.\n\nVII. That the Office of the Comptroller General of the Republic, through official communication No. 13395 (DAGJ-1410-2007) of November 9, 2007, granted its approval to this Regulation.\n\n \n\nTherefore, the following is issued:\n\n \n\nREGULATION ON THE ORGANIZATION AND OPERATION\n\nOF THE INTERNAL AUDIT OF THE NATIONAL\n\nGROUNDWATER, IRRIGATION, AND DRAINAGE SERVICE\n\n \n\nCHAPTER I\n\n \n\nGeneral Provisions\n\n \n\nArticle 1. Objective. This Regulation, together with the provisions contained in the General Law of Internal Control, the Organic Law of the Office of the Comptroller General of the Republic, and the technical manuals, provisions, standards, policies, and guidelines issued by the comptroller body, constitutes the framework for the organization and operation of the Internal Audit of the National Groundwater, Irrigation, and Drainage Service, hereinafter referred to as \"SENARA\".\n\nArticle 2. Definitions. For the purposes of this Regulation, the following definitions apply:\n\n \n\na) Internal Audit: Internal Audit of SENARA.\n\nb) Audit Report: Written document through which the Internal Audit formally communicates to the Administration subject to examination, the results of the audit conducted, including the respective conclusions and recommendations.\n\nc) Senior Official (Jerarca): Senior hierarchical official of the Institution/Board of Directors of SENARA, in accordance with the provisions of Article No. 2 of the LGCI.\n\nd) Subordinate Officer (Titular subordinado): Official of the active administration responsible for a process, with authority to order and make decisions, in accordance with the provisions of Article No. 2 of the LGCI.\n\ne) LGCI: General Law of Internal Control.\n\nArticle 3. Scope of application. This Regulation is mandatory for all officials of the Internal Audit and for the rest of the officials of the Active Administration of SENARA, in the matters applicable to them.\n\nArticle 4. Updating of the Regulation. For the purpose of keeping the regulatory framework of the Internal Audit updated, it is the responsibility of the Internal Auditor to propose and promote modifications thereto before the Board of Directors. Any modification must, prior to its official issuance, have the approval of the Office of the Comptroller General of the Republic.\n\nCHAPTER II\n\n \n\nThe Organization of the Internal Audit\n\n \n\nArticle 5. Concept of internal audit. Internal audit, as an independent, objective, and advisory activity that adds value and improves the institution's operations, contributes to the fulfillment of the administration's objectives and goals by providing a systematic and professional approach to evaluate and improve the effectiveness of risk management, control, and direction processes, providing citizens with a reasonable guarantee that the actions of the Senior Official (Jerarca) and the rest of the administration are executed in accordance with the legal and technical framework and sound practices, all in accordance with the provisions of Article 21 of the General Law of Internal Control.\n\nArticle 6. Applicable regulations. The Internal Audit is fundamentally regulated by the provisions of the General Law of Internal Control, the Organic Law of the Office of the Comptroller General of the Republic, the Law Against Corruption and Illicit Enrichment in Public Office and its Regulation, and any other legal provisions that, in accordance with the provisions, standards, policies, procedures, and other precepts issued by the Office of the Comptroller General of the Republic, it must observe.\n\nArticle 7. Guiding ideas, statements, and ethical codes. It is the obligation of the Internal Auditor to establish and update the vision, mission, and main policies governing the actions of the Internal Audit, as well as the statements or ethical codes that the audit officials must consider when conducting themselves in their various internal and external relationships.\n\nArticle 8. Organization. The Internal Audit is organized into a single functional unit, in accordance with the structure of SENARA, which shall be under the charge of the Internal Auditor. In accordance with Article 23 of the General Law of Internal Control No. 8292, the Internal Auditor shall organize the Internal Audit, considering, among other factors, the institutional objectives and risks, available resources, technical-legal regulations and provisions, and corresponding sound practices.\n\nArticle 9. Independence, objectivity, and prohibitions. The Internal Audit activity must be exercised with total independence, and audit officials must be objective in the performance of their work. The Internal Auditor and the other officials of the Internal Audit shall be subject to the prohibitions set forth in Article 34 of the General Law of Internal Control.\n\nArticle 10. Individual objectivity. The officials of the Internal Audit shall maintain an impartial and neutral attitude to avoid conflicts of interest and protect their independence.\n\nArticle 11. Impediment of Internal Audit personnel. In order not to impair their individual objectivity and professional ethics, the Internal Audit personnel must:\n\n \n\na) Refuse gifts or gratuities that might be interpreted as attempts to influence their independence and integrity, without prejudice to the duty to report such facts to the competent authorities.\n\nb) Avoid personal, sentimental, business, or any other nature of relationships with SENARA personnel and other persons that could influence, compromise, or threaten the ability to act or that could affect their independence or the image of the Internal Audit.\n\nc) Refrain from using their official position for private purposes.\n\nd) Avoid relationships that imply a risk of corruption or that could raise doubts about their objectivity and independence.\n\ne) If independence and objectivity were compromised in fact or in appearance, the details of the impediment must be disclosed to the senior official (jerarca) and other involved parties. The nature of this communication shall be in writing.\n\nf) Refrain from auditing specific operations for which they were previously responsible as Administration officials, suppliers, or through other relationships.\n\ng) Refrain from providing services for an activity in which they had responsibilities or relationships that may prove incompatible.\n\nh) Refrain from exercising their advisory and warning competencies in relation to operations for which they were previously responsible.\n\nArticle 12. Confidentiality of information. The information obtained by Internal Audit personnel in the exercise of their functions shall be strictly confidential; however, this confidentiality shall not apply to the requirements of the Office of the Comptroller General of the Republic in the exercise of its oversight competence, nor when there is an express request from the competent authority. Likewise, the confidentiality of the identity of persons filing complaints before the Internal Audit shall be maintained. Regarding evaluations, Internal Audit personnel must maintain an independent mental attitude and observe absolute confidentiality concerning their studies. They must not make comments to third parties regarding work procedures or results obtained, without the authorization of their superior.\n\nArticle 13. Participation of the auditor in sessions of the senior official (jerarca). In order to maintain objectivity and independence of judgment, the participation of the internal auditor in the sessions or meetings of the senior official (jerarca) must be the exception, not the rule. When their participation in these meetings is required, it must be in accordance with their advisory role, per the regulations and criteria established by the Office of the Comptroller General on this matter.\n\nArticle 14. Participation in committees or working groups. The internal auditor and the audit officials shall not be part of working groups or committees that exercise functions specific to the active administration; if required by the senior official (jerarca), their participation will be exclusively in an advisory capacity, on matters within their competence, and cannot be permanent, in order to safeguard the independence and objectivity of the Internal Audit.\n\nArticle 15. Formal measures for control and management of impediments. It shall be the obligation of the Internal Auditor to establish formal measures to control and manage situations of impediment that could arise regarding facts or actions that call into question or endanger (in fact or in appearance) the objectivity and independence of the internal audit.\n\nCHAPTER III\n\n \n\nLocation and Organizational Structure\n\n \n\nArticle 16. The Internal Audit. The location of the Internal Audit within the institutional structure corresponds to that of a very high-level body in SENARA.\n\nArticle 17. Organic dependency and administrative regulations. Organically, the Internal Auditor shall report directly to the Board of Directors of SENARA, which shall appoint them. Other administrative regulations regarding the personnel of the Internal Audit shall be governed by the provisions of Article 24 of the General Law of Internal Control.\n\nArticle 18. Structure. The detailed description of the organizational structure of the Internal Audit shall be incorporated into the Internal Audit Manual.\n\nArticle 19. Organizational hierarchy. For the performance of its functions, the Internal Audit of SENARA is structured under the direction of an Internal Auditor and must have duly trained personnel who meet the suitability conditions required to exercise their functions.\n\nCHAPTER IV\n\n \n\nThe Internal Auditor\n\n \n\nArticle 20. Appointment of the internal auditor. The Board of Directors of SENARA shall appoint the Internal Auditor in strict compliance with the provisions of Article 31 of the General Law of Internal Control and especially the procedure established in the Guidelines on the Requirements for the Positions of Internal Auditor and Sub-Auditor, and the Conditions for Appointment Processes to These Positions\" (Lineamientos sobre requisitos de los cargos de auditor y subauditor internos, y las condiciones para las gestiones de nombramiento en dichos cargos\"), published in the Official Gazette La Gaceta No. 236 of December 8, 2006.\n\nThis official may only be removed from the position for just cause, in accordance with a prior and binding opinion from the Office of the Comptroller General of the Republic, applying the provisions of Article 15 of the Organic Law of the Office of the Comptroller General of the Republic and the Guidelines on the guarantee of lifetime tenure (inamovilidad) of Internal Auditors and Sub-Auditors.\n\nArticle 21. The Internal Auditor. The working day of the Internal Auditor shall be full-time at the institution and must comply with all the requirements demanded by the General Law of Internal Control and what is established in the SENARA job manual regarding the Auditor's functions. They must also know and comply with the legal provisions governing Public Administration. The Internal Auditor shall have, as part of their duties and functions, without prejudice to those established by the aforementioned Law and the provisions of the Office of the Comptroller General of the Republic, the following:\n\n \n\na) The position of Internal Auditor corresponds to the highest level of competence, responsibility, and authority of the Internal Audit. They are the leader and director of the strategic planning process of the Internal Audit, and in that context, it is their responsibility to define its objectives, fundamental values, and projection.\n\nb) They are responsible for the senior direction and administration of the Internal Audit; for this purpose, they may issue the pertinent guidelines, directives, policies, and instructions, according to legal and technical regulations, with uniform criteria in the exercise of competencies and in relations with the Administration.\n\nc) They are responsible for formulating, managing, and keeping current the Regulation on Organization and Operation of the Internal Audit, in accordance with Article 4 of this Regulation.\n\nd) Their functions have substantive and strategic characteristics in the design, implementation, direction, evaluation, and constant improvement of the quality of processes, procedures, products, and services corresponding to the Unit under their charge.\n\ne) The Internal Auditor shall answer directly for their management before the Senior Official (Jerarca) and, where applicable, before the Office of the Comptroller General of the Republic. They shall perform their functions with functional and judgmental independence.\n\nf) The Internal Auditor must establish adequate supervision management, so as to ensure the quality of the audit's processes, services, and products.\n\ng) They shall be responsible for the supervision process and, in that capacity, must ensure that efforts related to this are directed towards the fulfillment of the objectives of the unit, of each process and each particular study, as well as the prescribed standards, procedures, and practices, the improvement of its quality, and the generation of added value both in the processes and in the final products and services of the Internal Audit's work.\n\nh) The Internal Auditor is responsible for managing their personnel (planning, organizing, coordinating, directing, supervising, evaluating, motivating, communicating decisions, and providing training support, among others) towards the adequate achievement of the Internal Audit's objectives and goals, as well as guaranteeing competitive human resources in the exercise of respective tasks.\n\ni) The Internal Auditor acts as the personnel chief of their unit and, in that capacity, exercises all functions specific to the administration of their personnel.\n\nj) The Internal Auditor must submit their work plan in accordance with the guidelines of the Office of the Comptroller General of the Republic and propose to the senior official (jerarca), in a timely and duly justified manner, the resource requirements to carry out their plan, including the administrative needs of the unit.\n\nk) The Internal Auditor shall answer for their management before the senior official (jerarca) and shall present to them, at a minimum, the activity report stipulated in the LGCI.\n\nl) The Internal Auditor may delegate their functions to their personnel, using suitability criteria and in accordance with the General Law of Public Administration.\n\nm) The Internal Auditor must perform their function with skill and due professional care, asserting their competence with functional and judgmental independence, and shall be vigilant that their personnel respond in the same manner.\n\nn) The Internal Auditor must establish a quality assurance program for the internal audit.\n\no) The Internal Auditor must define, establish, and keep updated the policies, procedures, and practices for the administration, access, and custody of internal audit documentation, especially information related to confidential matters stipulated by Article 6 of the LGCI and Article 8 of the Law Against Corruption and Illicit Enrichment in Public Office.\n\nArticle 22. Requirements for holding the position of Internal Auditor. The Internal Auditor must at all times meet the following requirements:\n\n \n\n1) Be a certified public accountant (contador público autorizado).\n\n2) Comply with the requirements established in the guidelines for the description of functions and requirements for the positions of internal auditor and sub-auditor issued by the Office of the Comptroller General of the Republic.\n\n3) Must be characterized by suitability for the corresponding position.\n\n4) Must be a highly trained professional in auditing with at least three years of experience in matters relevant to the position.\n\nArticle 23. Personnel. The officials of the Internal Audit shall be subject to the administrative provisions applicable to the rest of the SENARA personnel; however, the appointment, transfer, suspension, removal, granting of leave, and other personnel movements must have the authorization of the Internal Auditor, in accordance with the provisions of Articles 24 and 28 of the LGCI and other applicable norms.\n\nHowever, the aforementioned administrative regulations must not negatively affect the Internal Audit activity, the functional and judgmental independence of the Auditor and their personnel, and in case of doubt, the Office of the Comptroller General of the Republic shall decide accordingly.\n\nThe audit personnel must possess sufficient knowledge in auditing, accounting, administration, technology, and the legal framework related to Public Administration and SENARA, qualifying them to appropriately exercise the functions entrusted, as well as gather or jointly obtain the skills and competencies necessary to fulfill their responsibilities.\n\nThe internal auditor and the Internal Audit personnel must uphold high standards of conduct to carry out the Internal Audit activity, including, among others, justice, equity, timeliness, service, loyalty, objectivity, independence, integrity, respect, and motivation for learning and continuous improvement. Such values must be evident in their actions and prevent any possibility of doubt in their management.\n\nArticle 24. Vacant positions. The Internal Auditor shall promptly manage matters relating to vacant positions in the unit under their charge.\n\nArticle 25. Exercise of the competencies of the Internal Audit officials. The Internal Auditor shall be responsible for monitoring and making the appropriate decisions so that the internal audit officials comply, in the exercise of their competencies, with the pertinent legal and technical regulations, as well as with the policies, procedures, practices, and other administrative provisions (institutional and of the internal audit) applicable to them.\n\nArticle 26. Protection of personnel. When Internal Audit personnel, in the performance of their duties, become involved in a legal conflict or are subject to a criminal lawsuit, SENARA shall provide full legal and technical support and shall cover the costs to handle that process until its final resolution, all in accordance with Article 26 of the General Law of Internal Control.\n\nArticle 27. Allocation of Resources. The Internal Audit shall have the necessary and sufficient organization and resources to fulfill its management.\n\nIn accordance with the provisions of Article 27 of the General Law of Internal Control, SENARA shall allocate, within its budgetary availabilities, the human, material, technological, transportation, and other resources necessary and sufficient for the Internal Audit to fulfill its management.\n\nFor budgetary purposes, the Internal Audit shall be given a programmatic category. In the allocation and disposition of its resources, the criterion of the Internal Auditor and the instructions issued on this matter by the Office of the Comptroller General of the Republic shall be taken into account.\n\nThe Internal Auditor shall propose to the senior official (jerarca) the creation of the positions and services considered essential for fulfilling the Annual Audit Plan and, in general, for the proper functioning of their unit, all with the aim of maintaining effective leadership in protecting Public Funds (Hacienda Pública), within the scope of their competence.\n\nIf serious limitations arise that affect the fulfillment of the work assigned to the Internal Audit, the Internal Auditor must communicate and substantiate this situation to the Senior Official (Jerarca) for timely attention.\n\nWhen the Internal Auditor demonstrably proves that the lack of resources in the Internal Audit leads to an absence of timely oversight of institutional assets, they must inform the Senior Official (Jerarca) of the risk being assumed and the potential attribution of liability this situation could generate for them.\n\nArticle 28. Administration of resources. In accordance with the pertinent legal and technical regulations, the Internal Auditor shall administer the material, technological, and other resources of their dependency, and is therefore responsible for guaranteeing the use of such resources in an economical, efficient, effective, legal, and transparent manner for the achievement of the Internal Audit's goals and objectives.\n\nThe Internal Auditor shall be responsible for proposing the preliminary budget draft for the Internal Audit for the respective fiscal year, for the approval of the Senior Official (Jerarca), who shall assess the possibilities of meeting such requirements in accordance with applicable legal and technical regulations.\n\nArticle 29. Scope of action. The scope of action of the internal audit comprises SENARA and the public and private entities or bodies subject to its institutional competence.\n\nIt is the obligation of the internal auditor, based on the provisions of Article No. 22, a) of the LGCI and other applicable legal and technical regulations, to define and keep updated, in the corresponding instrument, the bodies and entities subject to the scope of action of the internal audit.\n\nArticle 30. Relations and coordination. According to the Manual of Standards for the Practice of Internal Audit, the Internal Auditor must coordinate internally within their institution the execution of Internal Audit activity services, as well as share information and coordinate activities with the Office of the Comptroller General of the Republic, the external audits contracted by the institution, with other corresponding control entities or bodies, and with judicial bodies, to minimize duplication of efforts.\n\nArticle 31. Relations and coordination of Internal Audit officials. It is the obligation of the Internal Auditor to establish and regulate matters concerning the relations and coordination of audit officials with the auditees, so that matters on this point will be governed in the Audit Manual.\n\nArticle 32. Coordination with the Administrative Financial Directorate. The Internal Auditor must establish coordination mechanisms so that the Administrative Financial Directorate keeps a separate record of the amount allocated and approved to the Internal Audit, detailed by object of expenditure, so that it can monitor the execution and modifications of the resources budgeted for the Audit.\n\nArticle 33. Obligation of the Legal Advisory Office. It is the obligation of the Legal Advisory Office (Asesoría Legal) of SENARA to provide timely and effective service through the legal studies required by the Internal Audit, in order to adequately establish its scope of action and meet its legal needs, as stipulated in Article 33, subsection c) of the General Law of Internal Control No. 8292.\n\nArticle 34. Incorporation of professionals or technicians from different disciplines. It is the obligation of the Internal Auditor to incorporate professionals or technicians from different disciplines, whether or not they are officials of the Institution, to carry out specialized tasks in support of the audits conducted by the Internal Audit.\n\nCHAPTER V\n\n \n\nOperation of the Internal Audit\n\n \n\nArticle 35. Legal duties. The Internal Auditor and the other officials of the Internal Audit must comply with the duties set forth in Article 32 of the General Law of Internal Control.\n\nArticle 36. Other competencies of the Internal Audit. In addition to the competencies established in Article 22 of the General Law of Internal Control, the Internal Audit shall be responsible for:\n\n \n\na) Annually presenting to the Board of Directors for its knowledge, the work plan, consistent with strategic planning and its updated auditable universe, based on a risk assessment process and institutional objectives, which shall include audit services (which provide the estimated time for special studies to be conducted at the request of this Board of Directors or regulatory or oversight bodies), preventive services, and follow-up work on the results of those services.\n\nb) Developing and keeping updated an Internal Audit procedures manual.\n\nc) Overseeing the effectiveness of the objectives, goals, programs, and budgets of the operational levels, and verifying that their results are consistent with the established objectives and goals.\n\nd) Overseeing the design, implementation, and effectiveness of the organization's objectives, programs, and activities related to ethics.\n\nArticle 37. Applicable regulations. The Internal Audit, in support of its actions and in accordance with the principle of legality, shall frame its work in accordance with the competencies assigned to it by the following regulations:\n\n \n\na) General Law of Internal Control No. 8292.\n\nb) Organic Law of the Office of the Comptroller General of the Republic No. 7428.\n\nc) Law for the Creation of the National Groundwater, Irrigation, and Drainage Service (SENARA) No. 6877 and its Regulation.\n\nd) This Regulation\n\ne) Manual of General Audit Standards for the Public Sector.\n\nf) Manual of Standards for the Practice of Internal Audit in the Public Sector.\n\ng) Guidelines and directives issued by the Office of the Comptroller General of the Republic.\n\nh) Any other competencies established by applicable legal, regulatory, and technical provisions, with the limitations set forth in Article 34 of the General Law of Internal Control.\n\nArticle 38. Powers of the Internal Audit. The Internal Auditor and the other officials of the Internal Audit must properly exercise the powers established in Article 33 of the General Law of Internal Control to maintain that functional and judgmental independence, regarding:\n\n \n\na) Free access, at any time, to all books, records, securities, bank accounts, and documents of the entities and bodies under their institutional competence, as well as of private subjects, only insofar as they administer or have custody of public funds or assets of the entities and bodies under their institutional competence. They shall also have free access to other sources of information related to their activity. The Internal Auditor may access, for its purposes, at any time, the electronic transactions recorded in the files and electronic systems of transactions carried out by the entities with banks or other institutions, for which the administration must provide the necessary resources.\n\nb) To request, from any official and private subject that administers or has custody of public funds of the entities and bodies within its institutional competence, in a reasonable form, conditions, and timeframe, the reports, data, and documents necessary for the full exercise of its competence. In the case of private subjects, the request shall pertain to the administration or custody of public funds of the entities and bodies within its institutional competence.\n\nc) To request from officials at any hierarchical level the collaboration, advice, and facilities required for the exercise of the internal audit function.\n\nAny other powers necessary for the fulfillment of its competence, in accordance with the applicable legal and technical framework.\n\nArticle 39. Oversight Services. Within the institutional scope of SENARA, the Internal Audit Office shall provide two classes of oversight services, which shall be performed with due professional care and in accordance with the regulations and legal provisions governing the Internal Audit function in the Public Sector.\n\nThese services are as follows:\n\na) Audit services: These refer to the different types of audits: financial audits, information technology audits, operational audits, management audits, compliance audits; special audit studies from which potential liabilities may arise; and any other type of audit required to evaluate the compliance, sufficiency, and validity of internal control within SENARA's scope of competence, in order to provide the citizenry with reasonable assurance that the actions of the senior official (jerarca) and the rest of the administration are executed in accordance with the legal and technical framework and sound practices in relation to:\n\n1) The protection and conservation of public assets against any loss, waste, misuse, irregularity, and illegal act.\n\n2) Demanding reliability, timeliness, and integrity of information.\n\n3) Guaranteeing effectiveness and efficiency of operations.\n\n4) Complying with the legal and technical framework.\n\nb) Preventive services: These refer to advisory, warning, and book-authorization services.\n\n1. Warning: This is a preventive service provided by the Internal Audit Office to the senior official (jerarca) or subordinate heads, through which it makes observations to caution, on legal, administrative, and technical grounds, regarding a specific matter or situations, decisions, or conduct, when these come to its knowledge, in order to prevent possible negative consequences of their actions or risks in management, based on subsection d) of Article 22 of the Ley General de Control Interno.\n\n2. Advisory: This is a preventive service provided by the Internal Auditor orally or in writing, at the request of the interested party, through which they issue their criterion, opinion, or observation on matters strictly within their competence, without diminishing or compromising their independence and objectivity in the subsequent development of their other duties. Through this service, the Internal Auditor contributes to decision-making, without expressing an inclination for a particular position or suggesting or recommending. It is not provided on an unsolicited basis.\n\n3. Book authorization: This is a preventive service consisting of authorizing, by means of an opening notation (razón de apertura), the accounting and minute books maintained by the different units of SENARA, as well as other books that, in the judgment of the internal auditor, are necessary for strengthening the internal control system. The authorization process is carried out in accordance with the Technical Standards issued by the Contraloría General de la República specific to that service and the procedures defined for this purpose by the Internal Audit Office.\n\nArticle 40. Information Processing. The Internal Audit Office shall comply with the regulations issued by the Contraloría General de la República regarding information processing in the Manual de Normas para el Ejercicio de la Auditoria Interna en el Sector Público, particularly the provisions of standard 2.4.\n\nArticle 41. Communication of Results. The communication of results is the activity in the audit process in which the results of the work performed are reported orally and in writing.\n\nArticle 42. Oral Communication. The findings obtained during the course of the audit or special audit study must be discussed with the responsible officials prior to issuing final conclusions and recommendations, in order to obtain their viewpoints, opinions, and any necessary corrective action.\n\nExceptions are made for audits of a confidential nature, the results of which must not be discussed, or when the audit or study is of an ordinary nature and information of a confidential nature is obtained, in which case the discussion must be partial.\n\nThe oral communication of results is arranged by the Internal Auditor in coordination with the team in charge of the study, prior to the written communication of the report, except in cases of special reports relating to statements of facts (relaciones de hechos) and others contemplated by the regulations.\n\nArticle 43. Written Communication. The Internal Audit Office must communicate the results of its audits or special audit studies officially in writing, through objective reports addressed to the senior official (jerarca), as the highest body of the institution, or to the competent subordinate heads, in accordance with the provisions established in the Ley General de Control Interno and the regulations issued on the matter by the Contraloría General de la República, so that the pertinent decisions and actions are taken in accordance with the timeframes set forth in said Law.\n\nThe Internal Auditor shall define the levels and competencies for this communication.\n\nArticle 44. Communication of Preventive Services. The communication of preventive services shall be carried out at the discretion of the Internal Auditor, who shall define the content and form of the reports, official communications (oficios), or other means of communication, in accordance with the nature of the matters referred to and their professional judgment.\n\nArticle 45. Other Aspects Relating to the Communication of Results. Regarding other aspects relating to the communication of results not contemplated in the preceding articles, the Internal Audit Office shall apply the regulations issued by the Contraloría General de la República in the Manual de Normas para el Ejercicio de la Auditoría Interna en el Sector Público, particularly the provisions of standard 2.5.\n\nArticle 46. Admissibility and Handling of Complaints (denuncias) by the Internal Audit Office.\n\na) Complaints (denuncias) forwarded from the Contraloría General de la República with an order for action by the Internal Audit Office shall be handled on a priority basis and in accordance with the Work Plan, pursuant to the competencies assigned by Law.\nb) The Internal Audit Office of SENARA shall process only those complaints (denuncias) that concern possible irregular or illegal acts related to the use and management of public funds, as well as technical and administrative aspects that affect the operations of SENARA.\nc) In admitting complaints (denuncias), they shall be handled in accordance with the principles of simplicity, economy, effectiveness, and efficiency.\nd) The identity of the complainant, the information, documentation, and other evidence from the investigations carried out shall be confidential in accordance with the provisions of Article No. 6 of the Ley General de Control Interno and Article 8 of the Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito de la Función Pública.\ne) Essential requirements that complaints (denuncias) filed with the Internal Audit Office of SENARA must meet.\n\n1) The facts reported must be set forth in writing in a clear, precise, and detailed manner, providing sufficient detail to allow the investigation to be conducted: the time and place where such facts occurred and the subject who allegedly performed them.\n2) The possible irregular situation affecting SENARA that is to be investigated must be indicated.\n3) The complainant must indicate what their petition is in relation to the reported fact.\n4) The complainant must indicate their general particulars (calidades generales).\n5) The complainant must indicate the place for receiving notifications.\n\nf) The complainant must also provide supplementary information regarding the estimated economic harm caused to public funds if known, the indication of probable witnesses and the place or means for summoning them, as well as the contribution or suggestion of other evidence.\ng) If the Internal Audit Office determines that the facts are imprecise, the party shall be granted a period of no fewer than 10 business days for the complainant to complete their information; otherwise, the proceeding (gestión) shall be archived or dismissed without prejudice to its being submitted with further elements at a later date, as a new proceeding (gestión).\nh) Anonymous complaints (denuncias) shall be addressed provided they contribute sufficient convincing evidence and are supported by adequate means of proof that allow the investigation to begin; otherwise, the complaint (denuncia) shall be archived.\ni) The Internal Audit Office shall dismiss or archive complaints (denuncias) received when any of the following conditions are present:\n\n1) If the complaint (denuncia) does not fall within the scope of competence of the Internal Audit Office of SENARA.\n2) If the complaint (denuncia) refers to the exclusive private interests of the complainants in relation to acts or omissions by the Administration, unless the information provided in the complaint (denuncia) reveals aspects of relevance that warrant investigation by the Internal Audit Office.\n3) If the reported facts must be investigated or discussed exclusively in other forums, whether administrative or judicial.\n4) If the approximate cost of the investigation would exceed the benefit obtained by proceeding with the matter reported, based on the professional judgment of the official in charge of the investigation in coordination with the Internal Auditor.\n5) If the matter raised before the Internal Audit Office is already known to other bodies competent to conduct the investigation, exercise control, and exercise disciplinary powers. In such cases, the respective coordination shall be carried out to avoid duplicating the use of public resources and competencies.\n6) If the complaint (denuncia) filed is a reiteration or reproduction of other similar complaints (denuncias) without providing new evidence and which had already been previously resolved by the Internal Audit Office or the Contraloría General de la República or other oversight bodies.\n7) If the complaint (denuncia) omits any of the essential requirements mentioned in Article 46, subsection e).\n\nj) The dismissal or archiving of complaints (denuncias) shall be carried out by means of a duly reasoned act setting forth the arguments evaluated to make that decision.\nWhen the Internal Audit Office dismisses the handling of reported matters, this situation shall be duly documented in the investigation's working papers and in the corresponding archiving notation (razón de archivo).\nk) The complainant must be notified of any of the following resolutions adopted regarding their proceeding (gestión):\n\n1) The decision to dismiss the complaint (denuncia) and archive it.\n2) The decision to transfer the proceeding (gestión) for action to the Administration or to the Public Prosecutor's Office (Ministerio Público).\n3) The final result of the investigation carried out as a result of their complaint (denuncia).\n\nThe above notifications shall be made provided the complainant has specified their name, particulars, and place of notification in said document.\n\nArticle 47. Follow-up on the Implementation of Provisions and Recommendations. The Internal Auditor must establish and maintain, as a vital and permanent part of the Internal Audit Office's activity, a follow-up program for the recommendations, observations, and other results of their work to ensure their timely, adequate, and effective attention by the administration.\n\nThis program must include the results of evaluations performed by external auditors, the Contraloría General de la República, and other relevant control and oversight bodies. The results of the follow-up program shall be communicated by the Internal Auditor to the senior official (jerarca) annually, in accordance with the provisions of subsection g) of Article 22 of the Ley General de Control Interno, without prejudice to other related reports, at the discretion of the Auditor, when deemed pertinent, and must also be communicated to the Contraloría General de la República, as appropriate.\n\nArticle 48. Audit Reports. The report is the substantive product through which the Internal Audit Office adds value to the achievement of institutional objectives and provides reasonable assurance to citizens regarding the management of public funds.\n\nAudit reports must include the objectives, scope, findings, conclusions, recommendations, and other work results, according to the nature of the work and in compliance with the legal provisions and regulations issued by the Contraloría General de la República.\n\nTo warn the senior official (jerarca) or subordinate heads, as applicable, of their duties in processing reports, particularly the timeframes that must be observed, a section must be included in the report with the transcription of Articles 36, 37, and 38 of the Ley General de Control Interno, as well as the first paragraph of Article 39, to caution about the possible liabilities they may incur for unjustifiably failing to fulfill the duties under said Law.\n\nReports on audit services shall address various matters within their competence and matters from which possible liabilities may arise. The former, called internal control reports, contain findings with their corresponding conclusions and recommendations; the latter, called statements of facts (relaciones de hechos). Both types of reports must comply with the pertinent legal, technical, and regulatory framework.\n\nReports on statements of facts (relaciones de hechos) are excepted from the process of oral communication of results.\n\nFor preventive services, the Internal Auditor shall define the content and form of reports, official communications (oficios), or other means of communication, in accordance with the nature of the studies or situations that generate them.\n\nArticle 49. Processing of Audit Service Reports. Reports resulting from Audit Services shall be processed in accordance with the provisions of Articles 35, 36, 37, and 38 of the Ley General de Control Interno, and the regulations established in the Manual para el Ejercicio de la Auditoría Interna issued by the Contraloría General de la República.\n\nArticle 50. Management and Accountability Reports. The Internal Auditor must render accounts of their management through the submission of an annual report on the execution of the work plan, through the report on the status of recommendations from the Internal Audit Office, the Contraloría General de la República, and public accountant offices (despachos de contadores públicos); in these last two cases, when they are known to the Auditor, without prejudice to preparing reports and submitting them to the senior official (jerarca) when, in the Auditor's judgment, circumstances so warrant.\n\nLikewise, they must submit the final management report established in subsection e) of Article 12 of the Ley General de Control Interno, complying with the requirements established for this purpose by the Contraloría General de la República; and fulfill the management evaluation and budget evaluation reports required by the Administration, in accordance with the legal provisions governing the matter.\n\nArticle 51. Liabilities and Sanctions. Failure to comply with the provisions of this Regulation shall be cause for administrative liability for the Internal Auditor and for the officials of the Internal Audit Office, the senior official (jerarca), subordinate heads, and other officials of SENARA, in accordance with the provisions of Chapter V of the Ley General de Control Interno.\n\nThe determination of liabilities and the application of administrative sanctions corresponds to the competent body, according to internal regulations and the applicable legal framework.\n\nCHAPTER VI\n\nFinal Provisions\n\nArticle 52. Repeal. This Regulation repeals the previous one approved through Agreement No. 1138, taken in Ordinary Session No. 159, Article 5, held on September 24, 1990, and published in La Gaceta No. 225 of September 29, 1990, and any other provision or agreement that contradicts it in all respects.\n\nArticle 53. Effective Date. It shall take effect upon its publication in the Official Gazette La Gaceta." }