{ "id": "norm-75738", "citation": "Decreto 623", "section": "norms", "doc_type": "regulation", "title_es": "Reglamento de la Auditoría Interna del SENARA", "title_en": "SENARA Internal Audit Regulation", "summary_es": "Este reglamento establece la organización, funcionamiento y competencias de la Auditoría Interna del Servicio Nacional de Aguas Subterráneas, Riego y Avenamiento (SENARA), en apego a la Ley General de Control Interno N° 8292 y directrices de la Contraloría General de la República. Define los conceptos de auditoría interna, sus potestades, servicios (auditoría y preventivos), proceso de comunicación de resultados, manejo de denuncias y seguimiento de recomendaciones. Regula las funciones del Auditor Interno, incluyendo su nombramiento, requisitos, deberes y participación en sesiones de Junta Directiva. Detalla la administración del personal, recursos, relaciones de coordinación y el régimen de responsabilidades por incumplimiento. Sustituye al reglamento anterior de 2007 y fue aprobado por la Junta Directiva mediante acuerdo 4501 del 28 de enero de 2013, previa aprobación de la Contraloría General.", "summary_en": "This regulation establishes the organization, operation, and powers of the Internal Audit Office of the National Groundwater, Irrigation, and Drainage Service (SENARA), in compliance with the General Law on Internal Control No. 8292 and guidelines issued by the Comptroller General. It defines internal audit concepts, its powers, services (audit and preventive), the process for communicating results, handling complaints, and monitoring recommendations. It regulates the duties of the Internal Auditor, including appointment, requirements, obligations, and participation in Board meetings. It details personnel management, resources, coordination relationships, and liability for non-compliance. It replaced the previous 2007 regulation and was approved by the Board of Directors through Agreement 4501 of January 28, 2013, with prior approval from the Comptroller General.", "court_or_agency": "", "date": "28/01/2013", "year": "2013", "topic_ids": [ "_off-topic" ], "primary_topic_id": "_off-topic", "es_concept_hints": [ "Auditoría Interna", "SENARA", "Ley General de Control Interno", "Contraloría General de la República", "denuncias", "servicios preventivos", "relación de hechos", "potestades de la Auditoría" ], "concept_anchors": [ { "article": "Art. 22", "law": "Ley General de Control Interno N° 8292" }, { "article": "Art. 23", "law": "Ley General de Control Interno N° 8292" }, { "article": "Art. 24", "law": "Ley General de Control Interno N° 8292" }, { "article": "Art. 27", "law": "Ley General de Control Interno N° 8292" }, { "article": "Art. 32", "law": "Ley General de Control Interno N° 8292" }, { "article": "Art. 33", "law": "Ley General de Control Interno N° 8292" }, { "article": "Art. 62", "law": "Ley Orgánica de la Contraloría General de la República N° 7428" }, { "article": "Art. 8", "law": "Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito N° 8422" } ], "keywords_es": [ "Auditoría Interna", "SENARA", "Ley General de Control Interno", "Contraloría General de la República", "control interno", "denuncias", "servicios preventivos", "informe de auditoría", "recomendaciones", "Junta Directiva", "Auditor Interno", "reglamento interno", "sector público", "ley 8292" ], "keywords_en": [ "Internal Audit", "SENARA", "General Law on Internal Control", "Comptroller General", "internal control", "complaints", "preventive services", "audit report", "recommendations", "Board of Directors", "Internal Auditor", "internal regulation", "public sector", "Law 8292" ], "excerpt_es": "Artículo 5°-Concepto de auditoría interna. La auditoría interna es la actividad independiente, objetiva y asesora, que da valor agregado y mejora las operaciones de la institución, coadyuva en el cumplimiento de los objetivos y metas de la administración, aportando un enfoque sistemático y profesional para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgos, de control y de dirección, proporcionando a la ciudadanía una garantía razonable de que la actuación del Jerarca y la del resto de la administración se ejecutan conforme al marco legal y técnico y a las sanas prácticas.\n\nArtículo 49.-Admisibilidad y atención de denuncias por parte de la Auditoría Interna. ... b) La Auditoría Interna del SENARA dará trámite únicamente a aquellas denuncias que versen sobre posibles hechos irregulares o ilegales en relación con el uso, manejo y administración de fondos públicos, que afecten significativamente el sistema de control interno o afecten de manera evidente el cumplimiento de los objetivos institucionales.", "excerpt_en": "Article 5.-Concept of internal audit. Internal audit is an independent, objective, and advisory activity that adds value and improves the institution's operations, helping to fulfill the administration's objectives and goals, providing a systematic and professional approach to evaluate and improve the effectiveness of risk management, control, and governance processes, offering citizens reasonable assurance that the actions of the chief executive and the rest of the administration are carried out in accordance with the legal and technical framework and sound practices.\n\nArticle 49.-Admissibility and handling of complaints by the Internal Audit Office. ... b) The Internal Audit Office of SENARA will only process complaints regarding possible irregular or illegal acts related to the use, management, and administration of public funds, which significantly affect the internal control system or clearly affect the achievement of institutional objectives.", "outcome": { "label_en": "Repealed norm", "label_es": "Norma derogada", "summary_en": "This regulation organizes the Internal Audit Office of SENARA, defining its powers, functions, and procedures, but was later repealed by a new version in 2019.", "summary_es": "Este reglamento organiza la Auditoría Interna del SENARA, definiendo sus competencias, funciones y procedimientos, pero fue derogado posteriormente por una nueva versión en 2019." }, "pull_quotes": [ { "context": "Artículo 5°", "quote_en": "Internal audit is an independent, objective, and advisory activity that adds value and improves the institution's operations, helping to fulfill the administration's objectives and goals...", "quote_es": "La auditoría interna es la actividad independiente, objetiva y asesora, que da valor agregado y mejora las operaciones de la institución, coadyuva en el cumplimiento de los objetivos y metas de la administración..." }, { "context": "Artículo 33", "quote_en": "The Internal Auditor shall be empowered to provide and exchange information and coordinate activities 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Subterráneas, Riego y Avenamiento\n\nTexto Completo acta: 129F45\n\nSERVICIO NACIONAL DE AGUAS SUBTERRÁNEAS RIEGO Y AVENAMIENTO\n\n(Esta\nnorma fue derogada por el artículo 51 del Reglamento de organización y\nfuncionamiento de la Auditoría Interna del Servicio Nacional de Aguas\nSubterráneas, Riego y Avenamiento,  aprobado\nmediante acuerdo N° 5744 Y publicado en La Gaceta N° 18 del 25 de enero del\n2019)\n\n \n\nEl\nServicio Nacional de Aguas Subterráneas, Riego y Avenamiento, SENARA, comunica\nel acuerdo 4501 aprobado por\nla Junta Directiva de SENARA, en sesión ordinaria\n623-2013, celebrada el 28 de enero 2013.\n\nAcuerdo\nN° 4501: se modifica el Reglamento de Organización y Funcionamiento de\nla Auditoría Interna\ndel Servicio Nacional de Aguas Subterráneas, Riego y Avenamiento, aprobado por\nla Junta Directiva de\nSENARA en Sesión Ordinaria N° 529-09 celebrada el día 09 de octubre del 2007,\nmediante Acuerdo Número 3479; para que en lo sucesivo se lea así:\n\nConsiderando:\n\nI.-Que\nel marco legal que rige la actividad de\nla Auditoría Interna\nha tenido cambios significativos desde la aprobación del Reglamento de\nOrganización y Funcionamiento de\nla Auditoría Interna\ndel SENARA, que consta en el Acuerdo N° 3479, tomado en\nla Sesión Ordinaria\nN° 529 del 09 de octubre del 2007.\n\nII.-Que\nacorde con este nuevo marco legal,\nla Contraloría General\nde la República\nemitió: las Normas de Control Interno para el Sector Público, publicadas\nen La Gaceta N°\n26 del 06 de febrero 2009 y las Normas para el Ejercicio de\nla Auditoría Interna\nen el Sector Público, publicadas en \nLa Gaceta N° 28 del 10 de febrero del\n2010, incorporando en estas últimas modificaciones al \"Manual de normas\ngenerales de auditoría para el sector público\", \"Directrices para la\nautoevaluación anual y la evaluación externa de calidad de las auditorías\ninternas del Sector Público\" y los \"Lineamientos sobre los requisitos de los\ncargos de auditor y subauditor internos, y las\ncondiciones para las gestiones de nombramiento en dichos cargos\" y derogando\notra serie de normativa relacionada con el ejercicio de\nla Auditoría Interna.\n\nIII.-Que\nel inciso h) del artículo 22 de\nla Ley General de Control Interno establece\nliteralmente como parte de las competencias de\nla Auditoría Interna,\nel \"Mantener debidamente actualizado el Reglamento de organización y\nfuncionamiento de la\n Auditoría Interna.\"\n\nIV.-Que de la revisión que se efectuó al actual Reglamento de Organización\ny Funcionamiento de\nla Auditoría Interna del Senara, se determinó la\nnecesidad de realizar ajustes conforme a la nueva normativa que regula la\nmateria.\n\nV.-Que siendo\nla Auditoría Interna parte fundamental del sistema\nde control interno del SENARA, es necesario que disponga de un reglamento de\norganización y funcionamiento actualizado, acorde con la normativa que rige su\nactividad y orientado a un mejoramiento continuo y de cumplimiento de sus competencias.\n\nVI.-Que las modificaciones incorporadas en el presente reglamento se\nrealizaron conforme con lo establecido en los \"Lineamientos sobre los\nrequisitos de los cargos de auditor y subauditor\ninternos, las condiciones para las gestiones de nombramiento, suspensión y\ndestitución de dichos cargos, y la aprobación del reglamento de organización y\nfuncionamiento de las auditorías internas del Sector Público.\"\n\nVII.-Que de acuerdo con el artículo 23 de\nla Ley General de Control\nInterno, dicho reglamento deberá ser aprobado por\nla Contraloría General\nde la República,\npublicarse en el Diario Oficial y divulgarse en el ámbito institucional.\n\nVII.-Que la\n Contraloría General de\nla República,\nmediante oficio Nº 01283 (DFOE-AE-0048) del 20 de febrero del 2013 dio su aprobación\nal presente Reglamento.\n\nPor tanto dicta el siguiente:\n\nREGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y\n\nFUNCIONAMIENTO DE LA\n AUDITORÍA\n\nINTERNA DEL SERVICIO NACIONAL\n\nDE AGUAS SUBTERRÁNEAS,\n\nRIEGO Y AVENAMIENTO\n\nCAPÍTULO I\n\nDisposiciones Generales\n\nArtículo 1°-Objetivo y marco normativo. El presente reglamento\nregulará la organización y funcionamiento de\nla Auditoría Interna\ndel Servicio Nacional de Aguas Subterráneas, Riego y Avenamiento, en adelante\nSENARA, de conformidad con lo que se estipula en:\n\na)  \nLa Ley General de Control\nInterno Nº 8292.\n\nb) \nLa Ley Orgánica de\nla Contraloría General\nde la República Nº\n7428.\n\nc)  \nLa Ley de Creación del SENARA Nº 6877 y su\nReglamento.\n\nd) La\n Ley y el Reglamento Contra\nla Corrupción y el\nEnriquecimiento Ilícito Nº 8422.\n\ne)  El Manual de Normas Generales de\nAuditoría para el Sector Público.\n\nf)  Las Normas para el ejercicio de\nla Auditoría Interna\nen el Sector Público (Resolución R-DC-119-2009 del 16 diciembre de 2009).\n\ng)  Las Normas de Control Interno para el Sector Público (N-2-2009-CO-DFOE)\ndel 6 de febrero del 2009.\n\nh) Las Directrices sobre\nla Comunicación de Relaciones de Hechos y Denuncias\nPenales por las Auditorías Internas del Sector Público (D-1-2008-CO-DFOE).\n\ni)  Las Directrices para la autoevaluación anual y la evaluación\nexterna de calidad de las auditorías internas del Sector Público\n(D-2-2008-CO-DFOE).\n\nj)  Las Directrices que deben observar las auditorías internas\npara la verificación del cumplimiento de las disposiciones emitidas por\nla Contraloría General\nde la República\n(D-3-2007-CO-DFOE, emitidas con resolución R-SC-1-2007 del 15 de junio de 2007,\npublicada en el Diario Oficial \"La\n Gaceta\" Nº 126 del 2 de julio de 2007).\n\nk) Los Lineamientos sobre los requisitos de los cargos de auditor y subauditor internos, las\ncondiciones para las gestiones de nombramiento, suspensión y destitución de dichos cargos, y la\naprobación del reglamento de organización y funcionamiento de las auditorías internas del Sector\nPúblico.\n\nl)  Cualquier otra normativa aplicable que\nemita la Contraloría\n General de\nla República.\n\nArtículo 2°-Definiciones. Para efectos del\npresente reglamento se entenderá por:\n\na)  Auditoría\nInterna: Auditoría Interna del SENARA.\n\nb) Informe de Auditoría: Documento escrito\nmediante el cual la\n Auditoría Interna comunica formalmente a\nla Administración\nsujeta a examen, los resultados de la auditoría efectuada, incluyendo las\nrespectivas conclusiones y recomendaciones.\n\nc)  Jerarca: Superior jerárquico de\nla Institución\nrepresentado por la\n Junta Directiva del SENARA, de acuerdo con lo que establece\nel artículo Nº 2 de la LGCI.\n\nd) Titular subordinado: Funcionario de la administración activa\nresponsable de un proceso, con autoridad para ordenar y tomar decisiones, de\nacuerdo con lo que establece el artículo Nº 2 de\nla LGCI.\n\ne)  LGCI: Ley General de Control Interno.\n\nf)  Administración Activa: conjunto de órganos y entes de la\nadministración, que deciden, ejecutan, resuelven, dirigen y operan la\ninstitución.\n\nArtículo 3°-Ámbito de aplicación. El presente reglamento será\nde acatamiento obligatorio para todos los funcionarios de la Auditoría Interna\ny para el resto de los funcionarios de la Administración Activa\ndel SENARA, en la materia que les resulte aplicable.\n\nArtículo 4°-De la actualización del reglamento. A efectos de\nmantener el marco normativo de la Auditoría Interna actualizado, le corresponderá\nal Auditor Interno proponer y promover ante la Junta Directiva,\nlas modificaciones del mismo. Toda modificación deberá contar de previo a su\nemisión oficial, con la aprobación del máximo Jerarca y de la Contraloría General\nde la República.\n\nCAPÍTULO II\n\n De la naturaleza y organización de la auditoría\ninterna\n\nArtículo 5°-Concepto de auditoría interna. La auditoría interna\nes la actividad independiente, objetiva y asesora, que da valor agregado y\nmejora las operaciones de la institución, coadyuva en el cumplimiento de los\nobjetivos y metas de la administración, aportando un enfoque sistemático y\nprofesional para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de\nriesgos, de control y de dirección, proporcionando a la ciudadanía una garantía\nrazonable de que la actuación del Jerarca y la del resto de la administración\nse ejecutan conforme al marco legal y técnico y a las sanas prácticas.\n\nArtículo 6°-Competencias. Las competencias de la Auditoría Interna\nse regularán fundamentalmente por lo dispuesto en el artículo 22 de la Ley General de Control\nInterno, sin perjuicio de cualquier otra normativa que resulte aplicable.\n\nArtículo 7°-Organización. La Auditoría Interna\nestará organizada en una sola unidad funcional, de acuerdo con la estructura\ndel SENARA, la cual estará a cargo del Auditor Interno. De conformidad con el\nartículo 23 de la Ley\n General de Control Interno Nº 8292, el Auditor Interno\norganizará la labor de la Auditoría Interna, considerando, entre otros, los\nobjetivos y riesgos institucionales, los recursos disponibles, la normativa y\ndisposiciones técnico- jurídicas y sanas prácticas correspondientes.\n\nArtículo 8°-Planificación estratégica y código ético. El\nauditor interno y los funcionarios de la auditoría interna, según proceda,\nestablecerán una planificación estratégica, en la que se plasmen la visión,\nmisión y principales políticas que rigen el accionar de la Auditoría Interna,\nlos cuales deberán ser congruentes con la visión, la misión y los objetivos institucionales.\nAsimismo, se establecerá por parte del equipo de auditoría un código de ética\nque formalice los principios, valores, actitudes, reglas de conducta y\nprohibiciones que orientarán y guiarán la conducta del personal de la Auditoría Interna\nen sus actividades personales y en las de carácter oficial con ocasión del\nejercicio de su función pública.\n\nArtículo 9°-Independencia. La actividad de Auditoría Interna\ndeberá ser ejercida con total independencia funcional y de criterio, respecto\ndel Jerarca y de los demás órganos de la Administración\n Activa.\n\nArtículo 10.-Independencia y objetividad individual. Los\nfuncionarios de la\n Auditoría Interna deberán tener actitud imparcial y neutral,\nevitando conflictos de intereses, favoritismos o influencias indebidas que\npuedan comprometer su juicio profesional. Asimismo deberán proteger su\nindependencia de hecho y en apariencia.\n\nArtículo 11.-Impedimentos del personal de la Auditoría Interna. A\nefecto de no perjudicar su objetividad individual y ética profesional, el\npersonal de la\n Auditoría Interna deberá:\n\na)  Rechazar regalos o gratificaciones que puedan interpretarse\ncomo intentos de influir sobre su independencia e integridad, sin perjuicio del\ndeber de denunciar tales hechos ante las instancias competentes.\n\nb) Evitar el establecimiento de relaciones de índole personal o de\ncualquier otra naturaleza que puedan influir, comprometer o amenazar la\ncapacidad para actuar, impliquen un riesgo de corrupción, puedan suscitar dudas\nacerca de su objetividad e independencia, o comprometan la imagen de la Unidad.\n\nc)  Abstenerse de utilizar su cargo oficial con propósitos\nprivados, de negocios o personales; o facilitar transacciones indebidas que\npropicien irregularidades.\n\nd) Informar al Auditor Interno respecto a cualquier impedimento o\ncompromiso de hecho o apariencia a la independencia y objetividad, para que se\ntomen las medidas correspondientes y abstenerse de tratar asuntos relacionados\ncon esa situación. En caso de impedimentos o compromiso a la independencia u\nobjetividad del Auditor interno, los detalles del impedimento deberán darse a\nconocer al jerarca y demás partes involucradas. La naturaleza de esta\ncomunicación deberá ser por escrito en ambos casos.\n\ne)  Abstenerse de auditar operaciones específicas o de ejecutar labores\nde asesoría o advertencia, en relación con operaciones de las cuales haya sido\npreviamente responsable como funcionario de la Administración Activa\no proveedor en los últimos dos años, o porque prevalezcan relaciones familiares\ncon éstos, hasta el tercer grado de consanguinidad o puedan resultar\nincompatibles.\n\nArtículo 12.-Confidencialidad de la información.\n\na)  Sobre las denuncias presentadas: se guardará la\nconfidencialidad respecto a la identidad de las personas que presenten\ndenuncias ante la\n Auditoría Interna.\n\nb) Sobre las Relaciones de Hechos: la información,\ndocumentación y otras evidencias de las investigaciones efectuadas por la Auditoría Interna,\ncuyos resultados puedan originar la apertura de un procedimiento\nadministrativo, serán confidenciales durante la formulación del informe\nrespectivo. Una vez notificado el informe correspondiente y hasta la resolución\nfinal del procedimiento administrativo, la información contenida en el\nexpediente será calificada como información confidencial, excepto para las\npartes involucradas, las cuales tendrán libre acceso a todos los documentos y\npruebas que se incluyan en el expediente administrativo, según lo que establece\nel artículo 6º de la Ley Nº\n8292 y el artículo 8º de la Ley\n Nº 8422.\n\nc)  Sobre los estudios en ejecución: los\nprocedimientos de trabajo o los resultados que se vayan obteniendo durante la\nejecución de un estudio de auditoría, serán de carácter confidencial excepto\npara las partes directamente relacionadas, a las cuales se comentarán resultados\npreliminares y se brindarán servicios preventivos sobre el tema objeto de\nevaluación según se estime pertinente. Esta confidencialidad no se aplicará a\nlos requerimientos de la Contraloría General de la República en el\nejercicio de su competencia fiscalizadora, ni cuando haya solicitud expresa de\nla autoridad competente.\n\nArtículo 13.-Participación del Auditor Interno en sesiones de Junta\nDirectiva. Con la finalidad de mantener su objetividad e independencia\nde criterio, el Auditor interno asistirá a las sesiones de Junta Directiva, en\nlas siguientes circunstancias:\n\n1- Cuando sea previamente convocado por sus miembros, siendo su\nparticipación la excepción y no la regla.\n\n2- Cuando a juicio del Auditor Interno se\nestime necesaria dicha participación.\n\nCuando se requiera de esta participación, deberá de ser conforme a sus\nresponsabilidades de asesoría y advertencia, bajo las siguientes condiciones:\n\na)  Asistencia con voz pero sin\nvoto.\n\nb) Brindar asesoría o advertencia en aspectos concretos y de su\ncompetencia, sin que menoscabe o comprometa su independencia y objetividad en\nel desarrollo de sus demás competencias, por cuanto las decisiones adoptadas en\ndicho seno serán de exclusiva responsabilidad de los miembros del órgano\ncolegiado.\n\nc)  Posibilidad de posponer su opinión,\ncuando a su criterio y por la complejidad del asunto en discusión, requiera\nrecabar mayores elementos de juicio, sin perjuicio de la potestad del jerarca\npara decidir de inmediato o postergar su decisión el tiempo que considere\nprudente o conveniente.\n\nd) Disponibilidad de la\ninformación con antelación suficiente para brindar la asesoría.\n\ne)  Ni la presencia ni el silencio del\nAuditor Interno en las sesiones de Junta Directiva, releva a dicho órgano\ncolegiado de la responsabilidad de ajustar sus acuerdos al ordenamiento\njurídico y técnico aplicable. El hecho de que el Auditor Interno no emita\ncriterio sobre algún asunto en referencia, no implica aceptación tácita de lo\nresuelto.\n\nf)  No existirá impedimento para que el\nAuditor Interno emita su opinión posteriormente, pese al silencio, sea de forma\nverbal en otra sesión, o por escrito.\n\ng)  La\nparticipación del Auditor interno constará en el acta correspondiente.\n\nArtículo 14.-Participación en comisiones o grupos\nde trabajo. El Auditor interno y los funcionarios de la Auditoría no\ndeberán ser parte de grupos de trabajo o comisiones que ejerzan función propia\nde la administración activa; excepto en su calidad de asesor en asuntos de su\ncompetencia, cuando así se solicite o por disposición legal y su participación\nno podrá ser permanente, en resguardo de la independencia y objetividad de la Auditoría Interna.\nTampoco podrán participar en la implantación de acciones, diseños de\nformularios u otros procedimientos y actividades que normalmente deban examinar\nposteriormente en el desempeño de sus funciones. El personal de auditoría solo\npodrá realizar las funciones administrativas necesarias para cumplir con las\ncompetencias propias de la auditoría; no existiendo impedimento para brindar\nservicios preventivos en caso de estimarlo necesario.\n\nArtículo 15.-Medidas formales de control y\nadministración de impedimentos. Será obligación del Auditor Interno,\nestablecer medidas formales para controlar y administrar situaciones de\nimpedimento, que pudieran presentarse sobre hechos o actuaciones que pongan en\nduda o en peligro (de hecho o de apariencia), la objetividad o independencia de la Auditoría\n Interna.\n\nCAPÍTULO III\n\n Ubicación y estructura\norganizativa\n\nArtículo 16.-Ubicación. La ubicación de\nla Auditoría Interna\ndentro de la estructura institucional corresponde a la de un órgano evaluador y\nasesor del más alto nivel en la estructura del SENARA.\n\nArtículo 17.-Dependencia orgánica y regulaciones\nadministrativas. Orgánicamente, la Auditoría Interna\ndependerá directamente de la\n Junta Directiva del SENARA. Otras regulaciones\nadministrativas relativas al personal de la Auditoría Interna,\nse regirán por lo establecido en el artículo 24 de la Ley General de Control\nInterno.\n\nArtículo 18.-Estructura. La Auditoria Interna\ndel SENARA para el desempeño de sus funciones se encontrará estructurada bajo\nla dirección de un Auditor Interno y deberá contar con personal suficiente y\ndebidamente capacitado, que reúna las condiciones de idoneidad requeridas para\nejercer sus funciones.\n\nCAPÍTULO IV\n\n Del auditor interno\n\nArtículo 19.-Nombramiento del Auditor\nInterno. La\n Junta Directiva del SENARA realizará el nombramiento del\nAuditor Interno en estricto apego a lo dispuesto en el artículo 31 de la Ley General de Control\nInterno, el artículo N° 62 de la Ley Orgánica de la Contraloría General\nde la República\n(Ley Nº 7428) y el procedimiento que contemplan los \"Lineamientos sobre los\nrequisitos de los cargos de auditor y subauditor internos, las condiciones para\nlas gestiones de nombramiento, suspensión y destitución de dichos cargos, y la\naprobación del reglamento de organización y funcionamiento de las auditorías\ninternas del Sector Público\".\n\nEste sólo podrá ser suspendido o removido del cargo\npor justa causa y únicamente por parte de la Junta Directiva,\ncon observancia de los procedimientos que garanticen el debido proceso y\nconforme con dictamen previo y vinculante de la Contraloría General\nde la República,\nen aplicación de las disposiciones del artículo 15 de la Ley Orgánica\nde la\n Contraloría General de la República.\n\nArtículo 20.-Jornada laboral y plazo de nombramiento. La\njornada laboral del Auditor Interno será a tiempocompleto en la\ninstitución y el plazo de nombramiento será por tiempo indefinido.\n\nArtículo 21.-Requisitos del puesto de Auditor Interno. Los\nrequisitos del puesto de Auditor Interno estarán definidos en el manual de\npuestos del Senara.\n\n           \nDichos\nrequisitos se apegarán a lo dispuesto en los \"Lineamientos sobre los requisitos\nde los cargos de auditor y subauditor internos, las condiciones para las\ngestiones de nombramiento, suspensión y destitución de dichos cargos y la\naprobación del reglamento de organización de funcionamiento de las auditorías\ninternas del Sector Público\".\n\nEntre los requisitos mínimos se considerarán:\n\n1) Ser contador público autorizado.\n\n2) Caracterizarse por su idoneidad para\nel puesto correspondiente.\n\n3) Ser un profesional altamente capacitado en materia de auditoría que\ncuente como mínimo con ocho años de experiencia en la materia atinente al\ncargo, de los cuales al menos tres años debe haber supervisado personal\nprofesional.\n\nArtículo 22.-Rendición de cuentas del Auditor interno. El cargo\nde Auditor Interno corresponde al máximo nivel de competencia, responsabilidad\ny autoridad de la\n Auditoría Interna y responde por su gestión ante la Junta Directiva y\nen lo conducente ante la Contraloría General de la República.\n Realizará sus funciones con independencia funcional y de\ncriterio.\n\nA fin de atender adecuadamente el proceso de rendición de cuentas,\ninformará a la Junta\n Directiva, al menos anualmente, sobre la gestión ejecutada\npor la\n Auditoría Interna, con indicación del grado de cumplimiento\ndel plan de trabajo, logros relevantes, estado de las recomendaciones y\ndisposiciones emitidas y otros asuntos relevantes sobre dirección, exposición\nal riesgo y control. Asimismo, deberá presentar el informe final de gestión\nestablecido en el inciso e) del artículo 12 de la Ley General de Control\nInterno, cumpliendo con los requisitos que para tal efecto establece la Contraloría General\nde la República;\ny cumplir con los informes de evaluación de gestión y evaluación presupuestaria\nque la\n Administración requiera, conforme con las disposiciones\nlegales que regulan la materia.\n\nArtículo 23.-Delegación de funciones. El Auditor Interno podrá\ndelegar en su personal sus funciones, utilizando criterios de idoneidad y\nconforme lo establece la\n Ley General de Administración Pública. El personal queda\nobligado a cumplir con el marco legal, reglamentario y técnico que regula su\naccionar.\n\nArtículo 24.-Trámites sobre asuntos administrativos. Le\ncorresponde a la Gerencia\nde la Institución,\naprobar las vacaciones y permisos por un período máximo de cinco días, del\nAuditor Interno. Vacaciones y permisos por un período superior a los cinco días\nserán aprobados por la\n Junta Directiva, así como las solicitudes de capacitación del\nAuditor Interno, salvo que exista una imposibilidad material o una situación de\ncarácter imprevisible o urgente que impida que dicho órgano conozca y autorice\noportunamente estos asuntos, en cuyo caso, por criterio de oportunidad y\nconveniencia y a fin de no afectar negativamente la actividad de la Auditoría Interna,\nla aprobación será dada por la\n Gerencia.\n\nArtículo 25.-Deberes y Funciones del Auditor Interno. El\nAuditor Interno tendrá como parte de sus deberes y funciones, sin perjuicio de\nlas establecidas por la\n Ley General de Control Interno y las disposiciones de la Contraloría General\nde la República\nlas siguientes:\n\na)  Dictar las políticas, procedimientos, lineamientos,\ndirectrices e instrucciones pertinentes, según la normativa jurídica y técnica,\nestableciendo criterios uniformes que guíen el ejercicio de las competencias de\nla Auditoría\n Interna y las relaciones con la Administración.\n\nb) Liderar y regular el proceso de planificación estratégica de la Auditoría Interna\ny en ese contexto definir, en conjunto con su personal, la visión, misión,\nobjetivos y valores fundamentales de la unidad.\n\nc)  Elaborar en conjunto con su personal, el plan anual de\ntrabajo y sus modificaciones, comunicando al Jerarca el contenido del plan y su\nrelación con el ciclo de fiscalización y proponiendo al Jerarca los\nrequerimientos de recursos para cumplir con ese plan, incluidas las necesidades\nadministrativas de la unidad, de conformidad con lo que señala el artículo 27\nde la Ley General\nde Control Interno. Igualmente deberá comunicar al Jerarca las modificaciones a\ndicho plan.\n\nd) Presentar el proyecto de presupuesto de la Auditoría Interna\npara que se incorpore al presupuesto institucional, en el momento que las\ndisposiciones internas lo determinen. La Auditoría Interna\ntendrá una categoría programática; para la asignación y disposición de sus\nrecursos, se tomarán en cuenta el criterio del Auditor Interno y las\ninstrucciones que emita al respecto la Contraloría General\nde la República.\n\ne)  Establecer un programa de aseguramiento de calidad para la Auditoría Interna\nque incluya la supervisión, seguimiento del plan de trabajo y revisiones\nanuales de autoevaluación ya que sus funciones tienen características de orden\nsustantivo y estratégico, en el diseño, implementación, dirección, evaluación y\nmejora constante de la calidad de los procesos, procedimientos, productos y\nservicios que corresponden a la\n Unidad.\n\nf)  Administrar su personal (seleccionar, planificar, organizar,\ncoordinar, dirigir, supervisar, evaluar, mantener, motivar, informar decisiones\ny brindar apoyo de capacitación, entre otros) hacia el logro adecuado de los\nobjetivos y metas de la Auditoría Interna, así como garantizar un recurso\nhumano competitivo en el ejercicio de las labores respectivas.\n\ng)  Cumplir con pericia y debido cuidado profesional su función,\nhaciendo valer su competencia con independencia funcional y de criterio, y será\nvigilante de que su personal responda de igual manera.\n\nh) Definir, establecer y mantener actualizadas las políticas,\nprocedimientos y prácticas de administración, acceso y custodia de la\ndocumentación de la auditoría interna, en especial de la información relativa a\nlos asuntos de carácter confidencial que estipulan los artículos 6 de la LGCI y el 8 de\nla Ley Contra la Corrupción y el\nEnriquecimiento Ilícito en la Función Pública.\n\ni)  Formular, gestionar y mantener\nvigente el Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna,\nde conformidad con el artículo 4 de este Reglamento.\n\nCAPÍTULO V\n\n Del personal de la auditoría interna\n\nArtículo 26.-Del Personal. El personal de la Auditoría deberá\nposeer conocimientos en auditoría, contabilidad, administración, tecnologías de\ninformación y marco legal relacionado con la Administración\n Pública y el SENARA, que lo califique para ejercer en forma\napropiada las funciones encomendadas, así como reunir u obtener en conjunto las\naptitudes y competencias necesarias para cumplir con sus responsabilidades.\n\nEl Auditor interno y el personal de la Auditoria Interna,\ndeberán mantener elevados valores de conducta para ejercer la actividad de la Auditoría Interna,\nde conformidad con el Código de Ética de la unidad. Tales valores habrán de\nponerse de manifiesto en sus actuaciones y prevenir cualquier posibilidad de\nduda en su gestión.\n\nArtículo 27.-Administración del personal de la Auditoría Interna. Corresponde\nal Auditor Interno respecto a su personal:\n\na)  Movimientos de personal: autorizar los movimientos de\npersonal (nombramiento, traslado, suspensión, remoción, concesión de licencias\ny otros movimientos de personal) en la Auditoría Interna,\nde conformidad con lo que establecen los artículos 24 y 28 de la Ley General de Control\nInterno.\n\nb) Plazas vacantes: gestionar lo relativo a las plazas vacantes de la Auditoría Interna\ny, consecuentemente, la obligación de la Administración\nde atender las vacantes de la Auditoría en un plazo máximo de tres meses.\n\nc)  Capacitación: aprobar las solicitudes de capacitación de su\npersonal comunicando lo correspondiente al Comité de Capacitación y tramitando\nlos permisos con goce de salario para participar en actividades de capacitación\nante la Gerencia.\n\nd) Vigilancia y toma de decisiones: vigilar y tomar las decisiones que\ncorrespondan para que los funcionarios de la Auditoría Interna\ncumplan en el ejercicio de sus competencias, con la normativa jurídica y\ntécnica pertinente, así como con las políticas, procedimientos, prácticas y\ndemás disposiciones administrativas (institucionales y de la Auditoría Interna)\nque les sean aplicables. Respecto a las regulaciones de tipo administrativo,\nlas mismas no deberán afectar negativamente la actividad de Auditoría Interna,\nla independencia funcional y de criterio del Auditor y su personal y en caso de\nduda, la Contraloría\n General de la República dispondrá lo correspondiente.\n\nArtículo 28.-Protección del personal. Cuando el personal de la Auditoría Interna,\nen el cumplimiento de sus funciones, se involucre en un conflicto legal o sea\nobjeto de una demanda de índole penal, el SENARA dará todo su respaldo tanto\njurídico como técnico y cubrirá los costos para atender ese proceso hasta su\nresolución final, todo de conformidad con el artículo 26 de la Ley General de Control\nInterno.\n\nCAPÍTULO VI\n\n De los recursos de la auditoría interna\n\nArtículo 29.-Asignación de Recursos. La Auditoría Interna\ndeberá contar con la organización y recursos necesarios y suficientes para\ncumplir su gestión, para lo cual, de conformidad con lo dispuesto en el\nartículo 27 de la Ley\n General de Control Interno, el SENARA asignará dentro de sus\ndisponibilidades presupuestarias, los recursos humanos, materiales,\ntecnológicos, de transporte y otros necesarios y suficientes para que la Auditoría Interna\npueda cumplir su gestión.\n\nPara\nefectos presupuestarios, se dará a la Auditoría Interna\nuna categoría programática. En la asignación y disposición de sus recursos, se\ntomará en cuenta el criterio del Auditor Interno y las instrucciones que emita\nal respecto la\n Contraloría General de la República.\n\nEl Auditor Interno propondrá al jerarca, la creación de las plazas y\nservicios que considere indispensable para el cumplimiento del Plan Anual de la Auditoría y, en\ngeneral, para el buen funcionamiento de su unidad, todo ello con el fin de\nmantener un efectivo liderazgo en la protección de la Hacienda Pública,\nen el ámbito de su competencia.\n\nDe presentar serias limitaciones, que afecten el cumplimiento de la labor\nasignada a la\n Auditoría Interna, el Auditor Interno deberá comunicar y\nfundamentar esta situación ante el Jerarca, para su oportuna atención.\n\nCuando el Auditor Interno demuestre fehacientemente que la falta de\nrecursos de la\n Auditoría Interna propicia la ausencia de fiscalización\noportuna del patrimonio institucional, deberá informar al Jerarca del riesgo\nque está asumiendo y de la eventual imputación de responsabilidad que esta\nsituación puede generarle.\n\nArtículo 30.-Administración de los recursos. Acorde con las\nregulaciones jurídicas y técnicas pertinentes, el Auditor Interno deberá\nadministrar los recursos materiales, tecnológicos y de otra naturaleza de su\ndependencia, por lo que le corresponderá garantizar la utilización de tales\nrecursos en forma económica, eficiente, eficaz, legal y transparente para la\nconsecución de las metas y objetivos de la Auditoría Interna.\n\nLe corresponderá al Auditor Interno proponer el anteproyecto de presupuesto\nde la\n Auditoría Interna para el ejercicio presupuestal respectivo,\npara la aprobación del Jerarca, quién valorará las posibilidades de atender\ntales requerimientos de conformidad con las regulaciones jurídicas y técnicas\naplicables.\n\nCAPÍTULO VII\n\n Ámbito de acción\n\nArtículo 31.-Ámbito de acción. El ámbito de acción de la Auditoría Interna\nestá conformado por el SENARA y por los entes u órganos públicos y privados\nsujetos a su competencia institucional.\n\n           \nEs\nobligación del auditor interno, definir y mantener actualizado en el\ninstrumento que corresponde, los órganos y entes sujetos al ámbito de acción de\nla auditoría interna, con fundamento en lo estipulado en el artículo Nº 22, a) de\nla LGCI y otra normativa legal y\ntécnica que aplique en la materia.\n\nCAPÍTULO VIII\n\n Relaciones y coordinaciones\n\nArtículo 32.-Relaciones y coordinaciones a lo interno.Corresponderá\nal Auditor Interno establecer y regular las relaciones y coordinaciones de la Unidad y de sus\nfuncionarios con los auditados para la realización de los servicios de la\nactividad de Auditoría Interna.\n\nArtículo 33.-Relaciones y coordinaciones a lo externo. El\nAuditor Interno estará facultado para suministrar e intercambiar información y\ncoordinar actividades con la Contraloría General de la República, las\nauditorías externas que se contraten en la institución, con otros entes u\nórganos de control que correspondan y con los órganos judiciales, en el ámbito\nde sus competencias, para minimizar la duplicación de esfuerzos.\n\nArtículo 34.-Coordinación con la Dirección\n Administrativa Financiera. El Auditor Interno deberá\nestablecer mecanismos de coordinación para que la Dirección\n Administrativa Financiera lleve un registro separado del monto\nasignado y aprobado a la Auditoría Interna, detallado por objeto del\ngasto, para que pueda controlar la ejecución y modificaciones de los recursos\npresupuestados a la\n Auditoría.\n\nArtículo 35.-Solicitud de colaboración. El Auditor Interno\ntendrá la facultad de solicitar la colaboración, el asesoramiento y las\nfacilidades que demande su ejercicio, a funcionarios de cualquier nivel\njerárquico de la\n Institución, a fin de ejercer adecuadamente sus competencias.\nLo anterior conforme se establece en el artículo 33, incisos b) y c) de la Ley General de Control\nInterno.\n\nEn igual sentido la Auditoría Interna podrá incorporar profesionales\no técnicos de diferentes disciplinas, funcionarios o no de la Institución,\npara que lleven a cabo labores de su especialidad como soporte a los estudios\nque se realicen, cumpliendo los aspectos presupuestarios y de contratación\nadministrativa que le sean aplicables.\n\nArtículo 36.-Deber de la Asesoría Legal. Es deber de la Asesoría Legal\ndel SENARA brindar el oportuno y efectivo servicio mediante los estudios\njurídicos que requiera la Auditoría Interna, a fin de que esta cumpla\nadecuadamente su función, conforme lo estipula el artículo 33, incisos b) y c)\nde la Ley General\nde Control Interno Nº 8292.\n\nCAPÍTULO IX\n\n Funcionamiento de la auditoría interna\n\nArtículo 37.-Deberes legales. El Auditor Interno y los demás\nfuncionarios de la\n Auditoría Interna deberán cumplir con los deberes dispuestos\nen el artículo 32 de la\n Ley General de Control Interno, el artículo 8º de la Ley Contra la Corrupción y el\nEnriquecimiento ilícito en la Función Pública, el Manual de Normas Generales\npara Auditoría del Sector Público y las Normas para el ejercicio de la Auditoría Interna\nen el Sector Público.\n\nArtículo 38.-Otras Competencias de la Auditoría\n Interna.Además de las competencias establecidas en el artículo 22\nde la Ley General\nde Control Interno, en la Norma\n1.6 de las Normas de Control Interno para el Sector Público y demás normativa\nseñalada en el artículo 1 del presente Reglamento, le corresponderá a la Auditoría Interna:\n\na)  Presentar anualmente a conocimiento de la Junta Directiva,\nel plan de labores, congruente con la planificación estratégica, su universo\nauditable actualizado, basado en un proceso de valoración del riesgo y\nobjetivos institucionales, que incluirá los servicios de auditoría (los cuales\ncontemplan el tiempo estimado para estudios especiales que se realizarán a\nsolicitud de la Junta\n Directiva o entes reguladores o fiscalizadores), los\nservicios preventivos y las labores de seguimiento sobre los resultados de esos\nservicios.\n\nb) Elaborar y mantener actualizados los\nprocedimientos de Auditoría Interna.\n\nc)  Fiscalizar la efectividad de los objetivos, metas, programas\ny presupuestos de los niveles operativos, y verificar que sus resultados sean\nconsistentes con los objetivos y metas establecidos.\n\nd) Fiscalizar el diseño, implantación y eficacia de los objetivos,\nprogramas y actividades de la organización, relacionados con la ética y el\napoyo de las tecnologías de información a los objetivos institucionales.\n\nArtículo 39.-Potestades de la Auditoría Interna. El\nAuditor Interno y los demás funcionarios de la Auditoría Interna,\ndeberán ejercer con propiedad las potestades establecidas en el artículo 33 de\nla Ley General de Control\nInterno.\n\nArtículo 40.-Servicios que presta la auditoría. Dentro del\námbito institucional del SENARA, la Auditoría Interna\nprestará dos clases de servicios, los cuales deberán darse con el debido\ncuidado profesional y de conformidad con la normativa y disposiciones legales que\nrigen la función de Auditoría Interna en el Sector Público. Estos servicios son\nlos siguientes:\n\na) Servicios de auditoría: Son aquellos referidos a los distintos tipos de\nauditoría: auditoría financiera, auditoría en tecnologías de información y\ncomunicación, auditoría operativa, auditoría de gestión, auditoría de\ncumplimiento; estudios especiales de auditoría de los que puedan derivarse\nposibles responsabilidades y auditoría de cualesquiera tipos que se requiera\npara evaluar el cumplimiento, suficiencia y validez del control interno dentro\ndel ámbito de competencia del SENARA, para dar a la ciudadanía una garantía\nrazonable de que la actuación del jerarca y la del resto de la administración,\nse ejecuta conforme al marco legal y técnico y a las prácticas sanas en\nrelación con:\n\n1) La protección y conservación del patrimonio público contra\ncualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad y acto ilegal.\n\n2) Exigir confiabilidad, oportunidad e\nintegridad de la información.\n\n3) Garantizar eficacia y eficiencia de\nlas operaciones.\n\n4) Cumplir con el ordenamiento jurídico y\ntécnico.\n\nb) Servicios preventivos: Se refiere a los servicios de asesoría, de\nadvertencia y de autorización de libros.\n\n1.  Advertencia: Es un servicio preventivo que brinda la Auditoría\n Interna al Jerarca o a los titulares subordinados, por medio\ndel cual realiza observaciones para prevenir lo que legal, administrativa y\ntécnicamente corresponde sobre un asunto determinado o sobre situaciones,\ndecisiones o conductas, cuando sean de su conocimiento, a fin de prevenir\nposibles consecuencias negativas de su proceder o riesgos en la gestión, con\nfundamento en el inciso d) del artículo 22 de la Ley General de Control\nInterno. Es un servicio que se evidencia por escrito y el proceder y la legalidad\nde lo actuado por la\n Administración será objeto de verificación posterior por\nparte de la\n Auditoría Interna.\n\n2.  Asesoría: Es un servicio preventivo que brinda la Auditoría Interna\nen forma oral o escrita, a solicitud de la parte interesada o de oficio,\nmediante el cual emite su criterio, opinión u observación sobre asuntos\nestrictamente de su competencia y sin que menoscabe o comprometa la\nindependencia y objetividad en el desarrollo posterior de sus demás\ncompetencias. Con este servicio el personal de auditoría coadyuva a la toma de\ndecisiones, sin manifestar inclinación por una posición determinada, ni sugerir\no recomendar.\n\n3.  Autorización de libros: Es un servicio preventivo\nque consiste en autorizar mediante razón de apertura, los libros de contabilidad\ny de actas que llevan las diferentes dependencias del SENARA, así como otros\nlibros que a criterio del Auditor Interno sean necesarios para el\nfortalecimiento del sistema de control interno. El proceso de autorización se\nrealiza de conformidad con lo señalado en el artículo 22, inciso e) de la Ley General de Control\nInterno y con los procedimientos definidos al respecto por la Auditoría Interna.\n\nArtículo 41.-Comunicación de resultados. La comunicación de\nresultados, es la actividad en el proceso de auditoría en la cual se informa de\nmanera oral y por escrito los resultados del trabajo realizado y las\nrecomendaciones mediante las cuales se pretende aportar valor agregado a la\ngestión institucional.\n\na-  Comunicación oral. Puede realizarse en el transcurso\nde un estudio de control interno para que se corrijan sobre la marcha asuntos\nque requieren atención inmediata. La Auditoría Interna\ninformará posteriormente lo señalado en forma escrita.\n\nUna vez finalizado el estudio, los hallazgos obtenidos deberán ser\ncomentados con los funcionarios responsables, previo a emitir las conclusiones\ny recomendaciones definitivas, a efecto de obtener de ellos sus puntos de\nvista, opiniones y cualquier acción correctiva que sea necesaria. Se exceptúan\nlos casos de auditoría con carácter reservado, en la que sus resultados no\ndeberán discutirse, o cuando la auditoría o estudio es de índole ordinaria y se\nobtenga información de naturaleza confidencial, en que la discusión deberá ser\nparcial.\n\nLa comunicación de resultados oral la dispone el Auditor Interno en\ncoordinación con el equipo que tuvo a cargo el estudio, de previo a la\ncomunicación escrita del informe, excepto en los casos de informes especiales\nrelativos a las relaciones de hechos y otros que la normativa contemple. Con\ntal propósito se convocará por escrito a quienes tengan parte en el asunto\nevaluado, previa coordinación con los interesados.\n\nLos funcionarios de la Administración Activa convocados están en la\nobligación de asistir a la comunicación verbal de resultados. Se documentará lo\ncorrespondiente a esta comunicación.\n\nb-Comunicación escrita. La Auditoría Interna\ncomunicará los resultados, conclusiones y recomendaciones de sus auditorías o\nestudios especiales de auditoría, en forma oficial por escrito, mediante informes\nobjetivos dirigidos al Jerarca, como órgano superior de la institución, o a los\ntitulares subordinados competentes, de conformidad con las disposiciones\nestablecidas en la Ley\n General de Control Interno y la normativa dictada al respecto\npor la Contraloría\n General de la República, a efecto de que se tomen las\ndecisiones y las acciones pertinentes de conformidad con los plazos que la Ley indicada señala.\n\nEl Auditor Interno definirá los niveles y competencias para esa\ncomunicación.\n\nLos informes de auditoría versarán sobre diversos asuntos de su competencia\ny deberán incluir los objetivos, el alcance, hallazgos, conclusiones y\nrecomendaciones y demás resultados del trabajo, según la naturaleza de éste y\ncon observancia de las disposiciones legales y normativa emitida por la Contraloría General\nde la República.\n\nPara prevenir al Jerarca o a los titulares subordinados, según corresponda,\nde sus deberes en el trámite de informes, en especial de los plazos que deben\nobservarse, se incorporará en el informe un apartado con la trascripción de los\nartículos 36, 37 y 38 de la\n Ley General de Control Interno, así como el párrafo primero\ndel artículo 39, para advertir sobre las posibles responsabilidades en que\npueden incurrir por incumplir injustificadamente los deberes de dicha Ley.\n\nc-  Comunicación de los servicios preventivos. La\ncomunicación de los servicios preventivos se hará a criterio del Auditor\nInterno, quien definirá el contenido y la forma de los informes, oficios u\notros medios de comunicación, conforme a la naturaleza de los asuntos a que se\nrefiera y su criterio profesional.\n\nd- Comunicación de relaciones de hechos. En caso de\nresultados de los que pueda derivarse presuntas responsabilidades, por la\ndetección de actos o hechos irregulares o ilegítimos que amenacen o pongan en\npeligro la\n Hacienda Pública, la comunicación se realizará mediante un\ninforme de relación de hechos, de conformidad con lo establecido por la Contraloría General\nde la República\npara esos efectos.\n\nArtículo 42.-Implementación de recomendaciones. La Junta Directiva o\nel titular subordinado, una vez aceptadas las recomendaciones de la Auditoría Interna\ny dentro del plazo de ley, deberá girar por escrito la orden para su\nimplementación al responsable designado, con copia a la Auditoría Interna\ny establecer los mecanismos de seguimiento necesarios para constatar su\nefectiva implementación.\n\nArtículo 43.-Seguimiento a la aplicación de disposiciones y\nrecomendaciones. El Auditor Interno deberá establecer y mantener, como\nparte vital y permanente de la actividad de la Auditoría Interna,\nun proceso de seguimiento a las recomendaciones y observaciones resultantes de\nsu gestión para asegurarse de su oportuna, adecuada y eficaz atención por parte\nde la administración activa.\n\nEste proceso deberá incluir los resultados de las evaluaciones realizadas\npor los auditores externos, la Contraloría General de la República y demás\ninstituciones de control y fiscalización que corresponda, que sean de\nconocimiento de la\n Auditoría Interna. El resultado del proceso de seguimiento\nserá comunicado por el Auditor Interno al Jerarca anualmente, como parte del\ninforme anual de labores, sin perjuicio de otros informes relacionados, a\njuicio del Auditor, cuando lo considere pertinente.\n\nArtículo 44.-Sobre las prórrogas a plazos indicados por la Auditoría Interna\npara la implementación de recomendaciones. La Auditoría interna\ntendrá la potestad, a solicitud fundamentada de la administración, de otorgar\nprórrogas a plazos indicados por ésta para la atención de las recomendaciones,\nsiempre y cuando se cumplan al menos las siguientes condiciones:\n\n1- Que no se haya vencido el plazo del\ncompromiso.\n\n2- Que se puedan verificar avances en el\ncumplimiento de la acción correctiva.\n\n3- Que quien dirija la solicitud de prórroga sea la misma persona a\nquien fue dirigido el informe de auditoría, o bien un superior.\n\nLas prórrogas no operarán de oficio y cada uno de los casos será analizado\npor la Auditoría.\n La Auditoría se reserva el derecho de dar trámite y aprobar\nprórrogas en casos de excepción debidamente justificados.\n\nArtículo 45.-Sobre la responsabilidad del seguimiento de la implementación de recomendaciones. La\nAdministración Activa llevará y mantendrá actualizado un registro para controlar el avance de la\nimplementación de las recomendaciones de la Auditoría Interna y el cumplimiento de los plazos\nestablecidos, así como de las disposiciones de la Contraloría General de la República y demás\nrecomendaciones de otros órganos de control externos puestas en su conocimiento.\n\nArtículo 46.-Sobre la responsabilidad por no implementar las\nrecomendaciones de la Auditoría Interna. Podrá caber\nresponsabilidad administrativa, contra los funcionarios que incumplan\ninjustificadamente, las acciones para implementar las recomendaciones de la Auditoría Interna;\nde conformidad con el artículo 39 de la Ley General de Control Interno; sin perjuicio de\nlas eventuales responsabilidades que les puedan ser imputadas civil y/o\npenalmente.\n\nArtículo 47.-Sobre el seguimiento de advertencias. La Auditoría Interna\nverificará lo actuado por la Administración Activa respecto de las\nadvertencias que le haya formulado, sin perjuicio de que según corresponda,\ncomo resultado del seguimiento, emita informes de control interno, de\nresponsabilidades (Relaciones de Hechos), u otros pertinentes.\n\nArtículo 48.-Sobre el seguimiento de asesorías. La Auditoría Interna\nverificará lo actuado por la Administración Activa respecto de la asesoría que\nse haya brindado en el sentido de que las acciones tomadas estén de acuerdo con\nel ordenamiento jurídico y técnico, sin perjuicio de que según corresponda,\ncomo resultado del seguimiento, emita informes de control interno, de\nresponsabilidades (Relaciones de Hechos), u otros pertinentes.\n\nArtículo 49.-Admisibilidad y atención de denuncias por parte de la Auditoría Interna.\n\na)  Las denuncias trasladadas de la Contraloría General\nde la República\ncon orden de atención por parte de la Auditoría Interna,\nserán atendidas con carácter prioritario y de acuerdo al Plan de Trabajo,\nconforme las competencias asignadas por Ley.\n\nb) La\n Auditoría Interna del SENARA dará trámite únicamente a\naquellas denuncias que versen sobre posibles hechos irregulares o ilegales en\nrelación con el uso, manejo y administración de fondos públicos, que afecten\nsignificativamente el sistema de control interno o afecten de manera evidente\nel cumplimiento de los objetivos institucionales.\n\nc)  Las denuncias se atenderán en concordancia con los principios\nde simplicidad, economía, eficacia y eficiencia y la prontitud de su atención\nestará en función de la disponibilidad de recurso humano y nivel de riesgo\nimplicado.\n\nd) La identidad del denunciante, la información, la documentación y\notras evidencias de las investigaciones que se efectúen serán confidenciales,\nde conformidad con lo establecido en el artículo Nº 6 de la Ley General de Control\nInterno y 8 de la Ley\n Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito de la Función Pública.\n\ne)  Requisitos esenciales que deben reunir\nlas denuncias que se presenten a la Auditoría Interna\ndel SENARA.\n\n1) Los hechos denunciados deberán ser expuestos\npor escrito en forma clara, precisa y circunstanciada, brindando el detalle\nsuficiente que permita realizar la investigación: el momento y lugar en que\nocurrieron tales hechos y el sujeto que presuntamente los realizó.\n\n2) Se deberá señalar la posible situación\nirregular por investigar que afecta al SENARA, esto es, su relación con el\npunto b) de este artículo.\n\n3) El denunciante\ndeberá indicar cuál es su petición en relación con el hecho denunciado.\n\n4) El denunciante\ndeberá indicar sus calidades generales.\n\n5) El denunciante\ndeberá indicar el lugar para atender notificaciones.\n\nf)  El denunciante también deberá brindar\ninformación complementaria respecto a la estimación del perjuicio económico\nproducido a los fondos públicos en caso de conocerlo, la indicación de\nprobables testigos y el lugar o medio para citarlos, así como la aportación o\nsugerencia de otras pruebas.\n\ng)  En caso de determinar la Auditoría Interna\nque existe imprecisión de los hechos, se otorgará a la parte un plazo no menor\nde 10 días hábiles, para que el denunciante complete su información o de lo\ncontrario se archivará o desestimará la gestión, sin perjuicio de que sea\npresentada con mayores elementos posteriormente, con una nueva gestión.\n\nh) Las denuncias anónimas serán atendidas en el\ntanto aporten elementos de convicción suficientes y se encuentren soportadas en\nmedios probatorios idóneos que permitan iniciar la investigación, de lo\ncontrario se archivará la denuncia.\n\ni)  La Auditoría Interna\ndesestimará o archivará las denuncias que se reciban cuando se presente alguna\nde las siguientes condiciones:\n\n1) Si la denuncia no\ncorresponde al ámbito de competencia de la Auditoría Interna\ndel SENARA.\n\n2) Si la denuncia se refiere a intereses\nparticulares exclusivos de los denunciantes, en relación con conductas\nejercidas u omitidas por la Administración, salvo que de la información\naportada en la denuncia se logre determinar que existen aspectos de relevancia\nque ameritan ser investigados por la Auditoría Interna.\n\n3) Si los hechos denunciados corresponde\ninvestigarlos o ser discutidos exclusivamente en otras sedes, ya sean\nadministrativas o judiciales.\n\n4) Si el costo aproximado de la investigación\nfuera superior al beneficio que se obtendría al darle curso al asunto\ndenunciado, esto conforme al juicio profesional del funcionario a cargo de la\ninvestigación en coordinación con el Auditor Interno.\n\n5) Si el asunto planteado ante la Auditoría Interna,\nse encuentra en conocimiento de otras instancias con competencia para realizar\nla investigación, ejercer el control y las potestades disciplinarias. En estos\ncasos se realizará la coordinación respectiva a efecto de no duplicar el uso de\nrecursos públicos y competencias.\n\n6) Si la denuncia presentada fuera una reiteración\no reproducción de otras denuncias similares sin aportar elementos nuevos y que\nya hubiera sido resuelta con anterioridad por la Auditoría Interna\no la\n Contraloría General de la República u otros\nentes de control.\n\n7) Si la denuncia omite alguno de los requisitos\nesenciales mencionados en el artículo 49, inciso e).\n\n8) Si después de realizarse la\ninvestigación preliminar se concluye que no existen méritos suficientes para\niniciar un estudio.\n\nj)  La desestimación o archivo de las\ndenuncias se realizará mediante un acto debidamente motivado donde acredite los\nargumentos valorados para tomar esa decisión, lo cual deberá quedar debidamente\nacreditado en los papeles de trabajo de la investigación y en la razón de\narchivo correspondiente.\n\nk) Al denunciante se le deberá comunicar cualquiera de las siguientes\nresoluciones que se adopte de su gestión:\n\n1) La decisión de desestimar la denuncia\ny de archivarla.\n\n2) La decisión de trasladar la gestión para su atención a la Administración,\no al Ministerio Público.\n\n3) El resultado final de la investigación\nque se realizó con motivo de su denuncia.\n\nLas anteriores comunicaciones se realizarán en el\ntanto se haya especificado en dicho documento, su nombre, calidades y lugar de\nnotificación.\n\nArtículo 50.-Responsabilidades y sanciones. El incumplimiento a lo dispuesto en el presente\nReglamento será causal de responsabilidad administrativa para el Auditor Interno y para los\nfuncionarios de la Auditoría Interna, el Jerarca, titulares subordinados y demás funcionarios del\nSENARA, de conformidad con lo establecido en el Capítulo V de la Ley General de Control Interno.\n\nLa determinación de responsabilidades y aplicación de\nlas sanciones administrativas corresponde al órgano competente, según las\nregulaciones internas y la normativa que resulte aplicable.\n\nCAPÍTULO X\n\n Disposiciones Finales\n\nArtículo 51.-Derogatoria. Este Reglamento\nderoga el anterior aprobado mediante el Acuerdo N° 3479, tomado en la sesión\nordinaria N° 529 del 9 de octubre del 2007 y publicado en La Gaceta N° 249\ndel 27 de diciembre del 2007 y cualquier otra disposición o acuerdo que se le\noponga en todos sus extremos.\n\nArtículo 52.-Vigencia. Rige a partir de su\npublicación en el Diario Oficial La Gaceta. Acuerdo\nfirme.", "body_en_text": "in the entirety of the text\n\n -\n\n Complete Text of Norm 623\n\n Regulation for the organization and operation of the Internal Audit Unit of the\nNational Groundwater, Irrigation and Drainage Service\n\nComplete Text record: 129F45\n\nNATIONAL GROUNDWATER, IRRIGATION AND DRAINAGE SERVICE\n\n(This\nregulation was repealed by Article 51 of the Regulation for the organization and\noperation of the Internal Audit Unit of the National Groundwater,\nIrrigation and Drainage Service, approved\nby Agreement No. 5744 and published in La Gaceta No. 18 of January 25,\n2019)\n\n \n\nThe\nNational Groundwater, Irrigation and Drainage Service, SENARA, communicates\nAgreement 4501 approved by\nthe Board of Directors of SENARA, in ordinary session\n623-2013, held on January 28, 2013.\n\nAgreement\nNo. 4501: the Regulation for the Organization and Operation of\nthe Internal Audit Unit\nof the National Groundwater, Irrigation and Drainage Service, approved by\nthe Board of Directors of\nSENARA in Ordinary Session No. 529-09 held on October 9, 2007,\nby means of Agreement Number 3479, is modified; so that it shall henceforth read as follows:\n\nConsidering:\n\nI.-That\nthe legal framework governing the activity of\nthe Internal Audit Unit\nhas undergone significant changes since the approval of the Regulation for the\nOrganization and Operation of\nthe Internal Audit Unit\nof SENARA, recorded in Agreement No. 3479, adopted in\nOrdinary Session\nNo. 529 of October 9, 2007.\n\nII.-That\nin accordance with this new legal framework,\nthe Office of the Comptroller General\nof the Republic\nissued: the Internal Control Standards for the Public Sector, published\nin La Gaceta No.\n26 of February 6, 2009, and the Standards for the Exercise of\nthe Internal Audit Unit\nin the Public Sector, published in\nLa Gaceta No. 28 of February 10,\n2010, incorporating into the latter modifications to the \"Manual of general\nauditing standards for the public sector\", \"Guidelines for the annual\nself-assessment and the external quality assessment of the internal audit units\nof the Public Sector\" and the \"Guidelines on the requirements for the\npositions of internal auditor and deputy internal auditor, and the\nconditions for the appointment procedures in said positions\" and repealing\nanother series of regulations related to the exercise of\nthe Internal Audit Unit.\n\nIII.-That\nsubsection h) of Article 22 of\nthe General Internal Control Law literally\nestablishes as part of the competencies of\nthe Internal Audit Unit,\nthe \"Maintain duly updated the Regulation for the organization and\noperation of the\n Internal Audit Unit.\"\n\nIV.-That from the review carried out of the current Regulation for the Organization\nand Operation of\nthe Internal Audit Unit of Senara, the\nneed to make adjustments in accordance with the new regulations governing the\nmatter was determined.\n\nV.-That the\nInternal Audit Unit being a fundamental part of the internal\ncontrol system of SENARA, it is necessary that it has an updated regulation for\norganization and operation, in accordance with the regulations governing its\nactivity and oriented towards continuous improvement and the fulfillment of its competencies.\n\nVI.-That the modifications incorporated into this regulation were\nmade in accordance with the provisions established in the \"Guidelines on the\nrequirements for the positions of internal auditor and deputy\ninternal auditor, the conditions for the procedures for the appointment, suspension, and\ndismissal of said positions, and the approval of the regulation for the organization and\noperation of the internal audit units of the Public Sector.\"\n\nVII.-That in accordance with Article 23 of\nthe General Internal Control\nLaw, said regulation must be approved by\nthe Office of the Comptroller General\nof the Republic,\npublished in the Official Gazette, and disseminated within the institutional sphere.\n\nVII.-That the\n Office of the Comptroller General of\nthe Republic,\nthrough official letter No. 01283 (DFOE-AE-0048) of February 20, 2013, gave its approval\nto this Regulation.\n\nTherefore, it issues the following:\n\nREGULATION FOR THE ORGANIZATION AND\n\nOPERATION OF THE\n INTERNAL AUDIT UNIT\n\nOF THE NATIONAL\n\nGROUNDWATER, IRRIGATION AND DRAINAGE SERVICE\n\nCHAPTER I\n\nGeneral Provisions\n\nArticle 1—Objective and regulatory framework. This regulation\nshall govern the organization and operation of\nthe Internal Audit Unit\nof the National Groundwater, Irrigation and Drainage Service, hereinafter\nSENARA, in accordance with what is stipulated in:\n\na)  \nThe General Internal Control Law No. 8292.\n\nb) \nThe Organic Law of\nthe Office of the Comptroller General\nof the Republic No.\n7428.\n\nc)  \nThe Law Creating SENARA No. 6877 and its\nRegulation.\n\nd) The\n Law and Regulation Against\nCorruption and\nIllicit Enrichment No. 8422.\n\ne)  The Manual of General Auditing\nStandards for the Public Sector.\n\nf)  The Standards for the exercise of\nthe Internal Audit Unit\nin the Public Sector (Resolution R-DC-119-2009 of December 16, 2009).\n\ng)  The Internal Control Standards for the Public Sector (N-2-2009-CO-DFOE)\nof February 6, 2009.\n\nh) The Directives on\nthe Communication of Statements of Facts and Criminal Complaints\nby the Internal Audit Units of the Public Sector (D-1-2008-CO-DFOE).\n\ni)  The Guidelines for the annual self-assessment and the external\nquality assessment of the internal audit units of the Public Sector\n(D-2-2008-CO-DFOE).\n\nj)  The Guidelines that the internal audit units must observe\nfor verifying compliance with the provisions issued by\nthe Office of the Comptroller General\nof the Republic\n(D-3-2007-CO-DFOE, issued by resolution R-SC-1-2007 of June 15, 2007,\npublished in the Official Gazette \"La\n Gaceta\" No. 126 of July 2, 2007).\n\nk) The Guidelines on the requirements for the positions of internal auditor and deputy internal auditor, the\nconditions for the procedures for the appointment, suspension, and dismissal of said positions, and the\napproval of the regulation for the organization and operation of the internal audit units of the Public\nSector.\n\nl)  Any other applicable regulations issued\nby the Office of the Comptroller\n General of\nthe Republic.\n\nArticle 2—Definitions. For the purposes of\nthis regulation, the following shall be understood as:\n\na)  Internal Audit Unit:\nInternal Audit Unit of SENARA.\n\nb) Audit Report: Written document\nby means of which the\n Internal Audit Unit formally communicates to\nthe Administration\nsubject to examination, the results of the audit performed, including the\nrespective conclusions and recommendations.\n\nc)  Senior Official (Jerarca): Highest hierarchical superior of\nthe Institution\nrepresented by the\n Board of Directors of SENARA, in accordance with what is established in\nArticle No. 2 of the LGCI.\n\nd) Subordinate Official (Titular subordinado): Official of the active administration\nresponsible for a process, with authority to order and make decisions, in\naccordance with what is established in Article No. 2 of\nthe LGCI.\n\ne)  LGCI: General Internal Control Law.\n\nf)  Active Administration: set of administrative bodies and entities\nthat decide, execute, resolve, direct, and operate the\ninstitution.\n\nArticle 3—Scope of application. This regulation shall be\nmandatory for all officials of the Internal Audit Unit\nand for the rest of the officials of the Active Administration\nof SENARA, in the matters applicable to them.\n\nArticle 4—Updating of the regulation. For the purpose of\nkeeping the regulatory framework of the Internal Audit Unit updated, it shall be the responsibility\nof the Internal Auditor to propose and promote before the Board of Directors,\nthe modifications thereof. Any modification must, prior to its\nofficial issuance, have the approval of the highest Senior Official (Jerarca) and of the Office of the Comptroller General\nof the Republic.\n\nCHAPTER II\n\n On the nature and organization of the internal\naudit unit\n\nArticle 5—Concept of internal audit unit. The internal audit unit\nis the independent, objective, and advisory activity, that adds value and\nimproves the operations of the institution, contributes to the fulfillment of the\nobjectives and goals of the administration, providing a systematic and\nprofessional approach to evaluate and improve the effectiveness of the risk management,\ncontrol, and direction processes, providing the citizenry a reasonable\nassurance that the actions of the Senior Official (Jerarca) and the rest of the administration\nare executed in accordance with the legal and technical framework and sound practices.\n\nArticle 6—Competencies. The competencies of the Internal Audit Unit\nshall be fundamentally governed by the provisions of Article 22 of the General Internal Control\nLaw, without prejudice to any other applicable regulations.\n\nArticle 7—Organization. The Internal Audit Unit\nshall be organized as a single functional unit, in accordance with the structure\nof SENARA, which shall be under the charge of the Internal Auditor. In accordance with\nArticle 23 of the General\n Internal Control Law No. 8292, the Internal Auditor\nshall organize the work of the Internal Audit Unit, considering, among others, the\ninstitutional objectives and risks, available resources, the applicable\ntechnical-legal regulations and provisions, and corresponding sound practices.\n\nArticle 8—Strategic planning and code of ethics. The\ninternal auditor and the officials of the internal audit unit, as appropriate,\nshall establish a strategic planning, which sets forth the vision,\nmission, and main policies governing the actions of the Internal Audit Unit,\nwhich must be congruent with the institutional vision, mission, and objectives.\nLikewise, a code of ethics shall be established by the audit team\nthat formalizes the principles, values, attitudes, rules of conduct, and\nprohibitions that will orient and guide the conduct of the personnel of the Internal Audit Unit\nin their personal activities and in those of an official nature on the occasion of\nthe exercise of their public function.\n\nArticle 9—Independence. The activity of the Internal Audit Unit\nmust be exercised with total functional and judgment independence, with respect\nto the Senior Official (Jerarca) and the other bodies of the Active\n Administration.\n\nArticle 10.—Individual independence and objectivity. The\nofficials of the\n Internal Audit Unit must maintain an impartial and neutral attitude,\navoiding conflicts of interest, favoritism, or undue influences that\nmay compromise their professional judgment. Likewise, they must protect their\nindependence in fact and in appearance.\n\nArticle 11.—Impediments of the Internal Audit Unit personnel. In\norder not to impair their individual objectivity and professional ethics, the\npersonnel of the\n Internal Audit Unit must:\n\na)  Reject gifts or gratuities that may be interpreted\nas attempts to influence their independence and integrity, without prejudice to the\nduty to report such acts before the competent authorities.\n\nb) Avoid establishing relationships of a personal nature or of\nany other nature that may influence, compromise, or threaten the\ncapacity to act, imply a risk of corruption, may raise doubts\nabout their objectivity and independence, or compromise the image of the Unit.\n\nc)  Refrain from using their official position for private,\nbusiness, or personal purposes; or facilitating undue transactions that\nfoster irregularities.\n\nd) Inform the Internal Auditor regarding any impediment or\ncompromise, in fact or appearance, to independence and objectivity, so that\nthe corresponding measures may be taken and refrain from dealing with matters related\nto that situation. In case of impediments or compromise to the independence or\nobjectivity of the Internal Auditor, the details of the impediment must be disclosed\nto the senior official (jerarca) and other parties involved. The nature of this\ncommunication must be in writing in both cases.\n\ne)  Refrain from auditing specific operations or from performing\nadvisory or warning tasks, in relation to operations for which they were\npreviously responsible as an official of the Active Administration\nor as a provider in the last two years, or because family relationships prevail\nwith them, up to the third degree of consanguinity, or that may prove\nincompatible.\n\nArticle 12.—Confidentiality of information.\n\na)  Regarding complaints filed: confidentiality shall be\nmaintained regarding the identity of persons who file\ncomplaints before the\n Internal Audit Unit.\n\nb) Regarding Statements of Facts: the information,\ndocumentation, and other evidence of the investigations carried out by the Internal Audit Unit,\nthe results of which may lead to the opening of an administrative\nprocedure, shall be confidential during the preparation of the respective\nreport. Once the corresponding report has been notified and until the final\nresolution of the administrative procedure, the information contained in the\nfile shall be classified as confidential information, except for the\nparties involved, who shall have free access to all documents and\nevidence included in the administrative file, as established in\nArticle 6 of Law No.\n8292 and Article 8 of Law\n No. 8422.\n\nc)  Regarding studies in progress: the\nwork procedures or the results being obtained during the\nexecution of an audit study shall be confidential, except\nfor the parties directly related, to whom preliminary results\nshall be commented on and preventive services shall be provided on the subject under\nevaluation as deemed pertinent. This confidentiality shall not apply to\nthe requirements of the Office of the Comptroller General of the Republic in the\nexercise of its oversight competence, nor when there is an express request from\nthe competent authority.\n\nArticle 13.—Participation of the Internal Auditor in Board of Directors'\nsessions. In order to maintain their objectivity and independence of\njudgment, the Internal Auditor shall attend the Board of Directors' sessions, in\nthe following circumstances:\n\n1- When previously summoned by its members, with their\nparticipation being the exception and not the rule.\n\n2- When, in the judgment of the Internal Auditor,\nsuch participation is deemed necessary.\n\nWhen this participation is required, it must be in accordance with their\nadvisory and warning responsibilities, under the following conditions:\n\na)  Attendance with a voice but without\na vote.\n\nb) Providing advice or warning on specific aspects within their\ncompetence, without undermining or compromising their independence and objectivity in\nthe development of their other competencies, since the decisions adopted in\nthat forum shall be the exclusive responsibility of the members of the collegiate\nbody.\n\nc)  Possibility of postponing their opinion,\nwhen, in their judgment and due to the complexity of the matter under discussion, they require\ngathering more elements for judgment, without prejudice to the power of the senior official (jerarca)\nto decide immediately or postpone their decision for the time they deem\nprudent or convenient.\n\nd) Availability of the\ninformation sufficiently in advance to provide the advice.\n\ne)  Neither the presence nor the silence of the\nInternal Auditor in the Board of Directors' sessions relieves said collegiate\nbody of the responsibility to adjust its agreements to the applicable\nlegal and technical framework. The fact that the Internal Auditor does not\nissue an opinion on any matter under consideration does not imply tacit acceptance of what\nwas resolved.\n\nf)  There shall be no impediment for the\nInternal Auditor to issue their opinion subsequently, despite the silence, whether verbally\nin another session, or in writing.\n\ng)  The\nparticipation of the Internal Auditor shall be recorded in the corresponding minutes.\n\nArticle 14.—Participation in commissions or work\ngroups. The Internal Auditor and the officials of the Audit Unit must\nnot be part of work groups or commissions that perform a function specific\nto the active administration; except in their capacity as advisor on matters within their\ncompetence, when so requested or by legal provision, and their participation\nshall not be permanent, in safeguard of the independence and objectivity of the Internal Audit Unit.\nNor may they participate in the implementation of actions, design of\nforms, or other procedures and activities that they normally must examine\nsubsequently in the performance of their functions. The audit personnel may only\nperform the administrative functions necessary to fulfill the\ncompetencies specific to the audit unit; there being no impediment to providing\npreventive services if deemed necessary.\n\nArticle 15.—Formal measures for control and\nadministration of impediments. It shall be the obligation of the Internal Auditor\nto establish formal measures to control and manage situations of\nimpediment that may arise concerning facts or actions that call into\nquestion or endanger (in fact or in appearance) the objectivity or independence of the Internal\n Audit Unit.\n\nCHAPTER III\n\n Location and organizational structure\n\nArticle 16.—Location. The location of\nthe Internal Audit Unit\nwithin the institutional structure corresponds to that of an evaluating and\nadvisory body at the highest level in the structure of SENARA.\n\nArticle 17.—Organic dependency and administrative\nregulations. Organically, the Internal Audit Unit\nshall depend directly on the\n Board of Directors of SENARA. Other administrative\nregulations relating to the personnel of the Internal Audit Unit\nshall be governed by the provisions of Article 24 of the General Internal Control\nLaw.\n\nArticle 18.—Structure. The Internal Audit Unit\nof SENARA, for the performance of its functions, shall be structured under\nthe direction of an Internal Auditor and must have sufficient and\nduly trained personnel, who meet the suitability conditions required to\nexercise their functions.\n\nCHAPTER IV\n\n The internal auditor\n\nArticle 19.—Appointment of the Internal\nAuditor. The\n Board of Directors of SENARA shall carry out the appointment of the\nInternal Auditor in strict adherence to the provisions of Article 31 of the General Internal Control\nLaw, Article No. 62 of the Organic Law of the Office of the Comptroller\nof the Republic\n(Law No. 7428), and the procedure set forth in the \"Guidelines on the\nrequirements for the positions of internal auditor and deputy internal auditor, the conditions for\nthe procedures for the appointment, suspension, and dismissal of said positions, and the\napproval of the regulation for the organization and operation of the internal audit units\nof the Public Sector\".\n\nThey may only be suspended or removed from the position\nfor just cause and solely by the Board of Directors,\nwith observance of procedures that guarantee due process and\nin accordance with a prior and binding opinion of the Office of the Comptroller\nof the Republic,\nin application of the provisions of Article 15 of the Organic Law\nof the\n Office of the Comptroller General of the Republic.\n\nArticle 20.—Working day and term of appointment. The\nworking day of the Internal Auditor shall be full-time at\nthe institution and the term of appointment shall be for an indefinite period.\n\nArticle 21.—Requirements for the position of Internal Auditor. The\nrequirements for the position of Internal Auditor shall be defined in the position\nmanual of Senara.\n\n           \nSaid\nrequirements shall adhere to the provisions of the \"Guidelines on the requirements\nfor the positions of internal auditor and deputy internal auditor, the conditions for the\nprocedures for the appointment, suspension, and dismissal of said positions, and the\napproval of the regulation for the organization and operation of the internal audit units\nof the Public Sector\".\n\nAmong the minimum requirements, the following shall be considered:\n\n1) Be a certified public accountant.\n\n2) Characterized by their suitability for\nthe corresponding position.\n\n3) Be a highly trained professional in auditing with\na minimum of eight years of experience in the subject matter pertaining to the\nposition, of which at least three years must have been supervising professional\npersonnel.\n\nArticle 22.—Accountability of the Internal Auditor. The position\nof Internal Auditor corresponds to the highest level of competence, responsibility,\nand authority of the Internal Audit Unit\nand is accountable for its performance before the Board of Directors and,\nwhere applicable, before the Office of the Comptroller General of the Republic.\n It shall perform its functions with functional and judgment independence.\n\nIn order to properly address the accountability process,\nit shall inform the Board\n of Directors, at least annually, about the activities executed\nby the\n Internal Audit Unit, with an indication of the degree of compliance\nwith the work plan, relevant achievements, the status of recommendations and\nprovisions issued, and other relevant matters concerning management, risk\nexposure, and control. Likewise, it must submit the final performance report\nestablished in subsection e) of Article 12 of the General Internal Control\nLaw, complying with the requirements established for such purpose by the Office of the Comptroller\nof the Republic;\nand comply with the performance evaluation and budget evaluation reports\nthat the\n Administration requires, in accordance with the legal\nprovisions regulating the matter.\n\nArticle 23.—Delegation of functions. The Internal Auditor may\ndelegate their functions to their personnel, using suitability criteria and\nin accordance with the provisions of the\n General Public Administration Law. The personnel is\nobligated to comply with the legal, regulatory, and technical framework governing their\nactions.\n\nArticle 24.—Processing of administrative matters. It\nis the responsibility of the General Management\nof the Institution\nto approve vacations and leave for a maximum period of five days for the\nInternal Auditor. Vacations and leave for a period exceeding five days\nshall be approved by the\n Board of Directors, as well as the training requests of the\nInternal Auditor, unless there is a material impossibility or a situation of an\nunforeseeable or urgent nature that prevents said body from timely knowledge and authorization\nof these matters, in which case, based on criteria of opportunity and\nconvenience and in order not to negatively affect the activity of the Internal Audit Unit,\napproval shall be given by the\n General Management.\n\nArticle 25.—Duties and Functions of the Internal Auditor. The\nInternal Auditor shall have, as part of their duties and functions, without prejudice to\nthose established by the\n General Internal Control Law and the provisions of the Office of the Comptroller\nof the Republic,\nthe following:\n\na)  Issue the pertinent policies, procedures, guidelines,\ndirectives, and instructions, in accordance with the legal and technical regulations,\nestablishing uniform criteria to guide the exercise of the competencies of\nthe Internal Audit Unit\n and the relations with the Administration.\n\nb) Lead and regulate the strategic planning process of the Internal Audit Unit\nand in that context define, together with their personnel, the vision, mission,\nobjectives, and fundamental values of the unit.\n\nc)  Prepare, together with their personnel, the annual work\nplan and its modifications, communicating to the Senior Official (Jerarca) the content of the plan and its\nrelationship with the audit cycle and proposing to the Senior Official (Jerarca) the\nresource requirements to fulfill that plan, including the administrative\nneeds of the unit, in accordance with what is indicated in Article 27\nof the General\nInternal Control Law. Likewise, they must communicate to the Senior Official (Jerarca) the modifications to\nsaid plan.\n\nd) Submit the budget draft of the Internal Audit Unit\nso that it is incorporated into the institutional budget, at the moment that\ninternal provisions determine it. The Internal Audit Unit\nshall have a programmatic category; for the allocation and disposal of its\nresources, the judgment of the Internal Auditor and the\ninstructions issued in that regard by the Office of the Comptroller\nof the Republic shall be taken into account.\n\ne)  Establish a quality assurance program for the Internal Audit Unit\nthat includes supervision, follow-up of the work plan, and annual\nself-assessment reviews, since its functions have characteristics of a\nsubstantive and strategic nature, in the design, implementation, direction, evaluation, and\nconstant improvement of the quality of the processes, procedures, products, and\nservices corresponding to the\n Unit.\n\nf)  Administer their personnel (select, plan, organize,\ncoordinate, direct, supervise, evaluate, maintain, motivate, inform decisions,\nand provide training support, among others) towards the adequate achievement\nof the objectives and goals of the Internal Audit Unit, as well as guarantee a competitive\nhuman resource in the exercise of the respective tasks.\n\ng)  Perform their function with expertise and due professional care,\nasserting their competence with functional and judgment independence, and shall\nbe vigilant that their personnel respond in the same manner.\n\nh) Define, establish, and keep updated the policies,\nprocedures, and practices for the administration, access, and custody of the\ndocumentation of the internal audit unit, especially the information related to\nmatters of a confidential nature stipulated in Articles 6 of the LGCI and 8 of\nthe Law Against Corruption and\nIllicit Enrichment in the Public Function.\n\ni)  Formulate, manage, and keep\ncurrent the Regulation for the Organization and Operation of the Internal Audit Unit,\nin accordance with Article 4 of this Regulation.\n\nCHAPTER V\n\n The personnel of the internal audit unit\n\nArticle 26.—Personnel. The personnel of the Audit Unit must\npossess knowledge in auditing, accounting, administration, information\ntechnologies, and the legal framework related to the Public\n Administration and SENARA, that qualifies them to appropriately\nexercise the functions entrusted, as well as gather or obtain, as a whole, the\nskills and competencies necessary to fulfill their responsibilities.\n\nThe Internal Auditor and the personnel of the Internal Audit Unit\nmust maintain high values of conduct to exercise the activity of the Internal Audit Unit,\nin accordance with the Code of Ethics of the unit. Such values must\nbe manifested in their actions and prevent any possibility of\ndoubt in their performance.\n\nArticle 27.—Administration of the personnel of the Internal Audit Unit. It is the responsibility\nof the Internal Auditor with respect to their personnel:\n\na)  Personnel actions: authorize personnel\nactions (appointment, transfer, suspension, removal, granting of leave,\nand other personnel actions) in the Internal Audit Unit,\nin accordance with the provisions of Articles 24 and 28 of the General Internal Control\nLaw.\n\nb) Vacant positions: manage matters relating to the vacant positions of the Internal Audit Unit\nand, consequently, the obligation of the Administration\nto fill the vacancies of the Audit Unit within a maximum period of three months.\n\nc)  Training: approve the training requests of their\npersonnel, communicating accordingly to the Training Committee and processing\nthe leaves with salary to participate in training activities\nbefore the General Management.\n\nd) Oversight and decision-making: oversee and make the corresponding\ndecisions so that the officials of the Internal Audit Unit\ncomply, in the exercise of their competencies, with the pertinent legal and technical\nregulations, as well as with the policies, procedures, practices, and\nother administrative provisions (institutional and of the Internal Audit Unit)\napplicable to them. Regarding administrative-type regulations,\nthese must not negatively affect the activity of the Internal Audit Unit,\nthe functional and judgment independence of the Auditor and their personnel, and in case of\ndoubt, the Office of the Comptroller\n General of the Republic shall provide the corresponding instructions.\n\nArticle 28.—Protection of personnel. When the personnel of the Internal Audit Unit,\nin the fulfillment of their functions, becomes involved in a legal conflict or is\nthe subject of a criminal-type lawsuit, SENARA shall provide all its support, both\nlegal and technical, and shall cover the costs to attend to that process until its\nfinal resolution, all in accordance with Article 26 of the General Internal Control\nLaw.\n\nCHAPTER VI\n\n The resources of the internal audit unit\n\nArticle 29.—Allocation of Resources. The Internal Audit Unit\nmust have the necessary and sufficient organization and resources to\nfulfill its duties, for which purpose, in accordance with the provisions of\nArticle 27 of the General\n Internal Control Law, SENARA shall allocate, within its\nbudgetary availabilities, the human, material,\ntechnological, transportation, and other necessary and sufficient resources so that the Internal Audit Unit\ncan fulfill its duties.\n\nFor\nbudgetary purposes, the Internal Audit Unit\nshall be given a programmatic category. In the allocation and disposal of its resources, the\njudgment of the Internal Auditor and the instructions issued\nin that regard by\n the Office of the Comptroller General of the Republic shall be taken into account.\n\nThe Internal Auditor shall propose to the senior official (jerarca), the creation of the positions and\nservices considered indispensable for the fulfillment of the Annual Audit Plan and, in\ngeneral, for the proper functioning of their unit, all for the purpose of\nmaintaining effective leadership in the protection of Public Funds,\nwithin the scope of their competence.\n\nIf serious limitations arise that affect the fulfillment of the work\nassigned to the\n Internal Audit Unit, the Internal Auditor must communicate and\nsubstantiate this situation before the Senior Official (Jerarca), for its timely attention.\n\nWhen the Internal Auditor reliably demonstrates that the lack of\nresources of the\n Internal Audit Unit fosters the absence of timely\noversight of the institutional assets, they must inform the Senior Official (Jerarca) of the risk\nbeing assumed and of the eventual attribution of responsibility that this\nsituation may generate.\n\nArticle 30.—Administration of resources. In accordance with the\npertinent legal and technical regulations, the Internal Auditor must\nadminister the material, technological, and other resources of their\ndepartment, and it shall therefore be their responsibility to guarantee the utilization of such\nresources economically, efficiently, effectively, legally, and transparently for the\nachievement of the goals and objectives of the Internal Audit Unit.\n\nIt shall be the responsibility of the Internal Auditor to propose the preliminary draft budget of the Internal Audit for the respective fiscal year, for the approval of the Senior Official (Jerarca), who shall assess the possibilities of addressing such requirements in accordance with applicable legal and technical regulations.\n\nCHAPTER VII\n\nScope of Action\n\nArticle 31.—Scope of Action. The scope of action of the Internal Audit is comprised of SENARA and the public and private entities or bodies subject to its institutional competence.\n\nIt is the obligation of the internal auditor to define and maintain updated, in the corresponding instrument, the bodies and entities subject to the scope of action of the internal audit, based on the provisions of Article 22, a) of the LGCI and other legal and technical regulations applicable to the matter.\n\nCHAPTER VIII\n\nRelations and Coordination\n\nArticle 32.—Relations and coordination internally. It shall be the responsibility of the Internal Auditor to establish and regulate the relations and coordination of the Unit and its officials with the auditees for the performance of the services of the Internal Audit activity.\n\nArticle 33.—Relations and coordination externally. The Internal Auditor shall be empowered to supply and exchange information and coordinate activities with the Contraloría General de la República, the external audits contracted by the institution, with other corresponding control entities or bodies, and with judicial bodies, within the scope of their competencies, to minimize duplication of effort.\n\nArticle 34.—Coordination with the Dirección Administrativa Financiera. The Internal Auditor must establish coordination mechanisms so that the Dirección Administrativa Financiera maintains a separate record of the amount allocated and approved to the Internal Audit, detailed by purpose of expenditure, so that it can control the execution and modifications of the resources budgeted for the Audit Department (Auditoría).\n\nArticle 35.—Request for collaboration. The Internal Auditor shall have the authority to request the collaboration, advice, and facilities required for the exercise of their duties from officials at any hierarchical level of the Institution, in order to adequately exercise their competencies. The foregoing in accordance with the provisions of Article 33, subsections b) and c) of the Ley General de Control Interno.\n\nIn the same sense, the Internal Audit may incorporate professionals or technicians from different disciplines, whether or not they are officials of the Institution, to carry out work in their specialty as support for the studies conducted, complying with the applicable budgetary and administrative contracting aspects.\n\nArticle 36.—Duty of the Legal Advisory Office. It is the duty of the Legal Advisory Office of SENARA to provide timely and effective service through the legal studies required by the Internal Audit, so that it may adequately fulfill its function, as stipulated in Article 33, subsections b) and c) of Ley General de Control Interno No. 8292.\n\nCHAPTER IX\n\nOperation of the Internal Audit\n\nArticle 37.—Legal duties. The Internal Auditor and the other officials of the Internal Audit must comply with the duties set forth in Article 32 of the Ley General de Control Interno, Article 8 of the Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la Función Pública, the Manual de Normas Generales para Auditoría del Sector Público, and the Normas para el ejercicio de la Auditoría Interna en el Sector Público.\n\nArticle 38.—Other Competencies of the Internal Audit. In addition to the competencies established in Article 22 of the Ley General de Control Interno, in Norm 1.6 of the Normas de Control Interno para el Sector Público, and other regulations indicated in Article 1 of this Regulation (Reglamento), the Internal Audit shall be responsible for:\n\na) Presenting annually, for the knowledge of the Board of Directors (Junta Directiva), the work plan, consistent with the strategic planning, its updated auditable universe, based on a risk assessment process and institutional objectives, which shall include audit services (which contemplate the estimated time for special studies to be conducted at the request of the Board of Directors (Junta Directiva) or regulatory or oversight entities), preventive services, and follow-up work on the results of those services.\n\nb) Preparing and maintaining updated the Internal Audit procedures.\n\nc) Overseeing the effectiveness of the objectives, goals, programs, and budgets of the operational levels, and verifying that their results are consistent with the established objectives and goals.\n\nd) Overseeing the design, implementation, and effectiveness of the organization's objectives, programs, and activities related to ethics and the support of information technologies for institutional objectives.\n\nArticle 39.—Powers of the Internal Audit. The Internal Auditor and the other officials of the Internal Audit must properly exercise the powers established in Article 33 of the Ley General de Control Interno.\n\nArticle 40.—Services provided by the audit. Within the institutional scope of SENARA, the Internal Audit shall provide two classes of services, which must be rendered with due professional care and in accordance with the regulations and legal provisions governing the Internal Audit function in the Public Sector. These services are the following:\n\na) Audit services: These refer to the different types of audits: financial audit, information and communication technologies audit, operational audit, management audit, compliance audit; special audit studies from which potential liabilities may arise, and any type of audit required to evaluate the compliance, sufficiency, and validity of internal control within the scope of competence of SENARA, to provide the citizenry with reasonable assurance that the actions of the senior official (jerarca) and the rest of the administration are executed in accordance with the legal and technical framework and sound practices in relation to:\n\n1) The protection and conservation of public assets against any loss, waste, misuse, irregularity, and illegal act.\n\n2) Requiring reliability, timeliness, and integrity of information.\n\n3) Guaranteeing effectiveness and efficiency of operations.\n\n4) Complying with the legal and technical system.\n\nb) Preventive services: This refers to advisory, warning, and book authorization services.\n\n1. Warning (Advertencia): This is a preventive service provided by the Internal Audit to the Senior Official (Jerarca) or to subordinate heads (titulares subordinados), through which it makes observations to prevent what legally, administratively, and technically corresponds on a specific matter or on situations, decisions, or behaviors, when they come to its knowledge, in order to prevent possible negative consequences of their conduct or risks in management, based on subsection d) of Article 22 of the Ley General de Control Interno. It is a service that is evidenced in writing, and the conduct and legality of the actions taken by the Administration shall be subject to subsequent verification by the Internal Audit.\n\n2. Advisory (Asesoría): This is a preventive service provided by the Internal Audit orally or in writing, at the request of the interested party or on its own initiative, through which it issues its criterion, opinion, or observation on matters strictly within its competence, without diminishing or compromising its independence and objectivity in the subsequent development of its other competencies. With this service, the audit staff contributes to decision-making, without expressing an inclination for a specific position, nor suggesting or recommending.\n\n3. Book authorization: This is a preventive service consisting of authorizing, by means of an opening entry, the accounting books and minute books kept by the different units of SENARA, as well as other books that, at the discretion of the Internal Auditor, are necessary for strengthening the internal control system. The authorization process is carried out in accordance with the provisions of Article 22, subsection e) of the Ley General de Control Interno and with the procedures defined for this purpose by the Internal Audit.\n\nArticle 41.—Communication of results. The communication of results is the activity in the audit process in which the results of the work performed and the recommendations intended to add value to institutional management are reported orally and in writing.\n\na- Oral communication. This may be carried out during the course of an internal control study so that matters requiring immediate attention are corrected on the spot. The Internal Audit shall subsequently report what was indicated in writing.\n\nOnce the study is completed, the findings obtained must be discussed with the responsible officials, prior to issuing the final conclusions and recommendations, in order to obtain their viewpoints, opinions, and any necessary corrective action. Excepted are cases of audits of a confidential nature, in which their results must not be discussed, or when the audit or study is of an ordinary nature and information of a confidential nature is obtained, in which case the discussion must be partial.\n\nThe oral communication of results is ordered by the Internal Auditor in coordination with the team in charge of the study, prior to the written communication of the report, except in cases of special reports relating to statements of facts (relaciones de hechos) and others contemplated by the regulations. For this purpose, those who have a role in the matter evaluated shall be summoned in writing, after prior coordination with the interested parties.\n\nThe officials of the Active Administration who are summoned are obligated to attend the verbal communication of results. The matters corresponding to this communication shall be documented.\n\nb- Written communication. The Internal Audit shall communicate the results, conclusions, and recommendations of its audits or special audit studies, officially in writing, through objective reports addressed to the Senior Official (Jerarca), as the highest body of the institution, or to the competent subordinate heads (titulares subordinados), in accordance with the provisions established in the Ley General de Control Interno and the regulations issued on the matter by the Contraloría General de la República, so that the pertinent decisions and actions are taken in accordance with the deadlines indicated by said Law.\n\nThe Internal Auditor shall define the levels and competencies for such communication.\n\nThe audit reports shall deal with various matters within its competence and must include the objectives, scope, findings, conclusions, and recommendations and other results of the work, according to its nature and in observance of the legal provisions and regulations issued by the Contraloría General de la República.\n\nTo warn the Senior Official (Jerarca) or the subordinate heads (titulares subordinados), as applicable, of their duties in the processing of reports, especially regarding the deadlines to be observed, a section shall be incorporated into the report with the transcription of Articles 36, 37, and 38 of the Ley General de Control Interno, as well as the first paragraph of Article 39, to advise them of the potential liabilities they may incur for unjustifiably failing to comply with the duties of said Law.\n\nc- Communication of preventive services. The communication of preventive services shall be made at the discretion of the Internal Auditor, who shall define the content and form of the reports, official letters, or other means of communication, according to the nature of the matters referred to and their professional judgment.\n\nd- Communication of statements of facts. In the event of results from which presumed liabilities may arise, due to the detection of irregular or illegitimate acts or events that threaten or endanger the Public Treasury (Hacienda Pública), the communication shall be made through a statement of facts report, in accordance with the provisions established by the Contraloría General de la República for such purposes.\n\nArticle 42.—Implementation of recommendations. The Board of Directors (Junta Directiva) or the subordinate head (titular subordinado), once the recommendations of the Internal Audit have been accepted and within the legal term, must send a written order for their implementation to the designated person in charge, with a copy to the Internal Audit, and establish the necessary follow-up mechanisms to verify their effective implementation.\n\nArticle 43.—Follow-up on the application of provisions and recommendations. The Internal Auditor must establish and maintain, as a vital and permanent part of the Internal Audit activity, a follow-up process for the recommendations and observations resulting from its management to ensure their timely, adequate, and effective attention by the active administration.\n\nThis process must include the results of the evaluations performed by external auditors, the Contraloría General de la República, and other corresponding control and oversight institutions that are known to the Internal Audit. The result of the follow-up process shall be communicated by the Internal Auditor to the Senior Official (Jerarca) annually, as part of the annual work report, without prejudice to other related reports, at the Auditor's discretion, when deemed pertinent.\n\nArticle 44.—On extensions to deadlines indicated by the Internal Audit for the implementation of recommendations. The Internal Audit shall have the authority, upon a substantiated request from the administration, to grant extensions to the deadlines indicated by the latter for addressing recommendations, provided that at least the following conditions are met:\n\n1- That the deadline for the commitment has not expired.\n\n2- That progress in complying with the corrective action can be verified.\n\n3- That the person directing the extension request is the same person to whom the audit report was addressed, or a superior.\n\nExtensions shall not operate automatically (de oficio), and each case shall be analyzed by the Audit Department (Auditoría). The Audit Department (Auditoría) reserves the right to process and approve extensions in duly justified exceptional cases.\n\nArticle 45.—On the responsibility for monitoring the implementation of recommendations. The Active Administration shall maintain and keep updated a registry to control the progress of the implementation of the Internal Audit's recommendations and compliance with the established deadlines, as well as the provisions of the Contraloría General de la República and other recommendations from other external control bodies brought to its attention.\n\nArticle 46.—On the responsibility for not implementing the Internal Audit's recommendations. Administrative responsibility may lie against officials who unjustifiably fail to comply with the actions to implement the Internal Audit's recommendations, in accordance with Article 39 of the Ley General de Control Interno, without prejudice to any civil and/or criminal liabilities that may be attributed to them.\n\nArticle 47.—On the follow-up of warnings. The Internal Audit shall verify the actions taken by the Active Administration regarding the warnings (advertencias) it has formulated, without prejudice to issuing, as a result of the follow-up, internal control reports, liability reports (Statements of Facts - Relaciones de Hechos), or other pertinent reports, as applicable.\n\nArticle 48.—On the follow-up of advisory services. The Internal Audit shall verify the actions taken by the Active Administration regarding the advisory service (asesoría) provided, in the sense that the actions taken are in accordance with the legal and technical system, without prejudice to issuing, as a result of the follow-up, internal control reports, liability reports (Statements of Facts - Relaciones de Hechos), or other pertinent reports, as applicable.\n\nArticle 49.—Admissibility and attention of complaints by the Internal Audit.\n\na) Complaints transferred from the Contraloría General de la República with an order for attention by the Internal Audit shall be addressed with priority and according to the Work Plan, in accordance with the competencies assigned by Law.\n\nb) The Internal Audit of SENARA shall process only those complaints that deal with potential irregular or illegal acts in relation to the use, handling, and administration of public funds, which significantly affect the internal control system or evidently affect the fulfillment of institutional objectives.\n\nc) Complaints shall be addressed in accordance with the principles of simplicity, economy, effectiveness, and efficiency, and the promptness of their attention shall be a function of the availability of human resources and the level of risk involved.\n\nd) The identity of the complainant, the information, documentation, and other evidence from the investigations conducted shall be confidential, in accordance with the provisions of Article 6 of the Ley General de Control Interno and Article 8 of the Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito de la Función Pública.\n\ne) Essential requirements that complaints submitted to the Internal Audit of SENARA must meet.\n\n1) The denounced facts must be set forth in writing in a clear, precise, and circumstantial manner, providing sufficient detail to allow the investigation to be carried out: the time and place where such facts occurred and the subject who allegedly carried them out.\n\n2) The possible irregular situation to be investigated that affects SENARA must be indicated, that is, its relationship with point b) of this article.\n\n3) The complainant must indicate their request in relation to the denounced fact.\n\n4) The complainant must indicate their general particulars.\n\n5) The complainant must indicate a place to receive notifications.\n\nf) The complainant must also provide complementary information regarding the estimate of the economic damage caused to public funds if known, the indication of probable witnesses and the place or means to summon them, as well as the provision or suggestion of other evidence.\n\ng) Should the Internal Audit determine that the facts are imprecise, the party shall be granted a period of no less than 10 business days so that the complainant may complete their information; otherwise, the proceeding shall be archived or dismissed, without prejudice to it being presented later with more elements, as a new proceeding.\n\nh) Anonymous complaints shall be addressed insofar as they provide sufficient convincing evidence and are supported by suitable means of proof that allow the investigation to be initiated; otherwise, the complaint shall be archived.\n\ni) The Internal Audit shall dismiss or archive complaints received when any of the following conditions occur:\n\n1) If the complaint does not fall within the scope of competence of the Internal Audit of SENARA.\n\n2) If the complaint refers to the exclusive private interests of the complainants, in relation to actions taken or omitted by the Administration, unless from the information provided in the complaint it can be determined that there are relevant aspects that merit investigation by the Internal Audit.\n\n3) If the denounced facts must be investigated or discussed exclusively in other venues, whether administrative or judicial.\n\n4) If the approximate cost of the investigation were higher than the benefit that would be obtained by proceeding with the denounced matter, this in accordance with the professional judgment of the official in charge of the investigation in coordination with the Internal Auditor.\n\n5) If the matter presented to the Internal Audit is already known by other entities with the competence to conduct the investigation and exercise control and disciplinary powers. In these cases, the respective coordination shall be carried out so as not to duplicate the use of public resources and competencies.\n\n6) If the complaint filed is a reiteration or reproduction of other similar complaints without providing new elements and which had already been previously resolved by the Internal Audit or the Contraloría General de la República or other control entities.\n\n7) If the complaint omits any of the essential requirements mentioned in Article 49, subsection e).\n\n8) If, after conducting the preliminary investigation, it is concluded that there is insufficient merit to initiate a study.\n\nj) The dismissal or archiving of complaints shall be carried out by means of a duly motivated act accrediting the arguments assessed to make that decision, which must be duly documented in the working papers of the investigation and in the corresponding archiving note.\n\nk) The complainant must be notified of any of the following resolutions adopted regarding their proceeding:\n\n1) The decision to dismiss the complaint and archive it.\n\n2) The decision to transfer the proceeding for attention to the Administration, or to the Public Prosecutor's Office (Ministerio Público).\n\n3) The final result of the investigation conducted as a result of their complaint.\n\nThe foregoing notifications shall be made provided that their name, particulars, and place of notification have been specified in said document.\n\nArticle 50.—Responsibilities and sanctions. Non-compliance with the provisions of this Regulation (Reglamento) shall be grounds for administrative liability for the Internal Auditor and for the officials of the Internal Audit, the Senior Official (Jerarca), subordinate heads (titulares subordinados), and other officials of SENARA, in accordance with the provisions of Chapter V of the Ley General de Control Interno.\n\nThe determination of responsibilities and the application of administrative sanctions corresponds to the competent body, according to internal regulations and the applicable regulations.\n\nCHAPTER X\n\nFinal Provisions\n\nArticle 51.—Repeal. This Regulation (Reglamento) repeals the previous one approved through Agreement No. 3479, taken in ordinary session No. 529 of October 9, 2007, and published in La Gaceta No. 249 of December 27, 2007, and any other provision or agreement that opposes it in all its aspects.\n\nArticle 52.—Effective Date. It shall become effective upon its publication in the Official Gazette La Gaceta. Final Agreement." }