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  "citation": "Decreto 38022",
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  "doc_type": "executive_decree",
  "title_es": "Reglamento a la Ley 9071 para Terrenos de Uso Agropecuario",
  "title_en": "Regulation to Law 9071 for Agricultural Lands",
  "summary_es": "Este decreto ejecutivo reglamenta la Ley N° 9071, que establece un régimen especial para la valoración de bienes inmuebles dedicados a la producción agropecuaria primaria, a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles. Define conceptos clave como actividad agropecuaria, barbecho, finca tipo y plataforma de valores agropecuarios. Dispone que los contribuyentes pueden presentar una declaración jurada ante la municipalidad para que se les aplique una metodología de valoración basada en el uso del suelo y la producción, en lugar de las plataformas de valores de terrenos convencionales. La metodología transitoria, mientras se elaboran las plataformas, se detalla con procedimientos para fincas registradas y no registradas. Se regulan la fiscalización municipal, el procedimiento sancionador por falsedad en las declaraciones, y la revisión voluntaria para pequeños y medianos productores según el Transitorio V de la ley. Se excluye la acumulación con la exoneración de la Ley de Suelos (Ley 7779).",
  "summary_en": "This executive decree regulates Law No. 9071, which establishes a special regime for the valuation of real property dedicated to primary agricultural production for purposes of the Property Tax. It defines key concepts such as agricultural activity, fallow land, model farm, and agricultural valuation platforms. It provides that taxpayers may submit a sworn declaration to the municipality to apply a valuation methodology based on land use and production, instead of conventional land value platforms. The transitional methodology, pending the creation of the platforms, is detailed with procedures for registered and unregistered properties. It regulates municipal oversight, the sanctioning procedure for false declarations, and the voluntary review for small and medium-sized producers under Transitory Provision V of the law. It excludes cumulation with the exemption under the Soil Law (Law 7779).",
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    "Impuesto sobre Bienes Inmuebles",
    "valoración agropecuaria",
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    "primary agricultural production"
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  "excerpt_es": "Artículo 2º-El Objeto de este Reglamento es la correcta aplicación de la ley, para la preservación del uso de los terrenos dedicados a actividades de producción primaria agropecuaria, ya sea que estén inscritos o no en el Registro Inmobiliario, mediante una adecuada valoración para los efectos del cálculo del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles, en la que el uso del suelo y la producción serán factores determinantes para definir la base imponible del impuesto.\n\nArtículo 3º-El presupuesto jurídico para la aplicación de la metodología especial de valoración establecida en la ley para efectos de la determinación del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, será la dedicación del inmueble, o la proporción que corresponda de él, a actividades de producción primaria agropecuaria.",
  "excerpt_en": "Article 2. The purpose of this Regulation is the correct application of the law, for the preservation of the use of lands dedicated to primary agricultural production activities, whether registered or not in the Real Property Registry, through an adequate valuation for purposes of calculating the Property Tax, in which land use and production shall be determining factors to define the taxable base of the tax.\n\nArticle 3. The legal prerequisite for the application of the special valuation methodology established in the law for purposes of determining the Property Tax shall be the dedication of the property, or the corresponding proportion thereof, to primary agricultural production activities.",
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    "summary_en": "Regulates Law 9071 establishing a special tax valuation regime for agricultural-use properties based on land use and production, through sworn declarations and agricultural value platforms, excluding cumulation with the Law 7779 exemption.",
    "summary_es": "Se reglamenta la Ley 9071 estableciendo un régimen especial de valoración fiscal para inmuebles de uso agropecuario basado en el uso del suelo y la producción, mediante declaración jurada y plataformas de valores agropecuarios, excluyendo la acumulación con la exoneración de la Ley 7779."
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      "quote_en": "Article 29. Land valued under the procedure established in Article 3 of the Law may not simultaneously avail itself of the exemption established in Article 49 of the Soil Use, Management and Conservation Law...",
      "quote_es": "Artículo 29.-El terreno que sea valorado con el procedimiento establecido en el artículo 3 de la Ley no podrá acogerse simultáneamente a la exoneración establecida en el artículo 49 de la Ley de Uso, Manejo y Conservación de Suelos..."
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  "body_es_text": "en la totalidad del texto\n\n                    -\n\n                        Texto Completo Norma 38022\n\n                        Reglamento a la Ley de Regulaciones Especiales sobre la aplicación de la ley\nN° 7509, \"Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles\", del 9 de mayo de 1995, para Terrenos de uso\nAgropecuario\n\nTexto Completo acta: 108E55\n\nN°\n38022-MAG-H \n\nLA PRESIDENTA DE LA REPÚBLICA\n\nLA MINISTRA DE\nAGRICULTURA Y GANADERÍA\n\nY EL MINISTRO DE\nHACIENDA \n\nEn ejercicio\nde las facultades establecidas en los artículos 140, incisos 3) y 18 y artículo\n146 de la Constitución Política; los artículos 25, 27.1), 28.2b) y 121 de la\nLey N° 6227 del 2 de mayo de 1978, Ley General de la Administración Pública y\nla Ley N° 9071 del 17 de setiembre del 2012, Ley de Regulaciones Especiales\nsobre la aplicación de la Ley N° 7509, \"Ley de Impuesto sobre Bienes\nInmuebles\", del 9 de mayo de 1995, para Terrenos de uso Agropecuario. \n\nConsiderando: \n\n1°-Que en el\nAlcance Digital N° 146 a La Gaceta N° 191 del 3 de octubre del 2012, se\npublicó la Ley de Regulaciones Especiales sobre la aplicación de la Ley N°\n7509, \"Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles\", del 9 de mayo de 1995,\npara Terrenos de Uso Agropecuario, Ley 9071 del 17 de setiembre del 2012. \n\n2º-Que es necesario\nimplementar la ejecución integral de los artículos de la Ley, para lograr su\naplicación y el cumplimiento fiel de sus objetivos. \n\n3º-Que el Poder\nEjecutivo tiene especial interés en que se actualicen los mecanismos que hagan\nefectiva la regulación especial en el ámbito de la propiedad inmueble\nrelacionada con el uso agropecuario, sin deteriorar los ingresos municipales,\nfavoreciendo el desarrollo nacional y la protección de la actividad\nagropecuaria nacional. \n\n4º-Que con el objeto\nde garantizar a las municipalidades y al sector agropecuario la utilización de\nlos parámetros del uso del suelo, la producción y los demás aspectos y\ncriterios precisos y uniformes para la valoración de los bienes inmuebles, el\nÓrgano de Normalización Técnica del Ministerio de Hacienda y el Ministerio de\nAgricultura y Ganadería, deben establecer las disposiciones generales para\nvalorar estos terrenos y detallar los métodos técnicos y económicos dentro de\nun marco que brinde seguridad jurídica a los sujetos alcanzados por el tributo.\nPor tanto; \n\nDECRETAN: \n\nReglamento a la Ley de Regulaciones Especiales\nsobre la \n\nAplicación de la Ley N° 7509,\n\"Ley de Impuesto sobre \n\nBienes Inmuebles\", del 9 de mayo de 1995, \n\npara Terrenos de Uso Agropecuario. \n\nCAPÍTULO\nI \n\nDe las\ndefiniciones \n\nArtículo 1º-De\nlas definiciones. Para los efectos de la Ley 9071 y del presente Reglamento\ndeberán ser utilizadas las definiciones que a continuación se indican: \n\n1. Actividad\nAgropecuaria: Actividad productiva consistente en el desarrollo de un ciclo\nbiológico vegetal o animal, ligado directa o indirectamente al disfrute de las\nfuerzas y los recursos naturales, que se traduce económicamente en la obtención\nde productos vegetales o animales, incluyendo las áreas de barbecho. \n\n2. Barbecho:\nTécnica por medio de la cual la tierra se deja sin sembrar durante uno o varios\nciclos vegetativos, con el propósito de rotar cultivos, reponer nutrientes,\nrecuperar y almacenar materia orgánica y humedad, mejorar la composición\nquímica del suelo, o evitar el impacto de patógenos (plagas o enfermedades) al\ninterrumpir sus ciclos productivos o reproductivos, debido a la falta de\nhospederos disponibles. Cuando la tierra se encuentra en barbecho, ésta se deja\ndescansar por un período máximo de 36 meses consecutivos, para que naturalmente\nse pueda restaurar el equilibrio del suelo. \n\n3. Bien Inmueble:\nTerreno, instalación, construcción fija y permanente que existe en los bienes\nraíces, tanto urbanos como rurales. \n\n4. Capacidad de\nuso de la tierra: Grado óptimo de aprovechamiento que posee un área de\nterreno determinada con base en la calificación de sus limitantes para producir\ncultivos en forma sostenida y por periodos prolongados, de conformidad con la\nmetodología oficial vigente para la determinación de la capacidad de uso de las\ntierras de Costa Rica. \n\n5. Censo\nAgropecuario: Sistema de información estadística sobre el estado y\nestructura del sector agropecuario, que permite determinar el uso de la tierra\ny las áreas dedicadas a los diversos sistemas de producción, de forma\nactualizada, confiable y apropiada para la formulación de planes, programas e\ninstrumentos de desarrollo, estudios y análisis de políticas tendientes a\nmejorar la eficiencia y la eficacia en la conducción del sector\nagropecuario. \n\n6. Debido Proceso:\nPrincipio constitucional mediante el cual la administración pública debe\nrespetar garantías mínimas, tendientes a asegurar al administrado un resultado\njusto y equitativo dentro de todo proceso, a ser escuchado y a hacer valer sus\npretensiones legítimas frente a las actuaciones de la Administración Pública.\n\n7. Declaración Jurada\nde Bienes Inmuebles para Uso Agropecuario: Manifestación escrita del\ncontribuyente del Impuesto sobre Bienes Inmuebles o su representante legal en\nla que declara, bajo la fe del juramento ante la Administración Tributaria\nMunicipal, que su terreno se dedica a la actividad primaria agropecuaria. \n\n8. Exoneración\nsegún Ley 7779: Exoneración establecida en el artículo 49 de la Ley de Uso,\nManejo y Conservación de Suelos, de un 40% del pago del Impuesto sobre Bienes\nInmuebles, a los propietarios o poseedores de los terrenos agrícolas que lo\nutilicen conforme a su capacidad de uso y apliquen prácticas de manejo,\nconservación y recuperación de suelos. \n\n9. Factor de\ncorrección o de ajuste: Influencia de cada variable en la determinación del\nvalor del terreno agropecuario, a partir del valor zonal, de la plataforma de\nvalores agropecuarios expresado por medio de una relación matemática. \n\n10. Finca tipo\nagropecuario: Inmueble que se utiliza como parámetro en la valoración de\nterrenos agropecuarios, cuyas características son frecuentes en la zona y al\nque se le ha definido un valor unitario por hectárea que sirve de base para la\nvaloración particular de una finca. \n\n11. Finca de uso\nagropecuario: Bien inmueble destinado a la explotación de la tierra que se\ncompone de un área delimitada de terreno para la producción agropecuaria, cuyos\nproductos provienen directamente del campo, de ambientes protegidos, de\ntecnología hidropónica, o de cultivo de tejidos, e incluye las áreas en\nbarbecho. \n\n12. Infraestructura agropecuaria y agroindustrial: Es el conjunto de\nconstrucciones necesarias para el desarrollo de actividades de producción\nprimaria agropecuaria, que se encuentran dentro del área de las fincas de uso\nagropecuario. Incluye entre otros, bodegas, establos, casas de trabajadores\nagrícolas, invernaderos, plantas de tratamiento de aguas residuales,\nbiodigestores, laboratorios de alevines, estanques, reservorios de agua,\ncorrales, lecherías, salas de ordeño, estabulados, porquerizas, granjas avícolas,\ngranjas dedicadas a otras especies pecuarias menores, silos, abrevaderos,\ncercas, obras de riego y drenaje, áreas de recibo, clasificación, limpieza,\nalmacenamiento en seco o refrigerado y empaque de productos agrícolas\nprimarios.\n\n13.\nLey: Ley de Regulaciones Especiales sobre la aplicación de la ley N°\n7509, \"Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles\", del 9 de mayo de 1995, para\nTerrenos de uso Agropecuario, Ley N° 9071 de 17 de setiembre del 2012. \n\n14. Matriz de\nInformación del Mapa de Valor Agropecuario: Cuadro resumen que contiene la\ninformación con las características de cada finca tipo agropecuaria. \n\n15. ONT:\nÓrgano de Normalización Técnica del Ministerio de Hacienda. \n\n16. Parámetros:\nDatos, factores, variables o características que se toman en cuenta para\nelaborar las Plataformas de Valores Agropecuarios. \n\n17. Pequeño y\nmediano productor agropecuario: Para efectos del Transitorio V de la Ley,\nse entenderá como pequeño o mediano productor agropecuario la persona física o\njurídica que el Ministerio de Agricultura y Ganadería califique como tal, según\ndecreto ejecutivo 37911- MAG de 19 de agosto de 2013. \n\n18. Plataformas de\nValores Agropecuarios: Resultado de la investigación científica y técnica\ndel uso y valor de la tierra, realizada por el Órgano de Normalización Técnica,\nque conlleva a la delimitación y descripción del territorio en zonas de\ncaracterísticas similares en su actividad agrícola, pecuaria y en recursos\nbiofísicos. Está conformada por los Mapas de Valores Agropecuarios, Vías,\nPendientes y Mapas de Capacidad de Uso de las Tierras, complementados con la\nMatriz de Información de Zonas de Valores Agropecuarios, el Informe Técnico, la\nMemoria de Cálculo y el Programa de Valoración Comparativo que permiten obtener\nel valor individualizado de cada terreno agropecuario dentro de un cantón o\ndistrito. El censo agropecuario suministrará información técnica relevante para\nla elaboración de la plataforma, que será incorporada a las variables cuando\nresulte trascendental en la conformación de la misma. \n\n19. Producción\nprimaria agropecuaria: Toda actividad económica proveniente del cultivo de\nla tierra, favorecida por la acción del hombre, que incluye la producción de\nalimentos vegetales y animales, acuicultura y apicultura, así como otros\nproductos agropecuarios sin transformación posterior provenientes del campo, de\nambientes protegidos o de tecnología hidropónica, orientada al mercado y al\nconsumo de subsistencia. \n\n20. Salario Base:\nDe conformidad con lo dispuesto en la Ley N° 7337 del 5 de mayo de 1993, es el\nsalario mensual del \"oficinista 1\" que aparece en la relación de puestos de la\nLey de Presupuesto Ordinario de la República.\n\n21. Unidad\nproductiva: Finca, predio, parcela, zonas de producción, proceso, acopio,\ndonde se lleven a cabo actividades de producción y almacenamiento de productos\nagropecuarios. \n\n22. Uso del suelo\nagropecuario: Ocupación de una superficie determinada de tierra en\nactividades de producción primaria agropecuaria. \n\n23. Zona Homogénea\nde Valor Agropecuario: Conjunto de bienes inmuebles de uso agropecuario,\ncon límites definidos y valor zonal determinado, que comparte características\nsimilares en su actividad agrícola y pecuaria y en recursos biofísicos.\n\n24. Áreas de conservación y protección: son\ntodas aquellas partes o secciones de terrenos de un bien inmueble de uso\nagropecuario primario con límites definidos dedicados a la protección de los\nacuíferos, la protección ambiental, la regeneración natural del bosque o donde\nse han sembrado árboles con fines de protección.\n\n(Así adicionado el inciso 24) anterior por el artículo 1° del decreto\nejecutivo N° 39334 del 12 agosto del 2015)\n\nCAPÍTULO II \n\n    Disposiciones generales \n\n    Objeto y Presupuesto Jurídico \n\nArtículo 2º-El Objeto de este Reglamento es la\ncorrecta aplicación de la ley, para la preservación del uso de los terrenos\ndedicados a actividades de producción primaria agropecuaria, ya sea que estén\ninscritos o no en el Registro Inmobiliario, mediante una adecuada valoración\npara los efectos del cálculo del Impuesto Sobre Bienes Inmuebles, en la que el\nuso del suelo y la producción serán factores determinantes para definir la base\nimponible del impuesto.\n\nArtículo 3º-El\npresupuesto jurídico para la aplicación de la metodología especial de\nvaloración establecida en la ley para efectos de la determinación del Impuesto\nsobre Bienes Inmuebles, será la dedicación del inmueble, o la proporción que\ncorresponda de él, a actividades de producción primaria agropecuaria. \n\nSin que se considere\nuna lista taxativa, se encuentran dentro de estas actividades las\nsiguientes: \n\na) Animales vivos\n(bovinos, caballos, cerdos, aves, cabras, ovejas, conejos, abejas, búfalos,\nacuacultura, zoocriaderos, entre otros) \n\nb) Leche, huevos de\nave, miel natural de abeja y polen \n\nc) Plantas vivas,\nornamentales y productos de floricultura y jardinería \n\nd) Hortalizas, verduras,\nraíces y tubérculos alimenticios \n\ne) Frutas y frutos\ncomestibles \n\nf) Café, cacao y\nespecias (pimienta, canela, vainilla, orégano, etc.) \n\ng) Cereales (arroz,\nmaíz, sorgo, etc.) \n\nh) Semillas y frutos\noleaginosos (maní, palma aceitera, etc.); semillas y frutos diversos; plantas\nmedicinales (aloe vera, manzanilla, menta, etc.). \n\ni) Materiales\nvegetales trenzables, bambú y productos vegetales que\nproducen fibras naturales \n\nj) Caña de\nazúcar \n\nk) Palmas para\nconsumo humano sin empacar (pipa o coco, palmito de pejibaye, etc.) \n\nl) Tabaco \n\nm) Pastos naturales,\npastos cultivados y forrajes para consumo animal (heno, silo, etc.) \n\nn)\nCultivos energéticos (higuerilla, jatrofa,\netc.) \n\no)\nLas áreas de conservación y protección de las fincas de uso agropecuario con\nbosques y plantaciones forestales que no protejan fuentes de agua.\n\n(Así adicionado el inciso anterior por el artículo 2° del decreto\nejecutivo N° 39334 del 12 de agosto del 2015)\n\nCualquier inclusión o\nexclusión que deba hacerse de esta lista será realizada por el ONT, de común\nacuerdo con el Ministerio de Agricultura y Ganadería y se publicará en el\ndiario oficial La Gaceta.\n\nCAPÍTULO III \n\n    Del Censo Agropecuario y de las Plataformas \n\n    de Valores Agropecuarios \n\nArtículo 4º-Del Censo agropecuario. En un plazo\nde tres años contados a partir de la entrada en vigencia de la Ley, el Ministerio de\nAgricultura y Ganadería a través de la Secretaría Ejecutiva\nde Planificación del Sector Agropecuario (SEPSA) y en coordinación con el Instituto\nNacional de Estadísticas y Censos (INEC) deberá realizar un censo agropecuario\npara recopilar, entre otras cosas, la información que le requiera el Órgano de\nNormalización Técnica, para utilizarlo como un insumo en la elaboración de las\nPlataformas de Valores Agropecuarios.\n\nArtículo\n5º-De las Plataformas de Valores Agropecuarios. En un plazo de cuatro\naños, contado a partir de la entrada en vigencia de la Ley 9071, el Órgano de\nNormalización Técnica, con el apoyo técnico especializado del Ministerio de\nAgricultura y Ganadería, dentro de sus competencias, deberá elaborar las\nPlataformas de Valores Agropecuarios, tomando en cuenta los siguientes\nparámetros: finca tipo agropecuario, uso del suelo, producción primaria\nagropecuaria, capacidad de uso de las tierras, área o extensión, regularidad,\npendiente, tipo de vía de acceso e hidrología. \n\nPara\ntal efecto el ONT diseñará y estructurará una Guía Técnica con el apoyo técnico\nespecializado del Ministerio de Agricultura y Ganadería, dentro de sus competencias,\nque constituirá el procedimiento o metodología para la elaboración de las\nPlataformas de Valores Agropecuarios. \n\nUna vez\nque la Plataforma\nde Valores Agropecuarios haya sido elaborada, el Órgano de Normalización\nTécnica procederá a su entrega oficial a la municipalidad que corresponda, para\nque ésta proceda a su publicación en La Gaceta y en un diario de\ncirculación nacional y uso obligatorio. \n\nPara aplicar esta Plataforma de\nValores Agropecuarios, el contribuyente deberá presentar ante la Administración\n Tributaria Municipal del cantón en donde se ubique su\ninmueble, una declaración jurada que indique que el mismo está dedicado total o\nparcialmente a la actividad primaria agrícola o pecuaria. \n\nUna vez\ndemostrado lo anterior, para efectos de individualizar el valor de los\ndiferentes inmuebles, las municipalidades deberán utilizar el Programa de\nValoración establecido y entregado por el ONT, para el cálculo del impuesto de\nbienes inmuebles de los terrenos de uso agropecuario. \n\nSi el\ncontribuyente ya había presentado su declaración jurada conforme lo dispuesto\nen el artículo 4 de la ley y la misma estuviera vigente, la municipalidad\ndeberá utilizarla para los efectos de lo dispuesto en este artículo, sin\nnecesidad de que el contribuyente deba presentar una nueva.\n\nArtículo 6º-Atribuciones. Para los efectos de la Ley el ONT tendrá las\natribuciones conferidas en la Ley\n7509 y su reglamento, así como las definidas en la Ley 9071 y el presente\nreglamento.\n\nCAPÍTULO IV \n\n    De la Metodología de Valoración y Procedimiento \n\nArtículo 7º-Metodología. Mientras no se hayan\npublicado las Plataformas de Valores Agropecuarios, la valoración de las fincas\nde uso agropecuario se realizará mediante la metodología de cálculo establecida\nen el artículo 3 de la Ley,\ndesarrollada en los siguientes artículos.\n\nArtículo\n8º-El contribuyente del impuesto de bienes inmuebles de un inmueble dedicado a\nla producción agropecuaria primaria deberá presentar ante la Administración\n Tributaria Municipal del cantón en donde se ubique el mismo,\nuna declaración jurada que constituye su manifestación escrita bajo la fe del\njuramento, de la veracidad de la dedicación total o parcial del inmueble a la\nactividad primaria agrícola o pecuaria. En consecuencia, se presume como cierto\nlo declarado mientras no se demuestre lo contrario. \n\nLas\nmunicipalidades deberán poner a disposición de los contribuyentes el formulario\nde declaración jurada cuando les sea solicitado. \n\nLas\nmunicipalidades no podrán negarse a recibir las declaraciones juradas de los\ncontribuyentes y no será legítimo requerir de formalidades adicionales tales\ncomo autenticaciones y timbres.\n\nArtículo\n9º-La presentación de esta declaración jurada es condición indispensable para\nque la municipalidad pueda proceder a la aplicación de la metodología establecida\nen el artículo 3 de la Ley\nen las áreas efectivamente dedicadas a la producción primaria agropecuaria, en\nlugar de utilizar como referencia las últimas Plataformas de Valores de Terreno\npor Zonas Homogéneas entregadas por el ONT a las municipalidades, para lo cual\ndeberá ser presentada cada cinco años a más tardar el 15 de diciembre del año\nque corresponda, para que el valor resultante de la aplicación de dicha\nmetodología constituya la base imponible para el cálculo del impuesto del año\nsiguiente al de su presentación.\n\nArtículo\n10.-Al presentarse la declaración jurada, la municipalidad constatará la\nexistencia en sus registros de la declaración informativa que señala el\nartículo 16 de la Ley N°\n7509, así como la vigencia de la misma. En caso de que esta declaración no esté\nvigente, el propietario deberá cumplir con este deber formal y presentarla\njunto con la declaración jurada para que no se le apliquen las Plataformas de\nValores de Terrenos por Zonas Homogéneas sino la metodología de la Ley 9071, en las áreas\nefectivamente dedicadas a la producción primaria agropecuaria.\n\nArtículo\n11.-Con base en el valor que ya se encuentra registrado, la Municipalidad\nprocederá de la siguiente manera: \n\na) Si\nel valor declarado es menor o igual al registrado, podrá modificarlo de\ninmediato para ajustarlo al porcentaje de incremento establecido por la Municipalidad.\n\nb) Si\nel valor declarado es mayor que el registrado, pero la diferencia no se ajusta\nal incremento definido por la\n Municipalidad, ésta lo ajustará al porcentaje aprobado. \n\nc) Si\nel valor declarado es mayor al valor registrado más el porcentaje de incremento\ndefinido por la municipalidad, ésta podrá aceptarlo de inmediato. \n\nEl porcentaje de aumento deberá ser definido por el\nConcejo Municipal para ser aplicado en forma general, no podrá ser mayor al 20%\ndel valor registrado y regirá a partir del momento en que quede en firme el\nacuerdo respectivo.\n\nArtículo 12.-Cuando deba valorarse\nun inmueble que no se encuentre registrado en la base de datos municipal o que\nse encuentre registrado con valor de cero, la municipalidad procederá de\nconformidad con el artículo 3 párrafo segundo de la ley, estableciendo como\nnuevo valor unitario uno igual o menor al de la finca de uso agropecuario que\nresulte más cercana y que haya sido valorada en los términos de los artículos\nanteriores.\n\nArtículo 13.-Para la determinación de la finca más cercana se\nseguirá el siguiente procedimiento: \n\nEl criterio de selección será la\nmenor distancia entre los centros de los frentes principales de la finca a\nvalorar y la finca de referencia. \n\nUna vez identificadas las\ncaracterísticas de la finca a valorar, se procederá a calcular su valor\nunitario utilizando el programa comparativo suministrado por el ONT, tomando\ncomo referencia las características y el valor unitario de la finca más\ncercana. El valor unitario de la finca a valorar en ningún caso será superior\nal valor unitario de la finca utilizada como referencia. \n\nEl valor unitario resultante de este\nprocedimiento se multiplicará por el área del inmueble a valorar y el resultado\nconstituirá la nueva base imponible para dicho inmueble a partir del año\nsiguiente.\n\nArtículo\n14.-En caso de que el contribuyente no haya cumplido con el deber formal de\npresentar su declaración informativa del Impuesto sobre Bienes Inmuebles de\nconformidad con lo establecido con el artículo 16 de la Ley 7509, pero sí con la\npresentación de la declaración jurada de la Ley 9071, la municipalidad procederá a actualizar\nde oficio el valor del inmueble, aplicando para tales efectos la metodología\nestablecida en los artículos precedentes y comunicará el nuevo valor al\ncontribuyente.\n\nArtículo\n15.-En caso de que la actividad de producción primaria agropecuaria se\ndesarrolle solamente en una parte del inmueble que se está declarando, la\nmetodología establecida en la Ley\nserá aplicada únicamente en proporción a dicha área. Sobre el resto del\ninmueble se aplicarán las herramientas y programas que se encuentren vigentes,\nentregados a la municipalidad por parte de ONT, en los mismos términos en que\nse utilizan para los inmuebles no afectos a la Ley.\n\nArtículo\n16.-El valor que resulte de la aplicación de este capítulo servirá como base\nimponible del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, quedando la Municipalidad\nautorizada para utilizarlo de forma inmediata y hacer los ajustes\ncorrespondientes a las bases de datos.\n\nCAPÍTULO V \n\n    Fiscalización \n\nArtículo 17.-Objeto de la fiscalización. La Administración\n Tributaria Municipal está facultada para verificar la\nveracidad del contenido de las declaraciones juradas presentadas por los\ncontribuyentes para la aplicación de la metodología del artículo 3° de la Ley.\n\nLos contribuyentes están obligados\na informar a la municipalidad, de manera inmediata los cambios operados, cuando\nel terreno deje de tener un uso agropecuario, cuando el área del terreno\ndeclarado haya sufrido modificaciones, o cuando la actividad deje de ser\nproducción primaria agropecuaria. \n\nEn caso\nde duda sobre la dedicación del terreno a la actividad primaria agropecuaria, la Municipalidad o el\ncontribuyente podrán solicitar al MAG el criterio técnico.\n\nArtículo\n18.-Identificación del personal de la Administración\n Tributaria Municipal. Para la inspección del terreno que\nhan de realizar los encargados de la fiscalización, una vez presentes en el\nlugar, deberán acreditar a quien se encuentre en el inmueble, la condición de\nfuncionario a través del carné oficial institucional y comunicará la labor de\nfiscalización amparada al artículo 5 de la ley.\n\nArtículo\n19.-Acta de Inspección. El funcionario municipal encargado de la\nfiscalización levantará un acta de hechos en papelería oficial de la\nmunicipalidad, indicando la fecha de la inspección, ubicación e identificación\ndel inmueble y su descripción, personas presentes e identificadas durante la\ninspección, las firmas de los que estuvieron presentes, y dejará constancia de\nlos hechos observados en cuanto al uso del terreno, para la continuidad de la\naplicación de la ley o para dejarla sin efecto, así como cualquier otro dato u\nobservación que considere pertinente.\n\nArtículo\n20.-Remisión de propuesta motivada. De corroborarse la inexistencia de\nla condición declarada para la aplicación de la Ley, el encargado de la Oficina de Valoración\ndeberá remitir al Alcalde, junto con el acta de inspección, un oficio en el que\nfundamente la presunta falsedad de la declaración jurada o la ilegalidad de la\naplicación de las disposiciones de la\n Ley, para que se inicie el procedimiento sancionador\ndispuesto en el artículo 6 de la\n Ley.\n\nArtículo 21.-Del Procedimiento. Para los efectos de la aplicación de\nlas sanciones establecidas en la\n Ley, se seguirá el procedimiento establecido en el Código de\nNormas y Procedimientos Tributarios.\n\nCAPÍTULO VI \n\n    De la aplicación del transitorio V \n\nArtículo 22.-De conformidad con lo dispuesto en el\nTransitorio V de la Ley,\nlas municipalidades están autorizadas para revisar y corregir las declaraciones\nde bienes inmuebles presentadas por pequeños y medianos productores\nagropecuarios, de forma voluntaria, y cuyo valor consignado por el sujeto\npasivo fue el resultado de utilizar como referencia directa o indirecta las\nPlataformas de Valores de Terrenos por Zonas Homogéneas entregadas por el ONT a\npartir del año 2007.\n\nArtículo\n23.-Para tales efectos, el Concejo Municipal emitirá un acuerdo debidamente\nmotivado en el que se resuelva si la municipalidad revisará y corregirá las\ndeclaraciones indicadas en el artículo anterior, según lo dispuesto en el\nartículo 3 de la Ley\ny con base en la condición de pequeño y mediano productor agropecuario.\n\nArtículo\n24.-Si el Concejo Municipal toma el acuerdo de no revisar las declaraciones al\namparo de lo dispuesto en el Transitorio V de la Ley, deberá comunicarlo a los contribuyentes que\npresenten su solicitud. \n\nSi el\nConcejo Municipal toma el acuerdo de revisar las declaraciones, el\ncontribuyente deberá presentar la solicitud para la aplicación del Transitorio\nV, junto con una certificación emitida por el Ministerio de Agricultura y\nGanadería, en la que consigne que el contribuyente ostenta la condición de\npequeño o mediano productor.\n\nArtículo\n25.-Con los documentos mencionados en el artículo anterior la municipalidad\nprocederá a revisar en sus archivos si el contribuyente ya presentó su\nDeclaración Jurada de conformidad con lo establecido en el artículo 4 de la Ley. Si no la ha\npresentado deberá llenar el formulario de declaración jurada correspondiente y\naportarlo en ese mismo momento.\n\nArtículo\n26.-Reunidos todos estos requisitos, la municipalidad procederá a revisar en su\nbase de datos si el último valor registrado para el inmueble corresponde a una\ndeclaración de Bienes Inmuebles presentada conforme a lo dispuesto en el\nartículo 16 de la Ley\nde Impuesto sobre Bienes Inmuebles.\n\nArtículo\n27.-Si el valor registrado proviene de una declaración de bienes inmuebles, la\nmunicipalidad buscará en su base de datos el valor que se encontraba registrado\nantes de la inclusión de la declaración que se está revisando y, sobre ese\nvalor anterior, procederá a aplicar la metodología establecida en el artículo 3\nde la Ley y en\nlos artículos del 7 al 16 del presente reglamento.\n\nArtículo\n28.-El valor que resulte de la revisión de la declaración del contribuyente\nservirá como base imponible del Impuesto sobre Bienes Inmuebles para el año\nsiguiente al año en que quede en firme la resolución a la solicitud.\n\nCAPÍTULO VII \n\n    Disposiciones finales \n\nArtículo 29.-El terreno que sea valorado con el\nprocedimiento establecido en el artículo 3 de la Ley no podrá acogerse simultáneamente a la\nexoneración establecida en el artículo 49 de la Ley de Uso , Manejo y Conservación de Suelos, Ley\nN° 7779 del 30 de abril de 1998. \n\nEn caso de que el propietario o titular, decida acogerse a los beneficios de la Ley 9071, deberá\nrenunciar en ese mismo momento a las exoneraciones obtenidas mediante la Ley 7779 y el nuevo valor\nresultante de la aplicación de la  Ley 9071 surtirá sus efectos a partir del año siguiente a la\ndeterminación del mismo.\n\nArtículo\n30.-Vigencia. Rige a partir de su publicación. \n\nDado en San José, a los doce días del mes de noviembre\ndel dos mil trece.",
  "body_en_text": "of the text in its entirety\n\n                    -\n\n                        Full Text of Regulation 38022\n\n                        Regulation to the Law of Special Regulations on the application of Law\nNo. 7509, \"Real Property Tax Law,\" of May 9, 1995, for Land under\nAgricultural Use\n\nFull Text acta: 108E55\n\nNo.\n38022-MAG-H \n\nTHE PRESIDENT OF THE REPUBLIC\n\nTHE MINISTER OF\nAGRICULTURE AND LIVESTOCK\n\nAND THE MINISTER OF\nFINANCE \n\nIn exercise\nof the powers established in Articles 140, subsections 3) and 18, and Article\n146 of the Political Constitution; Articles 25, 27.1), 28.2b) and 121 of\nLaw No. 6227 of May 2, 1978, General Law of Public Administration, and\nLaw No. 9071 of September 17, 2012, Law of Special Regulations on the\nApplication of Law No. 7509, \"Real Property Tax Law,\" of May 9, 1995, for\nLand under Agricultural Use. \n\nConsidering: \n\n1º-That in\nDigital Supplement No. 146 to La Gaceta No. 191 of October 3, 2012, the\nLaw of Special Regulations on the application of Law No.\n7509, \"Real Property Tax Law,\" of May 9, 1995, for Land under Agricultural Use, Law 9071 of September 17, 2012, was published. \n\n2º-That it is necessary\nto implement the comprehensive execution of the articles of the Law, to achieve its\napplication and the faithful fulfillment of its objectives. \n\n3º-That the Executive\nBranch has a special interest in updating the mechanisms that make effective the\nspecial regulation in the field of real property related to agricultural use, without deteriorating\nmunicipal revenues, favoring national development and the protection of national\nagricultural activity. \n\n4º-That in order\nto guarantee for municipalities and the agricultural sector the use of\nparameters of land use, production, and other precise and uniform\naspects and criteria for the valuation of real property, the\nTechnical Standardization Body (Órgano de Normalización Técnica, ONT) of the Ministry of Finance and the Ministry of\nAgriculture and Livestock must establish the general provisions for\nvaluing these lands and detail the technical and economic methods within\na framework that provides legal certainty to the subjects reached by the tax.\nTherefore; \n\nTHEY DECREE: \n\nRegulation to the Law of Special Regulations\non the \n\nApplication of Law No. 7509,\n\"Real Property Tax Law,\" of May 9, 1995, \n\nfor Land under Agricultural Use. \n\nCHAPTER\nI \n\nOf\nDefinitions \n\nArticle 1º-Of\ndefinitions. For the purposes of Law 9071 and this Regulation,\nthe definitions indicated below must be used: \n\n1. Agricultural Activity (Actividad Agropecuaria): Productive activity consisting of the development of a plant or animal biological cycle, linked directly or indirectly to the enjoyment of natural forces and resources, which translates economically into the obtaining of plant or animal products, including fallow areas. \n\n2. Fallow (Barbecho): Technique by which the land is left unsown for one or several vegetative cycles, with the purpose of rotating crops, replenishing nutrients, recovering and storing organic matter and moisture, improving the chemical composition of the soil, or avoiding the impact of pathogens (pests or diseases) by interrupting their productive or reproductive cycles, due to the lack of available hosts. When land is fallow, it is left to rest for a maximum period of 36 consecutive months, so that the soil balance can be naturally restored. \n\n3. Real Property (Bien Inmueble): Land, installation, fixed and permanent construction that exists on real estate, both urban and rural. \n\n4. Land Use Capacity (Capacidad de uso de la tierra): Optimum degree of utilization possessed by a given area of land based on the qualification of its limitations for producing crops in a sustained manner and for prolonged periods, in accordance with the official methodology in force for determining the land use capacity of Costa Rica. \n\n5. Agricultural Census (Censo Agropecuario): System of statistical information on the state and structure of the agricultural sector, which makes it possible to determine land use and the areas dedicated to various production systems, in an updated, reliable, and appropriate manner for the formulation of development plans, programs, and instruments, studies, and policy analyses aimed at improving efficiency and effectiveness in the management of the agricultural sector. \n\n6. Due Process (Debido Proceso): Constitutional principle by which the public administration must respect minimum guarantees aimed at ensuring the administered party a just and equitable result within any process, the right to be heard, and to assert their legitimate claims against the actions of the Public Administration.\n\n7. Sworn Declaration of Real Property for Agricultural Use (Declaración Jurada de Bienes Inmuebles para Uso Agropecuario): Written statement by the taxpayer of the Real Property Tax or their legal representative in which they declare, under oath before the Municipal Tax Administration, that their land is dedicated to primary agricultural activity. \n\n8. Exemption under Law 7779 (Exoneración según Ley 7779): Exemption established in Article 49 of the Law on the Use, Management, and Conservation of Soils, of 40% of the Real Property Tax payment, for owners or possessors of agricultural lands who use it according to its use capacity and apply soil management, conservation, and recovery practices. \n\n9. Correction or Adjustment Factor (Factor de corrección o de ajuste): Influence of each variable in determining the value of agricultural land, from the zonal value, of the agricultural valuation platform expressed through a mathematical relationship. \n\n10. Typical Agricultural Farm (Finca tipo agropecuario): Real property used as a parameter in the valuation of agricultural lands, whose characteristics are frequent in the area and for which a unit value per hectare has been defined that serves as the basis for the particular valuation of a farm. \n\n11. Farm under Agricultural Use (Finca de uso agropecuario): Real property destined for the exploitation of the land, composed of a delimited area of land for agricultural production, whose products come directly from the field, from protected environments, from hydroponic technology, or from tissue culture, and includes fallow areas. \n\n12. Agricultural and Agroindustrial Infrastructure (Infraestructura agropecuaria y agroindustrial): The set of constructions necessary for the development of primary agricultural production activities, located within the area of farms under agricultural use. It includes, among others, warehouses, stables, farmworker housing, greenhouses, wastewater treatment plants, biodigesters, fry laboratories, ponds, water reservoirs, corrals, dairies, milking parlors, feedlots, pigsties, poultry farms, farms dedicated to other minor livestock species, silos, drinking troughs, fences, irrigation and drainage works, receiving, sorting, cleaning, dry or refrigerated storage, and packing areas for primary agricultural products.\n\n13.\nLaw: Law of Special Regulations on the application of Law No.\n7509, \"Real Property Tax Law,\" of May 9, 1995, for Land under Agricultural Use, Law No. 9071 of September 17, 2012. \n\n14. Information Matrix for the Agricultural Value Map (Matriz de Información del Mapa de Valor Agropecuario): Summary table containing information with the characteristics of each typical agricultural farm. \n\n15. ONT:\nTechnical Standardization Body (Órgano de Normalización Técnica) of the Ministry of Finance. \n\n16. Parameters (Parámetros): Data, factors, variables, or characteristics taken into account to prepare the Agricultural Valuation Platforms (Plataformas de Valores Agropecuarios). \n\n17. Small and Medium Agricultural Producer (Pequeño y mediano productor agropecuario): For the purposes of Transitional Provision V of the Law, a small or medium agricultural producer shall be understood as the natural or legal person that the Ministry of Agriculture and Livestock qualifies as such, according to executive decree 37911-MAG of August 19, 2013. \n\n18. Agricultural Valuation Platforms (Plataformas de Valores Agropecuarios): The result of scientific and technical research on the use and value of land, carried out by the Technical Standardization Body, which leads to the delimitation and description of the territory into zones of similar characteristics in their agricultural, livestock activity and in biophysical resources. It is composed of the Agricultural Value Maps, Roads, Slopes and Land Use Capacity Maps, complemented by the Information Matrix for Agricultural Value Zones, the Technical Report, the Calculation Report, and the Comparative Valuation Program that allow obtaining the individualized value of each agricultural land within a canton or district. The agricultural census will provide relevant technical information for the preparation of the platform, which will be incorporated into the variables when it becomes transcendental in its formation. \n\n19. Agricultural Primary Production (Producción primaria agropecuaria): Any economic activity derived from the cultivation of the land, favored by the action of man, which includes the production of plant and animal foods, aquaculture, and apiculture, as well as other agricultural products without subsequent transformation from the field, from protected environments, or from hydroponic technology, oriented towards the market and subsistence consumption. \n\n20. Base Salary (Salario Base): In accordance with the provisions of Law No. 7337 of May 5, 1993, it is the monthly salary of \"office clerk 1\" that appears in the list of positions of the Ordinary Budget Law of the Republic.\n\n21. Production Unit (Unidad productiva): Farm, property, plot, production zones, process, collection center, where agricultural product production and storage activities are carried out. \n\n22. Agricultural Land Use (Uso del suelo agropecuario): Occupation of a determined land surface for primary agricultural production activities. \n\n23. Homogeneous Agricultural Value Zone (Zona Homogénea de Valor Agropecuario): Set of real properties under agricultural use, with defined boundaries and a determined zonal value, which share similar characteristics in their agricultural and livestock activity and in biophysical resources.\n\n24. Conservation and Protection Areas (Áreas de conservación y protección): all those parts or sections of land of a real property under primary agricultural use with defined boundaries dedicated to aquifer protection, environmental protection, natural forest regeneration, or where trees have been planted for protection purposes.\n\n(Subsection 24) above thus added by Article 1 of executive decree No. 39334 of August 12, 2015)\n\nCHAPTER II \n\n    General Provisions \n\n    Purpose and Legal Presupposition \n\nArticle 2º-The purpose of this Regulation is the\ncorrect application of the law, for the preservation of the use of lands\ndedicated to agricultural primary production activities, whether they are\nregistered or not in the Real Property Registry, through an adequate valuation\nfor the purposes of calculating the Real Property Tax, in which\nland use and production will be determining factors for defining the tax base\nof the tax.\n\nArticle 3º-The\nlegal presupposition for the application of the special valuation\nmethodology established in the law for the purposes of determining the Real Property Tax\nwill be the dedication of the property, or the corresponding proportion\nof it, to agricultural primary production activities. \n\nWithout considering it\nan exhaustive list, the following are among these activities: \n\na) Live animals\n(bovines, horses, pigs, birds, goats, sheep, rabbits, bees, buffaloes,\naquaculture, breeding farms, among others) \n\nb) Milk, bird eggs,\nnatural bee honey, and pollen \n\nc) Live plants,\nornamental plants, and floriculture and gardening products \n\nd) Vegetables,\ngreens, edible roots, and tubers \n\ne) Edible fruits and\nfruits \n\nf) Coffee, cocoa, and\nspices (pepper, cinnamon, vanilla, oregano, etc.) \n\ng) Cereals (rice,\ncorn, sorghum, etc.) \n\nh) Oilseeds and\noleaginous fruits (peanuts, oil palm, etc.); various seeds and fruits; medicinal\nplants (aloe vera, chamomile, mint, etc.). \n\ni) Plaiting\nvegetable materials, bamboo, and plant products that\nproduce natural fibers \n\nj) Sugarcane \n\nk) Palms for\nunpackaged human consumption (green coconut, pejibaye heart-of-palm, etc.) \n\nl) Tobacco \n\nm) Natural pastures,\ncultivated pastures, and forages for animal consumption (hay, silage, etc.) \n\nn)\nEnergy crops (castor bean, jatropha,\netc.) \n\no)\nConservation and protection areas of farms under agricultural use with\nforests and forest plantations that do not protect water sources.\n\n(The above subsection thus added by Article 2 of executive decree No. 39334 of August 12, 2015)\n\nAny inclusion or\nexclusion that must be made to this list will be carried out by the ONT, in mutual\nagreement with the Ministry of Agriculture and Livestock, and will be published in\nthe official newspaper La Gaceta.\n\nCHAPTER III \n\n    Of the Agricultural Census and the Agricultural Valuation Platforms (Plataformas \n\n    de Valores Agropecuarios) \n\nArticle 4º-Of the Agricultural Census. Within a period\nof three years from the entry into force of the Law, the Ministry of\nAgriculture and Livestock through the Executive Secretariat\nof Agricultural Sector Planning (Secretaría Ejecutiva\nde Planificación del Sector Agropecuario, SEPSA) and in coordination with the National\nInstitute of Statistics and Censuses (INEC) must conduct an agricultural census\nto collect, among other things, the information required by the Technical Standardization Body (ONT),\nto use it as an input in the preparation of the Agricultural Valuation Platforms.\n\nArticle\n5º-Of the Agricultural Valuation Platforms. Within a period of four\nyears from the entry into force of Law 9071, the Technical Standardization Body (ONT), with the specialized technical support of the Ministry of\nAgriculture and Livestock, within its competencies, must prepare the\nAgricultural Valuation Platforms, taking into account the following\nparameters: typical agricultural farm, land use, agricultural primary\nproduction, land use capacity, area or extension, regularity,\nslope, type of access road, and hydrology. \n\nFor\nthis purpose, the ONT will design and structure a Technical Guide with the specialized technical\nsupport of the Ministry of Agriculture and Livestock, within its competencies,\nwhich will constitute the procedure or methodology for the preparation of the\nAgricultural Valuation Platforms. \n\nOnce the Agricultural Valuation Platform (Plataforma\nde Valores Agropecuarios) has been prepared, the Technical Standardization Body (ONT)\nwill proceed with its official delivery to the corresponding municipality, for\nit to proceed with its publication in La Gaceta and in a newspaper of\nnational circulation and mandatory use. \n\nTo apply this Agricultural Valuation Platform,\nthe taxpayer must submit to the Municipal Tax Administration (Administración\n Tributaria Municipal) of the canton where their\nproperty is located, a sworn declaration stating that it is dedicated totally or\npartially to primary agricultural or livestock activity. \n\nOnce the above is\ndemonstrated, for the purpose of individualizing the value of the\ndifferent properties, the municipalities must use the Valuation Program established and delivered by the ONT for the calculation of the real property tax\nof lands under agricultural use. \n\nIf the\ntaxpayer had already submitted their sworn declaration in accordance with the provisions\nof Article 4 of the Law and it was in force, the municipality\nmust use it for the purposes of the provisions of this article, without\nthe need for the taxpayer to submit a new one.\n\nArticle 6º-Powers. For the purposes of the Law, the ONT shall have the\npowers conferred in Law\n7509 and its regulation, as well as those defined in Law 9071 and this\nregulation.\n\nCHAPTER IV \n\n    Of the Valuation Methodology and Procedure \n\nArticle 7º-Methodology. As long as the Agricultural Valuation Platforms have not been\npublished, the valuation of farms under agricultural use shall be carried out using the calculation methodology established\nin Article 3 of the Law,\ndeveloped in the following articles.\n\nArticle\n8º-The taxpayer of the real property tax on a property dedicated to\nagricultural primary production must submit to the Municipal Tax Administration (Administración\n Tributaria Municipal) of the canton where it is located,\na sworn declaration that constitutes their written statement, under the faith of\noath, of the veracity of the total or partial dedication of the property to\nprimary agricultural or livestock activity. Consequently, what is declared is presumed true\nas long as the contrary is not proven. \n\nThe\nmunicipalities must make the sworn declaration form available to taxpayers\nupon request. \n\nThe\nmunicipalities may not refuse to receive sworn declarations from\ntaxpayers, and requiring additional formalities such\nas authentications and stamps shall not be legitimate.\n\nArticle\n9º-The presentation of this sworn declaration is an indispensable condition for\nthe municipality to proceed with the application of the methodology established\nin Article 3 of the Law\nto the areas effectively dedicated to agricultural primary production, in\nplace of using as a reference the latest Land Valuation Platforms by Homogeneous Zones (Plataformas de Valores de Terreno por Zonas Homogéneas) delivered by the ONT to the municipalities, for which\nit must be submitted every five years no later than December 15 of the corresponding year,\nso that the value resulting from the application of said\nmethodology constitutes the tax base for the calculation of the tax for the year\nfollowing its presentation.\n\nArticle\n10.-Upon presenting the sworn declaration, the municipality will verify the\nexistence in its records of the informative declaration indicated in\nArticle 16 of Law No.\n7509, as well as its validity. In the event that this declaration is not\nvalid, the owner must comply with this formal duty and present it\ntogether with the sworn declaration so that the Land Valuation Platforms by Homogeneous Zones are not applied to them but rather the methodology of Law 9071, to the areas\neffectively dedicated to agricultural primary production.\n\nArticle\n11.-Based on the value that is already registered, the Municipality\nwill proceed as follows: \n\na) If\nthe declared value is less than or equal to the registered value, it may modify it\nimmediately to adjust it to the increase percentage established by the Municipality.\n\nb) If\nthe declared value is greater than the registered value, but the difference does not conform\nto the increase defined by the\n Municipality, it will adjust it to the approved percentage. \n\nc) If\nthe declared value is greater than the registered value plus the increase percentage\ndefined by the municipality, it may accept it immediately. \n\nThe increase percentage must be defined by the\nMunicipal Council to be applied generally, it may not be greater than 20%\nof the registered value, and it will take effect from the moment the\nrespective agreement becomes final.\n\nArticle 12.-When a\nproperty must be valued that is not registered in the municipal database or that\nis registered with a value of zero, the municipality will proceed in\naccordance with Article 3, second paragraph of the Law, establishing as\nthe new unit value one equal to or less than that of the nearest farm under agricultural use\nthat has been valued under the terms of the previous\narticles.\n\nArticle 13.-For the determination of the nearest farm,\nthe following procedure will be followed: \n\nThe selection criterion will be the\nshortest distance between the centers of the main frontages of the farm to be\nvalued and the reference farm. \n\nOnce the characteristics of the farm to be valued are identified, its unit value will be calculated\nusing the comparative program provided by the ONT, taking\nas a reference the characteristics and the unit value of the nearest\nfarm. The unit value of the farm to be valued shall in no case be higher\nthan the unit value of the farm used as a reference. \n\nThe unit value resulting from this\nprocedure will be multiplied by the area of the property to be valued, and the result\nwill constitute the new tax base for said property starting from the following\nyear.\n\nArticle\n14.-In the event that the taxpayer has not complied with the formal duty of\npresenting their informative declaration for the Real Property Tax in\naccordance with the provisions of Article 16 of Law 7509, but has complied with the\npresentation of the sworn declaration of Law 9071, the municipality will proceed to update\nthe property value ex officio, applying for that purpose the methodology\nestablished in the preceding articles, and will communicate the new value to the\ntaxpayer.\n\nArticle\n15.-In the event that the agricultural primary production activity is\ndeveloped only on a part of the property being declared, the\nmethodology established in the Law\nwill be applied only in proportion to said area. On the rest of the\nproperty, the tools and programs that are in effect,\ndelivered to the municipality by the ONT, will be applied under the same terms in which\nthey are used for properties not subject to the Law.\n\nArticle\n16.-The value resulting from the application of this chapter will serve as the tax base\nof the Real Property Tax, the Municipality being\nauthorized to use it immediately and make the corresponding\nadjustments to the databases.\n\nCHAPTER V \n\n    Audit \n\nArticle 17.-Purpose of the audit. The Municipal Tax Administration (Administración\n Tributaria Municipal) is empowered to verify the\nveracity of the content of sworn declarations submitted by\ntaxpayers for the application of the methodology of Article 3 of the Law.\n\nTaxpayers are obliged\nto immediately inform the municipality of any changes made, when\nthe land ceases to have agricultural use, when the area of the declared land\nhas undergone modifications, or when the activity ceases to be\nagricultural primary production. \n\nIn case\nof doubt about the dedication of the land to agricultural primary activity, the Municipality or the\ntaxpayer may request a technical opinion from the MAG.\n\nArticle\n18.-Identification of Municipal Tax Administration (Administración\n Tributaria Municipal) personnel. For the inspection of the land\nto be carried out by the audit officers, once present at the\nplace, they must accredit their status as an official to whoever is on the property, by means of\nthe official institutional ID card, and will communicate the\naudit work protected by Article 5 of the Law.\n\nArticle\n19.-Inspection Report (Acta de Inspección). The municipal official in charge of the\naudit will draw up a statement of facts on official\nmunicipality stationery, indicating the date of the inspection, location and identification\nof the property and its description, persons present and identified during the\ninspection, the signatures of those who were present, and will record\nthe facts observed regarding the use of the land, for the continuity of the\napplication of the law or to render it ineffective, as well as any other data or\nobservation deemed pertinent.\n\nArticle\n20.-Referral of a reasoned proposal. If the non-existence\nof the declared condition for the application of the Law is corroborated, the head of the Valuation Office\nmust send the Mayor, together with the inspection report, an official communication in which they\nsubstantiate the presumed falsehood of the sworn declaration or the illegality of the\napplication of the provisions of the\n Law, so that the sanctioning procedure\nprovided for in Article 6 of the\n Law can be initiated.\n\nArticle 21.-Of the Procedure. For the purposes of the application of\nthe sanctions established in the\n Law, the procedure established in the Code of\nTax Rules and Procedures will be followed.\n\nCHAPTER VI \n\n    Of the application of Transitional Provision V \n\nArticle 22.-In accordance with the provisions of\nTransitional Provision V of the Law,\nmunicipalities are authorized to review and correct declarations\nof real property submitted by small and medium agricultural\nproducers, voluntarily, and whose value recorded by the taxpayer\nwas the result of using as a direct or indirect reference the\nLand Valuation Platforms by Homogeneous Zones delivered by the ONT as of\nthe year 2007.\n\nArticle\n23.-For these purposes, the Municipal Council will issue a duly\nreasoned resolution in which it decides whether the municipality will review and correct the\ndeclarations indicated in the previous article, in accordance with the provisions of\nArticle 3 of the Law\nand based on the condition of small and medium agricultural producer.\n\nArticle\n24.-If the Municipal Council takes the decision not to review the declarations under\nthe protection of the provisions of Transitional Provision V of the Law, it must communicate this to the taxpayers who\nsubmit their request. \n\nIf the\nMunicipal Council takes the decision to review the declarations, the\ntaxpayer must submit the application for the application of Transitional Provision\nV, together with a certification issued by the Ministry of Agriculture and\nLivestock, stating that the taxpayer holds the condition of\nsmall or medium producer.\n\nArticle\n25.-With the documents mentioned in the previous article, the municipality\nwill proceed to review in its files whether the taxpayer has already submitted their\nSworn Declaration in accordance with the provisions of Article 4 of the Law. If they have not\nsubmitted it, they must complete the corresponding sworn declaration form and\nprovide it at that same moment.\n\nArticle\n26.-Once all these requirements are met, the municipality will proceed to review in its\ndatabase whether the last registered value for the property corresponds to a\nReal Property declaration submitted in accordance with the provisions of\nArticle 16 of the Law\non Real Property Tax.\n\nArticle\n27.-If the registered value comes from a real property declaration, the\nmunicipality will search its database for the value that was registered\nbefore the inclusion of the declaration under review and,\non that previous value, will proceed to apply the methodology established in Article 3\nof the Law and in\nArticles 7 through 16 of this regulation.\n\nArticle\n28.-The value resulting from the review of the taxpayer's declaration\nwill serve as the tax base of the Real Property Tax for the year\nfollowing the year in which the resolution on the application becomes final.\n\nCHAPTER VII \n\n    Final Provisions \n\nArticle 29.-The land that is valued with the\nprocedure established in Article 3 of the Law may not simultaneously take advantage of the\nexemption established in Article 49 of the Law on the Use, Management, and Conservation of Soils, Law\nNo. 7779 of April 30, 1998. \n\nIn the event that the owner or titleholder decides to take advantage of the benefits of Law 9071, they must\nat that same moment waive the exemptions obtained through Law 7779, and the new value\nresulting from the application of Law 9071 will take effect starting from the year following the\ndetermination thereof.\n\nArticle\n30.-Effect. It takes effect upon its publication. \n\nGiven in San José, on the twelfth day of the month of November\nof two thousand thirteen."
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