{ "id": "norm-79368", "citation": "Reglamento 0 (Instituto Costarricense de Pesca y Acuicultura, 13/02/2015)", "section": "norms", "doc_type": "regulation", "title_es": "Reglamento de Organización y Funciones de la Auditoría Interna del INCOPESCA", "title_en": "Internal Audit Organization and Functions Regulation of INCOPESCA", "summary_es": "Este Reglamento establece la estructura organizativa, competencias, deberes y potestades de la Auditoría Interna del Instituto Costarricense de Pesca y Acuicultura (INCOPESCA), conforme a la Ley General de Control Interno (Ley N° 8292) y normas de la Contraloría General de la República. Define la dependencia funcional directa de la Junta Directiva para garantizar independencia y objetividad. Regula aspectos como la designación del Auditor Interno, la gestión del personal de auditoría, el ámbito de acción, la elaboración del plan anual de trabajo, la ejecución presupuestaria con categoría programática separada, y el manejo de denuncias. Detalla los deberes de confidencialidad, los plazos para informes y la obligación de la administración activa de brindar apoyo y recursos. Deroga el acuerdo previo AJDIP/295-2007 y deja sin efecto el AJDIP/386-2014, rigiendo a partir de su publicación en La Gaceta.", "summary_en": "This Regulation establishes the organizational structure, competencies, duties, and powers of the Internal Audit Unit of the Costa Rican Institute of Fisheries and Aquaculture (INCOPESCA), in accordance with the General Internal Control Law (Law No. 8292) and standards issued by the Comptroller General's Office. It defines direct functional dependence on the Board of Directors to ensure independence and objectivity. It regulates aspects such as the appointment of the Internal Auditor, management of audit personnel, scope of action, preparation of the annual work plan, budget execution with a separate programmatic category, and handling of complaints. It details duties of confidentiality, deadlines for reports, and the obligation of active administration to provide support and resources. It repeals the previous agreement AJDIP/295-2007 and renders AJDIP/386-2014 void, effective upon publication in the Official Gazette.", "court_or_agency": "", "date": "13/02/2015", "year": "2015", "topic_ids": [ "_off-topic" ], "primary_topic_id": "_off-topic", "es_concept_hints": [ "fiscalización", "control interno", "jerarca", "sujeto pasivo", "administración activa", "plan anual de trabajo", "relación de hechos", "denuncia penal" ], "concept_anchors": [ { "article": "Art. 1", "law": "Ley N° 8292" }, { "article": "Art. 2", "law": "Ley N° 8292" }, { "article": "Art. 8", "law": "Ley N° 8292" }, { "article": "Art. 20", "law": "Ley N° 8292" }, { "article": "Art. 21", "law": "Ley N° 8292" }, { "article": "Art. 23", "law": "Ley N° 8292" }, { "article": "Art. 24", "law": "Ley N° 8292" }, { "article": "Art. 26", "law": "Ley N° 8292" } ], "keywords_es": [ "INCOPESCA", "Auditoría Interna", "Ley General de Control Interno", "Contraloría General de la República", "control interno", "fiscalización", "Junta Directiva", "independencia funcional", "denuncias", "presupuesto" ], "keywords_en": [ "INCOPESCA", "Internal Audit", "General Internal Control Law", "Comptroller General's Office", "internal control", "oversight", "Board of Directors", "functional independence", "complaints", "budget" ], "excerpt_es": "Artículo 1º-La unidad de Auditoría Interna se regulará de conformidad con las disposiciones, normas, políticas, procedimientos y otros preceptos establecidos en la Ley N° 8292 “General de Control Interno” las Normas para el ejercicio de la Auditoría Interna en el Sector Público”, Ley N° 7384 Creación del Instituto Costarricense de Pesca y Acuicultura, el manual y procedimientos de la Auditoría del Incopesca, las demás competencias que contemplen la normativa legal, reglamentaria y técnica aplicable., y otras disposiciones emitidas por la Contraloría General de la República.\n\nArtículo 2°-La Auditoría Interna es la actividad independiente, objetiva y asesora, que proporciona seguridad al ente u órgano, puesto que se crea para validar y mejorar sus operaciones. Contribuye a que se alcancen los objetivos institucionales, mediante la práctica de un enfoque sistémico y profesional para evaluar y mejorar la efectividad de la administración del riesgo, del control y de los procesos de dirección en las entidades y los órganos sujetos a esta Ley. Dentro de una organización, la Auditoría Interna proporciona a la ciudadanía una garantía razonable de que la actuación del jerarca y la del resto, de la administración se ejecuta conforme al marco legal y técnico y a las prácticas sanas. De acuerdo con lo que establece la Ley General de Control Interno 8292.\n\nArtículo 8°-La unidad de la Auditoría dependerá organizacionalmente de la Junta Directiva, y así pueda cumplir con el trabajo profesional, objetivo y libre de injerencias conforme lo establece la Ley 8292 Ley General de Control Interno.", "excerpt_en": "Article 1-The Internal Audit Unit shall be governed in accordance with the provisions, standards, policies, procedures and other precepts established in Law No. 8292 “General Internal Control Law,” the Standards for the Exercise of Internal Audit in the Public Sector, Law No. 7384 Creating the Costa Rican Institute of Fisheries and Aquaculture, the INCOPESCA Audit Manual and Procedures, other competencies provided by applicable legal, regulatory and technical regulations, and other provisions issued by the Comptroller General's Office.\n\nArticle 2-Internal Audit is the independent, objective and advisory activity that provides assurance to the entity or body, since it is created to validate and improve its operations. It contributes to the achievement of institutional objectives by practicing a systemic and professional approach to evaluate and improve the effectiveness of risk management, control and governance processes in entities and bodies subject to this Law. Within an organization, Internal Audit provides citizens with reasonable assurance that the actions of the chief executive and the rest of the administration are carried out in accordance with the legal and technical framework and sound practices. As established by General Internal Control Law 8292.\n\nArticle 8-The Audit Unit shall organizationally depend on the Board of Directors, so that it can perform professional, objective work free from interference as established by Law 8292 General Internal Control Law.", "outcome": { "label_en": "Active norm", "label_es": "Norma vigente", "summary_en": "The Internal Audit Organization and Functions Regulation of INCOPESCA is approved, establishing its dependence on the Board of Directors, and prior provisions are repealed.", "summary_es": "Se aprueba el Reglamento de Organización y Funciones de la Auditoría Interna del INCOPESCA, estableciendo su dependencia de la Junta Directiva, y se derogan las disposiciones anteriores." }, "pull_quotes": [ { "context": "Artículo 2", "quote_en": "Internal Audit is the independent, objective and advisory activity that provides assurance to the entity or body, since it is created to validate and improve its operations.", "quote_es": "La Auditoría 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octubre.\n\nII.-Que dicho para su\nefectiva aplicación, debía contar con la aprobación del Ente Contralor, por lo\ncual fue trasladado para su análisis, conforme a la normativa aplicable en\nestos casos.\n\nIII.-Que luego de las\nvaloraciones realizadas por la Contraloría General de la República, se hace\nnecesario adoptar nuevamente por ésta vía, la aprobación del texto completo del\nReglamento de Organización y Funciones de la Auditoría, en razón de las\nmodificaciones planteadas producto de la revisión sometida por parte de dicho\nEnte Contralor, razón por las cual, la Junta Directiva, Por tanto:\n\nACUERDA:\n\n1°-Aprobar el\nReglamento de Organización y Funciones de la Auditoría Interna, de manera tal\nque se lea en su texto íntegro de la siguiente manera:\n\nREGLAMENTO DE\nORGANIZACIÓN Y FUNCIONES DE LA\n\nAUDITORÍA INTERNA DEL INSTITUTO\nCOSTARRICENSE\n\nDE PESCA Y ACUICULTURA\n\nPRESENTACIÓN\n\nEl presente\nReglamento de Organización y Funciones de la Auditoría Interna del Instituto\nCostarricense de Pesca y Acuicultura se origina en razón de la Ley N° 8292 Ley\nGeneral de Control Interno, artículos 20, 21, 23 y 24, la Ley de Creación del\nInstituto Costarricense de Pesca y Acuicultura, Ley contra la corrupción y el\nenriquecimiento ilícito en la función pública y las \"Normas para el ejercicio\nde la Auditoría interna en el Sector Público.\n\nEste cuerpo normativo\nestá conformado por tres capítulos, los cuales regulan aspectos como:\n\n. Un primer capítulo\nreferido a la organización de la Auditoría Interna, del Instituto Costarricense\nde Pesca y Acuicultura donde se involucra puntos como, el concepto de Auditoría\nInterna, la independencia y objetividad de la Auditoría, la ubicación y la\nestructura organizativa, aspectos relevantes en torno al Auditor y sub Auditor\nInterno, aspectos del personal de la Auditoría Interna, el ámbito de acción en\nque esta se desarrolla, las relaciones y coordinaciones con los distintos\nactores.\n\n. El segundo capítulo\nnos habla sobre el funcionamiento de la Auditoría Interna. Este capítulo\nenmarca las competencias de la Auditoría, deberes de la Auditoría Interna, sus\npotestades y algunos otros aspectos relativos al funcionamiento de la Auditoría\nInterna.\n\n. Por último, se\npresenta un tercer capítulo de disposiciones finales, referido particularmente\na las derogatorias, y vigencia del presente Reglamento.\n\nCAPÍTULO I\n\nSobre la organización\nde la auditoría interna marco legal,\n\nconcepto, objetivos y organización de\nla auditoría\n\nArtículo 1º-La unidad\nde Auditoría Interna se regulará de conformidad con las disposiciones, normas,\npolíticas, procedimientos y otros preceptos establecidos en la Ley N° 8292\n\"General de Control Interno\" las Normas para el ejercicio de la Auditoría\nInterna en el Sector Público\", Ley N° 7384 Creación del Instituto Costarricense\nde Pesca y Acuicultura, el manual y procedimientos de la Auditoría del\nIncopesca, las demás competencias que contemplen la normativa legal,\nreglamentaria y técnica aplicable., y otras disposiciones emitidas por la\nContraloría General de la República.\n\nArtículo 2°-La\nAuditoría Interna es la actividad independiente, objetiva y asesora, que\nproporciona seguridad al ente u órgano, puesto que se crea para validar y\nmejorar sus operaciones. Contribuye a que se alcancen los objetivos\ninstitucionales, mediante la práctica de un enfoque sistémico y profesional\npara evaluar y mejorar la efectividad de la administración del riesgo, del\ncontrol y de los procesos de dirección en las entidades y los órganos sujetos a\nesta Ley. Dentro de una organización, la Auditoría Interna proporciona a la\nciudadanía una garantía razonable de que la actuación del jerarca y la del\nresto, de la administración se ejecuta conforme al marco legal y técnico y a\nlas prácticas sanas. De acuerdo con lo que establece la Ley General de Control\nInterno 8292.\n\nLa Auditoría Interna\nayudará a la organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque\nsistemático y disciplinario para evaluar y mejorar la efectividad de los\nprocesos de administración de riegos, control y dirección.\n\nLa Auditoría Interna será una unidad de fiscalización y consultoría\ndotada de un equipo humano, motivado y capacitado cuyos productos serán de la\nmás alta calidad profesional.\n\nLa\nAuditoría Interna será capaz con su trabajo de agregar valor en el mejoramiento\nde las operaciones y coordinación al logro de sus objetivos estratégicos\ngenerando un clima de confianza en su gestión.\n\nArtículo\n3°-Les corresponderá al Auditor y al personal de la Auditoría Interna mantener\nactualizada la misión y visión del departamento de la Auditoría de acuerdo con\nlos cambios institucionales, la cual deberá ser revisada al menos cada tres\naños.\n\nArtículo\n4°-El Auditor Interno y el personal de la Auditoría estarán obligados a\nconducirse en sus distintas relaciones internas y externas con el más estricto\napego a los códigos éticos, establecidos y aplicables al ejercicio de la\nAuditoría, así como cualquier otro código ético profesional.\n\nIndependencia y objetividad\n\nArtículo 5°-El Auditor Interno, y el personal de la\nAuditoría Interna estarán sujetos a los impedimentos asociados a los deberes y\nprohibiciones contemplados en la Ley 8292, \"Ley General de Control Interno\".\n\nArtículo\n6°-La asistencia a las sesiones de Junta Directiva por parte del Auditor\nInterno, no será de carácter permanente y su participación en las sesiones o\nreuniones, se hará cuando sea convocado por la Junta Directiva o cuando este\nrequiera presentar algún asunto relacionado con sus competencias y deberá ser\nsiempre en carácter de asesor según la normativa y criterios establecidos por\nla Contraloría General de la Republica.\n\nArtículo\n7°-El Auditor Interno, y el personal de la Auditoría no integrarán grupos de\ntrabajo o comisiones que ejerzan función propia de la administración activa o\nformar parte de un órgano director de un procedimiento administrativo dentro de\nla institución.\n\nEn caso\nde solicitud expresa por parte del Jerarca la participación del Auditor o su\npersonal en grupos de trabajo o comisiones será exclusivamente en función de\nasesor, relacionada en asuntos de su competencia y no podrá ser con carácter\npermanente.\n\nUbicación y estructura organizativa\n\nArtículo 8°-La unidad de la Auditoría dependerá\norganizacionalmente de la Junta Directiva, y así pueda cumplir con el trabajo\nprofesional, objetivo y libre de injerencias conforme lo establece la Ley 8292\nLey General de Control Interno.\n\nArtículo\n9°-La jornada laboral del Auditor Interno será de tiempo completo y la\nadministración no podrá tomar regulaciones de tipo administrativo que puedan\nafectar la actividad del Auditor Interno y su personal, en cuanto a su\nindependencia funcional y de criterio. El nombramiento del Auditor será por\ntiempo indefinido de conformidad con lo dispuesto en el artículo 31 de la Ley\nGeneral de Control interno N° 8292.\n\nArtículo\n10.-Corresponderá al Auditor Interno presentar a la Junta Directiva, las\nmodificaciones que considere prudentes y de acuerdo con las necesidades\nactuales, de la estructura organizativa de la unidad de Auditoría Interna de\nacuerdo con la normativa aplicable y vigente.\n\nDel auditor interno\n\nArtículo 11.-Al Auditor Interno le corresponderá la\ndirección superior y administración de la unidad de Auditoría Interna, quien\nejercerá las funciones de jefe del personal, debiendo dictar los lineamientos,\ndirectrices, políticas e instrucciones pertinentes, según la normativa jurídica\ny técnica. Aplicará criterios adecuados en el ejercicio de las competencias y\nen las relaciones con los sujetos pasivos. Todo lo anterior de conformidad con\nlo que establecen los artículos 24 y 28 de la Ley Nº 8292 \"Ley General de\nControl Interno\"\n\nArtículo\n12.-El Auditor Interno o quien delegue la Junta Directiva, en ausencia del\nAuditor, deberán cumplir con idoneidad independencia, objetividad,\nprofesionalismo, integridad y gestión asesora sus funciones, haciendo valer sus\ncompetencias con independencia funcional y de criterio, y serán vigilantes de\nque su personal responda de igual manera.\n\nArtículo\n13.-El Auditor Interno responderá por su gestión ante el jerarca y, en lo\nconducente, ante la Contraloría General de la República. En caso de ausencia\ntemporal del Auditor Interno el sustituto será nombrado de conformidad con los\nLineamientos sobre los requisitos de los cargos de Auditor Interno, emitidos\npor la Contraloría General de la Republica y sus modificaciones.\n\nArtículo\n14.-Cuando en cumplimiento de sus deberes, o como resultado de un estudio de\nAuditoría, el Auditor Interno o el personal de Auditoría Interna, se vea\ninvolucrados en un conflicto legal o una demanda el INCOPESCA deberá dar su\nrespaldo tanto en lo jurídico como técnico y cubrirá los costos para atender\nlos procesos hasta su resolución final. De conformidad con lo establecido en el\nartículo 26 de la Ley General de Control Interno.\n\nArtículo 15.-Para efectos del goce de vacaciones o licencias el Auditor\nInterno procederá a solicitar su autorización ante la Junta Directiva.\n\nEn casos de emergencias o casos excepcionales, se autoriza al\nPresidente Ejecutivo aprobar y firmar las solicitudes de vacaciones del Auditor\nInterno para su trámite cuando este así lo solicite.\n\n(Así reformado por el acuerdo N° AJDIP/112-2020 29 de mayo\ndel 2020)\n\nArtículo\n16.-La suspensión o destitución del auditor interno sólo procede por justa\ncausa, y únicamente puede dictarlas el máximo jerarca institucional, en\ncondición de órgano decisor, con observancia de los procedimientos que\ngaranticen el debido proceso, y previa obtención del dictamen favorable de la\nContraloría General, según lo dicta el artículo 15 de la Ley Orgánica de la\nContraloría General de Republica, el artículo 31 de la Ley General de Control\nInterno N° 8292. Y otras normas dictadas por la Contraloría General de la\nRepublica.\n\nArtículo\n17.-El cargo de Auditor Interno deberán observar las funciones establecidas en\nel manual institucional de puestos y el Reglamento de Organización y Funciones\nde la Auditoría Interna.\n\nArtículo\n18.-El Auditor Interno será el responsable de velar porque la Auditoría cuente\ncon un manual de procedimientos de Auditoría para el ejercicio de sus\nfunciones, podrá ser actualizado cuando a criterio del Auditor lo considere\nprudente.\n\nArtículo\n19.-El Auditor Interno deberá establecer un programa de aseguramiento de la\ncalidad para la Auditoría Interna.\n\nArtículo\n20.-El Auditor Interno deberá informar al jerarca institucional cuando se le\npresente limitaciones para llevar a cabo la fiscalización y el control sobre\nlas actividades que esta realiza e informar del riesgo asumido.\n\nArtículo\n21.-El Auditor Interno deberá establecer políticas, procedimientos en cuanto al\nacceso y custodia de la documentación de la Auditoría. Dichas políticas y\nprocedimientos deberán ser actualizados periódicamente.\n\nArtículo\n22.-El Auditor Interno cuando lo considere prudente procederá a actualizar el\nReglamento de organización y funciones de la Auditoría Interna y velar por el\ncumplimiento del mismo.\n\nArtículo\n23.-El Auditor Interno deberá elaborar un plan anual de trabajo de conformidad\ncon las normas para el ejercicio de la Auditoría Interna en el Sector Público y\nsus modificaciones, dictadas por la Contraloría General de la República. El\nplan deberá ser presentado ante la Junta Directiva para su conocimiento.\n\nArtículo 24.-El\nAuditor Interno presentará ante la Junta Directiva un informe anual de labores\nconforme lo establecen las normas para el ejercicio de la Auditoría del sector\npúblico dictadas por la Contraloría General de la Republica.\n\nDel personal de la auditoría interna\n\nArtículo 25.-La Auditoría Interna contará con el\npersonal necesario para el desarrollo de sus actividades, el cual deberá contar\ncon conocimientos suficientes y experiencia.\n\nPara el nombramiento del personal\nde Auditoría será necesario contar con la aprobación previa por parte del\nAuditor Interno de acuerdo con lo establecido Ley General de Control interno #\n8292 y demás normas aplicables.\n\nArtículo\n26.-Los funcionarios de la Auditoría estarán sujetos a las disposiciones\nadministrativas aplicables al resto del personal de la administración activa, sin\nembargo el nombramiento, traslado, la suspensión, remoción, concesión de\nlicencias, vacaciones y demás movimientos de personal, deberán contar con la\nautorización previa del Auditor Interno. Las regulaciones de tipo\nadministrativo no deberán afectar negativamente la actividad de los\nfuncionarios de Auditoría Interna, en cuanto a su independencia funcional y de\ncriterio.\n\nArtículo 27.-Las vacantes que, por cualquier razón, tengan lugar en los\npuestos de la Auditoría Interna, deberán llenarse en un plazo máximo de tres\nmeses, contado a partir del momento de la vacante. El plazo podrá prorrogarse\npor otros tres meses, por razones debidamente acreditadas en el expediente que\nse confeccione al efecto.\n\nLa\ndisminución de plazas por movilidad laboral u otros movimientos en la Auditoría\nInterna, deberá ser previamente autorizada por el Auditor Interno.\n\nLos\nrequisitos para la creación y ocupación de plazas de la Auditoría Interna que\ndefinan la Autoridad Presupuestaria u otras instituciones competentes, deberán\nconsiderar, en todo momento, sus necesidades reales y no podrán ser aplicados\nen perjuicio del funcionamiento del sistema de control interno de la\ninstitución.\n\nEl\nAuditor Interno podrá solicitar a la unidad de Recursos Humanos la necesidad de\nllenar las plazas vacantes que se encuentren en la Auditoría Interna, siguiendo\nlos procedimientos establecidos.\n\nLo\nanterior de conformidad con lo que establecen los artículos 27 y 28 de la Ley\nNº 8292 \"Ley General de Control Interno\".\n\nArtículo\n28.-Los funcionarios de la Auditoría Interna ejercerán sus atribuciones con\ntotal independencia funcional y de criterio respecto del jerarca y de los demás\nórganos de la administración activa.\n\nArtículo 29.-Las\ndenuncias que se reciban en la Auditoría Interna, los funcionarios deberán\nmantener la confidencialidad sobre los denunciantes, para lo cual deberán de\narchivarse en forma separada del expediente levantado en la investigación o\nestudio especial. Además deberán analizar su admisibilidad de acuerdo con lo\nestablecido en el Reglamento para el recibo de denuncias presentadas ante la\nAuditoría Interna.\n\nÁmbito de acción\n\nArtículo 30.-El ámbito de acción de la Auditoría\nInterna estará conformado por el Instituto Costarricense de Pesca y Acuicultura\ny por los entes u órganos públicos y privados que reciban recursos públicos,\nsujetos a la competencia institucional de la Auditoría Interna.\n\nRelaciones y coordinaciones\n\nArtículo 31.-Relación y coordinación de la Auditoría.\nEl auditor interno debe coordinar a lo interno de la institución la realización\nde los servicios de la actividad de Auditoría Interna, así como compartir\ninformación y coordinar actividades con la Contraloría General de la República,\nlos auditores externos que se contraten en la Institución, con otros entes u\nórganos de control que correspondan y con los órganos judiciales, para\nminimizar la duplicación de esfuerzos. Lo anterior sin que implique limitación\npara la efectiva actuación de la Auditoría.\n\nArtículo\n32.-La solicitud de la información como evidencia o cualquier otro\nrequerimiento para los estudios de Auditoría, estudios especiales u otros\npodrán ser solicitados, coordinados y firmados por los funcionarios de la\nAuditoría que estén realizando el estudio correspondiente.\n\nArtículo\n33.-La administración activa deberán cumplir con los plazos, condiciones y\notros relativos al suministro, intercambio, acceso y custodia de la información\ny otros, que el Auditor o los funcionarios de la Auditoría Interna soliciten,\nen el ejercicio de sus funciones, el incumplimiento de los plazos y otros sin\nla justificación, acarreará responsabilidad de conformidad con lo establecido\nen la Ley General de Control Interno.\n\nArtículo\n34.-Cuando el Auditor Interno por razones de interés institucional tenga que\ncomunicar al jerarca situaciones respecto a la fiscalización institucional y\notros, el jerarca deberá de atenderlo, con la prontitud del caso.\n\nArtículo\n35.-El Auditor Interno tendrá la plena libertad de suministrar e intercambiar\ninformación con la Contraloría General de la República, así como con otros\nentes y órganos de control que conforme a la Ley correspondan. Sin perjuicio de\nla coordinación que al respecto deba darse, sin que ello implique limitación al\nrespecto.\n\nArtículo\n36.-La unidad de presupuesto responsable del control presupuestario deberá\nllevar un registro separado del monto asignado y aprobado para la Auditoría\nInterna y detallado por objeto del gasto, de manera que se controlen con toda\nexactitud la ejecución y las modificaciones del gasto asignado y aprobado a\ndicha unidad. Así mismo deberá de suministrarle la información que la Auditoría\nrequiera para verificar la ejecución de su presupuesto.\n\nArtículo\n37.-La asesoría legal, así como cualquier otra dependencia técnica estará en la\nobligación de brindar a la Auditoría Interna oportuna y efectivamente los\nestudios jurídicos o técnicos que ésta solicite para establecer su mejor\naccionar, de conformidad con lo que establece el artículo 33, inciso c) de la\nLey General de Control Interno.\n\nArtículo 38.-La\nAuditoría Interna podrá contar con el apoyo de profesionales o técnicos de\ndiferentes disciplinas sean estos funcionarios o no de la institución, con el\nobjetivo de que lleven a cabo labores de su especialidad en apoyo a las\nAuditorías que realice la Auditora Interna.\n\nCAPÍTULO II\n\nAspectos sobre el funcionamiento de la auditoría\n\ncompetencias de la Auditoría Interna\n\nArtículo 39.-La unidad de Auditoría Interna evaluará\nen forma oportuna, independiente y a posterior, las operaciones contables,\nfinancieras, administrativas y de otra naturaleza del Instituto Costarricense\nde Pesca y Acuicultura, y de aquellas que disponga la Contraloría General de la\nRepublica, u otro ente fiscalizador, dentro de su competencia, emitiendo los\ncomentarios y recomendaciones pertinentes sobre sus evaluaciones.\n\nArtículo 40.-Las\ncompetencias de la Auditoría interna son las establecidas en la Ley Nº 8292\n\"Ley General de Control Interno y otras normativas.\n\nDeberes de la auditoría interna\n\nArtículo 41.-Para el cumplimiento de sus funciones, el\nAuditor Interno y los funcionarios de la Auditoría Interna tendrán los deberes\nde conformidad con lo establecido en el artículo 32 de la Ley General de\nControl interno y otras normativas.\n\nArtículo 42.-Los\nfuncionarios de la Auditoría Interna deberán mantener dentro y fuera de la\ninstitución los valores éticos y morales, que contribuyan con el cumplimiento\nde las ideas rectoras de la Auditoría Interna, así como todas que demande su\nposición de funcionario de fiscalización.\n\nPotestades de la\nauditoría\n\nArtículo 43.-Para el\ncumplimiento de su objetivo, deberes y funciones el Auditor Interno, y los\nfuncionarios de Auditoría Interna tendrán las potestades establecidas en la Ley\n8292, Ley General de Control Interno y otras normativas.\n\nOtros aspectos relativos al funcionamiento de la\nauditoría\n\nArtículo 44.-El Auditor Interno y el personal de\nAuditoría Interna deberán definir, establecer y mantener actualizadas las\npolíticas, procedimientos y prácticas requeridas por la Auditoría Interna para\nel cumplimiento de sus competencias así como la administración acceso y\ncustodia de la documentación de la Auditoría Interna.\n\nArtículo\n45.-Para el cabal cumplimiento en el plan anual de trabajo el Auditor Interno\npropondrá al jerarca en forma oportuna los requerimientos de recursos para\npoder desarrollar el plan de trabajo dichos recursos serán debidamente\njustificados e incluirán las necesidades administrativas de la unidad.\n\nArtículo\n46.-La Auditoría Interna deberá comunicar mediante informes los resultados de\nlas Auditorías o estudios especiales sean estos de control interno o de\nrelación de Hechos a los entes competentes según sea el caso, conforme la\nnormativa para el ejercicio de la Auditoría.\n\nArtículo\n47.-Los informes, parciales y finales, están sujetos al trámite y a los plazos\nimprorrogables previstos en los artículos que van del 36 al 38 de la Ley\nGeneral de Control interno N° 8292.\n\nArtículo\n48.-Las Relaciones de Hechos y las denuncias penales se ajustarán en su\ncontenido a las directrices que promulgue la Contraloría General de la\nRepública, de acuerdo con los resultados se comunicarán a la instancia\ncorrespondiente para resolver sea el vía administrativa, o judicial.\n\nArtículo\n49.-Los funcionarios de la Auditoría Interna podrán comunicar verbalmente en el\ntranscurso del estudio de control interno para que se corrijan sobre la marcha\nasuntos que la Auditoría Interna informaría luego por escrito.\n\nArtículo 50.-Los funcionarios de la Auditoría una vez finalizado el\nestudio de control interno y previo a la comunicación oficial del informe,\ndeberán realizar la comunicación verbal para exponer los resultados del estudio\nante quienes tengan parte en los asuntos. No procede la comunicación previa de\nlos resultados cuando se trate de informes de Relaciones de hechos.\n\nArtículo\n51.-Los funcionarios de la Auditoría convocarán por escrito a quienes tengan\nparte en los asuntos, para realizar la comunicación verbal del informe final de\ncontrol interno dentro de un plazo razonable.\n\nArtículo\n52.-Luego de la comunicación verbal de los resultados del informe de control\ninterno la administración tendrá un plazo de 5 días hábiles para remitir las\nobservaciones previo a emitir el informe oficial.\n\nArtículo\n53.-Los funcionarios de la Auditoría deberán levantar un acta de discusión del\ninforme, sobre la comunicación verbal, donde se indique fecha, funcionarios\npresentes y las observaciones realizadas al informe.\n\nArtículo\n54.-Los funcionarios de la Auditoría recibirán las denuncias las cuales pueden\nser por escrito o verbales una vez valoradas de acuerdo con su criterio podrán\nser atendidas por la Auditoría o tramitadas a la administración para su\natención. De acuerdo con lo establecido en el Reglamento de Atención de\nDenuncia de la Auditoría Interna.\n\nArtículo\n55.-La Auditoría Interna contará con los recursos presupuestarios suficientes\npara el ejercicio de sus tareas de acuerdo con lo establecido en el artículo 27\nde la Ley General de Control Interno, la asignación y disposición de los\nrecursos serán asignados por la Auditoría Interna, la administración dará una\ncategoría programática a dichos recursos en forma separada. La Auditoría\nInterna ejecutará su presupuesto, conforme lo determinen sus necesidades para\ncumplir su plan de trabajo, de conformidad con los criterios presupuestarios\nemitidos por la Contraloría General de la República.\n\nArtículo\n56.-Los recursos presupuestarios asignados a la Auditoría no podrán ser\nmodificados o asignados a otras unidades sin la autorización previa del Auditor\nInterno.\n\nArtículo\n57.-La Auditoría Interna contará con los recursos materiales, equipo, asesoría\ntécnica y medios de transporte, espacio físico necesario adecuado para el\nejercicio de sus funciones.\n\nArtículo\n58.-Cuando el personal de la Auditoría Interna, en el cumplimiento de sus\nfunciones, se involucre en un conflicto legal o una demanda, la institución\ndará todo su respaldo tanto jurídico como técnico y cubrirá los costos para\natender ese proceso hasta su resolución final, lo anterior de conformidad con\nlo que establece el artículo 26 de la Ley N° 8292 \"Ley General de Control\nInterno\"\n\nArtículo\n59.-El jerarca estará obligado a brindar su apoyo e intervenir a efectos que a\nla Auditoría se le brinden todos los recursos que sean necesarios para cumplir\ncon sus objetivos.\n\nArtículo\n60.-El Auditor debidamente justificado propondrá al jerarca la creación de\nplazas de la unidad de la Auditoría Interna que considere necesarios para\ncumplir con los objetivos trazados.\n\nArtículo 61.-El\nAuditor Interno definirá las necesidades de capacitación y los requerimientos\nde otros recursos que considere necesarios para llevar a cabo la gestión de la\nAuditoría, las cuales deben ser atendidas por el jerarca.\n\nCAPÍTULO III\n\nDisposiciones Finales\n\nArtículo 62.-Deróguese el acuerdo AJDIP/ 295-2007, que\naprueba el Reglamento de Organización y funciones de la Auditoría Interna del\nInstituto Costarricense de Pesca y Acuicultura o cualquier otra disposición en\ncontrario.\n\nArtículo\n63.-Dejar sin efecto el acuerdo AJDIP/386-2014, del 17/10/2014, que aprueba las\nmodificaciones al Reglamento de organización y funciones de la Auditoría\ninterna del Instituto Costarricense de Pesca y Acuicultura.\n\nArtículo 64.-Rige a partir de su publicación en el Diario Oficial La\nGaceta.", "body_en_text": "in the entirety of the text\n\n -\n\n Complete Text of Regulation 0\n\n Regulation on the Organization and Functions of the Internal Audit of the Costa\nRican Institute of Fisheries and Aquaculture (Agreement AJDIP/071-2015)\n\nComplete Text of record: 10300C\n\nCOSTA RICAN INSTITUTE OF FISHERIES\n\nAND\nAQUACULTURE\n\nAJDIP/071-2015.-Puntarenas,\non the thirteenth day of February, two thousand fifteen.\n\nConsidering:\n\nI.-The Internal Auditor, through official communication AI- 012-01-2015, submits the Regulation on the Organization\nand Functions of the Audit, which had been approved by this Board\nof Directors through agreement AJDIP/386-2014 of last October 17.\n\nII.-That for its\neffective application, it required the approval of the Oversight Body, for which\nit was submitted for its analysis, in accordance with the applicable regulations in\nthese cases.\n\nIII.-That after the\nassessments carried out by the Contraloría General de la República, it is\nnecessary to adopt again through this means, the approval of the complete text of the\nRegulation on the Organization and Functions of the Audit, due to the\nmodifications proposed as a result of the review submitted by said\nOversight Body, therefore, the Board of Directors, Therefore:\n\nAGREES:\n\n1°-To approve the\nRegulation on the Organization and Functions of the Internal Audit, such that\nit reads in its entirety as follows:\n\nREGULATION ON THE\nORGANIZATION AND FUNCTIONS OF THE\n\nINTERNAL AUDIT OF THE COSTA RICAN\n\nINSTITUTE OF FISHERIES AND AQUACULTURE\n\nPRESENTATION\n\nThis\nRegulation on the Organization and Functions of the Internal Audit of the Costa\nRican Institute of Fisheries and Aquaculture originates by reason of Law No. 8292, General\nLaw on Internal Control, articles 20, 21, 23 and 24, the Law Creating the\nCosta Rican Institute of Fisheries and Aquaculture, the Law against Corruption and\nIllicit Enrichment in Public Service, and the \"Standards for the Exercise\nof Internal Auditing in the Public Sector.\"\n\nThis normative body\nis composed of three chapters, which regulate aspects such as:\n\n. A first chapter\nreferring to the organization of the Internal Audit of the Costa Rican\nInstitute of Fisheries and Aquaculture, involving points such as the concept of Internal\nAudit, the independence and objectivity of the Audit, the location and\norganizational structure, relevant aspects regarding the Auditor and Sub-Auditor,\naspects of the Internal Audit personnel, the scope of action in which\nit operates, and the relationships and coordination with the different\nactors.\n\n. The second chapter\ndiscusses the functioning of the Internal Audit. This chapter\nframes the Audit's powers, the duties of the Internal Audit, its\nauthorities, and some other aspects related to the functioning of the Internal Audit.\n\n. Finally,\na third chapter of final provisions is presented, particularly referring\nto the repeals and the effective date of this Regulation.\n\nCHAPTER I\n\nOn the organization\nof the internal audit: legal framework,\n\nconcept, objectives, and organization of\nthe audit\n\nArticle 1º-The\nInternal Audit unit shall be governed in accordance with the provisions, standards,\npolicies, procedures, and other precepts established in Law No. 8292\n\"General Law on Internal Control,\" the \"Standards for the Exercise of Internal\nAuditing in the Public Sector,\" Law No. 7384 Creating the Costa Rican\nInstitute of Fisheries and Aquaculture, the audit manual and procedures of the\nIncopesca, the other powers contemplated by applicable legal,\nregulatory, and technical regulations, and other provisions issued by the\nContraloría General de la República.\n\nArticle 2°-\nInternal Audit is the independent, objective, and advisory activity that\nprovides assurance to the entity or body, since it is created to validate and\nimprove its operations. It contributes to the achievement of\ninstitutional objectives through the practice of a systemic and professional\napproach to evaluate and improve the effectiveness of risk management,\ncontrol, and governance processes in the entities and bodies subject to\nthis Law. Within an organization, Internal Audit provides\ncitizens with reasonable assurance that the actions of the head of the entity and the rest\nof the administration are carried out in accordance with the legal and technical framework and\nsound practices, in accordance with the provisions of the General Law on Internal\nControl 8292.\n\nThe Internal Audit\nwill help the organization achieve its objectives by providing a\nsystematic and disciplined approach to evaluate and improve the effectiveness of the\nprocesses of risk management, control, and governance.\n\nThe Internal Audit shall be a fiscal oversight and consulting unit\nequipped with a motivated and trained human team, whose products will be of the\nhighest professional quality.\n\nThe\nInternal Audit shall be capable, through its work, of adding value to the improvement\nof operations and coordination towards the achievement of its strategic objectives,\ngenerating a climate of trust in its management.\n\nArticle\n3°-It shall be the responsibility of the Auditor and the Internal Audit staff to keep\nthe mission and vision of the Audit department updated in accordance with\ninstitutional changes, which must be reviewed at least every three\nyears.\n\nArticle\n4°-The Internal Auditor and the Audit staff shall be obligated to\nconduct themselves in their various internal and external relationships with the strictest\nadherence to the established ethical codes applicable to the exercise of the\nAudit, as well as any other professional ethical code.\n\nIndependence and objectivity\n\nArticle 5°-The Internal Auditor and the Internal Audit staff\nshall be subject to the impediments associated with the duties and\nprohibitions contemplated in Law 8292, \"General Law on Internal Control.\"\n\nArticle\n6°-The attendance at Board of Directors sessions by the Internal\nAuditor shall not be permanent, and their participation in the sessions or\nmeetings shall occur when summoned by the Board of Directors or when they\nneed to present a matter related to their powers, and it must\nalways be in an advisory capacity according to the regulations and criteria established by\nthe Contraloría General de la Republica.\n\nArticle\n7°-The Internal Auditor and the Audit staff shall not join\nworking groups or commissions that exercise functions specific to senior management or\nform part of a directing body of an administrative procedure within\nthe institution.\n\nIn the event\nof an express request by the Head of the entity for the Auditor or their\nstaff to participate in working groups or commissions, it shall be exclusively in an\nadvisory function related to matters within their competence, and it may not be\npermanent.\n\nLocation and organizational structure\n\nArticle 8°-The Audit unit shall organizationally depend\non the Board of Directors, so that it can perform its\nprofessional, objective, and interference-free work as established by Law 8292,\nthe General Law on Internal Control.\n\nArticle\n9°-The working day of the Internal Auditor shall be full-time, and the\nadministration may not adopt administrative regulations that could\naffect the activity of the Internal Auditor and its staff regarding their\nfunctional independence and independent judgment. The appointment of the Auditor shall be for\nan indefinite term in accordance with the provisions of Article 31 of the General Law on Internal Control No. 8292.\n\nArticle\n10.-It shall be the responsibility of the Internal Auditor to present to the Board of Directors the\nmodifications they deem prudent and in accordance with current\nneeds of the organizational structure of the Internal Audit unit,\nin accordance with applicable and current regulations.\n\nThe Internal Auditor\n\nArticle 11.-The Internal Auditor shall be responsible for the\nsenior direction and administration of the Internal Audit unit,\nwho shall exercise the functions of head of personnel, having to issue the\nnecessary guidelines, directives, policies, and instructions according to legal and\ntechnical regulations. They shall apply appropriate criteria in the exercise of their powers\nand in relations with auditees. All of the foregoing in accordance\nwith the provisions of Articles 24 and 28 of Law No. 8292, \"General Law on\nInternal Control.\"\n\nArticle\n12.-The Internal Auditor, or whomever the Board of Directors delegates in the absence of the\nAuditor, must perform their functions with suitability, independence,\nobjectivity, professionalism, integrity, and advisory management, asserting their\npowers with functional independence and independent judgment, and will ensure\nthat their staff responds in the same manner.\n\nArticle\n13.-The Internal Auditor shall be accountable for their management to the head of the entity and, as\nappropriate, to the Contraloría General de la República. In the event of temporary\nabsence of the Internal Auditor, the substitute shall be appointed in accordance with\nthe Guidelines on the requirements for the positions of Internal Auditor, issued\nby the Contraloría General de la Republica and its amendments.\n\nArticle\n14.-When, in the performance of their duties or as a result of an\naudit study, the Internal Auditor or the Internal Audit staff becomes\ninvolved in a legal conflict or lawsuit, INCOPESCA must provide\nfull support both legally and technically and shall cover the costs to address\nthe proceedings until their final resolution, pursuant to the provisions of\nArticle 26 of the General Law on Internal Control.\n\nArticle 15.-For the purposes of enjoying vacation or leave, the Internal\nAuditor shall request authorization from the Board of Directors.\n\nIn cases of emergencies or exceptional situations, the\nExecutive President is authorized to approve and sign the vacation requests of the Internal\nAuditor for processing when so requested by the Auditor.\n\n(As amended by Agreement No. AJDIP/112-2020, May 29,\n2020)\n\nArticle\n16.-The suspension or dismissal of the internal auditor shall only proceed for just\ncause, and may only be ordered by the highest institutional authority, in\nthe capacity of decision-making body, with observance of procedures that\nguarantee due process, and prior to obtaining a favorable opinion from the\nContraloría General, as dictated by Article 15 of the Organic Law of the\nContraloría General de Republica, and Article 31 of the General Law on Internal\nControl No. 8292, and other regulations issued by the Contraloría General de la\nRepublica.\n\nArticle\n17.-The position of Internal Auditor must observe the functions established in\nthe institutional job manual and the Regulation on the Organization and Functions\nof the Internal Audit.\n\nArticle\n18.-The Internal Auditor shall be responsible for ensuring that the Audit has\nan audit procedures manual for the exercise of its\nfunctions, which may be updated when, in the Auditor's judgment, it is deemed\nprudent.\n\nArticle\n19.-The Internal Auditor must establish a quality assurance program for the Internal Audit.\n\nArticle\n20.-The Internal Auditor must inform the institutional head when\nlimitations arise in carrying out oversight and control over\nthe activities it performs and report the risk assumed.\n\nArticle\n21.-The Internal Auditor must establish policies and procedures regarding the\naccess to and custody of Audit documentation. Said policies and\nprocedures must be updated periodically.\n\nArticle\n22.-The Internal Auditor, when deemed prudent, shall proceed to update the\nRegulation on the organization and functions of the Internal Audit and ensure compliance\nwith it.\n\nArticle\n23.-The Internal Auditor must prepare an annual work plan in accordance\nwith the standards for the exercise of Internal Auditing in the Public Sector and\nits amendments, issued by the Contraloría General de la República. The\nplan must be presented to the Board of Directors for its information.\n\nArticle 24.-The\nInternal Auditor shall present to the Board of Directors an annual report of activities\nas established by the standards for the exercise of public sector auditing,\nissued by the Contraloría General de la Republica.\n\nThe Internal Audit Staff\n\nArticle 25.-The Internal Audit shall have the\nnecessary personnel for the development of its activities, who must have\nsufficient knowledge and experience.\n\nThe appointment of Audit\nstaff shall require prior approval from\nthe Internal Auditor in accordance with the provisions of the General Law on Internal Control\nNo. 8292 and other applicable regulations.\n\nArticle\n26.-The Audit officials shall be subject to the\nadministrative provisions applicable to the rest of the personnel of senior management; however,\nthe appointment, transfer, suspension, removal, granting of\nleaves, vacations, and other personnel movements must have the\nprior authorization of the Internal Auditor. Administrative\nregulations must not negatively affect the activity of\nInternal Audit officials regarding their functional independence and independent\njudgment.\n\nArticle 27.-Vacancies that, for any reason, occur in the\npositions of the Internal Audit must be filled within a maximum period of three\nmonths, counted from the moment of the vacancy. The period may be extended\nfor another three months for duly accredited reasons in the administrative file\ncreated for this purpose.\n\nThe\nreduction of positions due to labor mobility or other movements in the Internal\nAudit must be previously authorized by the Internal Auditor.\n\nThe\nrequirements for the creation and filling of Internal Audit positions defined\nby the Budgetary Authority or other competent institutions must\nconsider, at all times, its real needs and may not be applied\nto the detriment of the operation of the institution's internal control system.\n\nThe\nInternal Auditor may request the Human Resources unit to fill\nthe vacant positions in the Internal Audit, following\nthe established procedures.\n\nThe\nforegoing in accordance with the provisions of Articles 27 and 28 of Law\nNo. 8292, \"General Law on Internal Control.\"\n\nArticle\n28.-The officials of the Internal Audit shall exercise their powers with\ntotal functional independence and independent judgment regarding the head of the entity and the other\nbodies of senior management.\n\nArticle 29.-Regarding\ncomplaints received by the Internal Audit, the officials must\nmaintain confidentiality about the complainants, for which purpose they must\nbe filed separately from the record created in the investigation or\nspecial study. They must also analyze their admissibility in accordance with\nthe provisions of the Regulation for the Receipt of Complaints Filed Before the\nInternal Audit.\n\nScope of Action\n\nArticle 30.-The scope of action of the Internal Audit\nshall comprise the Costa Rican Institute of Fisheries and Aquaculture\nand the public or private entities or bodies that receive public funds,\nsubject to the institutional competence of the Internal Audit.\n\nRelationships and Coordination\n\nArticle 31.-Relationship and coordination of the Audit.\nThe internal auditor must coordinate the execution\nof the services of the Internal Audit activity internally within the institution, as well as share\ninformation and coordinate activities with the Contraloría General de la República,\nthe external auditors contracted by the Institution, with other relevant\noversight entities or bodies, and with judicial bodies, to\nminimize duplication of effort. The foregoing without implying any limitation\non the effective performance of the Audit.\n\nArticle\n32.-The request for information as evidence or any other\nrequirement for audit studies, special studies, or others\nmay be requested, coordinated, and signed by the Audit\nofficials who are conducting the corresponding study.\n\nArticle\n33.-Senior management must comply with the deadlines, conditions, and\nother aspects related to the provision, exchange, access, and custody of information\nand other matters that the Auditor or Internal Audit officials request\nin the exercise of their functions. Non-compliance with the deadlines and other aspects\nwithout justification shall entail liability in accordance with the provisions\nof the General Law on Internal Control.\n\nArticle\n34.-When the Internal Auditor, for reasons of institutional interest, must\ncommunicate to the head of the entity situations regarding institutional oversight and\nother matters, the head of the entity must attend to it with the promptness required by the case.\n\nArticle\n35.-The Internal Auditor shall have full freedom to provide and exchange\ninformation with the Contraloría General de la República, as well as with other\nentities and oversight bodies as provided by Law, without prejudice to\nthe coordination that must occur in this regard, and without this implying any limitation\nthereto.\n\nArticle\n36.-The budget unit responsible for budget control must\nmaintain a separate record of the amount allocated and approved for the Internal\nAudit, detailed by expenditure item, so that the\nexecution and modifications of the expenditure allocated and approved to\nsaid unit are controlled with complete accuracy. Likewise, it must provide the information that the Audit\nrequires to verify the execution of its budget.\n\nArticle\n37.-The legal advisory unit, as well as any other technical department, shall be\nobligated to provide the Internal Audit, timely and effectively, the\nlegal or technical studies it requests to establish its best\ncourse of action, in accordance with the provisions of Article 33, subsection c) of the\nGeneral Law on Internal Control.\n\nArticle 38.-The\nInternal Audit may rely on the support of professionals or technicians from\ndifferent disciplines, whether or not they are officials of the institution, with the\nobjective of carrying out tasks within their specialty in support of the\naudits performed by the Internal Audit.\n\nCHAPTER II\n\nAspects of the functioning of the audit\n\nPowers of the Internal Audit\n\nArticle 39.-The Internal Audit unit shall evaluate\ntimely, independently, and ex post, the accounting,\nfinancial, administrative, and other operations of the Costa\nRican Institute of Fisheries and Aquaculture, and those ordered by the Contraloría General de la\nRepublica or another oversight entity within its\ncompetence, issuing the pertinent comments and recommendations on its evaluations.\n\nArticle 40.-The\npowers of the Internal Audit are those established in Law No. 8292,\n\"General Law on Internal Control,\" and other regulations.\n\nDuties of the Internal Audit\n\nArticle 41.-For the fulfillment of its functions, the\nInternal Auditor and the Internal Audit staff shall have the duties\nin accordance with the provisions of Article 32 of the General Law on\nInternal Control and other regulations.\n\nArticle 42.-The\nInternal Audit staff must uphold, inside and outside the\ninstitution, the ethical and moral values that contribute to compliance\nwith the governing ideas of the Internal Audit, as well as all those demanded by their\nposition as an oversight official.\n\nPowers of the\naudit\n\nArticle 43.-For the\nfulfillment of its objective, duties, and functions, the Internal Auditor and\nthe Internal Audit staff shall have the powers established in Law\n8292, the General Law on Internal Control, and other regulations.\n\nOther aspects related to the functioning of the\naudit\n\nArticle 44.-The Internal Auditor and the Internal Audit staff\nmust define, establish, and keep updated the\npolicies, procedures, and practices required by the Internal Audit for\nthe fulfillment of its powers, as well as the administration, access,\nand custody of the Internal Audit documentation.\n\nArticle\n45.-For the full compliance with the annual work plan, the Internal Auditor\nshall timely propose to the head of the entity the resource requirements needed\nto develop the work plan. Said resources shall be duly\njustified and shall include the administrative needs of the unit.\n\nArticle\n46.-The Internal Audit must communicate, through reports, the results of\nthe audits or special studies, whether they are internal control or\nrelationship of facts reports, to the competent bodies as appropriate, in accordance with\nthe regulations for the exercise of Auditing.\n\nArticle\n47.-The reports, partial and final, are subject to the procedure and the\nnon-extendable deadlines provided in Articles 36 through 38 of the Law\non General Internal Control No. 8292.\n\nArticle\n48.-The Relationships of Facts and criminal complaints shall conform in their\ncontent to the guidelines issued by the Contraloría General de la\nRepública. Based on the results, they shall be communicated to the\ncorresponding authority to be resolved, whether through administrative or judicial channels.\n\nArticle\n49.-Internal Audit officials may communicate verbally during the\ncourse of an internal control study so that matters that the Internal Audit would later report in writing are corrected as they arise.\n\nArticle 50.-Upon completion of the\ninternal control study and prior to the official communication of the report,\nAudit officials must conduct the verbal communication to present the results of the study\nto those involved in the matters. Prior communication of\nresults does not apply in the case of Relationship of facts reports.\n\nArticle\n51.-Audit officials shall summon, in writing, those\ninvolved in the matters to conduct the verbal communication of the final internal control\nreport within a reasonable timeframe.\n\nArticle\n52.-Following the verbal communication of the results of the internal control\nreport, the administration shall have a period of 5 business days to submit\nobservations before issuing the official report.\n\nArticle\n53.-Audit officials must prepare a discussion report of the\nreport regarding the verbal communication, indicating the date, officials\npresent, and the observations made on the report.\n\nArticle\n54.-Audit officials shall receive complaints, which may be\nwritten or verbal. Once assessed according to their criteria, they may\nbe addressed by the Audit or forwarded to the administration for\nits attention, in accordance with the provisions of the Internal Audit's Regulation for the Handling of Complaints.\n\nArticle\n55.-The Internal Audit shall have sufficient budgetary resources\nfor the exercise of its tasks in accordance with the provisions of Article 27\nof the General Law on Internal Control. The allocation and disposition of\nresources shall be assigned by the Internal Audit. The administration shall give\na programmatic category to said resources separately. The Internal\nAudit shall execute its budget as determined by its needs\nto fulfill its work plan, in accordance with the budgetary criteria\nissued by the Contraloría General de la República.\n\nArticle\n56.-The budgetary resources allocated to the Audit may not be\nmodified or assigned to other units without the prior authorization of the Internal\nAuditor.\n\nArticle\n57.-The Internal Audit shall have the material resources, equipment, technical\nadvisory services, means of transportation, and adequate physical space necessary for the\nexercise of its functions.\n\nArticle\n58.-When Internal Audit personnel, in the performance of their\nduties, become involved in a legal conflict or lawsuit, the institution\nshall provide full support, both legal and technical, and shall cover the costs to\naddress that proceeding until its final resolution. The foregoing in accordance\nwith the provisions of Article 26 of Law No. 8292, \"General Law on\nInternal Control.\"\n\nArticle\n59.-The head of the entity shall be obligated to provide support and intervene to ensure\nthat the Audit is given all the resources necessary to fulfill\nits objectives.\n\nArticle\n60.-The Auditor, with due justification, shall propose to the head of the entity the creation\nof positions in the Internal Audit unit that they deem necessary to\nfulfill the stated objectives.\n\nArticle 61.-The\nInternal Auditor shall define the training needs and the requirements\nfor other resources deemed necessary to carry out the Audit's\nmanagement, which must be addressed by the head of the entity.\n\nCHAPTER III\n\nFinal Provisions\n\nArticle 62.-Repeal Agreement AJDIP/ 295-2007, which\napproves the Regulation on the Organization and functions of the Internal Audit of the\nCosta Rican Institute of Fisheries and Aquaculture, or any other provision to\nthe contrary.\n\nArticle\n63.-Render ineffective Agreement AJDIP/386-2014 of 10/17/2014, which approves the\nmodifications to the Regulation on the organization and functions of the Internal\nAudit of the Costa Rican Institute of Fisheries and Aquaculture.\n\nArticle 64.-Effective upon its publication in the Official Gazette La\nGaceta." }