{ "id": "norm-80921", "citation": "Resolución 78", "section": "norms", "doc_type": "resolution", "title_es": "Regulación de exenciones fiscales para la actividad agropecuaria orgánica", "title_en": "Regulation of tax exemptions for organic agricultural activity", "summary_es": "Esta resolución de la Dirección General de Tributación establece los trámites, formalidades y requisitos que deben cumplir las personas físicas o jurídicas que invoquen las exenciones del pago del impuesto sobre la renta y del impuesto general sobre las ventas contenidas en la Ley N° 8591 (Ley para el Desarrollo, Promoción y Fomento de la Actividad Agropecuaria Orgánica) y su reglamento. Detalla el procedimiento de inscripción en el Registro Único Tributario como declarante, la necesidad de certificación por parte del Ministerio de Agricultura y Ganadería (MAG), la vigencia de las exenciones (hasta el 14 de agosto de 2017 para el impuesto sobre la renta), y las causales de pérdida del beneficio, como la no certificación o el uso irregular. También condiciona el otorgamiento al cumplimiento de obligaciones con la Caja Costarricense de Seguro Social y demás deberes tributarios.", "summary_en": "This resolution by the General Directorate of Taxation establishes the procedures, formalities, and requirements for individuals or legal entities claiming exemptions from income tax and general sales tax under Law No. 8591 (Law for the Development, Promotion, and Promotion of Organic Agricultural Activity) and its regulations. It details the registration process in the Single Tax Registry as a declarant, the need for certification by the Ministry of Agriculture and Livestock (MAG), the validity of exemptions (until August 14, 2017 for income tax), and grounds for loss of the benefit, such as lack of certification or improper use. It also conditions the granting on compliance with obligations to the Costa Rican Social Security Fund and other tax duties.", "court_or_agency": "", "date": "11/11/2015", "year": "2015", "topic_ids": [ "_off-topic" ], "primary_topic_id": "_off-topic", "es_concept_hints": [ "Impuesto sobre la Renta", "Impuesto General sobre las Ventas", "exención fiscal", "actividad agropecuaria orgánica", "Ley 8591", "MAG", "certificación orgánica", "Registro Único Tributario" ], "concept_anchors": [ { "article": "Art. 27", "law": "Ley 8591" }, { "article": "Art. 28", "law": "Ley 8591" }, { "article": "Art. 35", "law": "Ley 8591" }, { "article": "Art. 36", "law": "Ley 8591" }, { "article": "Arts. 40-43 (Reglamento)", "law": "Ley 8591" } ], "keywords_es": [ "Impuesto sobre la Renta", "Impuesto General sobre las Ventas", "exoneración fiscal", "agricultura orgánica", "Ley 8591", "actividad agropecuaria orgánica", "certificación orgánica", "MAG", "registro único tributario", "productor orgánico", "beneficio fiscal", "Dirección General de Tributación", "deberes formales", "pérdida del beneficio", "transición a orgánico" ], "keywords_en": [ "Income Tax", "General Sales Tax", "tax exemption", "organic agriculture", "Law 8591", "organic agricultural activity", "organic certification", "MAG", "single tax registry", "organic producer", "tax benefit", "General Directorate of Taxation", "formal duties", "loss of benefit", "transition to organic" ], "excerpt_es": "Artículo 1º-Objeto de la resolución. A los efectos de garantizar la correcta aplicación de las exenciones del pago del impuesto sobre la renta y del impuesto general sobre las ventas, contenidas en la Ley N° 8591 -Ley para el Desarrollo, Promoción y Fomento de la Actividad Agropecuaria Orgánica, toda persona física o jurídica que invoque gozar de una exención con respecto al pago de esos impuestos, deberá cumplir con los trámites, formalidades y requisitos que se regulan en los artículos siguientes.\n\nArtículo 2º-Deberes formales que deben cumplir los solicitantes. Para gozar del beneficio de la exoneración del impuesto sobre la renta y/o del impuesto general sobre las ventas, dispuestas en la Ley 8591, los interesados deberán inscribirse como declarantes de estos impuestos, tal como se indica en el artículo 4 de la presente resolución.\n\nArtículo 8º-Pérdida del beneficio. El beneficio de exoneración tanto para el impuesto sobre la renta como para el impuesto general sobre las ventas se pierde, según la Ley 8591, por las siguientes razones: a) Cuando las personas físicas o jurídicas que después de cumplido el período de transición máximo de tres años no hayan certificado su producción orgánica; b) Cuando resulta improcedente otorgar una nueva certificación orgánica por incumplimiento de las condiciones establecidas. c) Cuando el MAG compruebe por cualquiera de los medios de prueba admitidos por el derecho, que los beneficios otorgados están siendo utilizados de forma diferente o irregular en relación con la forma en que fueron autorizados.", "excerpt_en": "Article 1 - Purpose of the resolution. In order to ensure the correct application of the exemptions from payment of income tax and general sales tax, contained in Law No. 8591 - Law for the Development, Promotion and Promotion of Organic Agricultural Activity, any natural or legal person claiming to enjoy an exemption regarding the payment of such taxes must comply with the procedures, formalities and requirements regulated in the following articles.\n\nArticle 2 - Formal duties to be fulfilled by applicants. In order to enjoy the benefit of the exemption from income tax and/or general sales tax, provided for in Law 8591, interested parties must register as declarants of these taxes, as indicated in article 4 of this resolution.\n\nArticle 8 - Loss of benefit. The benefit of exemption for both income tax and general sales tax is lost, according to Law 8591, for the following reasons: a) When natural or legal persons after completing the maximum transition period of three years have not certified their organic production; b) When it is inappropriate to grant a new organic certification due to failure to meet the established conditions. c) When the MAG verifies by any means of proof admitted by law that the benefits granted are being used differently or irregularly in relation to the way they were authorized.", "outcome": { "label_en": "Repealed norm", "label_es": "Norma derogada", "summary_en": "This resolution regulated the procedures for applying income tax and general sales tax exemptions for organic agricultural activity, and was repealed in 2025 by resolution MH-DGT-RES-0037-2025.", "summary_es": "Esta resolución regulaba los trámites para aplicar las exenciones del impuesto sobre la renta y del impuesto general sobre las ventas para la actividad agropecuaria orgánica, y fue derogada en 2025 por la resolución MH-DGT-RES-0037-2025." }, "pull_quotes": [ { "context": "Artículo 1", "quote_en": "Article 1 - Purpose of the resolution. 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Lo anterior, con el propósito de lograr un\nefectivo beneficio de la salud humana, animal y vegetal en conjunto, como\ncomplemento para el desarrollo de políticas públicas referidas al uso del\nsuelo, el recurso hídrico y la biodiversidad. \n\nIII.-Que según su\nartículo 3, en la aplicación de la ley deberán tenerse como prioritarios el\nbeneficio especial de las personas, micro, pequeñas y medianas productoras y de\nsus familias, la promoción de la equidad de género, el respeto de la diversidad\ncultural y el adecuado reparto de la riqueza, así como la protección del\nambiente y la salud de todos los seres humanos. \n\nIV.-Que el artículo 4\ndeclara de interés público la actividad agropecuaria orgánica, por los\nbeneficios que se derivan de su producción en sus diversas manifestaciones y\npara tal efecto, el Estado deberá incluirla dentro del Plan Nacional de\nDesarrollo. \n\nV.-Que el artículo 27\nde la ley de referencia exonera del pago del impuesto sobre la renta a las\npersonas definidas como micro, pequeñas y medianas productoras orgánicas, de\nconformidad con esa Ley y su Reglamento, o a las que durante un año hayan\nestado en transición para ser certificadas como tales, registradas ante la\noficina correspondiente del Ministerio de Agricultura y Ganadería. \n\nVI.-Que de igual\nmanera, el artículo 28 exonera del pago del impuesto sobre las ventas, la venta\nde productos agropecuarios o agroindustriales orgánicos, producidos en el país dentro del marco\nregulatorio de esa Ley, que se encuentren registrados y certificados ante la\nentidad correspondiente. \n\nVII.-Que los artículos\n35 y 36 de esa misma ley introducen una reforma a los artículos 3 de la Ley del\nImpuesto sobre la Renta y 9 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas,\nrespectivamente, reconociendo en ambos casos la exoneración, según se verá más\nadelante. \n\nVIII.-Que la\nexoneración del impuesto sobre la renta tendrá una vigencia de diez años a\npartir de la publicación de la Ley, siempre que las condiciones que le dieron\norigen se mantengan. \n\nIX.-Que en los\nartículos 22, 23 y 24 del Decreto Ejecutivo Nº 38277-H, Reglamento de\nProcedimiento Tributario, publicado en el Alcance Digital N° 10, a La Gaceta\nN° 65 del 2 de abril de 2014, dispone que los obligados tributarios deben\ninscribirse, modificar sus datos y desinscribirse, para lo cual utilizarán la\nforma y los medios que determine la Administración Tributaria mediante\nresolución general. \n\nX.-Que conforme al\nartículo 20 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, toda persona\nfísica o jurídica está obligada a inscribirse al iniciar sus actividades o\nnegocios de carácter lucrativo, de igual forma se establece que en los casos de\ncese de la actividad o de modificación de alguno de los datos consignados,\ndeberá comunicarse a la administración tributaria dicho cambio, en los plazos\nque establece el Reglamento de Procedimientos Tributarios, mediante los medios\nque se hayan puesto a disposición para tales efectos. \n\nXI.-Que en acatamiento\ndel artículo 174 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios el proyecto\nde la presente resolución fue publicado en el sitio web\nhttp://www.hacienda.go.cr, en la Sección \"Propuestas en consulta\npública\", antes de su dictado y entrada en vigencia, a efectos de que las\nentidades representativas de carácter general, corporativo o de intereses\ndifusos tuvieran conocimiento del proyecto y pudieran oponer sus observaciones,\nen el plazo de diez días hábiles siguientes a la publicación del primer aviso\nen el Diario Oficial. \n\nXII.-Que transcurridos\nlos diez días hábiles indicados, no se recibieron observaciones al proyecto de\nresolución. \n\nXIII.-Que el primer\naviso de divulgación en la página web fue publicado en La Gaceta N° 229\ndel 25 de noviembre del 2015, siendo que el segundo aviso se publicó en La\nGaceta N° 230 del 26 del mismo mes y año. \n\nXIV.-Que la Ley de\nProtección al Ciudadano del Exceso de Requisitos y Trámites Administrativos\n-Ley Nº 8220 de 4 de marzo del 2002-, publicada en el Alcance 22 a La Gaceta\nNº 49 de 11 de marzo del 2002, establece que todo trámite o requisito, con\nindependencia de su fuente normativa, para que pueda exigirse al administrado\ndeberá estar publicado en el Diario Oficial La Gaceta junto con el\nprocedimiento a seguir, los instructivos, manuales, formularios y demás documentos\ncorrespondientes, siendo que podrán ser divulgados también en medios\nelectrónicos de acceso general. Por tanto, \n\nRESUELVE: \n\nRegulación de la\naplicación de las exenciones en el pago\n\ndel Impuesto sobre la Renta y del\nImpuesto General sobre\n\nlas Ventas contenidas en la Ley N°\n8591-Ley para el\n\nDesarrollo, Promoción y Fomento de la\nActividad\n\nAgropecuaria Orgánica- y su Reglamento\n\nArtículo 1º-Objeto de\nla resolución. A los efectos de garantizar la correcta aplicación de las\nexenciones del pago del impuesto sobre la renta y del impuesto general sobre\nlas ventas, contenidas en la Ley N° 8591 -Ley para el Desarrollo, Promoción y\nFomento de la Actividad Agropecuaria Orgánica, toda persona física o jurídica\nque invoque gozar de una exención con respecto al pago de esos impuestos,\ndeberá cumplir con los trámites, formalidades y requisitos que se regulan en\nlos artículos siguientes.\n\nArtículo 2º-Deberes\nformales que deben cumplir los solicitantes. \n\nPara gozar del\nbeneficio de la exoneración del impuesto sobre la renta y/o del impuesto\ngeneral sobre las ventas, dispuestas en la Ley 8591, los interesados deberán\ninscribirse como declarantes de estos impuestos, tal como se indica en el\nartículo 4 de la presente resolución. \n\nEn el caso de que\nalgún interesado se encuentre previamente inscrito como contribuyente en el\nimpuesto sobre la renta y/o en el impuesto general sobre las ventas y esté\ncertificado como productor orgánico ante el Ministerio de Agricultura y\nGanadería (MAG), puede optar por el cambio de categoría a \"declarante\" siempre\ny cuando mantenga vigente la certificación otorgada por el MAG, como productor\norgánico.\n\nSi\nejerciere una actividad no exenta y además se encuentra certificado como\nproductor orgánico, deberá inscribirse como contribuyente. \n\nAdemás, debe estar al\ndía en el cumplimiento de todos los demás deberes tributarios formales y\nmateriales que le corresponde. \n\nDe igual forma, por\ndisposición del artículo 74 de la Ley Constitutiva de la Caja Costarricense de\nSeguro Social (CCSS), los interesados en gozar del beneficio aludido deben\nestar al día en el pago de sus obligaciones con esta institución, así como con\notras contribuciones sociales que sean recaudadas por aquella.\n\nArtículo\n3º-Trámite del expediente administrativo. Según lo indicado en los artículos 40\ny 43 del Reglamento a la Ley 8591, la resolución de recomendación para el\notorgamiento del beneficio de exoneración será comunicada por el Ministerio de\nAgricultura y Ganadería al interesado. \n\nPor su\nparte, una copia del expediente administrativo en el que se haga constar que es\nfiel de su original deberá ser entregado por el MAG al interesado para que éste\nlo aporte a la administración tributaria que corresponda según el lugar donde\nse lleve a cabo la actividad agropecuaria orgánica. Ese expediente\nnecesariamente debe contener la resolución indicada en el primer párrafo de\neste artículo.\n\nArtículo\n4º-Inscripción y/o modificación de datos en el Registro Único Tributario. El\ninteresado se debe apersonar a la administración tributaria que le corresponde,\nsegún lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo anterior, a los efectos\nde inscribirse como declarante en alguno de los impuestos señalados o para\nmodificar su clasificación y pasar de \"contribuyente\" a \"declarante\". \n\nLos\nrequisitos que debe cumplir para su inscripción o modificación de esa clasificación,\nson los establecidos en la resolución N° DGT-R-067-2015, de las ocho horas del\n22 de octubre del 2015. \n\nUna vez\ninscrito como declarante o como contribuyente, la plataforma de servicio debe\ntrasladar el expediente a la Subgerencia de Servicio respectiva, para que\ninicie el trámite de emisión de la autorización para la exención del impuesto\nque se solicita, tal como se indica en los artículos siguientes.\n\nArtículo\n5º-Período de vigencia de la exención del impuesto sobre la renta. Así como lo\nestablecen los artículos 27 de la Ley 8591 y 41 de su Reglamento, el período de\nvigencia de la exoneración del impuesto sobre la renta es de diez años a partir\nde la publicación de la Ley, siempre que las condiciones que le dieron origen\nse mantengan. Por lo anterior, queda expresamente establecido en esta\nresolución que el beneficio de exoneración en el impuesto sobre la renta es por\nel plazo máximo que se indica en el transitorio número uno de la presente\nresolución. \n\nPara\ngozar del beneficio de exoneración en el impuesto sobre la renta durante todo\nel plazo indicado en el párrafo anterior, el interesado debe mantener en ese\nplazo su condición de productor orgánico emitido por la oficina correspondiente\ndel MAG. \n\nAl\nvencimiento de ese plazo, la administración tributaria respectiva cambiará de\noficio la clasificación del beneficiario a contribuyente.\n\nArtículo\n6º-Caso específico de la autorización para la exención del impuesto general\nsobre las ventas. En el caso de la exoneración del impuesto general sobre las\nventas, beneficio que se mantiene mientras\nsubsista la ley que lo creó, rigen las siguientes condiciones\nexpresas y obligatorias: \n\na) Los\nproductos que se exoneran del impuesto son los agropecuarios o agroindustriales\ncertificados como orgánicos o inscritos en transición, ante la entidad\ncorrespondiente, cuya producción primaria y manufactura se haya realizado en\nCosta Rica y cuya venta se realice en el mercado nacional. \n\nb) Para\ngozar del beneficio de exoneración en el impuesto general sobre las ventas, el\ninteresado debe presentar ante la administración tributaria que le corresponda,\ny al menos una vez al año, una certificación emitida por la oficina\ncorrespondiente del MAG, en la que conste que continúa cumpliendo con los\nestándares para ser considerado productor orgánico. \n\nc) En\ncaso de que no se presente esa certificación anual o por cualquier motivo se\nllegare a conocer que realiza actividades gravadas, la administración\ntributaria debe cambiarle su clasificación de \"declarante\" a \"contribuyente\" y\nproceder a comunicarle su reclasificación. \n\nd) De\nigual manera, en caso de realizar actividades gravadas, el propio beneficiario\nde la exoneración debe solicitar ante la administración tributaria el cambio de\nstatus indicado. En caso de omisión, el cambio se podrá efectuar de oficio sin\nperjuicio de las sanciones a las que se podría hacer acreedor.\n\nArtículo 7º-Condiciones generales del beneficio de\nexoneración. Debe entenderse expresamente que tanto en el caso del impuesto\nsobre la renta como del impuesto general sobre las ventas, el beneficio\nconcedido se mantendrá durante los períodos señalados siempre y cuando no haya\nun cambio en la legislación vigente que ampara tal exención. \n\nEn caso\nde que se produzca un cambio en la normativa relacionada, la exoneración quedará\ninsubsistente, debiendo aplicarse lo que en definitiva regule la nueva\ndisposición normativa, sin necesidad de que la administración tributaria emita\nun acto posterior de revocación de la exoneración otorgada.\n\nArtículo\n8º-Pérdida del beneficio. El beneficio de exoneración tanto para el impuesto\nsobre la renta como para el impuesto general sobre las ventas se pierde, según\nla Ley 8591, por las siguientes razones: \n\na)\nCuando las personas físicas o jurídicas que después de cumplido el período de\ntransición máximo de tres años no hayan certificado su producción orgánica; \n\nb)\nCuando resulta improcedente otorgar una nueva certificación orgánica por\nincumplimiento de las condiciones establecidas. \n\nc)\nCuando el MAG compruebe por cualquiera de los medios de prueba admitidos por el\nderecho, que los beneficios otorgados están siendo utilizados de forma\ndiferente o irregular en relación con la forma en que fueron autorizados. \n\nEn todos los supuestos anteriores el MAG es el encargado por disposición de la Ley N° 8591 y su\nReglamento, de comunicar inmediatamente a la Dirección General de Tributación cuando se produzca\nalguna de las situaciones allí descritas. \n\nCuando\nel MAG informe a la administración tributaria respectiva que se ha producido\nalguno de los supuestos anteriores, esa administración tributaria elaborará una\nresolución motivada en la que establecerá la pérdida del beneficio, amparada a\nlos hechos que comunique el MAG y a las normas de la Ley 8591 y su reglamento\nviolentadas. \n\nDe igual\nforma, en el caso de los supuestos indicados en los artículos 5, 6 incisos c) y\n7 de la presente resolución, cuando se pierda la condición de productor\norgánico, la administración tributaria, de oficio, debe reclasificarlo como\n\"contribuyente\".\n\nArtículo\n9º-Incumplimiento de deberes formales y materiales. En todos los casos, previo\nal otorgamiento del beneficio de exoneración estipulado en la Ley 8591, las\nSubgerencias de Servicio al Contribuyente deben verificar que los interesados\nse encuentren al día en sus obligaciones formales y materiales con la\nAdministración Tributaria y con la Caja Costarricense de Seguro Social. Si\ndurante el proceso de autorización como beneficiario de la exoneración se\ndetectaren irregularidades en su situación tributaria, deberán ser requeridos\nformalmente para que en un plazo no mayor de 10 días hábiles normalicen esa\nsituación. \n\nEn caso\nde que el interesado no cumpla con dicha prevención, se procederá al archivo\ndel expediente, debiendo notificársele de tal situación. De igual manera, se\ndebe informar a la Subdirección de Control Tributario Extensivo para que\ncontinúen con el procedimiento que en derecho corresponda.\n\nArtículo\n10.-Rige a partir de su publicación.\n\nTRANSITORIOS \n\n1) Por disposición del artículo 27 de la Ley 8591, el\nplazo máximo de autorización del beneficio de exoneración del impuesto sobre la\nrenta es hasta el 14 de agosto\ndel 2017.\n\n2) Si a\nla fecha de entrada en vigencia de la presente resolución hubiere algún trámite\nde inscripción pendiente, la administración tributaria que corresponda deberá\nadecuar el conocimiento y resolución del caso a las normas, procedimientos y\nrequisitos establecidos en esta resolución.", "body_en_text": "in the entirety of the text\n\n -\n\n Complete Text of Norm 78\n\n Regulation of the application of the exemptions from the payment of the Income Tax and the General Sales Tax contained in Law No. 8591 and its regulations\n\nDevelopment, Promotion and Fostering of the Organic Agricultural Activity- and\n\nComplete Text acta: 17A413\n\nDIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTACIÓN\n\n(This norm was repealed by Article 31, subparagraph d) of resolution No. MH-DGT-RES-0037-2025 of July 22, 2025, \"Resolution regulating the procedures for Registration, modification of data, and deregistration in the Single Tax Registry\")\n\nRegulation of the application of the exemptions from the payment\n\nof the Income Tax and the General Sales Tax\n\ncontained in Law No. 8591-Law for the\n\nDevelopment, Promotion and Fostering of the Organic\n\nAgricultural Activity- and its Regulations\n\nNo. DGT-R-78-2015.-San José, at eight o'clock on the eleventh of November, two thousand fifteen.\n\nConsidering:\n\nI.-That Article 99 of the Code of Tax Norms and Procedures empowers the Tax Administration to issue general norms aimed at the correct application of tax laws, within the limits set by the pertinent legal and regulatory provisions.\n\nII.-That Articles 1 and 2 of Law No. 8591 -Law for the Development, Promotion and Fostering of the Organic Agricultural Activity-, published in the Official Gazette La Gaceta No. 155 of August 14, 2007, establish that it is of social interest and its purpose is to ensure the fulfillment of the objectives of development, promotion, fostering, and management of the organic agricultural activity, to strengthen the control and promotion mechanisms for products derived from the organic agricultural activity, as well as to seek the competitiveness and profitability of said products. The foregoing, with the purpose of achieving an effective benefit for human, animal, and plant health as a whole, as a complement to the development of public policies regarding land use (uso del suelo), water resources, and biodiversity.\n\nIII.-That according to its Article 3, in the application of the law, the special benefit of people, micro, small, and medium-sized producers and their families, the promotion of gender equity, respect for cultural diversity, and the adequate distribution of wealth, as well as the protection of the environment and the health of all human beings, must be considered priorities.\n\nIV.-That Article 4 declares the organic agricultural activity to be of public interest, due to the benefits derived from its production in its various manifestations, and for this purpose, the State must include it within the National Development Plan.\n\nV.-That Article 27 of the referenced law exempts from the payment of income tax (impuesto sobre la renta) those persons defined as micro, small, and medium-sized organic producers, in accordance with that Law and its Regulations, or those who have been in transition to be certified as such for one year, registered before the corresponding office of the Ministry of Agriculture and Livestock (Ministerio de Agricultura y Ganadería).\n\nVI.-That likewise, Article 28 exempts from the payment of the general sales tax (impuesto sobre las ventas), the sale of organic agricultural or agro-industrial products, produced in the country within the regulatory framework of that Law, which are registered and certified before the corresponding entity.\n\nVII.-That Articles 35 and 36 of that same law introduce a reform to Articles 3 of the Income Tax Law and 9 of the General Sales Tax Law, respectively, recognizing in both cases the exemption, as will be seen further on.\n\nVIII.-That the exemption from the income tax will have a validity of ten years from the publication of the Law, provided that the conditions that gave rise to it are maintained.\n\nIX.-That in Articles 22, 23, and 24 of Executive Decree (Decreto Ejecutivo) No. 38277-H, Regulations of Tax Procedure, published in the Digital Supplement No. 10, to La Gaceta No. 65 of April 2, 2014, it is provided that taxpayers must register, modify their data, and deregister, for which they will use the form and means determined by the Tax Administration by general resolution.\n\nX.-That in accordance with Article 20 of the Regulations of the Income Tax Law, every natural or legal person is obliged to register upon initiating their activities or lucrative businesses; likewise, it is established that in cases of cessation of activity or modification of any of the data provided, this change must be communicated to the tax administration, within the deadlines established by the Regulations of Tax Procedures, through the means that have been made available for such purposes.\n\nXI.-That in compliance with Article 174 of the Code of Tax Norms and Procedures, the draft of this resolution was published on the website http://www.hacienda.go.cr, in the \"Proposals in public consultation\" Section, before its issuance and entry into force, so that representative entities of a general, corporate, or diffuse interest nature could have knowledge of the draft and could submit their observations, within the term of ten business days following the publication of the first notice in the Official Gazette.\n\nXII.-That after the indicated ten business days had elapsed, no observations on the draft resolution were received.\n\nXIII.-That the first dissemination notice on the website was published in La Gaceta No. 229 of November 25, 2015, and the second notice was published in La Gaceta No. 230 of the 26th of the same month and year.\n\nXIV.-That the Law for the Protection of Citizens from Excessive Administrative Requirements and Procedures -Law No. 8220 of March 4, 2002-, published in Supplement 22 to La Gaceta No. 49 of March 11, 2002, establishes that every procedure or requirement, regardless of its normative source, must be published in the Official Gazette La Gaceta along with the procedure to follow, the instructions, manuals, forms, and other corresponding documents, in order to be required of the administered party, and they may also be disseminated through electronic means of general access. Therefore,\n\nIT IS RESOLVED:\n\nRegulation of the application of the exemptions from the payment\n\nof the Income Tax and the General Sales Tax\n\ncontained in Law No. 8591-Law for the\n\nDevelopment, Promotion and Fostering of the Organic\n\nAgricultural Activity- and its Regulations\n\nArticle 1.-Purpose of the resolution. For the purposes of guaranteeing the correct application of the exemptions from the payment of the income tax and the general sales tax, contained in Law No. 8591 -Law for the Development, Promotion and Fostering of the Organic Agricultural Activity, every natural or legal person that invokes enjoying an exemption with respect to the payment of these taxes must comply with the procedures, formalities, and requirements regulated in the following articles.\n\nArticle 2.-Formal duties that applicants must comply with.\nTo enjoy the benefit of the exemption (exoneración) from the income tax and/or the general sales tax, provided in Law 8591, interested parties must register as declarants (declarantes) of these taxes, as indicated in Article 4 of this resolution.\nIn the event that an interested party is previously registered as a taxpayer (contribuyente) for the income tax and/or the general sales tax and is certified as an organic producer before the Ministry of Agriculture and Livestock (MAG), they may opt for the change of category to \"declarant\" as long as they keep the certification granted by the MAG as an organic producer current.\nIf they engage in a non-exempt activity and are also certified as an organic producer, they must register as a taxpayer.\nIn addition, they must be up to date in the fulfillment of all other corresponding formal and material tax duties.\nLikewise, by provision of Article 74 of the Constitutive Law of the Caja Costarricense de Seguro Social (CCSS), interested parties seeking to enjoy the aforementioned benefit must be up to date in the payment of their obligations with this institution, as well as with other social contributions collected by it.\n\nArticle 3.-Processing of the administrative file. As indicated in Articles 40 and 43 of the Regulation to Law 8591, the recommendation resolution for granting the exemption benefit will be communicated by the Ministry of Agriculture and Livestock to the interested party.\nIn turn, a copy of the administrative file (expediente administrativo) attesting that it is faithful to its original must be delivered by the MAG to the interested party so that they can provide it to the tax administration corresponding to the place where the organic agricultural activity is carried out. This file must necessarily contain the resolution indicated in the first paragraph of this article.\n\nArticle 4.-Registration and/or modification of data in the Single Tax Registry. The interested party must appear before the corresponding tax administration, as provided in the second paragraph of the previous article, for the purposes of registering as a declarant for one of the indicated taxes or to modify their classification and change from \"taxpayer\" to \"declarant\".\nThe requirements that must be met for their registration or modification of that classification are those established in resolution No. DGT-R-067-2015, of eight o'clock on October 22, 2015.\nOnce registered as a declarant or as a taxpayer, the service platform must transfer the file to the respective Subgerencia de Servicio, so that it can initiate the procedure for issuing the authorization for the tax exemption requested, as indicated in the following articles.\n\nArticle 5.-Validity period of the income tax exemption. As established by Article 27 of Law 8591 and Article 41 of its Regulation, the validity period of the income tax exemption is ten years from the publication of the Law, provided that the conditions that gave rise to it are maintained. Therefore, it is expressly established in this resolution that the exemption benefit for income tax is for the maximum term indicated in transition number one of this resolution.\nTo enjoy the exemption benefit for income tax during the entire term indicated in the previous paragraph, the interested party must maintain their status as an organic producer issued by the corresponding office of the MAG throughout that term.\nUpon the expiration of that term, the respective tax administration will change the beneficiary's classification to taxpayer ex officio.\n\nArticle 6.-Specific case of the authorization for the general sales tax exemption. In the case of the exemption from the general sales tax, a benefit that is maintained as long as the law that created it subsists, the following express and mandatory conditions apply:\na) The products exempted from the tax are agricultural or agro-industrial products certified as organic or registered in transition, before the corresponding entity, whose primary production and manufacturing have been carried out in Costa Rica and whose sale is made in the national market.\nb) To enjoy the exemption benefit for the general sales tax, the interested party must present before the corresponding tax administration, and at least once a year, a certification issued by the corresponding office of the MAG, stating that they continue to meet the standards to be considered an organic producer.\nc) In the event that this annual certification is not presented or for any reason it becomes known that they are carrying out taxed activities, the tax administration must change their classification from \"declarant\" to \"taxpayer\" and proceed to notify them of their reclassification.\nd) Likewise, in the event of carrying out taxed activities, the exemption beneficiary themselves must request the change of the indicated status before the tax administration. In the event of omission, the change may be made ex officio without prejudice to the sanctions to which they could be subject.\n\nArticle 7.-General conditions of the exemption benefit. It must be expressly understood that in the case of both the income tax and the general sales tax, the granted benefit will be maintained during the indicated periods as long as there is no change in the current legislation that supports such exemption.\nIn the event of a change in the related regulatory framework, the exemption will become ineffective, and what is definitively regulated by the new normative provision must be applied, without the need for the tax administration to issue a subsequent act revoking the granted exemption.\n\nArticle 8.-Loss of the benefit. The exemption benefit for both the income tax and the general sales tax is lost, according to Law 8591, for the following reasons:\na) When natural or legal persons have not certified their organic production after the completion of the maximum transition period of three years;\nb) When it is inappropriate to grant a new organic certification due to non-compliance with the established conditions.\nc) When the MAG, by any of the means of proof admitted by law, verifies that the granted benefits are being used in a different or irregular manner in relation to the way in which they were authorized.\nIn all the above scenarios, the MAG is responsible, by provision of Law No. 8591 and its Regulation, for immediately communicating to the Dirección General de Tributación when any of the situations described therein occurs.\nWhen the MAG informs the respective tax administration that one of the above scenarios has occurred, that tax administration will prepare a reasoned resolution establishing the loss of the benefit, supported by the facts communicated by the MAG and the violated norms of Law 8591 and its regulations.\nLikewise, in the case of the scenarios indicated in Articles 5, 6 subparagraphs c) and 7 of this resolution, when the status of organic producer is lost, the tax administration, ex officio, must reclassify the person as a \"taxpayer\".\n\nArticle 9.-Non-compliance with formal and material duties. In all cases, prior to granting the exemption benefit stipulated in Law 8591, the Subgerencias de Servicio al Contribuyente must verify that the interested parties are up to date in their formal and material obligations with the Tax Administration and with the Caja Costarricense de Seguro Social. If during the process of authorization as an exemption beneficiary, irregularities are detected in their tax situation, they must be formally required to regularize that situation within a period not exceeding 10 business days.\nIn the event that the interested party does not comply with said warning, the file will be archived, and they must be notified of such situation. Likewise, the Subdirección de Control Tributario Extensivo must be informed so that they can continue with the legally corresponding procedure.\n\nArticle 10.-Effective upon its publication.\n\nTRANSITIONS\n1) By provision of Article 27 of Law 8591, the maximum term for authorization of the income tax exemption benefit is until August 14, 2017.\n2) If, on the effective date of this resolution, there is any pending registration procedure, the corresponding tax administration must adapt the knowledge and resolution of the case to the norms, procedures, and requirements established in this resolution." }