{ "id": "norm-82388", "citation": "Decreto 038", "section": "norms", "doc_type": "regulation", "title_es": "Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna del SINAC", "title_en": "SINAC Internal Audit Organization and Operation Regulation", "summary_es": "Este reglamento, emitido por el Consejo Nacional de Áreas de Conservación (CONAC), establece la organización, competencias, deberes, potestades y prohibiciones de la Auditoría Interna del Sistema Nacional de Áreas de Conservación (SINAC). Regula la independencia funcional y de criterio del auditor, su estructura, la asignación y administración de recursos, la planificación estratégica y anual, los servicios de auditoría y preventivos, y el trámite de denuncias y seguimiento de recomendaciones. Deroga el reglamento anterior y busca fortalecer el control interno conforme a la Ley General de Control Interno, la Ley contra la Corrupción y directrices de la Contraloría General de la República.", "summary_en": "This regulation, issued by the National Council of Conservation Areas (CONAC), establishes the organization, competencies, duties, powers, and prohibitions of the Internal Audit unit of the National System of Conservation Areas (SINAC). It governs the functional and judgment independence of the auditor, its structure, resource allocation and management, strategic and annual planning, audit and preventive services, complaint processing, and follow-up on recommendations. It repeals the previous regulation and aims to strengthen internal control in accordance with the General Internal Control Law, the Anti-Corruption Law, and guidelines of the Comptroller General of the Republic.", "court_or_agency": "", "date": "17/08/2016", "year": "2016", "topic_ids": [ "_off-topic" ], "primary_topic_id": "_off-topic", "es_concept_hints": [ "Auditoría Interna", "SINAC", "CONAC", "independencia funcional", "control interno", "jerarca", "Ley 8292", "Contraloría General de la República" ], "concept_anchors": [ { "article": "Arts. 22, 27, 32-34, 36-37, 39-40, 42", "law": "Ley 8292" }, { "article": "Art. 8", "law": "Ley 8422" }, { "article": "Art. 12 inciso c)", "law": "Decreto Ejecutivo 34433-MINAE" } ], "keywords_es": [ "auditoría interna", "SINAC", "control interno", "independencia funcional", "asignación de recursos", "reglamento SINAC", "denuncias auditoría", "Contraloría General" ], "keywords_en": [ "internal audit", "SINAC", "internal control", "functional independence", "resource allocation", "SINAC regulation", "audit complaints", "Comptroller General" ], "excerpt_es": "Artículo 13.-Independencia y objetividad. La actividad que desarrolle la Auditoría Interna deberá ser ejercida con total independencia funcional y de criterio, respecto del Jerarca y de los demás órganos de la administración, y en aras de su objetividad, los funcionarios de la Auditoría Interna deberán mantener una actitud imparcial y evitar conflictos de intereses...\n\nArtículo 28.-Asignación de recursos. De conformidad con lo establecido por el artículo 27 de la Ley N° 8292, Ley General de Control Interno el CONAC asignará dentro de las disponibilidades presupuestarias, los recursos humanos, materiales, tecnológicos, de capacitación, de transporte y otros necesarios y suficientes para que la Auditoría Interna pueda cumplir su gestión.\n\nArtículo 33.-Gestión de plazas nuevas y vacantes. Corresponde a la Auditoría Interna determinar técnicamente sus necesidades de recursos humanos, mediante un estudio que considere al menos su ámbito de acción, los riesgos asociados a los elementos de su universo de auditoría, el ciclo de auditoría y el comportamiento histórico de los recursos institucionales y de la Auditoría Interna...", "excerpt_en": "Article 13.-Independence and objectivity. The activity carried out by the Internal Audit must be performed with full functional and judgment independence from the Head of the entity and other administrative bodies. In the interest of objectivity, Internal Audit staff must maintain an impartial attitude and avoid conflicts of interest...\n\nArticle 28.-Resource allocation. In accordance with Article 27 of Law No. 8292, the General Internal Control Law, CONAC shall allocate within budgetary availability the human, material, technological, training, transportation, and other resources necessary and sufficient for the Internal Audit to fulfill its management.\n\nArticle 33.-Management of new and vacant positions. 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Independencia y objetividad", "quote_en": "The activity carried out by the Internal Audit must be performed with full functional and judgment independence from the Head of the entity and other administrative bodies.", "quote_es": "La actividad que desarrolle la Auditoría Interna deberá ser ejercida con total independencia funcional y de criterio, respecto del Jerarca y de los demás órganos de la administración." }, { "context": "Artículo 14. Medidas de resguardo", "quote_en": "In safeguarding their independence of judgment and objectivity, Internal Audit staff may not be part of work committees, similar groups, preliminary investigating committees, or bodies of administrative procedures that exercise functions proper to active administration.", "quote_es": "Los funcionarios de la Auditoría Interna en resguardo de su independencia de criterio y objetividad no podrán ser parte de comisiones de trabajo, grupos similares o comisiones investigadoras preliminares, órganos de procedimientos administrativos, que ejerzan función propia de la administración activa." }, { "context": "Artículo 26. Suministro e intercambio de información", "quote_en": "The Internal Auditor shall have the power to provide and exchange information with the Comptroller General, as well as with other control entities and bodies as provided by law, without prejudice to the coordination that must take place and without this implying any limitation.", "quote_es": "El Auditor o Auditora Interna tendrá la potestad de proveer e intercambiar información con la Contraloría General, así como con otros entes y órganos de control que conforme a la Ley correspondan, sin perjuicio de la coordinación que al respecto deba darse y sin que ello implique una limitación al respecto." } ], "cites": [], "cited_by": [], "references": { "internal": [ { "target_id": "norm-49185", "kind": "concept_anchor", "label": "Ley 8292 Arts. 22, 27, 32-34, 36-37, 39-40, 42" }, { "target_id": "norm-53738", "kind": "concept_anchor", "label": "Ley 8422 Art. 8" }, { "target_id": "norm-62838", "kind": "concept_anchor", "label": "Decreto Ejecutivo 34433-MINAE Art. 12 inciso c)" } ], "external": [ { "ref_id": "norm-68552", "url": "https://pgrweb.go.cr/scij/Busqueda/Normativa/Normas/nrm_norma.aspx?param1=NRM&nValor1=1&nValor2=68552&strTipM=FN", "kind": "affects_norm", "label": "03", "norm_id": "68552" } ] }, "source_url": "https://pgrweb.go.cr/scij/Busqueda/Normativa/Normas/nrm_texto_completo.aspx?param1=NRTC&nValor1=1&nValor2=82388&strTipM=TC&nValor3=0", "tier": 2, "_editorial_citation_count": 0, "regulations_by_article": null, "amendments_by_article": null, "dictamen_by_article": null, "concordancias_by_article": null, "afectaciones_by_article": { "79": [ { "doc_id": "norm-68552", "label": "03", "article": "79" } ] }, "resoluciones_by_article": null, "cited_by_votos": [], "cited_norms": [], "cited_norms_inverted": [], "sentencias_relacionadas": [], "temas_y_subtemas": [], "cascade_only": false, "amendment_count": 0, "body_es_text": "en la totalidad del texto\n\n -\n\n Texto Completo Norma 038\n\n Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna del\nSistema nacional de Áreas de Conservación\n\nTexto Completo acta: 10FBE6\n\nSISTEMA\nNACIONAL DE ÁREAS DE CONSERVACIÓN\n\nR- SINAC-CONAC-038-2016\n\nSISTEMA NACIONAL DE ÁREAS DE CONSERVACIÓN, a las ocho horas\nveinte minutos del diecisiete de agosto de dos mil dieciséis.\n\nCONSIDERANDO\n\nPRIMERO: Que el Consejo Nacional de Áreas de Conservación en acuerdo Nº 4 de la\nsesión ordinaria Nº 03-2010 del 19 de abril del 2010, de conformidad con\nel artículo 12 inciso c) del Reglamento a la Ley de Biodiversidad Nº 7788,\nDecreto Ejecutivo Nº 34433-MINAE, aprobó el Reglamento de Organización y\nFuncionamiento de la Auditoría Interna, publicada en La Gaceta mediante\nresolución R-SINAC-030-2010\n\nSEGUNDO: Que mediante resolución emitida por la Contraloría General de La\nRepública número RDC- 010-2015 de fecha 6 de febrero de 2015, denominada\n\"Directrices para la solicitud y asignación de recursos a las Auditorías\nInternas\", se establece que \"Corresponderá al jerarca promulgar las\ndisposiciones institucionales para regular el procedimiento, los plazos y el\ntrámite interno de las solicitudes de dotación de recursos para la Auditoría\nInterna, ya sea mediante una regulación específica o incorporando en las\nexistentes los diferentes tópicos contemplados en estas directrices. A los\nefectos, procederá la coordinación pertinente con la Auditoría Interna durante\nla preparación de las regulaciones\".\n\nTERCERO: Que en fecha 29 de junio de 2015, la Contraloría General emite nuevas\ndirectrices mediante resolución R-DC-068-2015, estableciendo lo siguiente:\n\"1.3 Normativa interna.\n\nCorresponderá al jerarca emitir las disposiciones institucionales para regular los procedimientos,\nlos plazos y el trámite interno de los asuntos particulares tratados en estas directrices, de modo\nque la institución cuente con un marco normativo interno para la posterior elaboración, emisión,\nrevisión y ajuste de las regulaciones administrativas aplicables al Auditor y al Subauditor\nInternos, cuando corresponda. A los efectos, deberá coordinar lo pertinente con la Auditoría\nInterna, a fin de garantizar que la normativa interna en cuestión sea congruente con lo determinado\nen estas directrices y en la normativa jurídica y técnica que regula la actividad. En todo caso, los\nplazos deberán ser razonables, y promover una gestión ágil y respetar los fines del ordenamiento\".\n\nCUARTO: Que mediante oficio SINAC-Al-063-2016 de fecha 10 de febrero de 2016, la\nAuditoría Interna somete a conocimiento y aprobación una propuesta de cambio\ndel Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna del\nSistema Nacional de Áreas de Conservación resolución R-SINAC-030-201 O del 19\nde abril de 201 O, por solicitud de la Contraloría General de la República.\n\nQUINTO: Que la propuesta de reglamento cuenta con la aprobación respectiva de la\nDivisión de Fiscalización Operativa y Evaluativa, Área de Fiscalización de\nServicios Ambientales y Energía de la Contraloría General de la República,\nsegún consta en oficio Nº DFOE-AE-166 del 20 de abril de 2016.\n\nSEXTO: Que con fundamento en las competencias otorgadas SINAC de conformidad con\nel artículo 12 inciso c) del Reglamento a la Ley de Biodiversidad Nº 7788,\nDecreto Ejecutivo Nº 34433-MINAE, y la Ley de General de Control Interno\nNº8292 en sus artículos 3, 20, 23 y 24, la Ley Contra la Corrupción y el\nEnriquecimiento Ilícito en la Función Pública Nº 8422 y el Reglamento a la Ley\nContra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la Función Pública,\nDecreto Ejecutivo Nº 32333 y las directrices emitidas por la Contraloría\nGeneral de la República se aprueba la modificación al Reglamento de\nOrganización y Funcionamiento de la Auditoría Interna, según acuerdo N° 15\nde la sesión ordinaria N° 2-2016 de fecha 22 de febrero de 2016 del\nConsejo Nacional de Áreas de Conservación.\n\nPor tanto\n\nEL Consejo Nacional de Áreas de Conservación emite el presente\nreglamento:\n\n\"REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONAMIENTO DE LA AUDITORÍA\nINTERNA DEL\n\nSISTEMA NACIONAL DE ÁREAS DE CONSERVACIÓN\"\n\nTABLA DE CONTENIDO\n\nPRESENTACIÓN\n\nCAPÍTULO I: DISPOSICIONES GENERALES\n\nCAPÍTULO II: ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA\n\nSección I. Concepto de la Auditoría Interna\n\nSección II. De la Ubicación y Estructura Organizativa\n\nSección III. De la independencia y objetividad\n\nSección IV. Del Auditor o Auditora y Subauditor\no Subauditora\n\nSección V. Del personal de la Auditoría Interna\n\nSección VI. De las relaciones y coordinaciones\n\nSección VII. De la asignación y administración de recursos\n\nCAPÍTULO III: FUNCIONAMIENTO DE LA AUDITORÍA INTERNA\n\nSección I. De las competencias, deberes, potestades, prohibiciones e\nimpedimentos\n\nSección II. Planificación de la Auditoría Interna\n\nSección III. De los servicios de Auditoría Interna\n\nSección IV. Comunicación de resultados e Informes\n\nSección V. Del Trámite de denuncias\n\nSección VI. Del informe de seguimiento\n\nCAPÍTULO IV: DISPOSICIONES FINALES\n\nCAPÍTULO I: DISPOSICIONES GENERALES\n\nArtículo 1°-Objetivo. El\npresente Reglamento regula la organización y funcionamiento que de acuerdo con\nla ley corresponde a la Auditoría Interna como componente orgánico del Sistema\nde Control Interno y parte fundamental del Sistema de Control y Fiscalización\nde la Hacienda Pública.\n\nDicho reglamento establece la forma cómo se organiza y funciona la\nAuditoría Interna, con el propósito de coadyuvar al éxito de la gestión\ninstitucional del Sistema Nacional de Áreas de Conservación.\n\nArtículo 2°-Definiciones.\nPara los efectos del presente Reglamento, se entenderán los siguientes términos:\n\na. Administración activa: Funcionalmente, es la actividad decisoria,\nejecutiva, resolutoria, directiva u operativa de la Administración.\nOrgánicamente, es el conjunto de unidades y entes de la función administrativa,\nque tienen como responsabilidad el planeamiento, organización, dirección, coordinación,\nejecución y control, dirigidas al logro de los objetivos y metas\ninstitucionales e incluye al máximo Jerarca (CONAC) y titulares subordinados\n(Directores de área, responsables de unidades departamentos, procesos,\nactividades o tareas) y colaboradores.\n\nb. Advertencia: Servicio preventivo que brinda la Auditoría Interna al\nJerarca o Titulares Subordinados, de conformidad con lo que establece el inciso\nd) del artículo 22 de la Ley N° 8292, Ley General de Control Interno.\n\nc. Asesoría: Servicio preventivo que brinda el Auditor Interno,\npreferiblemente en forma escrita, a solicitud del jerarca, de conformidad con\nlo que establece el inciso d) del artículo 22 de la Ley N° 8292, Ley General de\nControl Interno.\n\nd. Auditor Interno o Auditora Interna: Auditor o auditora de mayor\njerarquía dentro de la Auditoría Interna. Auditor o Auditora General.\n\ne. Autorización de libros: Autorizar mediante razón de apertura los libros\nde actas, contabilidad y otros, que a criterio del Auditor Interno resulten\nnecesarios para el fortalecimiento del control interno.\n\nf. Consejo Nacional de Áreas de Conservación (CONAC): Órgano Colegiado\nque ejerce como Jerarca o máxima instancia del Sistema Nacional de Áreas de\nConservación.\n\ng. Contraloría: Contraloría General de la República, Órgano Superior del\nSistema de Control y Fiscalización Superior de la Hacienda Pública.\n\nh. Competencias: Atribución legítima para el conocimiento o resolución de\nun asunto; conjunto de actividades, labores o funciones, asignadas por la\nnormativa a la auditoría interna.\n\ni. Conflicto de intereses: Se origina en el momento que un funcionario\nrecibe algún beneficio económico o personal, o participa de alguna situación\nque se contrapone a su cargo, y con ello comprometa su objetividad e\nindependencia.\n\nj. Cuidado profesional: Propósito de hacer las cosas bien, con toda\nintegridad y responsabilidad en su desempeño, estableciendo una oportuna y\nadecuada supervisión en la labor que se realice.\n\nk. Fiscalizar: Actividad tendiente a la verificación del cumplimiento de\ndeterminadas actividades o funciones realizadas por otros.\n\nl. Funcionario: Funcionario de la administración activa responsable de\nun proceso, con autoridad para ordenar y tomar decisiones.\n\nm. Idóneo: Reunión de las condiciones necesarias para el desempeño de\nuna función. Para lo cual un funcionario de la auditoría interna debe actuar\ncon la pericia y el cuidado profesional requerido para ejecutar la labor.\n\nn. Independencia: Libertad profesional que le asiste al auditor para\nexpresar su opinión libre de presiones (políticas, religiosas, familiares,\netc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo).\n\no. Jerarca: Superior jerárquico del órgano o del ente; ejerce la máxima\nautoridad dentro del órgano o ente, unipersonal o colegiado.\n\np. Pericia: Conocimientos y aptitudes requeridas para efectuar una\nlabor.\n\nq. Regulaciones administrativas: aquellas que norman de manera general\nla naturaleza de la relación entre los funcionarios y su superior desde una\nperspectiva administrativa, no técnica, particularmente las que se refieren,\nentre otros, a temas tales como control de tiempo, evaluación, permisos y vacaciones.\nSe excluyen las regulaciones que se refieren al desempeño de las actividades sustantivas\ndela Auditoría Interna y de aquellas que, sin formar parte de la gestión\nsustantiva, contribuyen a ésta conforme a la normativa específica sobre\nauditoría en general y sobre el ejercicio de la actividad de auditoría interna,\ncomo son la planificación, el seguimiento y la evaluación de la calidad de la\nAuditoría Interna, que en procura de la independencia funcional y de criterio\nde la Auditoría Interna, competen exclusivamente al titular de esa unidad.\n\nr. Sistema Nacional de Áreas de Conservación (SINAC): órgano\ndesconcentrado con personería jurídica instrumental, que integrará las\ncompetencias en materia forestal, vida silvestre, áreas protegidas, con el fin\nde dictar políticas, planificar y ejecutar procesos dirigidos a lograr la sostenibilidad\nen el manejo de los recursos naturales de Costa Rica.\n\ns. Subauditor Interno o Subauditora Interna: Auditor o auditora\nresponsable de apoyar al Auditor Interno en el ejercicio de sus funciones y de\nsustituirlo durante sus ausencias temporales.\n\nt. Titular subordinado: Funcionario de la administración activa\nresponsable de un proceso, con autoridad para ordenar y tomar decisiones.\n\nArtículo 3°-Ámbito de aplicación. El presente Reglamento es de\ncarácter obligatorio para todos los funcionarios de la Auditoría Interna y\nfuncionarios del SINAC, en lo que les resulte aplicable.\n\nArtículo 4°-Actualización del Reglamento. Con el propósito de\nmantener debidamente actualizado el marco normativo de la Auditoría Interna, le\ncorresponde al Auditor o Auditora Interna proponer y promover ante el CONAC las\nmodificaciones que estime pertinentes al presente Reglamento, las cuales\ndeberán ser sometidas en primera instancia a aprobación de ese órgano Colegiado\ny posteriormente de la Contraloría General de la República. En caso de que se\nrequiera realizar alguna modificación al contenido del presente reglamento y\nexista divergencia de criterio en la propuesta de cambio entre el Auditor o\nAuditora Interna y el CONAC, sin que se logre un acuerdo , el Órgano Contralor\ndirimirá lo pertinente, siempre y cuando versen sobre aspectos funcionales de\nla Auditoría Interna.\n\nCAPÍTULO II: ORGANIZACIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA\n\nSección I. Concepto de la Auditoría Interna\n\nArtículo 5°-Concepto de auditoría interna. La auditoría interna,\nes un órgano superior y componente orgánico vital del Sistema de Control\nInterno del SINAC. La auditoría interna constituye una actividad independiente,\nobjetiva y asesora, que es concebida para agregar valor, validar y mejorar sus\noperaciones. Contribuye al logro de los objetivos institucionales, mediante la práctica\nde un enfoque sistémico y profesional para evaluar y mejorar la efectividad de\nla administración del riesgo, del control y de los procesos de dirección en la\nconsecución de los objetivos. La auditoría interna proporcionará a la\nciudadanía una garantía razonable de que la actuación del jerarca y del resto\nde la administración se ejecuta conforme al marco legal y técnico y a las sanas\nprácticas.\n\nArtículo 6°-Marco legal y reglamentario de la Auditoría Interna. La\nAuditoría Interna se regulará y ejercerá sus funciones de acuerdo con la Ley N°\n8292, Ley General de Control Interno y la Ley N° 7428, Ley Orgánica de la\nContraloría General de la República, el presente reglamento, el Manual de normas\npara el ejercicio de la auditoría interna en el sector público, el Manual de normas\ngenerales de auditoría Interna para el sector público, las Normas técnicas de\nauditoría generalmente aceptadas, las directrices lineamientos, políticas y\nprocedimientos emitidos por la Contraloría General de la República. A su vez se\nregirá conforme a lo previsto en el Plan Estratégico de la unidad, así como las\npolíticas, directrices y procedimientos, que dicte el Auditor o Auditora\nInterna para orientar la gestión, conforme las sanas prácticas en el ejercicio\nde la profesión.\n\nArtículo 7°-Ámbito de acción. La Auditoría Interna cumplirá su\nfunción y ejercerá sus competencias en relación con la administración de los\nrecursos y fondos públicos sujetos al ámbito de competencia del SINAC,\nincluyendo fideicomisos, fondos especiales y otros de naturaleza similar; o\nsobre fondos y actividades privadas, de conformidad con lo dispuesto por los\nartículos 5 y 6 de la Ley N°\n7428 Ley Orgánica de la Contraloría General de la República\n\nSección II. De la\nUbicación y Estructura Organizativa\n\nArtículo 8°-Ubicación en la estructura orgánica. La ubicación\norgánica de la Auditoría Interna, dentro de la estructura institucional\ncorresponde a la de un órgano asesor de muy alto nivel del CONAC. En el SINAC,\nes la única Unidad que ejercerá la actividad de Auditoría Interna conforme a la\nLey N° 8292.. En el caso de que existan temas compartidos con el Ministerio de Ambiente\ny Energía o con otros órganos desconcentrados del Ministerio de Ambiente y\nEnergía, la auditoría interna realizará las coordinaciones correspondientes con\nlas otras auditorías internas; para favorecer la integralidad del análisis, la\nvalidez de las conclusiones y las pertinencia de las recomendaciones.\n\nArtículo 9°-Estructura organizativa de la Auditoría Interna. La\nestructura de la Auditoría está conformada por el Auditor o Auditora Interna,\nel Subauditor o Subauditora Interna y el personal profesional y administrativo\nque resulte necesario para desarrollar su actividad de fiscalización conforme\nal marco normativo y las sanas prácticas.\n\nCorresponde al Auditor o Auditora Interna, proponer la estructura\norganizativa de la Auditoría Interna, en concordancia con la razón de ser de\nesa unidad, con las necesidades de fiscalización, los procesos y servicios a\nprestar; y de conformidad con las disposiciones, normas, políticas y\ndirectrices que emita la Contraloría General de la República, las cuales serán\nde acatamiento obligatorio. La estructura será aprobada por el CONAC.\n\nArtículo 10.-Jefatura. El\nAuditor o Auditora Interna es el titular o jefe de dicha dependencia, de conformidad\ncon los artículos 101 y 102 de la Ley General de Administración Pública. El\nSubauditor o Subauditora Interna sustituirá al Auditor Interno o Auditora\nInterna en sus ausencias temporales y será un colaborador de éste en el ejercicio\nde las funciones. El Auditor Interno o Auditora Interna asignará las funciones\nal Subauditor o Subauditora de conformidad con lo previsto en el manual institucional\nde cargos y clases; el Subauditor o Subauditora, a su vez, deberá responder\nante el Auditor Interno o Auditora Interna por su gestión.\n\nCuando se trate de la contratación interina o a plazo indefinido del\nSubauditor o Subauditora, el CONAC tomará en cuenta el criterio no vinculante\ndel Auditor Interno o Auditora Interna respecto de las valoraciones de los\npostulantes que la Administración ha identificado como idóneos para el cargo.\n\nArtículo 11.-Organización. El\nAuditor o Auditora Interna y el Subauditor o Subauditora Interna dependerán\nestructuralmente del CONAC, quien los nombrará y establecerá las regulaciones\nde tipo administrativo que les serán aplicables a dichos funcionarios. Las regulaciones\nde tipo administrativo no deberán afectar negativamente la actividad de\nauditoría interna, la independencia funcional y de criterio del Auditor o\nAuditora Interna y el Subauditor o Subauditora Interna, y su personal.\n\nCon el propósito de asegurar razonablemente la observancia de estos\ncriterios, el jerarca deberá someter a conocimiento del Auditor Interno o\nAuditora Interna las propuestas relacionadas con las regulaciones\nadministrativas, de previo a su aprobación, modificación o derogatoria.\n\nArtículo 12.-Regulaciones administrativas. Se establecen las\nsiguientes regulaciones desde la perspectiva administrativa, atinentes a la\nrelación de subordinación del Auditor y Sub auditor respecto al máximo jerarca:\n\ni) El Auditor Interno o Auditora Interna y el Subauditor o Subauditora\nInterna, deben cumplir con la jornada laboral de ocho horas diarias.\n\nii) El CONAC realizará la evaluación del desempeño del Auditor Interno\npor medio de una comisión integrada por el Presidente o quién el CONAC designe,\nun director regional y un representante de la sociedad civil y el representante\nde la población civil, el cual será diferente cada año y deberán ser nombrados\npor acuerdo de mayoría a nivel del CONAC).\n\niii) El CONAC realizará la evaluación del desempeño del Subauditor o\nSubauditora Interna. El CONAC delegará en el Presidente o quién el CONAC\ndesigne la evaluación de desempeño. Para la evaluación de desempeño del\nSubauditor o Subauditora Interna, el Presidente o quién el CONAC designe deberá\nconsiderar la evaluación de desempeño del Subauditor o Subauditora Interna realizada\npor el Auditor Interno o Auditora Interna.\n\niv) Delegar por razones de oportunidad y agilidad en el Director\nEjecutivo, la autorización de vacaciones y licencias con goce de salario que\ntramite ante esta instancia el Auditor o Auditora Interna.\n\nv) Delegar por razones de oportunidad y agilidad en el Auditor Interno o\nAuditora Interna, la autorización de vacaciones y licencias con goce de salario\ndel Sub- Auditor Interno. Lo anterior, para no afectar los planes y programas\nde la unidad.\n\nvi) Delegar por razones de oportunidad y agilidad en el Director\nEjecutivo la autorización de cursos de capacitación, pasantías, seminarios y\ncongresos; que se realicen en el país y que tramite ante esta instancia el\nAuditor o Auditora Interna.\n\nSección III. De la independencia y objetividad\n\nArtículo 13.-Independencia y\nobjetividad. La actividad que desarrolle la Auditoría Interna deberá ser\nejercida con total independencia funcional y de criterio, respecto del Jerarca\ny de los demás órganos de la administración, y en aras de su objetividad, los\nfuncionarios de la Auditoría Interna deberán mantener una actitud imparcial y\nevitar conflictos de intereses, para cuyo propósito deben atenerse a lo\ndispuesto en los artículos 32 y 34 de la Ley N° 8292 Ley de Control Interno y\nlos manuales de normas generales para el ejercicio de la auditoría interna,\nsiendo obligación de los funcionarios de la Auditoría Interna hacer de conocimiento\ndel Auditor o Auditora Interna, cuando su independencia y objetividad se vean\ncomprometidos de hecho o en apariencia, así mismo, el Auditor o Auditora\nInterna deberá actuar de igual forma ante el jerarca de darse tal situación.\n\nLas regulaciones administrativas aplicables al personal de la Auditoría\nInterna no pueden impedir, amenazar ni afectar negativamente los requisitos de\nindependencia y objetividad que corresponde observar al personal de la\nAuditoría Interna en el ejercicio de las actividades que les son inherentes. Si\nse determina que una regulación no cumple este requisito, la administración activa\ndeberá realizar las salvedades o ajustes pertinentes para su aplicación al\npersonal de la Auditoría Interna.\n\nArtículo 14.-Medidas de resguardo en relación con su independencia\nde criterio y objetividad. Los funcionarios de la Auditoría Interna\nen resguardo de su independencia de criterio y objetividad no podrán ser\nparte de comisiones de trabajo, grupos similares o comisiones investigadoras\npreliminares, órganos de procedimientos administrativos, que ejerzan\nfunción propia de la administración activa. Cuando su participación sea\nautorizada por el Auditor o Auditora Interna, ésta será exclusiva en su\nfunción asesora, en asuntos de su competencia y no podrá ser con carácter permanente.\nLos funcionarios de la Auditoría Interna no deberán asesorar, advertir o\nauditar operaciones de las cuales hayan sido responsables, en los\núltimos doce meses contados a partir de la fecha de su ingreso a la\nunidad de Auditoría Interna. Cuando se requiera la participación del Auditor\nen las sesiones o reuniones del CONAC su actuación será conforme su función\nasesora en aspectos de su competencia, según la normativa y los\ncriterios de la Contraloría General de la República al respecto. Para\ntal efecto el CONAC deberá definir mediante acuerdo la participación del Auditor\no Auditora Interna así como el tema para el cual se requiere su participación y\nla sesión en la cual deberá presentarse.\n\nLa Auditoría Interna será objeto de evaluaciones externas las cuales\nserán realizadas por un equipo de revisión cualificado e independiente, externo\nal SINAC, el cual reportará los resultados al CONAC y al Auditor o Auditora\nInterna. El Auditor o Auditora Interna deberá presentar al CONAC el plan de mejoras\ncorrespondiente. A su vez, la Auditoría Interna realizará evaluaciones internas\no autoevaluaciones con validación independiente y externa.\n\nSección IV. Del\nAuditor o Auditora y Subauditor o\nSubauditora\n\nArtículo 15.-Dependencia jerárquica. La persona que ostente\nel cargo de Auditor o Auditora Interna responderá por su gestión ante el CONAC,\ny en lo conducente, ante la Contraloría General de la República. Al Subauditor\no Subauditora Interna le corresponderá apoyar al Auditor o Auditora Interna, responderá\nante él o ella por su gestión y sustituirá a él o ella en sus ausencias\ntemporales.\n\nArtículo 16.-Nombramiento, suspensión\ny remoción del Auditor o Auditora y Subauditor o Subauditora Interna. El\nnombramiento del Auditor o Auditora y Subauditor o Subauditora Interna debe\nrealizarse de conformidad con lo establecido por la Contraloría General de la\nRepública en la normativa correspondiente, y serán nombrados por el\nCONAC por tiempo indefinido de conformidad con el artículo 31 de la Ley\nN° 8292, Ley General de Control Interno con una jornada semanal de cuarenta\nhoras o la que defina bajo su conveniencia e interés institucional, el SINAC.\n\nTendrán garantía de inamovilidad en los términos estipulados por el\nartículo 15 de la Ley N° 7428, Ley Orgánica de la Contraloría General de la\nRepública. Sólo podrán ser suspendidos o destituidos de su cargo por justa\ncausa y por decisión emanada del jerarca, previa formación de expediente, con oportunidad\nsuficiente de audiencia y defensa en su favor, así como dictamen previo\nfavorable de la Contraloría General de la República. Las causales de\nresponsabilidad administrativa se regirán por lo indicado en el artículo 41 del\npresente reglamento.\n\nAmbos cargos deberán observar las respectivas funciones establecidas en\nel manual institucional de cargos o clases o denominación similar.\n\nArtículo 17.-Funciones del Auditor o Auditora Interna. La\nAuditoría Interna estará bajo la responsabilidad del Auditor o Auditora\nInterna, a quien corresponde su dirección superior y administración. El Auditor\nInterno tendrá, sin perjuicio de lo establecido en la Ley N° 8292, Ley de Control\nInterno y lo que al efecto disponga la Contraloría General de la República, las\nsiguientes funciones:\n\na) Realizar auditorías o estudios especiales, en relación con los fondos\npúblicos administrados por el SINAC y sobre fondos y actividades privadas, de\nacuerdo con los artículos 5 y 6 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de\nla República, en el tanto estos se originen en transferencias efectuadas por\ncomponentes de su competencia institucional.\n\nb) Verificar el cumplimiento, la validez y la suficiencia del sistema de\ncontrol interno del SINAC, informar de ello y proponer las medidas correctivas\nque sean pertinentes.\n\nc) Asesorar, en materia de su competencia, al CONAC; además, advertir\ntanto a éste como al resto de las instancias del SINAC sobre las posibles\nconsecuencias de determinadas conductas o decisiones, cuando sean de su\nconocimiento.\n\nd) Autorizar, mediante razón de apertura, los libros de contabilidad y\nde actas que deban llevarse a lo interno del SINAC y otros libros que a\ncriterio del auditor interno, sean necesarios para el fortalecimiento del\nsistema de control interno.\n\ne) Dar seguimiento al cumplimiento de las disposiciones de la\nContraloría General de la República y demás entes de fiscalización, así como a\nlas recomendaciones emitidas por las auditorías en los informes respectivos.\n\nf) Planear, programar, dirigir, coordinar, organizar y supervisar, el\ndesarrollo de actividades profesionales del Área de Auditoría a su cargo, del\nmás alto grado de complejidad que llevan a cabo equipos profesionales de\nauditores asignados.\n\ng) Dirigir la actividad de Auditoría Interna, así como disponer la\norganización y funcionamiento de la Unidad, conforme las disposiciones legales\nvigentes y los recursos aprobados por el CONAC.\n\nh) Formular, gestionar, divulgar y mantener vigente el Reglamento de\nOrganización y Funcionamiento de la Auditoría Interna, así como su\ncumplimiento.\n\ni) Definir, establecer y mantener actualizadas las políticas,\nprocedimientos y prácticas requeridas por la Auditoría Interna para cumplir con\nsus competencias, considerando en cada caso lo relativo a los procesos de la\nunidad.\n\nj) Definir, establecer y mantener actualizados las políticas,\nprocedimientos y prácticas de administración, acceso y custodia de la\ndocumentación de la Auditoría Interna, en especial de la información de asuntos\nde carácter confidencial que estipula el artículos 6 de la Ley N° 8292, Ley General\nde Control Interno.\n\nk) Establecer un Programa de Aseguramiento y Mejora de la Calidad (PAMC)\nde la Auditoría Interna.\n\nI) Presentar ante el CONAC un informe anual de la ejecución del plan de\ntrabajo.\n\nm) Elaborar un informe anual de la ejecución del plan de trabajo y del\nestado de las recomendaciones de la Auditoría Interna, de la Contraloría\nGeneral de la República y de los despachos de contadores públicos; en los\núltimos dos casos, cuando sean de su conocimiento, sin perjuicio de que se\nelaboren informes y se presenten al jerarca cuando las circunstancias lo ameriten.\n\nn) Coordinar con el personal de auditoría la elaboración, actualización\ny ejecución del Plan Estratégico de la unidad.\n\no) Gestionar las necesidades fundamentales de capacitación y los\nrequerimientos de otros recursos que considere indispensables para llevar a\ncabo sus actividades de auditoría y la administración de la unidad a su cargo.\n\np) Administrar en forma efectiva los recursos, materiales, humanos y\ntecnológicos en concordancia con los objetivos del SINAC.\n\nq) Dirigir la autoevaluación de calidad y emitir el informe para\nconocimiento del jerarca y someter aprobación del jerarca el plan de mejora.\n\nr) Dirigir la autoevaluación del sistema de control interno con el\nequipo de auditoría.\n\ns) Realizar cualquier otra actividad propia del cargo.\n\nArtículo 18.-Funciones del Subauditor o Subauditora Interna. Corresponde\nal Subauditor o Subauditora, además de aquellas funciones afines al cargo que le\nasigne el Auditor o Auditora Interna y las que le señale el Manual\ninstitucional de cargos o clases o denominación similar lo siguiente:\n\na) Participar en la formulación de políticas,\nprocedimientos y planes de la Auditoría Interna. b)\n\nb) Colaborar con la organización,\nplanificación y dirección de las actividades de la Auditoría Interna.\n\nc) Colaborar con la supervisión, dirección, coordinación y control de la\nejecución de los servicios de auditoría.\n\nd) Participar en la formulación y apoyar la implementación del Programa\nde Aseguramiento y Mejora de la Calidad (PAMC) de la Auditoría Interna.\n\ne) Asignar tareas y fijar plazos para el cumplimiento de las metas y\nobjetivos propuestos en el Plan Anual de Trabajo de la Auditoría Interna.\n\nf)  Sustituir al Auditor o\nAuditora Interna en sus ausencias temporales.\n\ng) Efectuar auditorías y estudios especiales sobre los procesos sustantivos\ny de apoyo utilizados por la administración activa para el cumplimiento de sus objetivos,\na efecto de formular recomendaciones que mejoren la gestión institucional.\n\nh) Realizar auditorías bajo la orientación y supervisión del Auditor o\nAuditora Interna en materia de su competencia institucional, los fideicomisos,\nfondos especiales y otros de naturaleza similar, actividades desconcentradas y\nfondos y actividades privadas, en el tanto que éstos se originen de transferencias\nefectuadas por componentes de su competencia institucional y verifica el cumplimiento,\nla validez y la suficiencia del sistema de control interno, informa de ello y\npropone las medidas correctivas que sean pertinentes.\n\ni) Colaborar en la planificación, organización, dirección, coordinación\ny comunicación de resultados y controlar que las actividades que en general realiza\nla Auditoría, se ejecuten conforme al bloque de legalidad.\n\nj) Colaborar en la preparación de los planes de trabajo, de conformidad\ncon los lineamientos\n\nestablecidos por la Contraloría General de la República.\n\nAsesorar, advertir y auditar conforme a lo prescrito por la normativa y\nmejores prácticas en materia\n\nde su competencia.\n\nI) Mantener, bajo la orientación del Auditor o Auditora Interna,\ndebidamente actualizado el\n\nReglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna, la\nvisión, misión, y principales políticas y procedimientos técnicos necesarios\npara cumplir sus competencias, incluyendo las de administración, acceso y\ncustodia de documentación e información de la Unidad y en especial información\nrelativa a los asuntos de carácter confidencial que estipulan los artículos 6\nde la Ley General de Control Interno y 8 de la Ley 8422, Ley Contra la\nCorrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la Función Pública, así como el\nPrograma de Aseguramiento de la Calidad.\n\nm) Verificar el cumplimiento, la validez y la suficiencia del sistema de\ncontrol interno institucional y promover su mejora continua.\n\nn) Contribuir en la elaboración periódica de los resultados de gestión\nde la Auditoría y del estado de las recomendaciones emitidas por la Unidad,\npara informarle sobre éstos al Jerarca.\n\no) Administrar en forma efectiva los recursos, materiales, humanos y\ntecnológicos que le fuesen asignados, en función de los objetivos del SINAC.\n\np) Realizar cualquier otra actividad del cargo.\n\nArtículo19.-Pericia y cuidado\nprofesional. El Auditor o Auditora, el Subauditor o Subauditora Internos y\nel resto del personal de la Auditoría Interna deberán cumplir con pericia y debido\ncuidado profesional sus funciones, haciendo valer sus competencias con\nindependencia funcional y de criterio.\n\nArtículo 20.-Ausencias temporales o permanentes. El\nAuditor o Auditora Interna podrá delegar en su personal sus funciones, para lo\ncual utilizará criterios de idoneidad y deberá observar lo pertinente en cuanto\na la Ley General de la Administración Pública.\n\nCuando se ausentare temporalmente el Auditor o Auditora interna, el\nCONAC recargará las funciones en el Subauditor o, Subauditora Interna. Cuando\nse ausentare temporalmente el Subauditor o Subauditora interna, el CONAC podrá\nrecargar hasta por tres meses sus funciones en otro funcionario idóneo de la\nauditoría interna sin que para ello se requiera autorización del órgano contralor.\nEn caso de requerirse nombrar en forma interina un subauditor dentro de ese mismo\nplazo deberá nombrarlo previa autorización de la Contraloría General.\n\nCuando el Auditor o Auditora interna se ausentare de modo definitivo, el\nSubauditor o Subauditora asumirá las funciones de éste; de no existir Subauditor\no Subauditora, el CONAC podrá, sin requerir de la autorización expresa de la\nContraloría General, recargar tales funciones de forma temporal a un funcionario\nidóneo de la auditoría interna hasta por el plazo de tres meses. Dentro del\nmismo periodo, la institución deberá nombrar al Auditor interno o Auditora Interna,\nya sea de manera interina o a plazo indefinido.\n\nEn el caso de que la ausencia en forma definitiva fuera la del\nSubauditor o Subauditora Interna, igualmente el CONAC podrá recargar sus\nfunciones en un funcionario idóneo de la auditoría hasta por un plazo de tres\nmeses y dentro de ese mismo plazo deberá realizar el nombramiento interino o por\nplazo indefinido.\n\nArtículo 21.-Vacantes en las plazas de Auditor o Auditora o Subauditor\no Subauditora. Cuando se presenten vacantes permanentes en las\nplazas de Auditor o Subauditor y se tenga conocimiento de la fecha a partir de\nla cual se dará la vacante, el CONAC ordenará en forma inmediata al titular subordinado\nque corresponda, iniciar el proceso de nombramiento respectivo, el cual se\nrealizará mediante concurso público promovido por el CONAC y será por tiempo indefinido,\nconforme a lo preceptuado en el artículo 16 del presente Reglamento.\n\nArtículo 22.-Jornada laboral\ndel Auditor y Subauditor. La jornada laboral del Auditor o Auditora y Subauditor\no Subauditora Internos será de cuarenta horas semanales conforme al itinerario\nde entrada y de salida autorizada al resto del personal del SINAC y en\nparticular a la Dirección Ejecutiva. En casos muy calificados, el CONAC podrá\nsolicitar a la Contraloría General de la República una reducción de la jornada,\nla cual no podrá ser inferior a medio tiempo.\n\nSección V. Del personal de la Auditoría Interna\n\nArtículo 23.-Del personal de la Auditoría Interna. El\nAuditor o Auditora Interna en relación con el personal de la Unidad, tendrá las\nsiguientes competencias:\n\na. Autorizar movimientos de personal de conformidad con lo que\nestablecen los artículos 24 y 28 de la Ley N° 8292 y demás normas aplicables. En el caso de los\nfuncionarios de la Auditoría Interna distintos del Auditor o Auditora Interna y\nel Subauditor o Subauditora Interna, su nombramiento, traslado, suspensión, remoción,\nconcesión de licencias y demás movimientos de personal, deberán contar con la autorización\ndel Auditor o Auditora Interna. El CONAC necesariamente deberá requerir, obtener\ny observar esa autorización como requisito de validez antes de la emisión del\nacto administrativo definitivo, por lo cual, el CONAC no podrá emitir el acto,\nsin contar con el criterio favorable del Auditor o Auditora Interna.\n\nb. Gestionar según lo establecido en el artículo 28 de la Ley N° 8292 y\ndemás normas aplicables,\n\n o relativo a las plazas vacantes\nde la Unidad a su cargo.\n\nc. Vigilar y tomar las decisiones que correspondan para que los\nfuncionarios de la Auditoría Interna cumplan en el ejercicio de sus\ncompetencias, con la normativa jurídica y técnica pertinente, así como las\npolíticas, procedimientos, prácticas y demás disposiciones administrativas (institucionales\ny de la Auditoría Interna) que les sean aplicables.\n\nArtículo 24.-Normas que rigen al personal de la Auditoría. El\npersonal de la Auditoría deberá cumplir las siguientes normas:\n\na. Mantener una actitud independiente y objetiva en cuanto a criterio y\nacción en la prestación de los servicios de auditoría y preventivos. Si la\nindependencia se viese comprometida de hecho o en apariencia, los detalles del\nimpedimento deberán darse a conocer al superior jerárquico. La naturaleza de\nesta comunicación dependerá del impedimento.\n\nb. Actuar conforme a las normas éticas dictadas por la institución y por\nlos colegios profesionales, las emitidas por organismos competentes y aquellas\nque disponga el Auditor o Auditora Interna para garantizar la integridad moral\ny calidad profesional de los funcionarios.\n\nc. Ejecutar los servicios de auditoría y preventivos con el debido\ncuidado y esmero, poniendo toda la capacidad, habilidad, buena fe e integridad\nprofesional.\n\nd. Utilizar la información obtenida únicamente en el ejercicio de sus\nfunciones y guardar la confidencialidad del caso sobre la información a la que\nse tenga acceso.\n\ne. Procurar que sus actividades no interfieran en el normal desarrollo\nde las operaciones de la dependencia auditada.\n\nSección VI. De las relaciones y coordinaciones\n\nArtículo 25.-Relaciones y coordinaciones. El Auditor o\nAuditora Interna establecerá y regulará a lo interno de la Unidad, las pautas\nprincipales sobre las relaciones y coordinaciones de los funcionarios de su\nUnidad con los auditados.\n\nEs facultad del Auditor o Auditora Interna, proveer e intercambiar información,\npara el descargo de sus competencias, con entes externos que conforme a la Ley\ncorrespondan y en el ámbito de sus competencias, sin perjuicio de la coordinación\ncon el CONAC y otros niveles directivos y gerenciales del SINAC, según\ncorresponda; en tanto no implique limitación para la efectiva actuación de la Auditoría\nInterna o se ponga en duda el cumplimiento del artículo 6 de la Ley N° 8292 Ley\nGeneral de Control Interno y el 8 de la Ley 8422, Ley Contra la Corrupción y el\nEnriquecimiento Ilícito en la función pública.\n\nArtículo 26.-Suministro e\nintercambio de información. El Auditor o Auditora Interna tendrá la potestad\nde proveer e intercambiar información con la Contraloría General, así como con\notros entes y órganos de control que conforme a la Ley correspondan, sin\nperjuicio de la coordinación que al respecto deba darse y sin que ello implique\nuna limitación al respecto.\n\nArtículo 27.-Señalamiento de plazos. La Auditoría Interna\nseñalará en cada caso el plazo en el cual debe suministrarse lo solicitado por\nesta. Este plazo será fijado considerando la complejidad del asunto en\ncuestión, así como la importancia y urgencia que representa para la oportuna\nejecución de sus funciones. Cuando la solicitud no pueda ser atendida dentro\ndel plazo establecido, el responsable deberá comunicarlo para su resolución, a\nla Auditoría Interna dentro de los dos primeros días hábiles siguientes al\nrecibo de la petición. Para ello\ndeberán indicarse la razón o razones por las cuales no se puede cumplir dentro\ndel plazo con lo solicitado.\n\nSección VII. De la asignación y administración de recursos\n\nArtículo 28.-Asignación de recursos. De conformidad con lo\nestablecido por el artículo 27 de la Ley N° 8292, Ley General de Control\nInterno el CONAC asignará dentro de las disponibilidades presupuestarias, los\nrecursos humanos, materiales, tecnológicos, de capacitación, de transporte y otros\nnecesarios y suficientes para que la Auditoría Interna pueda cumplir su\ngestión. Para efectos presupuestarios, se dará a la Auditoría Interna la\ncategoría programática de actividad presupuestaria.\n\nCorresponde a la Auditoría Interna formular técnica y profesionalmente\nsu presupuesto de conformidad con el plan de trabajo. El desglose por objeto\ndel gasto debe concordar con subpartidas que cubran necesidades propias y\ndirectas de la Auditoría Interna, para que exprese su costo real. La asignación\nde presupuesto que finalmente haga el CONAC para la Auditoría Interna, debe ser\nsuficiente de acuerdo al párrafo anterior para que le permita cumplir su\ngestión acorde con su plan de trabajo anual.\n\nIndependientemente de la categoría que se asigne a la Auditoría Interna,\nel CONAC deberá girar las instrucciones que correspondan para que se permita a\nla Auditoría Interna vigilar, administrar y disponer de los recursos asignados\ncon ajuste a los procedimientos institucionales establecidos para estos\nefectos. Con ese propósito, la categoría que se le asigne debe ser de tal naturaleza\nque permita la adecuada gestión de los recursos a ella asignados.\n\nLa Auditoría Interna debe tener libertad para ejecutar sus recursos\npresupuestarios, de personal y de otra naturaleza, conforme lo dicten sus\nnecesidades para cumplir con su plan de trabajo. Para el cambio de destino de\nlos recursos asignados a la Auditoría Interna, el CONAC deberá valorar el criterio\ndel titular de dicha unidad, en resguardo de su independencia funcional y de\ncriterio y de la prestación de los diferentes servicios atinentes a la\nactividad.\n\nAsimismo, en casos justificados y conforme a la disponibilidad de\nrecursos el CONAC proveerá y gestionará los profesionales o técnicos de otras\ndisciplinas, funcionarios o no de la Institución, incluyendo la contratación de\nasesorías, para el desarrollo eficaz y oportuno de la actividad de Auditoría\nInterna. El titular de la Auditoría Interna deberá plantear su requerimiento de\nmanera general, como parte de la solicitud de recursos presupuestarios del año\nrespectivo, sin perjuicio de que la necesidad surja en el transcurso del\nperíodo y el requerimiento se efectúe de manera extraordinaria. A los efectos\nde la contratación, deberán observarse las regulaciones y los procedimientos\nusuales, al tenor de lo previsto en el ordenamiento jurídico.\n\nArtículo 29.-Registro presupuestario separado. La\nAdministración mantendrá un registro separado del monto asignado y aprobado a\nla Auditoría Interna, detallado por objeto del gasto, de manera que se controle\nla ejecución y las modificaciones de los recursos presupuestados.\n\nArtículo 30.-Obligación de brindar asesoría legal. La Asesoría\nLegal del SINAC brindará en forma oportuna y efectiva, los servicios de\nasesoría legal que requiera la Auditoría Interna para atender sus necesidades\nde orden jurídico en el ejercicio de sus competencias; obligación que es extensiva\na las demás unidades administrativas y técnicas.\n\nArtículo 31.-Apoyo técnico.\nLa Auditoría Interna podrá solicitar, cuando lo estime necesario, la asesoría\no la incorporación de profesionales y técnicos en las diferentes disciplinas, funcionarios\no no del SINAC para que lleven a cabo labores de su especialidad en apoyo a su\nactividad.\n\nArtículo 32.-Protección al personal. Cuando el personal de\nla auditoría interna, en el cumplimiento de sus funciones, se involucre en un\nconflicto legal o una demanda; el SINAC dará todo su respaldo tanto jurídico\ncomo técnico y cubrirá los costos para atender ese proceso hasta su resolución\nfinal, todo de conformidad con lo que al efecto dispone el artículo 26 de la\nLey N° 8292 Ley General de Control Interno.\n\nArtículo 33.-Gestión de\nplazas nuevas y vacantes. Corresponde a la Auditoría Interna determinar técnicamente\nsus necesidades de recursos humanos, mediante un estudio que considere al menos\nsu ámbito de acción, los riesgos asociados a los elementos de su universo de\nauditoría, el ciclo de auditoría y el comportamiento histórico de los recursos\ninstitucionales y de la Auditoría Interna, así como el volumen de actividades\nque ésta ha desarrollado y pretende desarrollar. El estudio debe estipular,\ncomo resultado, la cantidad y las características de los recursos requeridos\npara el ejercicio de la actividad de auditoría interna, con la cobertura y el alcance\ndebidos, así como una identificación de los riesgos que asume el CONAC si la\ndotación de recursos de la Auditoría Interna no es suficiente. El estudio\ndeberá actualizarse cuando las circunstancias así lo determinen o el Auditor Interno\no Auditora Interna lo considere pertinente.\n\nEl estudio de necesidades de recursos será sometido por el Auditor o\nAuditora Interna para conocimiento del CONAC junto con la solicitud para que\nanalice la situación y dote a la Auditoría Interna de los recursos que técnica\ny razonablemente se han determinado. El titular de la Auditoría Interna debe\nremitir el estudio y la solicitud de manera formal, mediante un oficio en el\nque resuma las razones de su petición\n\nEl CONAC debe analizar la solicitud de recursos que le plantea la Auditoría\nInterna, considerando el estudio técnico que la sustenta, así como el marco\nnormativo, el presupuesto institucional y cualquier otro factor que se estime\nrelevante, y resolverla en forma concreta, dentro del plazo máximo de tres meses,\nsiguientes a la presentación del trámite. El CONAC podrá asesorarse por los\nfuncionarios de la institución cuyo criterio y apoyo estime pertinente requerir,\nincluido el titular de la Auditoría Interna cuando proceda para efectos de\nadición o aclaración. El CONAC debe hacer la asignación respectiva considerando\nlas necesidades expuestas, de conformidad con las políticas y regulaciones\ninternas y externas y los criterios aplicables a las auditorías respecto a la\nasignación de recursos humanos. El CONAC no deberá supeditarse a la decisión\nque se tome por parte de otra instancia, a fin de proteger la independencia\nfuncional y de criterio de la Auditoría Interna.\n\nEn caso de que existan restricciones o limitaciones de orden\npresupuestario técnicamente justificadas y documentadas, que no hagan factible\nsolventar en su totalidad las necesidades de recursos que plantea la Auditoría\nInterna, el CONAC deberá dialogar con ésta a fin de convenir sobre la dotación\nque podría concederse, de modo que se garantice que esa unidad se desempeñe de\nmanera eficiente y eficaz, y se cubran hasta donde sea posible sus necesidades\nreales.\n\nSi el CONAC otorga a la Auditoría Interna los recursos solicitados, o si\nse logra un acuerdo entre el CONAC y la Auditoría Interna sobre una dotación\nmenor debidamente justificada, el CONAC debe instruir al Director Ejecutivo\npara que emprenda las acciones concretas, a fin de obtener y brindar esos recursos,\nincluyendo la coordinación con las entidades externas que tengan injerencia\nsobre la asignación de recursos al SINAC como un todo.\n\nCuando el Auditor o Auditora Interna no esté conforme con la resolución\ndel CONAC respecto de su solicitud de recursos, podrá expresarle las razones de\nsu inconformidad e indicarle los riesgos que podrían generase, aportando\ncualquier otra información que estime pertinente. El CONAC deberá referirse a\nlo expuesto por la Auditoría Interna, dentro del plazo de un mes. Si luego de\nesa gestión persiste el desacuerdo, el titular de la Auditoría Interna debe\ndocumentar que la falta de recursos limita el desarrollo efectivo y oportuno de\nla actividad y reiterar al CONAC los riesgos que estaría asumiendo, así como la\neventual imputación de responsabilidad conforme al artículo 39 de la Ley General\nde Control Interno.\n\nArtículo 34.-Administración de los recursos. El Auditor o\nAuditora Interna organizará el uso de los recursos materiales, tecnológicos y\nde otra naturaleza de su dependencia, de tal manera que dichos recursos se\nutilicen de conformidad con los estándares de calidad, eficiencia, efectividad,\nlegalidad, transparencia y economía, para el logro de las metas y objetivos de\nla Auditoría Interna.\n\nArtículo 35.-Presupuesto y plan de adquisiciones. La Auditoría\nInterna comunicará al CONAC, si los recursos asignados, son o no suficientes\npara cumplir con su gestión.\n\nCAPÍTULO III: FUNCIONAMIENTO DE LA\n\nAUDITORÍA INTERNA\n\nSección I. De las competencias, deberes, potestades,\n\nprohibiciones e impedimentos\n\nArtículo 36.-Competencias.\nLas competencias de la Auditoría Interna se derivan de la siguiente normativa y\nactuará conforme a ellas:\n\na. Artículo 22 de la Ley N° 8292 Ley General de Control Interno.\n\nb. Artículo 80 del Reglamento a la Ley Contra la Corrupción y el\nEnriquecimiento Ilícito en la función pública.\n\nc. Artículo 11 de las Directrices D-1-2005-CO-DFOE emitidas por la\nContraloría General, que deben observar los funcionarios obligados a presentar\nel informe final de su gestión, según lo dispuesto en el inciso e) del artículo\n12 de la Ley N°8292.\n\nd. Las demás competencias que contemple la normativa legal,\nreglamentaria y técnica aplicable, con las limitaciones o prohibiciones\nestablecidas en el artículo 34 de la Ley N° 8292 Ley General de Control\nInterno.\n\nArtículo 37.-Deberes de la Auditoría Interna. El\nAuditor o Auditora, el Subauditor Internos y el personal de la Unidad para el\ndesempeño de sus competencias, tendrán los deberes que se establecen en el\nartículo 32 de la Ley N° 8292 Ley General de Control Interno.\n\nArtículo 38.-Potestades de\nla Auditoría Interna. El Auditor o Auditora, el Subauditor Interno o Subauditora\nInternos y el personal de la Unidad, para el desempeño de sus competencias,\ntendrán las potestades que se establecen en el artículo 33 de la Ley N° 8292\nLey General de Control Interno.\n\nArtículo 39.-Prohibiciones.\nEl Auditor o Auditora, el Subauditor Interno o Subauditora Internos y el personal\nde la Unidad (auditores) tendrán las siguientes prohibiciones:\n\na. Realizar funciones y actuaciones de administración activa, salvo las\nnecesarias para cumplir su competencia.\n\nb. Formar parte de un órgano director de un procedimiento\nadministrativo.\n\nc. Ejercer profesiones liberales fuera del cargo, salvo en asuntos\nestrictamente personales, en los de su cónyuge, sus ascendientes, descendientes\ny colaterales por consanguinidad y afinidad hasta tercer grado, o bien, cuando\nla jornada no sea de tiempo completo, excepto que exista impedimento por la\nexistencia de un interés directo o indirecto del propio ente u órgano. De esta prohibición\nse exceptúa la docencia, siempre que sea fuera de la jornada laboral.\n\nd. Participar en actividades político-electorales, salvo la emisión del\nvoto en las elecciones nacionales y municipalidades.\n\ne. Revelar información sobre las auditorías o los estudios especiales de\nauditoría que se estén realizando y sobre aquello que determine una posible\nresponsabilidad civil, administrativa o eventualmente penal de los funcionarios\nde la institución.\n\nArtículo 40.-Impedimentos del personal de la Auditoría Interna. Con\nel propósito de no perjudicar su objetividad individual y ética profesional, el\npersonal de la Auditoría Interna deberá:\n\na. Rechazar regalos o gratificaciones que puedan interpretarse como\nintentos de influir sobre su independencia e integridad, so pena del deber de\ndenunciar tales hechos ante las instancias competentes.\n\nb. No utilizar su cargo oficial con propósitos de carácter privado.\n\nc. Evitar relaciones que impliquen un riesgo de corrupción, que puedan\nsuscitar dudas acerca de la objetividad e independencia del personal, o\ninfluir, comprometer o amenazar la capacidad para actuar o la imagen de la\nAuditoría Interna. Si la independencia y objetividad se ven comprometidas de hecho\no en apariencia, los detalles del impedimento deben darse a conocer por escrito\nal jerarca y demás partes interesadas.\n\nd. Abstenerse de auditar operaciones de las cuales hayan sido\npreviamente responsables de su ejecución como funcionarios de la\nAdministración, proveedores, o prevalezcan relaciones familiares entre éstos y\nel personal de la Auditoría, hasta el tercer grado de consanguinidad. Este impedimento\nse hace extensivo tratándose de las citadas operaciones, en relación con la prestación\nde los servicios de asesoría y advertencia.\n\ne. Omitir la participación en la prestación de servicios para una\nactividad en la que se tuvo responsabilidades o relaciones que puedan resultar\nincompatibles.\n\nArtículo 41.-Responsabilidades\ny sanciones Incurrirán en responsabilidad administrativa, de conformidad\ncon el artículo 40 de la Ley N° 8292,\nLey General de Control Interno, el Auditor o Auditora, Subauditor o Subauditora\ny los demás funcionarios de la Auditoría Interna cuando, por dolo o culpa\ngrave, incumplan sus deberes y funciones, infrinjan la normativa técnica\naplicable o el régimen de prohibiciones referido en la Ley N° 8292, Ley General\nde Control Interno; todo sin perjuicio de las responsabilidades que les puedan\nser imputadas civil y penalmente. Las sanciones previstas serán impuestas por\nel órgano que ostente la potestad disciplinaria en el SINAC de acuerdo con la\nnormativa que resulte aplicable.\n\nSección II. Planificación de la Auditoría Interna\n\nArtículo 42.-Planificación estratégica\ny planificación anual. El Auditor o Auditora Interna coordinará el proceso\nde planificación de la Auditoría Interna y su posterior ejecución una vez conocido\npor el CONAC, de conformidad con la normativa legal y técnica. Además, definirá\ny documentará la planificación de corto y mediano plazo, mediante la\nelaboración de un plan estratégico, un plan anual, un presupuesto anual y los\nProgramas Generales de cada estudio. El plan estratégico de la auditoría\ninterna deberá ser congruente con la planificación estratégica de la Administración\nActiva y la normativa reglamentaria y técnica pertinente.\n\nArtículo 43.-Elementos a\nconsiderar en el proceso de planificación. Al efectuar su planificación el\nAuditor Interno deberá considerar al menos los siguientes elementos:\n\na. Los resultados que en materia de valoración de riesgo se han obtenido\na través del Sistema Específico de Valoración de Riesgos del SINAC. Si la\nAdministración Activa no ha implementado el SEVRI la Auditoría Interna\nutilizará su propio juicio sobre los riesgos, después de considerar las aportaciones\nde la alta dirección (técnica y administrativa) y del CONAC.\n\nb. El planeamiento estratégico y operativo del SINAC.\n\nc. La evaluación de los resultados de la planificación institucional de\nperíodos anteriores, de conformidad con los indicadores de gestión vigentes.\n\nd. El monto de los recursos presupuestarios que ejecuta el SINAC.\n\nAl considerar estos elementos, el auditor interno y los funcionarios de\nla auditoría interna, según proceda, deben ejecutar un proceso sistemático para\nla planificación de la actividad de auditoría interna, el cual debe\ndocumentarse apropiadamente. Dicho proceso debe cubrir el ámbito estratégico y\noperativo, considerando la determinación del universo de auditoría, los riesgos\ninstitucionales, los factores críticos de éxito y otros criterios relevantes.\n\nEl auditor interno y los funcionarios de la auditoría interna, según\nproceda, deben:\n\ni. Establecer una planificación estratégica, en la que se plasmen la\nvisión y la orientación de la auditoría interna, y que sea congruente con la\nvisión, la misión y los objetivos institucionales.\n\nii. Formular un plan de trabajo anual basado en la planificación\nestratégica, que comprenda todas las actividades por realizar durante el\nperíodo, se mantenga actualizado y se exprese en el presupuesto respectivo. El\nplan debe considerar la dotación de recursos de la auditoría interna y ser proporcionado\ny equilibrado frente a las condiciones imperantes en la institución y conforme\na las regulaciones establecidas por los órganos competentes. Respecto de los\nservicios de auditoría, el plan debe detallar, al menos, el tipo de auditoría,\nla prioridad, los objetivos, la vinculación a los riesgos institucionales, el\nperíodo de ejecución previsto, los recursos estimados y los indicadores de gestión\nasociados. Tales datos deben desglosarse, en lo que proceda, en cuanto a las\ndemás actividades que contenga el plan, incluyendo, entre otras, los servicios\npreventivos, las labores de administración de la auditoría interna,\nseguimiento, aseguramiento de la calidad y otras labores propias de la\nauditoría interna.\n\niii. En la actividad de planificación se deben depurar, validar,\ndesarrollar o ajustar los criterios de auditoría, así como el título, objetivo\ny alcance del examen a realizar. En ese sentido, al final de dicha actividad de\nplanificación se deberá comunicar a la administración la viabilidad de la\nauditoría, así como el nombre, objetivo y alcance de la auditoría, y los\ncriterios de auditoría a aplicar.\n\nSección III. De los servicios de Auditoría Interna\n\nArtículo 44.-Servicios que presta la Auditoría. Los\nservicios que presta la Auditoría Interna, como producto de su actividad, se\nclasifican en servicios de auditoría y servicios preventivos.\n\nArtículo 45.-Servicios de auditoría. Son exámenes\nobjetivos, en relación con la administración del riesgo, del control, procesos\nde dirección y asuntos específicos del SINAC, tienen el propósito de proveer\nevaluaciones independientes orientadas a mejorar la gestión, el manejo de\nrecursos y facilitar la toma de decisiones, favoreciendo el cumplimiento de los\nobjetivos institucionales. Los servicios de auditoría que se brindarán\ncorresponden a los distintos tipos de auditoría (financiera, operativa y de tecnología\nde información y comunicación); incluidos los estudios especiales. Para realizar\nla prestación de los distintos tipos de auditora, la Auditoría Interna deberá\ncontar con el personal profesional y técnico en cantidad suficiente y con las\ncompetencias que demanda la actividad de auditoría interna, para lo cual se\npresentará la propuesta al CONAC.\n\nArtículo 46.-Servicios preventivos.\nLos servicios preventivos comprenden las asesorías, advertencias y\nautorización de libros.\n\nArtículo 47-Servicios de\nasesoría. Los servicios de asesoría deberán versar sobre asuntos que sean\nestrictamente de la competencia de la Auditoría Interna y deberán darse sin que\ncomprometa su independencia y objetividad en el desarrollo posterior de sus\ncompetencias; consiste en proveer por escrito o verbalmente, criterios,\nobservaciones u opiniones que coadyuven a la toma de decisiones y no tienen\ncarácter vinculante para quien los recibe. La asesoría se brinda\nfundamentalmente al jerarca y en el caso de órganos de la Administración Activa\nse podrá dar de oficio o a solicitud, quedando a criterio del Auditor Interno\nproporcionarla.\n\nArtículo 48.-Servicios de\nadvertencia. Los servicios de advertencia se brindan fundamentalmente a la\nAdministración y consiste en prevenir por escrito o verbalmente sobre las posibles\nconsecuencias de determinadas conductas o decisiones cuando sean del\nconocimiento del Auditor Interno o del personal de la Unidad y que vayan en\ncontradicción al ordenamiento jurídico, técnico y a las sanas prácticas.\n\nArtículo 49.-Servicios de\nautorización de libros. Los servicios de autorización de libros consisten en\nla apertura y cierre de libros que llevarán los órganos de la Administración\ncomo son los de contabilidad y actas, así como otros libros que a criterio del\nAuditor Interno, sean necesarios para el fortalecimiento del Sistema de Control\nInterno.\n\nArtículo 50.-Archivo permanente. La Auditoría Interna mantendrá\nun archivo permanente con información sobre las regulaciones legales y de otro\ntipo que afecten el ámbito de acción y su actividad, así como las que sean de\ninterés institucional, mediante archivos impresos o digitales.\n\nArtículo 51.-Procesamiento de\ninformación. Los funcionarios de la Auditoría Interna deberán identificar,\nanalizar, evaluar y registrar suficiente información, de tal manera que les permita\ncumplir con los objetivos del trabajo. Además, deben identificar la información\nsuficiente, confiable, relevante y útil para fundamentar los hallazgos, conclusiones,\nrecomendaciones y demás resultados del trabajo.\n\nSección IV. Comunicación de resultados e informes\n\nArtículo 52.-Tipos de informes y forma de comunicación. Los\nresultados de los servicios de auditoría y servicios preventivos prestados por\nla Auditoría Interna en el ejercicio de sus competencias, se comunicarán\nmediante informes, tanto en forma oral como por escrito.\n\nArtículo 53.-Comunicación oral.\nDe previo a la comunicación escrita y oficial del informe, la Auditoría\ndebe realizar la comunicación verbal de resultados o conferencia final, ante quienes\ntengan parte en los asuntos, todo lo cual documentará y archivará en el expediente\nrespectivo. Para tal efecto, la Auditoría Interna convocará por escrito a los interesados,\ndentro de un plazo razonable fijado de común acuerdo. Se exceptúan del proceso\nde comunicación oral de los resultados los informes de Relaciones de Hechos o\ncuando la auditoría o aquellos informes de naturaleza ordinaria en los cuales\nse obtenga información de naturaleza confidencial, en que la discusión deberá\nser parcial. Si la Auditoría Interna lo considera necesario otorgará un plazo máximo\nde diez días hábiles, para que una vez realizada la conferencia final, la\nAdministración remita información adicional, de previo a la emisión del informe\nde manera oficial. La Auditoría modificará el informe solo si se demuestra con\nrazones fundadas y a entera satisfacción, de lo contrario mantendrá su\ncriterio.\n\nArtículo 54.-Audiencia para la conferencia final. La\nAuditoría Interna solicitará audiencia para efectuar la conferencia final, los\nfuncionarios que reciban tal solicitud deberán otorgarla y tener presente que\nla conferencia deberá realizarse dentro de los siguientes cinco días hábiles a su\nsolicitud, salvo razón justificada por escrito y dentro de los dos días hábiles\nsiguientes a la solicitud. Después de la conferencia final la Auditoría\nsuministrará el informe borrador para que la Administración pueda obtener mayor\ncomprensión y análisis de su contenido. Los resultados de la conferencia final\ndeberán quedar documentados en un acta firmada por los responsables administrativos,\npor el auditor que ejerza supervisión y por el auditor que ejecutó el estudio.\n\nArtículo 55.-Comunicación escrita. Los resultados de las\nauditorías o estudios especiales deberán ser comunicados por la Auditoría\nInterna en forma oficial por escrito, mediante informes objetivos dirigidos al\nCONAC o a los titulares subordinados de la Administración Activa, con competencia\ny autoridad para ordenar la implantación de las respectivas recomendaciones o\natender los asuntos comunicados, todo de conformidad con las disposiciones\nestablecidas en la Ley N° 8292, Ley General de Control Interno y la normativa\nque al efecto dicte la Contraloría General de la República. De previo al\ninforme final que necesariamente debe producirse por cada auditoría, se podrán\nemitir informes parciales, a criterio del Auditor o Auditora Interna valorando\naspectos de oportunidad.\n\nArtículo 56.-Obligación de implantar las recomendaciones. El\nCONAC o el titular subordinado, una vez aceptadas las recomendaciones de la\nAuditoría Interna, deberá girar por escrito, dentro de los plazos establecidos\nen los artículos 36 y 37 de la Ley N° 8292, Ley General de Control Interno,\nrespectivamente, la orden para su implantación al responsable designado, con copia\na la Auditoría Interna. Dicha instrucción deberá emitirse dentro del plazo\nestablecido en los artículos citados\n\nArtículo 57.-Comunicación de\nlos servicios preventivos. La comunicación de los servicios preventivos se\nhará a criterio del Auditor o Auditora Interna, a quien corresponde definir el contenido\ny la forma de presentación de los informes, oficios u otros medios de\ncomunicación, de conformidad con la normativa aplicable.\n\nArtículo 58.-Plazos de\nrespuesta a los informes de la Auditoría Interna. La Auditoría Interna dirigirá\nsus informes al CONAC o a los funcionarios de la Administración, según corresponda,\nquienes en los plazos improrrogables que establecen los artículos 36 y 37 de la\nLey N° 8292, Ley General de Control Interno deberán ordenar la implementación\nde las recomendaciones, si discrepan de ellas, lo deberán comunicar dentro de\nlos plazos que se establecen en los citados artículos; una vez fenecidos esos\nplazos, el informe de la Auditoría Interna es válido, eficaz y firme, por lo\nque de darse incumplimiento injustificado en la implementación de las\nrecomendaciones, se estaría en presencia de causales de responsabilidad administrativa\nde conformidad con el artículo 39 de la Ley N° 8292, Ley General de Control\nInterno.\n\nArtículo 59.-Acceso a informes. Los informes de la Auditoría\nInterna en materia de control interno, - únicamente-, una vez presentados ante\nel CONAC o la Administración del SINAC; son de libre acceso para cualquier\npersona.\n\nArtículo 60.-Relaciones de\nhechos. El informe de auditoría que verse sobre relaciones de hechos, solo\ntratará asuntos de los que puedan derivarse posibles responsabilidades administrativas\ny civiles, ha de contener los elementos necesarios para identificar los\npresuntos responsables de los hechos irregulares que se les atribuyen.\n\nArtículo 61.-Confidencialidad de las relaciones de hechos. Las relaciones\nde hechos y toda la información y documentación de sustento producto de la\ninvestigación de la Auditoría Interna, en su poder, son de acceso restringido\ndurante la investigación, la elaboración de la relación de hechos, su expediente\ny el traslado al órgano competente y aún posterior a ello hasta que la\ninstancia competente dicte el acto final. Cuando la relación de hechos se\nproduzca con origen a una denuncia, la Auditoría Interna deberá tomar las\nmedidas necesarias para que se guarde en todo momento y sin límite de tiempo,\nla confidencialidad de la identidad del denunciante. Todo lo anterior de\nconformidad con el artículo 6 de la Ley N° 8292, Ley General de Control Interno\ny el artículo 8 de la Ley N° 8422 Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento\nIlícito en la función pública.\n\nArtículo 62.-Solicitud de la Asamblea Legislativa. La\nAsamblea Legislativa de conformidad con el inciso h) artículo 32 de la Ley N°\n8292 Ley General de Control Interno, podrá solicitar información a la Auditoría\nInterna, salvo si se trata de denuncias trasladadas al Ministerio Público, para\nlo cual se considerará el artículo 295 del Código Procesal Penal.\n\nArtículo 63.-Comunicación de las relaciones de hechos. Las\nrelaciones de hechos se comunicarán al Director Ejecutivo, cuando estas tengan\nvinculación con personal subordinado a dicho cargo; para que las remita a quien\nostente la potestad disciplinaria, o a la Contraloría General de la República,\nen el caso que la relación de hechos, corresponda a aquellos casos en que por naturaleza\nde los cargos, se puede presentar el conflicto de intereses.\n\nDe esta información se conformará un expediente en orden cronológico,\ndebidamente foliado, con el índice de pruebas que lo soporta, no debe contener\nla identidad del denunciante ni la denuncia por él suscrita; además, no será\nobligación de la Auditoría Interna dar audiencia a los presuntos responsables\nque con motivo de la investigación sean señalados. No obstante para la investigación\nla auditoría podrá conforme sus potestades solicitar la información necesaria.\n\nSección V. Del Trámite de denuncias\n\nArtículo 64.-Ámbito de sus competencias en relación con\ndenuncias. La Auditoría Interna dará trámite únicamente a aquellas\ndenuncias que versen sobre presuntos hechos irregulares o ilegales en relación\ncon el uso y manejo de fondos públicos que afecten al SINAC y lo regulado por\nla Ley N° 8422 Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito y su reglamento.\nSe dará trámite únicamente las denuncias dirigidas directamente a la Auditoría Interna.\nEn el caso, que la denuncia esté dirigida a otra dependencia del Ministro de\nAmbiente y Energía o del SINAC, con copia a la Auditoría Interna, será esa\ninstancia a la que le corresponde gestionar su atención.\n\nArtículo 65.-Principios generales en relación con las denuncias. En\nla admisión de las denuncias se atenderán los principios de simplicidad,\neconomía, eficacia y eficiencia.\n\nArtículo 66.-Confidencialidad\nde los denunciantes. La Auditoría guardará confidencialidad respecto a\nla identidad de los ciudadanos o de funcionarios del SINAC que de buena fe\npresenten ante sus oficinas, denuncias por actos de corrupción. La información,\ndocumentación y otras evidencias de las investigaciones que realiza la\nAuditoría, cuyos resultados pueden generar la apertura de un procedimiento\nadministrativo, serán confidenciales durante la formulación del informe. Una\nvez notificado el informe correspondiente y hasta la resolución final del\nprocedimiento administrativo, la información contenida en el expediente será\ncalificada como confidencial, excepto para las partes involucradas, las cuales\ntendrán libre acceso a todos los documentos y pruebas que consten en el\nexpediente administrativo; lo anterior de conformidad con lo establecido en el\nartículo 6de la Ley N° 8292 Ley General de Control Interno y artículo 8 de la\nLey N° 8422, Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito .\n\nPara el resguardo de la confidencialidad, una vez admitida la denuncia e\niniciada la investigación, la denuncia no formará parte del expediente de la\ninvestigación, sino que se archivará por aparte. Igualmente, en resguardo de la\nidentidad del denunciante, todo papel de trabajo, razón de archivo o comunicación\na terceros generados por la Auditoría Interna, como resultado de la denuncia\nrecibida; no deben consignar la identidad del denunciante.\n\nArtículo 67.-Requisitos de admisibilidad de las denuncias. Los\ndenunciantes deben cumplir con los siguientes requisitos para presentación de\nlas denuncias, y en el caso de  incumplimiento\nfacultará a la Auditoría Interna al archivo de la denuncia sin más trámite:\n\nEn el caso de las denuncias escritas:\n\na. Los supuestos hechos irregulares, actos ilegales o presuntas\nomisiones denunciadas deberán ser expuestos por escrito en forma clara, precisa\ny circunstanciada, brindando el detalle suficiente que permita realizar la\ninvestigación, el momento y lugar en que ocurrieron tales hechos y el sujeto que\npresuntamente los cometió.\n\nb. Deberá señalar la posible situación irregular que afecta al SINAC,\nindicar si la situación afectó a la Hacienda Pública.\n\nc. Deberá indicar cuál es su pretensión en\nrelación con los hechos denunciados.\n\nd. Deberá indicar si la denuncia fue presentada o investigada por otra\ninstancia administrativa o judicial\n\ne. Deberá indicar elementos de prueba. Si se trata de prueba testimonial\ndeberá indicar el nombre y dirección donde se localizarán a los testigos, y a\nlos hechos u omisiones a los que se referirán. En el caso de prueba documental\ny no aportarla, deberá indicar dónde puede ser ubicada.\n\nf. Nombre y apellidos del denunciante, número de identificación,\nteléfono y lugar y medio para recibir notificaciones.\n\ng. Firma del denunciante (física o digital certificada). En el caso que\nla denuncia sea una persona jurídica deberá ser firmada por su representante\nlegal\n\nEn el caso de las denuncias verbales:\n\nEste tipo de denuncias serán admitidas excepcionalmente, tal y como lo\nestablece el artículo N° 12 del Reglamento a la Ley Contra la Corrupción y\nEnriquecimiento Ilícito. El denunciante comparecerá personalmente a las\noficinas de la Auditoría Interna y expresará de forma oral la denuncia,\nconforme los siguientes requisitos:\n\na. Nombre y apellidos del denunciante, número de identificación,\nteléfono y lugar y medio para\n\nrecibir notificaciones.\n\nb. El relato deberá contener una descripción clara y detallada de los\nsupuestos hechos irregulares, actos ilegales o presuntas omisiones, el nombre\nde los eventuales responsables y mención aproximada de la fecha y lugar en que\nsucedieron.\n\nc. Deberá señalar la posible situación irregular que afecta al SINAC,\nindicar si la situación afectó a la Hacienda Pública.\n\nd. Deberá indicar cuál es su pretensión en relación con los hechos\ndenunciados.\n\ne. Deberá indicar si la denuncia fue presentada o investigada por otra\ninstancia administrativa o judicial.\n\nf. Deberá indicar elementos de prueba. Si se trata de prueba testimonial\ndeberá indicar el nombre y dirección donde se localizarán a los testigos, y a\nlos hechos u omisiones a los que se referirán. En el caso de prueba documental\ny no aportarla, deberá indicar dónde puede ser ubicada.\n\ng. Firma del denunciante (física o digital certificada)\n\nPara la comparecencia oral del denunciante, deben haber al menos dos\nfuncionarios de la auditoría interna, quienes deberán completar el formulario\nrespectivo de denuncia y solicitar la firma del denunciante.\n\nEn el caso de las denuncias recibidas por teléfono y por correo\nelectrónico, deberá levantarse el formulario donde se anoten los pormenores de\nla denuncia, según los requisitos de la denuncia escrita. Las denuncias\nrecibidas por estos medios se asimilarán como anónimas, mientras el denunciante\nno comparezca a refrendarlas en el plazo máximo de diez días hábiles, o que\ndicha denuncia se presente con firma digital certificada en dicho plazo.\n\nArtículo 68.-Solicitud de aclaración en relación con denuncias. En\ncaso de determinar la Auditoría Interna que existe imprecisión de los hechos,\nse otorgará a la parte un plazo no menor de 10 días hábiles para que el\ndenunciante complete su información, o de lo contrario se archivará o desestimará\nla gestión sin perjuicio de que sea presentada con mayores elementos posteriormente,\ncomo una nueva gestión.\n\nArtículo 69.-Admisión de\ndenuncias anónimas. Las denuncias anónimas serán atendidas en el tanto\naporten elementos de convicción suficientes, se encuentren soportadas en medios\nprobatorios idóneos que permitan iniciar la investigación. De lo contrario se\nprocederá con su archivo.\n\nLa auditoría interna considerara como denuncia anónima aquella noticia\nde un hecho o conducta presuntamente irregular o ilegal, que presenta una\npersona sin identificarse o mediante el uso de seudónimo o nombre falso, en\nforma verbal o escrita; por medio de correo electrónico, teléfono, fax u otro\nmedio; en la que no consten sus calidades y su firma (física o digital).\n\nArtículo 70.-Archivo,\ndesestimación o traslado de denuncias. La Auditoría Interna desestimará o archivará\nlas denuncias cuando se presente alguna de las siguientes condiciones:\n\na. Si la denuncia no corresponde al ámbito de competencia de la\nAuditoría Interna.\n\nb. Si la denuncia se refiere a intereses particulares exclusivos de los\ndenunciantes en relación con conductas ejercidas u omitidas por la\nAdministración, salvo que de la información aportada, se logre determinar que\nexisten aspectos de relevancia que ameritan ser investigados.\n\nc. Si los hechos denunciados corresponde investigarlos o ser discutidos\nexclusivamente en otras sedes, ya sean administrativas o judiciales.\n\nd. Si los hechos denunciados se refieren a problemas de índole laboral\nque se presentaron entre el denunciante y la Administración Activa.\n\ne. Si el costo aproximado de la investigación fuera superior al\nbeneficio que se obtendría al darle curso al asunto denunciado, esto conforme a\nlos parámetros que se dicten de conformidad con el artículo 14 del Reglamento a\nla Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la función pública,\no en su defecto a criterio de la Auditoría Interna.\n\nf. Si el asunto planteado ante la Auditoría, se encuentra en\nconocimiento de otras instancias con competencia para realizar la\ninvestigación, ejercer el control y las potestades disciplinarias.\n\ng. Si la denuncia presentada fuera una reiteración o reproducción de\notras denuncias similares sin aportar elementos nuevos y que ya hubieran sido\nresueltas con anterioridad por la Auditoría Interna o por otras instancias\ncompetentes del SINAC.\n\nh. Si la denuncia es manifiestamente improcedente o infundada\n\ni. Si la denuncia se refiere al ámbito de la intimidad de funcionarios\ndel SINAC, cuyos hechos denunciados no causen una afectación en la prestación\nde los servicios institucionales.\n\nj. Si la denuncia omite alguno de los requisitos esenciales mencionados\nen el artículo 67 del presente Reglamento.\n\nArtículo 71.-Fundamentación del\nacto de desestimación o archivo de denuncias. La desestimación o archivo de\nlas denuncias se realizará mediante un acto debidamente motivado, donde se\nacrediten los argumentos valorados para tomar esa decisión y quedará\ndebidamente acreditada en los papeles de trabajo de la investigación y en el\napartado de archivo correspondiente.\n\nLa desestimación no perjudica la facultad del denunciante, de presentar\nla misma denuncia nuevamente o ante otra instancia competente, siempre y cuando\naporte nuevos elementos que la sustenten.\n\nArtículo 72.-Comunicación al denunciante en caso de denuncias\nsuscritas. Al denunciante se le deberá comunicar cualquiera de las\nsiguientes resoluciones que se adopten de su gestión:\n\na. La decisión de desestimar la denuncia y de archivarla.\n\nb. La decisión de trasladar la gestión para su atención a lo interno del\nSINAC, al órgano de control que corresponda o al Ministerio Público.\n\nc. El resultado final de la investigación que se realizó con motivo de\nsu denuncia. En caso de que tales resultados puedan originar la apertura de un\nprocedimiento administrativo o la interposición de un proceso judicial, se le\ncomunicará que se realizó el estudio correspondiente y de su remisión a la autoridad\ncompetente, sin aportar información, documentación u otras evidencias\ninherentes a la investigación.\n\nd. Las anteriores comunicaciones se realizarán en el tanto haya\nespecificado en dicho documento su nombre, calidades y lugar de notificación.\n\nArtículo 73.-Denuncias ante la Auditoría sobre asuntos\ndisciplinarios o con motivo de la prestación de servicios de funcionarios del\nSINAC. Cuando se reciban denuncias sobre asuntos disciplinarios\no relacionados con la prestación de servicios de funcionarios del SINAC, serán\ntrasladadas para el trámite que corresponda al Director o Directora\nEjecutiva o en su defecto al superior inmediato del funcionario\ndenunciado, con indicación expresa de los artículos 6 de la Ley N° 8292\nLey General de Control Interno y 8 de la Ley contra la Corrupción y el\nEnriquecimiento Ilícito en la función pública, el cual comunicará al\ndenunciante lo que corresponda.\n\nSección VI. Del informe de seguimiento\n\nArtículo 74.-Seguimiento de recomendaciones a cargo de la Auditoría\nInterna. La Auditoría Interna realizará un seguimiento a las recomendaciones\naceptadas por la Administración, para lo cual incluirá el estudio correspondiente\nen el plan anual de trabajo, además, incluirá en dicho estudio las recomendaciones\nde las auditorías externas realizadas por despachos privados de contadores públicos\ny de la Contraloría General de la República sobre el estado de seguimiento de\nlas disposiciones emitidas al SINAC, de conformidad con las directrices que al\nrespecto ha emitido, cuando sean de conocimiento de la Auditoría Interna. El\nestudio indicado se hará con antelación al informe anual de labores, de manera\ntal que el resultado del estudio de seguimiento de recomendaciones se pueda\nincorporar en éste.\n\nArtículo 75.-Seguimiento de recomendaciones a cargo de la\nAdministración. Los funcionarios de la Administración, responsables\nde ordenar la implementación de las recomendaciones, deberán ejercer el control\npara asegurarse la implementación efectiva de las recomendaciones de la\nAuditoría Interna y adoptar las acciones disciplinarias y legales de darse la\nsituación de incumplimiento injustificado de sus órdenes. Asimismo, atenderá\nlas solicitudes de información de la Auditoría Interna en relación con la\nimplementación de las recomendaciones, sin perjuicio de las verificaciones que sobre\nla información suministrada pueda ejecutar la Auditoría Interna.\n\nArtículo 76.-Seguimiento de\nlas advertencias a la Administración. En caso de que se emita un informe de\nadvertencias el funcionario de la Administración, responsable de ordenar las\nacciones para su atención deberá comunicar formalmente en el plazo máximo de\nquince días, las acciones tomadas respecto a los posibles riesgos y\nconsecuencias de determinadas conductas o decisiones identificadas en dicho\ninforme.\n\nArtículo 77.-Incumplimiento de recomendaciones. De conformidad\ncon el artículo 39 de la Ley N° 8292, Ley General de Control Interno se podría\nincurrir en responsabilidad administrativa u otras responsabilidades que les puedan\nser imputadas, a los funcionarios del SINAC, que injustificadamente incumplan\nlas recomendaciones emitidas por la Auditoría Interna, de comprobarse tal\nsituación la Auditoría Interna, de conformidad con el artículo 42 de la Ley N°\n8292, Ley General de Control Interno, lo pondrá en conocimiento del órgano que\nostenta la potestad disciplinaria sobre aquél, para que conforme a derecho\nproceda a imponer las sanciones que correspondan.\n\nCAPÍTULO IV: DISPOSICIONES FINALES\n\nSección I. Disposiciones finales\n\nArtículo 78.-Vigencia. Este\nReglamento rige a partir de su publicación en el Diario Oficial La Gaceta.\n\nArtículo 79.-Deróguese. La\nresolución R-SINAC-CONAC-30-2015 del 19 de abril del 2010.\n\nSección II. Disposiciones transitorias\n\nTransitorio único.-Los servicios de auditoría que debe realizar la\nAuditoría Interna y que fundamentan la propuesta o actualización de su\nestructura organizativa, se consolidarán conforme a la propuesta aprobada internamente\npor el CONAC y externamente por la Secretaría Técnica de la Autoridad\nPresupuestaria.", "body_en_text": "in the entirety of the text\n\n -\n\n Full Text of Regulation 038\n\n Regulation on the Organization and Functioning of the Internal Audit of the\nNational System of Conservation Areas\n\nFull Text Record: 10FBE6\n\nNATIONAL\nSYSTEM OF CONSERVATION AREAS\n\nR- SINAC-CONAC-038-2016\n\nNATIONAL SYSTEM OF CONSERVATION AREAS, at eight hours and twenty minutes on the seventeenth of August of two thousand sixteen.\n\nCONSIDERING\n\nFIRST: That the National Council of Conservation Areas, in Agreement No. 4 of ordinary session No. 03-2010 of April 19, 2010, in accordance with Article 12, subsection c) of the Regulation to the Biodiversity Law No. 7788, Executive Decree No. 34433-MINAE, approved the Regulation on the Organization and Functioning of the Internal Audit, published in La Gaceta via resolution R-SINAC-030-2010.\n\nSECOND: That via resolution issued by the Office of the Comptroller General of the Republic, number RDC-010-2015, dated February 6, 2015, titled \"Guidelines for the Request and Allocation of Resources to Internal Audits,\" it is established that \"It shall be the responsibility of the senior official (jerarca) to promulgate the institutional provisions to regulate the procedure, deadlines, and internal processing of requests for the provision of resources to the Internal Audit, either by means of a specific regulation or by incorporating into existing ones the various topics covered in these guidelines. For such purposes, the relevant coordination with the Internal Audit shall proceed during the preparation of the regulations.\"\n\nTHIRD: That on June 29, 2015, the Office of the Comptroller General issued new guidelines via resolution R-DC-068-2015, establishing the following: \"1.3 Internal Regulations.\n\nIt shall be the responsibility of the senior official (jerarca) to issue the institutional provisions to regulate the procedures, deadlines, and internal processing of the particular matters addressed in these guidelines, so that the institution has an internal regulatory framework for the subsequent drafting, issuance, review, and adjustment of the administrative regulations applicable to the Internal Auditor and Internal Subauditor, when applicable. For this purpose, they must coordinate as relevant with the Internal Audit, in order to ensure that the internal regulations in question are consistent with what is determined in these guidelines and in the legal and technical regulations governing the activity. In any case, the deadlines must be reasonable, and promote agile management and respect the purposes of the regulatory system.\"\n\nFOURTH: That via official communication SINAC-Al-063-2016 dated February 10, 2016, the Internal Audit submitted for consideration and approval a proposal to amend the Regulation on the Organization and Functioning of the Internal Audit of the National System of Conservation Areas, resolution R-SINAC-030-2010 of April 19, 2010, at the request of the Office of the Comptroller General of the Republic.\n\nFIFTH: That the proposed regulation has the respective approval of the Division of Operational and Evaluative Oversight, Area of Oversight of Environmental Services and Energy of the Office of the Comptroller General of the Republic, as stated in official communication No. DFOE-AE-166 of April 20, 2016.\n\nSIXTH: That based on the powers granted to SINAC in accordance with Article 12, subsection c) of the Regulation to the Biodiversity Law No. 7788, Executive Decree No. 34433-MINAE, and the General Law of Internal Control No. 8292 in its Articles 3, 20, 23, and 24, the Law Against Corruption and Illicit Enrichment in Public Office No. 8422 and the Regulation to the Law Against Corruption and Illicit Enrichment in Public Office, Executive Decree No. 32333, and the guidelines issued by the Office of the Comptroller General of the Republic, the amendment to the Regulation on the Organization and Functioning of the Internal Audit is approved, according to Agreement No. 15 of ordinary session No. 2-2016 dated February 22, 2016, of the National Council of Conservation Areas.\n\nTherefore\n\nTHE National Council of Conservation Areas issues the following regulation:\n\n\"REGULATION ON THE ORGANIZATION AND FUNCTIONING OF THE INTERNAL AUDIT OF THE\n\nNATIONAL SYSTEM OF CONSERVATION AREAS\"\n\nTABLE OF CONTENTS\n\nPRESENTATION\n\nCHAPTER I: GENERAL PROVISIONS\n\nCHAPTER II: ORGANIZATION OF THE INTERNAL AUDIT\n\nSection I. Concept of the Internal Audit\n\nSection II. Location and Organizational Structure\n\nSection III. Independence and Objectivity\n\nSection IV. The Auditor and Subauditor\n\nSection V. The Staff of the Internal Audit\n\nSection VI. Relationships and Coordination\n\nSection VII. Allocation and Administration of Resources\n\nCHAPTER III: FUNCTIONING OF THE INTERNAL AUDIT\n\nSection I. Competencies, Duties, Powers, Prohibitions, and Impediments\n\nSection II. Planning of the Internal Audit\n\nSection III. Internal Audit Services\n\nSection IV. Communication of Results and Reports\n\nSection V. Processing of Complaints\n\nSection VI. Follow-up Report\n\nCHAPTER IV: FINAL PROVISIONS\n\nCHAPTER I: GENERAL PROVISIONS\n\nArticle 1—Objective. This Regulation governs the organization and functioning that, in accordance with the law, corresponds to the Internal Audit as an organic component of the Internal Control System and a fundamental part of the System of Control and Oversight of the Public Treasury.\n\nSaid regulation establishes the way in which the Internal Audit is organized and functions, with the purpose of contributing to the success of the institutional management of the National System of Conservation Areas.\n\nArticle 2—Definitions. For the purposes of this Regulation, the following terms shall be understood as follows:\n\na. Active Administration: Functionally, this is the decision-making, executive, resolutory, directive, or operational activity of the Administration. Organically, it is the set of units and entities of the administrative function that are responsible for planning, organization, direction, coordination, execution, and control, aimed at achieving institutional objectives and goals, and includes the highest Senior Official (CONAC) and subordinate title holders (Area Directors, heads of units, departments, processes, activities, or tasks) and collaborators.\n\nb. Warning: A preventive service provided by the Internal Audit to the Senior Official or Subordinate Title Holders, in accordance with the provisions of subsection d) of Article 22 of Law No. 8292, General Law of Internal Control.\n\nc. Advisory (Asesoría): A preventive service provided by the Internal Auditor, preferably in writing, at the request of the senior official (jerarca), in accordance with the provisions of subsection d) of Article 22 of Law No. 8292, General Law of Internal Control.\n\nd. Internal Auditor: The auditor of the highest rank within the Internal Audit. General Auditor.\n\ne. Authorization of Books: To authorize, by means of an opening note, the minute books, accounting books, and others which, at the discretion of the Internal Auditor, are necessary for strengthening internal control.\n\nf. National Council of Conservation Areas (CONAC): The Collegiate Body that acts as the Senior Official or highest authority of the National System of Conservation Areas.\n\ng. Office of the Comptroller General: The Office of the Comptroller General of the Republic, the Superior Body of the System of Control and Superior Oversight of the Public Treasury.\n\nh. Competencies: Legitimate authority to hear or resolve a matter; set of activities, tasks, or functions assigned by regulations to the internal audit.\n\ni. Conflict of Interest: Originates at the moment an official receives some economic or personal benefit, or participates in some situation that conflicts with their position, and thereby compromises their objectivity and independence.\n\nj. Professional Care (Cuidado profesional): Purpose of doing things well, with full integrity and responsibility in their performance, establishing timely and adequate supervision of the work performed.\n\nk. To Oversee (Fiscalizar): Activity aimed at verifying the fulfillment of certain activities or functions performed by others.\n\nl. Official (Funcionario): An official of the active administration responsible for a process, with authority to order and make decisions.\n\nm. Suitable (Idóneo): Having the necessary conditions for the performance of a function. For this purpose, an internal audit official must act with the expertise (pericia) and professional care (cuidado profesional) required to carry out the task.\n\nn. Independence: Professional freedom that assists the auditor in expressing their opinion free from pressures (political, religious, family, etc.) and subjectivities (personal feelings and group interests).\n\no. Senior Official (Jerarca): Hierarchically superior of the body or entity; exercises the maximum authority within the body or entity, whether single-person or collegiate.\n\np. Expertise (Pericia): Knowledge and skills required to perform a task.\n\nq. Administrative Regulations: Those that generally regulate the nature of the relationship between officials and their superior from an administrative, non-technical perspective, particularly those referring, among others, to topics such as time control, evaluation, permits, and vacations. Excluded are regulations that refer to the performance of the substantive activities of the Internal Audit and those that, without forming part of the substantive management, contribute to it in accordance with the specific regulations on auditing in general and on the exercise of internal audit activity, such as planning, follow-up, and quality evaluation of the Internal Audit, which, in pursuit of the functional and judgment independence of the Internal Audit, are the exclusive competence of the head of that unit.\n\nr. National System of Conservation Areas (SINAC): A deconcentrated body with instrumental legal personality, which shall integrate competencies in forestry, wildlife, and protected areas matters, with the aim of issuing policies, planning, and executing processes aimed at achieving sustainability in the management of the natural resources of Costa Rica.\n\ns. Internal Subauditor: The auditor responsible for supporting the Internal Auditor in the exercise of their functions and for substituting them during their temporary absences.\n\nt. Subordinate Title Holder: Official of the active administration responsible for a process, with authority to order and make decisions.\n\nArticle 3—Scope of Application. This Regulation is mandatory for all officials of the Internal Audit and officials of SINAC, in whatever may be applicable to them.\n\nArticle 4—Updating of the Regulation. With the purpose of keeping the regulatory framework of the Internal Audit duly updated, it is the responsibility of the Internal Auditor to propose and promote before CONAC any amendments they deem pertinent to this Regulation, which must be submitted in the first instance for approval by that Collegiate Body and subsequently by the Office of the Comptroller General of the Republic. In the event that a modification to the content of this regulation is required and there is divergence of opinion in the proposed change between the Internal Auditor and CONAC, without reaching an agreement, the Comptroller Body shall resolve the matter, provided it concerns functional aspects of the Internal Audit.\n\nCHAPTER II: ORGANIZATION OF THE INTERNAL AUDIT\n\nSection I. Concept of the Internal Audit\n\nArticle 5—Concept of Internal Audit. The internal audit is a superior body and vital organic component of the Internal Control System of SINAC. The internal audit constitutes an independent, objective, and advisory activity, designed to add value, validate, and improve its operations. It contributes to the achievement of institutional objectives through the practice of a systemic and professional approach to evaluate and improve the effectiveness of risk management, control, and governance processes in achieving objectives. The internal audit shall provide citizens with reasonable assurance that the actions of the senior official (jerarca) and the rest of the administration are carried out in accordance with the legal and technical framework and sound practices.\n\nArticle 6—Legal and Regulatory Framework of the Internal Audit. The Internal Audit shall be governed by and shall exercise its functions in accordance with Law No. 8292, General Law of Internal Control, and Law No. 7428, Organic Law of the Office of the Comptroller General of the Republic, this regulation, the Manual of Standards for the Exercise of Internal Audit in the Public Sector, the Manual of General Standards for Internal Audit in the Public Sector, generally accepted auditing standards, the guidelines, policies, and procedures issued by the Office of the Comptroller General of the Republic. In turn, it shall govern itself in accordance with what is provided in the Strategic Plan of the unit, as well as the policies, guidelines, and procedures issued by the Internal Auditor to guide management, in accordance with sound practices in the exercise of the profession.\n\nArticle 7—Scope of Action. The Internal Audit shall fulfill its function and exercise its competencies in relation to the administration of public resources and funds subject to the scope of competence of SINAC, including trusts, special funds, and others of a similar nature; or over private funds and activities, in accordance with the provisions of Articles 5 and 6 of Law No. 7428, Organic Law of the Office of the Comptroller General of the Republic.\n\nSection II. Location and Organizational Structure\n\nArticle 8—Location within the Organizational Structure. The organic location of the Internal Audit within the institutional structure corresponds to that of a very high-level advisory body to CONAC. Within SINAC, it is the only Unit that shall exercise the Internal Audit activity in accordance with Law No. 8292. In the event that there are matters shared with the Ministry of Environment and Energy or with other deconcentrated bodies of the Ministry of Environment and Energy, the internal audit shall carry out the corresponding coordination with the other internal audits to favor the comprehensiveness of the analysis, the validity of the conclusions, and the relevance of the recommendations.\n\nArticle 9—Organizational Structure of the Internal Audit. The structure of the Audit consists of the Internal Auditor, the Internal Subauditor, and the professional and administrative staff necessary to develop its oversight activity (actividad de fiscalización) in accordance with the regulatory framework and sound practices.\n\nIt is the responsibility of the Internal Auditor to propose the organizational structure of the Internal Audit, in accordance with the raison d'être of that unit, with the oversight needs, the processes and services to be provided; and in accordance with the provisions, standards, policies, and guidelines issued by the Office of the Comptroller General of the Republic, which shall be mandatory. The structure shall be approved by CONAC.\n\nArticle 10—Leadership. The Internal Auditor is the head or chief of said unit, in accordance with Articles 101 and 102 of the General Law of Public Administration. The Internal Subauditor shall substitute the Internal Auditor during their temporary absences and shall be a collaborator of the latter in the exercise of functions. The Internal Auditor shall assign functions to the Subauditor in accordance with what is provided in the institutional manual of positions and classes; the Subauditor, in turn, must account to the Internal Auditor for their management.\n\nIn the case of the interim or indefinite-term hiring of the Subauditor, CONAC shall take into account the non-binding opinion of the Internal Auditor regarding the evaluations of the applicants whom the Administration has identified as suitable for the position.\n\nArticle 11—Organization. The Internal Auditor and the Internal Subauditor shall structurally depend on CONAC, which shall appoint them and establish the administrative-type regulations applicable to these officials. The administrative-type regulations must not negatively affect the internal audit activity, the functional and judgment independence of the Internal Auditor and the Internal Subauditor, and their staff.\n\nWith the purpose of reasonably ensuring the observance of these criteria, the senior official (jerarca) must submit to the knowledge of the Internal Auditor proposals related to administrative regulations, prior to their approval, modification, or repeal.\n\nArticle 12—Administrative Regulations. The following regulations are established from the administrative perspective, regarding the subordinate relationship of the Auditor and Subauditor with the highest senior official (jerarca):\n\ni) The Internal Auditor and the Internal Subauditor must comply with an eight-hour daily work schedule.\n\nii) CONAC shall carry out the performance evaluation of the Internal Auditor by means of a commission composed of the President or whomever CONAC designates, a regional director, a representative of civil society, and the representative of the civilian population, who shall be different each year and must be appointed by majority agreement at the CONAC level.\n\niii) CONAC shall carry out the performance evaluation of the Internal Subauditor. CONAC shall delegate to the President or whomever CONAC designates the performance evaluation. For the performance evaluation of the Internal Subauditor, the President or whomever CONAC designates must consider the performance evaluation of the Internal Subauditor carried out by the Internal Auditor.\n\niv) Delegate, for reasons of timeliness and agility, to the Executive Director the authorization of vacations and leaves with pay requested from this body by the Internal Auditor.\n\nv) Delegate, for reasons of timeliness and agility, to the Internal Auditor the authorization of vacations and leaves with pay for the Internal Subauditor. The foregoing, so as not to affect the unit's plans and programs.\n\nvi) Delegate, for reasons of timeliness and agility, to the Executive Director the authorization of training courses, internships, seminars, and congresses held within the country that are requested from this body by the Internal Auditor.\n\nSection III. Independence and Objectivity\n\nArticle 13—Independence and Objectivity. The activity carried out by the Internal Audit must be exercised with total functional and judgment independence, with respect to the Senior Official (Jerarca) and the other organs of the administration, and in the interest of its objectivity, the officials of the Internal Audit must maintain an impartial attitude and avoid conflicts of interest, for which purpose they must abide by the provisions of Articles 32 and 34 of Law No. 8292, Law of Internal Control, and the manuals of general standards for the exercise of internal audit. It is the obligation of the officials of the Internal Audit to inform the Internal Auditor when their independence and objectivity are compromised in fact or in appearance; likewise, the Internal Auditor must act in the same manner before the senior official (jerarca) if such a situation arises.\n\nThe administrative regulations applicable to the staff of the Internal Audit cannot impede, threaten, or negatively affect the requirements of independence and objectivity that the staff of the Internal Audit must observe in the exercise of their inherent activities. If it is determined that a regulation does not meet this requirement, the active administration must make the pertinent exceptions or adjustments for its application to the staff of the Internal Audit.\n\nArticle 14—Safeguard Measures in Relation to Independence of Judgment and Objectivity. Officials of the Internal Audit, in safeguarding their independence of judgment and objectivity, may not be part of work commissions, similar groups, or preliminary investigative commissions, or administrative procedure bodies, which exercise functions proper to the active administration. When their participation is authorized by the Internal Auditor, it shall be exclusively in their advisory function, on matters within their competence, and shall not be on a permanent basis. Officials of the Internal Audit shall not advise, warn, or audit operations for which they have been responsible in the last twelve months counted from the date of their entry into the Internal Audit unit. When the Auditor's participation is required in sessions or meetings of CONAC, their actions shall be in accordance with their advisory function on aspects of their competence, according to the regulations and the criteria of the Office of the Comptroller General of the Republic on the matter. For this purpose, CONAC must define by agreement the participation of the Internal Auditor, as well as the topic for which their participation is required and the session at which they must appear.\n\nThe Internal Audit shall be subject to external evaluations, which shall be carried out by a qualified and independent review team, external to SINAC, which shall report the results to CONAC and to the Internal Auditor. The Internal Auditor must present the corresponding improvement plan to CONAC. In turn, the Internal Audit shall conduct internal evaluations or self-evaluations with independent and external validation.\n\nSection IV. The Auditor and Subauditor\n\nArticle 15—Hierarchical Dependency. The person holding the position of Internal Auditor shall account for their management before CONAC, and, as applicable, before the Office of the Comptroller General of the Republic. The Internal Subauditor shall be responsible for supporting the Internal Auditor, shall account to him or her for their management, and shall substitute him or her during temporary absences.\n\nArticle 16—Appointment, Suspension, and Removal of the Internal Auditor and Internal Subauditor. The appointment of the Internal Auditor and Internal Subauditor must be carried out in accordance with what is established by the Office of the Comptroller General of the Republic in the corresponding regulations, and they shall be appointed by CONAC for an indefinite term in accordance with Article 31 of Law No. 8292, General Law of Internal Control, with a forty-hour work week or whatever SINAC defines for its convenience and institutional interest.\n\nThey shall have a guarantee of lifetime tenure (inamovilidad) under the terms stipulated by Article 15 of Law No. 7428, Organic Law of the Office of the Comptroller General of the Republic. They may only be suspended or dismissed from their position for just cause and by decision emanating from the senior official (jerarca), prior formation of an administrative file (expediente), with sufficient opportunity for a hearing and defense in their favor, as well as a prior favorable opinion from the Office of the Comptroller General of the Republic. The grounds for administrative liability shall be governed by what is indicated in Article 41 of this regulation.\n\nBoth positions must observe the respective functions established in the institutional manual of positions or classes or similar designation.\n\nArticle 17—Functions of the Internal Auditor. The Internal Audit shall be under the responsibility of the Internal Auditor, who is responsible for its superior direction and administration. The Internal Auditor shall have, without prejudice to what is established in Law No. 8292, Law of Internal Control, and what the Office of the Comptroller General of the Republic may provide in this regard, the following functions:\n\na) Conduct audits or special studies, in relation to public funds administered by SINAC and over private funds and activities, in accordance with Articles 5 and 6 of the Organic Law of the Office of the Comptroller General of the Republic, insofar as these originate from transfers made by components of its institutional competence.\n\nb) Verify the compliance, validity, and sufficiency of the internal control system of SINAC, report on it, and propose pertinent corrective measures.\n\nc) Advise CONAC on matters within its competence; also, warn both CONAC and the other bodies of SINAC about the possible consequences of certain conducts or decisions, when they are of their knowledge.\n\nd) Authorize, by means of an opening note, the accounting books and minute books that must be kept internally within SINAC and other books that, at the discretion of the internal auditor, are necessary for strengthening the internal control system.\n\ne) Follow up on compliance with the provisions of the Office of the Comptroller General of the Republic and other oversight entities, as well as the recommendations issued by the audits in the respective reports.\n\nf) Plan, schedule, direct, coordinate, organize, and supervise the development of professional activities of the Audit Area under their charge, of the highest degree of complexity, carried out by assigned professional audit teams.\n\ng) Direct the Internal Audit activity, as well as arrange the organization and functioning of the Unit, in accordance with the legal provisions in force and the resources approved by CONAC.\n\nh) Formulate, process, disseminate, and keep current the Regulation on the Organization and Functioning of the Internal Audit, as well as its compliance.\n\ni) Define, establish, and keep updated the policies, procedures, and practices required by the Internal Audit to fulfill its competencies, considering in each case matters related to the unit's processes.\n\nj) Define, establish, and keep updated the policies, procedures, and practices for the administration, access, and custody of the Internal Audit's documentation, especially information on matters of a confidential nature stipulated in Article 6 of Law No. 8292, General Law of Internal Control.\n\nk) Establish a Quality Assurance and Improvement Program (PAMC) for the Internal Audit.\n\nl) Present an annual report to CONAC on the execution of the work plan.\n\nm) Prepare an annual report on the execution of the work plan and the status of the recommendations of the Internal Audit, the Office of the Comptroller General of the Republic, and the offices of public accountants; in the latter two cases, when they are of their knowledge, without prejudice to reports being prepared and presented to the senior official (jerarca) when circumstances warrant it.\n\nn) Coordinate with the audit staff the preparation, updating, and execution of the unit's Strategic Plan.\n\no) Manage the fundamental training needs and the requirements for other resources deemed indispensable to carry out its audit activities and the administration of the unit under its charge.\n\np) Effectively administer the material, human, and technological resources in accordance with the objectives of SINAC.\n\nq) Direct the quality self-evaluation and issue the report for the knowledge of the senior official (jerarca) and submit the improvement plan for the senior official's approval.\n\nr) Direct the self-evaluation of the internal control system with the audit team.\n\ns) Perform any other activity inherent to the position.\n\nArticle 18—Functions of the Internal Subauditor. The Subauditor is responsible for the following, in addition to those functions related to the position assigned by the Internal Auditor and those indicated by the institutional manual of positions or classes or similar designation:\n\na) Participate in the formulation of policies, procedures, and plans of the Internal Audit.\n\nb) Collaborate with the organization, planning, and direction of the Internal Audit's activities.\n\nc) Collaborate with the supervision, direction, coordination, and control of the execution of audit services.\n\nd) Participate in the formulation and support the implementation of the Quality Assurance and Improvement Program (PAMC) of the Internal Audit.\n\ne) Assign tasks and set deadlines for the fulfillment of the goals and objectives proposed in the Annual Work Plan of the Internal Audit.\n\nf) Substitute the Internal Auditor during their temporary absences.\n\ng) Carry out audits and special studies on the substantive and support processes used by the active administration to fulfill its objectives, with the aim of formulating recommendations that improve institutional management.\n\nh) Conduct audits, under the guidance and supervision of the Internal Auditor, on matters within their institutional competence, including trusts, special funds, and others of a similar nature, deconcentrated activities, and private funds and activities, insofar as these originate from transfers made by components of their institutional competence; and verify the compliance, validity, and sufficiency of the internal control system, report on it, and propose pertinent corrective measures.\n\ni) Collaborate in the planning, organization, direction, coordination, and communication of results, and ensure that the activities generally carried out by the Audit are executed in accordance with the legal framework.\n\nj) Collaborate in the preparation of work plans, in accordance with the guidelines established by the Office of the Comptroller General of the Republic.\n\nk) Advise, warn, and audit as prescribed by the regulations and best practices in matters of its competence.\n\nl) Maintain, under the guidance of the Internal Auditor, the duly updated\n\nRegulation on the Organization and Functioning of the Internal Audit, the vision, mission, and main technical policies and procedures necessary to fulfill its competencies, including those for administration, access, and custody of documentation and information of the Unit and especially information relating to confidential matters stipulated in articles 6 of the Ley General de Control Interno and 8 of Ley 8422, Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la Función Pública, as well as the Quality Assurance Program.\n\nm) Verify the compliance, validity, and sufficiency of the institutional internal control system and promote its continuous improvement.\n\nn) Contribute to the periodic preparation of the Audit management results and the status of recommendations issued by the Unit, to inform the Jerarca about them.\n\no) Effectively administer the material, human, and technological resources assigned to it, in accordance with the objectives of SINAC.\n\np) Perform any other activity of the position.\n\nArticle 19.-Professional proficiency and care. The Internal Auditor, the Internal Deputy Auditor, and the rest of the Internal Audit staff must perform their duties with proficiency and due professional care, asserting their competencies with functional independence and independence of judgment.\n\nArticle 20.-Temporary or permanent absences. The Internal Auditor may delegate their functions to their staff, for which they shall use suitability criteria and must observe the pertinent provisions of the Ley General de la Administración Pública.\n\nWhen the Internal Auditor is temporarily absent, CONAC shall assign the functions to the Internal Deputy Auditor. When the Internal Deputy Auditor is temporarily absent, CONAC may assign their functions to another suitable official of the internal audit for up to three months without requiring authorization from the órgano contralor. Should an interim deputy auditor need to be appointed within that same period, they must be appointed with prior authorization from the Contraloría General.\n\nWhen the Internal Auditor is permanently absent, the Deputy Auditor shall assume their functions; if there is no Deputy Auditor, CONAC may, without requiring express authorization from the Contraloría General, temporarily assign such functions to a suitable official of the internal audit for a period of up to three months. Within the same period, the institution must appoint the Internal Auditor, whether on an interim or indefinite-term basis.\n\nIn the event that the permanent absence is that of the Internal Deputy Auditor, CONAC may likewise assign their functions to a suitable audit official for a period of up to three months, and within that same period, must make the interim or indefinite-term appointment.\n\nArticle 21.-Vacancies in the positions of Auditor or Deputy Auditor. When permanent vacancies occur in the positions of Auditor or Deputy Auditor and the date from which the vacancy will take effect is known, CONAC shall immediately order the corresponding subordinate head to initiate the respective appointment process, which shall be conducted through a public competition promoted by CONAC and shall be for an indefinite term, in accordance with the provisions of Article 16 of this Regulation.\n\nArticle 22.-Working hours of the Auditor and Deputy Auditor. The working hours of the Internal Auditor and Internal Deputy Auditor shall be forty hours per week according to the entry and exit schedule authorized for the rest of the SINAC staff and in particular for the Dirección Ejecutiva. In very qualified cases, CONAC may request from the Contraloría General de la República a reduction of the working hours, which may not be less than half-time.\n\nSection V. Internal Audit Staff\n\nArticle 23.-Internal Audit Staff. The Internal Auditor, in relation to the staff of the Unit, shall have the following competencies:\n\na. Authorize personnel movements in accordance with the provisions of Articles 24 and 28 of Ley N° 8292 and other applicable regulations. In the case of Internal Audit officials other than the Internal Auditor and the Internal Deputy Auditor, their appointment, transfer, suspension, removal, granting of leave, and other personnel movements must have the authorization of the Internal Auditor. CONAC must necessarily require, obtain, and observe that authorization as a validity requirement before issuing the final administrative act (acto administrativo definitivo); therefore, CONAC may not issue the act without the favorable opinion of the Internal Auditor.\n\nb. Manage, as established in Article 28 of Ley N° 8292 and other applicable regulations, matters relating to the vacant positions of the Unit under their charge.\n\nc. Supervise and make the corresponding decisions so that the Internal Audit officials, in the exercise of their competencies, comply with the pertinent legal and technical regulations, as well as the policies, procedures, practices, and other administrative provisions (institutional and of the Internal Audit) that are applicable to them.\n\nArticle 24.-Rules governing Audit staff. The Audit staff must comply with the following rules:\n\na. Maintain an independent and objective attitude regarding judgment and action in the provision of audit and preventive services. If independence is compromised in fact or in appearance, the details of the impediment (impedimento) must be disclosed to the hierarchical superior. The nature of this communication will depend on the impediment.\n\nb. Act in accordance with the ethical standards issued by the institution and by professional associations, those issued by competent bodies, and those established by the Internal Auditor to guarantee the moral integrity and professional quality of the officials.\n\nc. Execute audit and preventive services with due care and diligence, applying full professional capacity, skill, good faith, and integrity.\n\nd. Use the information obtained only in the exercise of their functions and maintain the confidentiality of the case regarding the information accessed.\n\ne. Ensure that their activities do not interfere with the normal development of the operations of the audited unit.\n\nSection VI. Relations and Coordination\n\nArticle 25.-Relations and coordination. The Internal Auditor shall establish and regulate, within the Unit, the main guidelines on the relations and coordination of the officials of their Unit with the auditees.\n\nIt is the power of the Internal Auditor to provide and exchange information, for the fulfillment of their competencies, with external entities as appropriate according to the Law and within the scope of their competencies, without prejudice to coordination with CONAC and other managerial and executive levels of SINAC, as applicable; as long as it does not imply a limitation on the effective performance of the Internal Audit or cast doubt on compliance with Article 6 of Ley N° 8292 Ley General de Control Interno and Article 8 of Ley 8422, Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la función pública.\n\nArticle 26.-Provision and exchange of information. The Internal Auditor shall have the power to provide and exchange information with the Contraloría General, as well as with other control entities and bodies as appropriate according to the Law, without prejudice to the coordination that must take place in this regard and without this implying a limitation in that respect.\n\nArticle 27.-Setting of deadlines. The Internal Audit shall set, in each case, the deadline within which what is requested by it must be provided. This deadline shall be set considering the complexity of the matter in question, as well as the importance and urgency it represents for the timely execution of its functions. When the request cannot be addressed within the established deadline, the responsible party must communicate this for its resolution to the Internal Audit within the first two working days following receipt of the request. For this purpose, the reason or reasons why what was requested cannot be fulfilled within the deadline must be indicated.\n\nSection VII. Resource Assignment and Administration\n\nArticle 28.-Resource assignment. In accordance with the provisions of Article 27 of Ley N° 8292, Ley General de Control Interno, CONAC shall assign, within budgetary availabilities, the human, material, technological, training, transport, and other necessary and sufficient resources for the Internal Audit to fulfill its management. For budgetary purposes, the Internal Audit shall be given the programmatic category of a budget activity (actividad presupuestaria).\n\nIt is the responsibility of the Internal Audit to technically and professionally formulate its budget in accordance with the work plan. The breakdown by object of expenditure must match sub-items covering the own and direct needs of the Internal Audit, so that it expresses its real cost. The final budget allocation made by CONAC for the Internal Audit must be sufficient, according to the preceding paragraph, to allow it to fulfill its management in accordance with its annual work plan.\n\nRegardless of the category assigned to the Internal Audit, CONAC must issue the corresponding instructions so that the Internal Audit is allowed to monitor, administer, and dispose of the assigned resources in accordance with the institutional procedures established for these purposes. For this purpose, the category assigned to it must be of such a nature that it allows the proper management of the resources assigned to it.\n\nThe Internal Audit must have the freedom to execute its budgetary, personnel, and other resources as dictated by its needs to fulfill its work plan. For the change of purpose of the resources assigned to the Internal Audit, CONAC must assess the opinion of the head of said unit, in safeguarding its functional independence and independence of judgment and the provision of the different services pertaining to the activity.\n\nLikewise, in justified cases and according to the availability of resources, CONAC shall provide and manage professionals or technicians from other disciplines, whether or not they are officials of the Institution, including the hiring of consultancies, for the effective and timely development of the Internal Audit activity. The head of the Internal Audit must state their requirement in a general manner, as part of the request for budgetary resources for the respective year, without prejudice to the need arising during the course of the period and the requirement being made on an extraordinary basis. For contracting purposes, the usual regulations and procedures must be observed, in accordance with the provisions of the legal system.\n\nArticle 29.-Separate budget record. The Administration shall maintain a separate record of the amount assigned and approved for the Internal Audit, detailed by object of expenditure, so that the execution and modifications of the budgeted resources are controlled.\n\nArticle 30.-Obligation to provide legal advice. The Asesoría Legal of SINAC shall provide, in a timely and effective manner, the legal advisory services required by the Internal Audit to address its legal needs in the exercise of its competencies; an obligation that extends to the other administrative and technical units.\n\nArticle 31.-Technical support. The Internal Audit may request, when deemed necessary, the advisory services or the incorporation of professionals and technicians in different disciplines, whether or not SINAC officials, to carry out specialized tasks in support of its activity.\n\nArticle 32.-Staff protection. When the internal audit staff, in the performance of their duties, becomes involved in a legal conflict or a lawsuit, SINAC shall provide all its legal and technical support and shall cover the costs to address that process until its final resolution, all in accordance with the provisions of Article 26 of Ley N° 8292 Ley General de Control Interno.\n\nArticle 33.-Management of new and vacant positions. It is the responsibility of the Internal Audit to technically determine its human resource needs, through a study that considers at least its scope of action, the risks associated with the elements of its audit universe, the audit cycle, and the historical behavior of the institutional and Internal Audit resources, as well as the volume of activities it has carried out and intends to carry out. The study must stipulate, as a result, the quantity and characteristics of the resources required for the exercise of the internal audit activity, with due coverage and scope, as well as an identification of the risks CONAC assumes if the resource endowment for the Internal Audit is not sufficient. The study must be updated when circumstances so determine or the Internal Auditor deems it pertinent.\n\nThe resource needs study shall be submitted by the Internal Auditor for CONAC's knowledge along with the request for it to analyze the situation and provide the Internal Audit with the resources that have been technically and reasonably determined. The head of the Internal Audit must send the study and the request formally, through an official letter summarizing the reasons for their petition.\n\nCONAC must analyze the resource request made by the Internal Audit, considering the technical study supporting it, as well as the regulatory framework, the institutional budget, and any other factor deemed relevant, and resolve it specifically, within a maximum period of three months following the submission of the proceeding. CONAC may be advised by the institution's officials whose opinion and support it deems pertinent to request, including the head of the Internal Audit when appropriate for purposes of addition or clarification. CONAC must make the respective allocation considering the stated needs, in accordance with internal and external policies and regulations and the criteria applicable to audits regarding human resource allocation. CONAC must not be subject to a decision made by another entity, in order to protect the functional independence and independence of judgment of the Internal Audit.\n\nIn the event that there are technically justified and documented budgetary restrictions or limitations that make it infeasible to fully meet the resource needs stated by the Internal Audit, CONAC must engage in dialogue with it to agree on the endowment that could be granted, so as to guarantee that this unit performs efficiently and effectively, and its real needs are covered as far as possible.\n\nIf CONAC grants the Internal Audit the requested resources, or if an agreement is reached between CONAC and the Internal Audit on a lesser, duly justified endowment, CONAC must instruct the Director Ejecutivo to undertake the concrete actions to obtain and provide those resources, including coordination with external entities that have influence over resource allocation to SINAC as a whole.\n\nWhen the Internal Auditor disagrees with CONAC's resolution regarding their resource request, they may express the reasons for their disagreement and indicate the risks that could arise, providing any other information deemed pertinent. CONAC must refer to what was stated by the Internal Audit, within a period of one month. If the disagreement persists after that process, the head of the Internal Audit must document that the lack of resources limits the effective and timely development of the activity and reiterate to CONAC the risks it would be assuming, as well as the potential imputation of responsibility in accordance with Article 39 of the Ley General de Control Interno.\n\nArticle 34.-Resource administration. The Internal Auditor shall organize the use of the material, technological, and other types of resources of their unit in such a way that said resources are used in accordance with quality, efficiency, effectiveness, legality, transparency, and economy standards, for the achievement of the goals and objectives of the Internal Audit.\n\nArticle 35.-Budget and procurement plan. The Internal Audit shall inform CONAC whether or not the assigned resources are sufficient to fulfill its management.\n\nCHAPTER III: INTERNAL AUDIT FUNCTIONING\n\nSection I. Competencies, Duties, Powers, Prohibitions, and Impediments\n\nArticle 36.-Competencies. The competencies of the Internal Audit derive from the following regulations and it shall act in accordance with them:\n\na. Article 22 of Ley N° 8292 Ley General de Control Interno.\n\nb. Article 80 of the Reglamento a la Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la función pública.\n\nc. Article 11 of the Directrices D-1-2005-CO-DFOE issued by the Contraloría General, which must be observed by officials required to submit the final report of their management, as stipulated in subsection e) of Article 12 of Ley N°8292.\n\nd. Other competencies contemplated by the applicable legal, regulatory, and technical regulations, with the limitations or prohibitions established in Article 34 of Ley N° 8292 Ley General de Control Interno.\n\nArticle 37.-Duties of the Internal Audit. The Internal Auditor, Internal Deputy Auditor, and the staff of the Unit, for the performance of their competencies, shall have the duties established in Article 32 of Ley N° 8292 Ley General de Control Interno.\n\nArticle 38.-Powers of the Internal Audit. The Internal Auditor, Internal Deputy Auditor, and the staff of the Unit, for the performance of their competencies, shall have the powers established in Article 33 of Ley N° 8292 Ley General de Control Interno.\n\nArticle 39.-Prohibitions. The Internal Auditor, Internal Deputy Auditor, and the staff of the Unit (auditors) shall have the following prohibitions:\n\na. Perform functions and actions of active administration (administración activa), except those necessary to fulfill their competency.\n\nb. Be part of a directing body of an administrative procedure.\n\nc. Practice liberal professions outside the position, except in strictly personal matters, or in those of their spouse, ascendants, descendants, and collateral relatives by consanguinity and affinity up to the third degree, or when the working hours are not full-time, unless there is an impediment due to the existence of a direct or indirect interest of the entity or body itself. Teaching is exempt from this prohibition, provided it is outside working hours.\n\nd. Participate in political-electoral activities, except for the casting of a vote in national and municipal elections.\n\ne. Reveal information about audits or special audit studies being conducted, and about that which determines a possible civil, administrative, or potentially criminal liability of the institution's officials.\n\nArticle 40.-Impediments of the Internal Audit staff. In order not to impair their individual objectivity and professional ethics, the Internal Audit staff must:\n\na. Reject gifts or gratuities that could be interpreted as attempts to influence their independence and integrity, under penalty of the duty to report such acts to the competent authorities.\n\nb. Not use their official position for private purposes.\n\nc. Avoid relationships that imply a risk of corruption, that may raise doubts about the objectivity and independence of the staff, or influence, compromise, or threaten the ability to act or the image of the Internal Audit. If independence and objectivity are compromised in fact or in appearance, the details of the impediment must be disclosed in writing to the Jerarca and other interested parties.\n\nd. Refrain from auditing operations for which they were previously responsible for their execution as Administration officials, suppliers, or where family relationships prevail between these and the Audit staff, up to the third degree of consanguinity. This impediment is extended in the case of the aforementioned operations, in relation to the provision of advisory and warning services.\n\ne. Omit participation in the provision of services for an activity in which they had responsibilities or relationships that may prove incompatible.\n\nArticle 41.-Responsibilities and sanctions. The Auditor, Deputy Auditor, and other Internal Audit officials shall incur administrative liability, in accordance with Article 40 of Ley N° 8292, Ley General de Control Interno, when, through willful misconduct (dolo) or gross negligence (culpa grave), they breach their duties and functions, infringe applicable technical regulations, or the regime of prohibitions referred to in Ley N° 8292, Ley General de Control Interno; all without prejudice to civil and criminal liabilities that may be imputed to them. The stipulated sanctions shall be imposed by the body possessing the disciplinary power in SINAC in accordance with the applicable regulations.\n\nSection II. Internal Audit Planning\n\nArticle 42.-Strategic planning and annual planning. The Internal Auditor shall coordinate the planning process of the Internal Audit and its subsequent execution once informed by CONAC, in accordance with legal and technical regulations. Furthermore, they shall define and document short and medium-term planning through the preparation of a strategic plan (plan estratégico), an annual plan (plan anual), an annual budget, and the General Programs for each study. The internal audit's strategic plan must be consistent with the strategic planning of the Active Administration (Administración Activa) and the pertinent regulatory and technical norms.\n\nArticle 43.-Elements to consider in the planning process. When conducting their planning, the Internal Auditor must consider at least the following elements:\n\na. The results obtained in terms of risk assessment through the Sistema Específico de Valoración de Riesgos (SEVRI) of SINAC. If the Active Administration has not implemented the SEVRI, the Internal Audit shall use its own judgment on risks, after considering the input from senior management (technical and administrative) and CONAC.\n\nb. The strategic and operational planning of SINAC.\n\nc. The evaluation of the results of institutional planning from previous periods, in accordance with the current management indicators.\n\nd. The amount of budget resources executed by SINAC.\n\nWhen considering these elements, the internal auditor and the internal audit officials, as appropriate, must execute a systematic process for planning the internal audit activity, which must be properly documented. This process must cover the strategic and operational scope, considering the determination of the audit universe, institutional risks, critical success factors, and other relevant criteria.\n\nThe internal auditor and the internal audit officials, as appropriate, must:\n\ni. Establish a strategic planning document (planificación estratégica), which sets out the vision and direction of the internal audit, and which is consistent with the institutional vision, mission, and objectives.\n\nii. Formulate an annual work plan (plan de trabajo anual) based on the strategic planning, which includes all activities to be carried out during the period, is kept up-to-date, and is expressed in the respective budget. The plan must consider the internal audit's resource endowment and be proportionate and balanced against the prevailing conditions in the institution and in accordance with the regulations established by the competent bodies. Regarding audit services, the plan must detail, at least, the type of audit, priority, objectives, link to institutional risks, the planned execution period, the estimated resources, and the associated management indicators. Such data must be broken down, as appropriate, for the other activities contained in the plan, including, among others, preventive services (servicios preventivos), internal audit administration tasks, follow-up, quality assurance, and other tasks specific to the internal audit.\n\niii. In the planning activity, the audit criteria, as well as the title, objective, and scope of the examination to be carried out, must be refined, validated, developed, or adjusted. In that regard, at the end of said planning activity, the administration must be informed of the viability of the audit, as well as the name, objective, and scope of the audit, and the audit criteria to be applied.\n\nSection III. Internal Audit Services\n\nArticle 44.-Services provided by the Audit. The services provided by the Internal Audit, as a product of its activity, are classified into audit services (servicios de auditoría) and preventive services (servicios preventivos).\n\nArticle 45.-Audit services. These are objective examinations regarding risk management, control, management processes, and specific matters of SINAC; their purpose is to provide independent evaluations aimed at improving management, resource handling, and facilitating decision-making, favoring the fulfillment of institutional objectives. The audit services to be provided correspond to the different types of audit (financial, operational, and information and communication technology), including special studies. To provide the different types of audit, the Internal Audit must have sufficient professional and technical staff with the competencies demanded by the internal audit activity, for which the proposal will be submitted to CONAC.\n\nArticle 46.-Preventive services. Preventive services include advisory services (asesorías), warnings (advertencias), and book authorization (autorización de libros).\n\nArticle 47-Advisory services. Advisory services must concern matters that are strictly within the competency of the Internal Audit and must be provided without compromising its independence and objectivity in the subsequent performance of its competencies; they consist of providing, in writing or verbally, criteria, observations, or opinions that contribute to decision-making and are not binding on the recipient. Advice is provided primarily to the Jerarca, and in the case of organs of the Active Administration, it may be given ex officio or upon request, with it being at the Internal Auditor's discretion whether to provide it.\n\nArticle 48.-Warning services. Warning services are provided primarily to the Administration and consist of preventing, in writing or verbally, the possible consequences of certain conduct or decisions when they are known to the Internal Auditor or the Unit staff and are contrary to the legal, technical, and sound practices.\n\nArticle 49.-Book authorization services. Book authorization services consist of the opening and closing of books to be kept by the Administration's bodies, such as accounting and minutes books, as well as other books that, at the Internal Auditor's discretion, are necessary for strengthening the Internal Control System.\n\nArticle 50.-Permanent file. The Internal Audit shall maintain a permanent file (archivo permanente) with information on legal and other regulations that affect its scope of action and its activity, as well as those of institutional interest, through printed or digital files.\n\nArticle 51.-Information processing. The Internal Audit officials must identify, analyze, evaluate, and record sufficient information in such a way as to allow them to meet the work objectives. Furthermore, they must identify the sufficient, reliable, relevant, and useful information to support the findings, conclusions, recommendations, and other work results.\n\nSection IV. Communication of Results and Reports\n\nArticle 52.-Types of reports and form of communication. The results of the audit services and preventive services provided by the Internal Audit in the exercise of its competencies shall be communicated through reports, both orally and in writing.\n\nArticle 53.-Oral communication.\nPrior to the written and official communication of the report, the Audit Office must conduct a verbal communication of results or final conference before those who are parties to the matters, all of which shall be documented and filed in the respective record. For this purpose, the Internal Audit Office shall convene the interested parties in writing within a reasonable period set by mutual agreement. Excluded from the oral communication process of results are Reports of Statements of Facts (Relaciones de Hechos) or when the audit or those reports of an ordinary nature involve obtaining information of a confidential nature, in which the discussion must be partial. If the Internal Audit Office deems it necessary, it shall grant a maximum period of ten business days so that, once the final conference has been held, the Administration may submit additional information prior to the official issuance of the report. The Audit Office shall modify the report only if it is demonstrated with well-founded reasons and to its full satisfaction; otherwise, it shall maintain its criterion.\n\nArticle 54.-Hearing for the final conference. The Internal Audit Office shall request a hearing to hold the final conference; the officials who receive such a request must grant it and bear in mind that the conference must be held within the following five business days from the request, except for a justified reason submitted in writing and within the two business days following the request. After the final conference, the Audit Office shall provide the draft report so that the Administration can gain a better understanding and analysis of its content. The results of the final conference must be documented in minutes signed by the administrative officers in charge, by the auditor exercising supervision, and by the auditor who executed the study.\n\nArticle 55.-Written communication. The results of the audits or special studies must be communicated by the Internal Audit Office in official written form, through objective reports addressed to the CONAC or to the subordinate heads of the Active Administration with the competence and authority to order the implementation of the respective recommendations or address the matters communicated, all in accordance with the provisions established in Law No. 8292, the General Internal Control Law (Ley General de Control Interno), and the regulations issued for this purpose by the Contraloría General de la República. Prior to the final report that must necessarily be produced for each audit, partial reports may be issued at the discretion of the Internal Auditor, evaluating aspects of timeliness.\n\nArticle 56.-Obligation to implement recommendations. Once the recommendations of the Internal Audit Office are accepted, the CONAC or the subordinate head must issue in writing, within the periods established in Articles 36 and 37 of Law No. 8292, the General Internal Control Law (Ley General de Control Interno), respectively, the order for their implementation to the designated responsible person, with a copy to the Internal Audit Office. Said instruction must be issued within the period established in the cited articles.\n\nArticle 57.-Communication of preventive services. The communication of preventive services shall be carried out at the discretion of the Internal Auditor, who is responsible for defining the content and form of presentation of the reports, official letters, or other means of communication, in accordance with applicable regulations.\n\nArticle 58.-Response deadlines for Internal Audit Office reports. The Internal Audit Office shall address its reports to the CONAC or to the Administration officials, as appropriate, who must, within the non-extendable deadlines established by Articles 36 and 37 of Law No. 8292, the General Internal Control Law (Ley General de Control Interno), order the implementation of the recommendations; if they disagree with them, they must communicate this within the deadlines established in the cited articles. Once those deadlines have expired, the Internal Audit Office report is valid, effective, and final, meaning that if there is unjustified non-compliance in the implementation of the recommendations, grounds for administrative liability would be present in accordance with Article 39 of Law No. 8292, the General Internal Control Law (Ley General de Control Interno).\n\nArticle 59.-Access to reports. Internal Audit Office reports on internal control matters — exclusively — once submitted to the CONAC or the Administration of SINAC, are freely accessible to any person.\n\nArticle 60.-Statements of Facts (Relaciones de hechos). The audit report dealing with statements of facts (relaciones de hechos) shall only address matters from which possible administrative and civil liabilities may arise, and must contain the necessary elements to identify the presumed perpetrators of the irregular acts attributed to them.\n\nArticle 61.-Confidentiality of statements of facts (relaciones de hechos). Statements of facts (relaciones de hechos) and all supporting information and documentation resulting from the Internal Audit Office's investigation, in its possession, are of restricted access during the investigation, the preparation of the statement of facts (relación de hechos), its record, and the referral to the competent body, and even after that until the competent instance issues the final act. When the statement of facts (relación de hechos) originates from a complaint, the Internal Audit Office must take the necessary measures to ensure that the confidentiality of the complainant's identity is preserved at all times and without time limit. All of the foregoing in accordance with Article 6 of Law No. 8292, the General Internal Control Law (Ley General de Control Interno), and Article 8 of Law No. 8422, the Law Against Corruption and Illicit Enrichment in Public Office (Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la función pública).\n\nArticle 62.-Request from the Legislative Assembly. The Legislative Assembly, in accordance with subsection h) of Article 32 of Law No. 8292, the General Internal Control Law (Ley General de Control Interno), may request information from the Internal Audit Office, except if it concerns complaints referred to the Public Prosecutor's Office (Ministerio Público), for which Article 295 of the Criminal Procedure Code (Código Procesal Penal) shall be considered.\n\nArticle 63.-Communication of statements of facts (relaciones de hechos). Statements of facts (relaciones de hechos) shall be communicated to the Executive Director when they are linked to personnel subordinate to said position, so that they may refer them to whoever holds disciplinary authority, or to the Contraloría General de la República, in the event that the statement of facts (relación de hechos) corresponds to those cases where, due to the nature of the positions, a conflict of interest may arise.\n\nA record shall be formed from this information in chronological order, duly foliated, with the index of evidence supporting it; it must not contain the complainant’s identity or the complaint signed by them. Furthermore, it shall not be the obligation of the Internal Audit Office to grant a hearing to the presumed perpetrators identified during the investigation. Nevertheless, for the investigation, the Audit Office may, in accordance with its powers, request the necessary information.\n\nSection V. Complaint Processing\n\nArticle 64.-Scope of its competencies regarding complaints. The Internal Audit Office shall process only those complaints that concern presumed irregular or illegal acts related to the use and handling of public funds affecting SINAC and matters regulated by Law No. 8422, the Law Against Corruption and Illicit Enrichment (Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito), and its regulations. Only complaints addressed directly to the Internal Audit Office shall be processed. In the event that the complaint is addressed to another unit of the Minister of Environment and Energy or SINAC, with a copy to the Internal Audit Office, that instance shall be responsible for managing its attention.\n\nArticle 65.-General principles regarding complaints. In the admission of complaints, the principles of simplicity, economy, effectiveness, and efficiency shall be observed.\n\nArticle 66.-Confidentiality of complainants. The Audit Office shall maintain confidentiality regarding the identity of citizens or SINAC officials who, in good faith, present complaints for acts of corruption before its offices. The information, documentation, and other evidence from the investigations carried out by the Audit Office, the results of which may lead to the opening of an administrative procedure, shall be confidential during the formulation of the report. Once the corresponding report is notified and until the final resolution of the administrative procedure, the information contained in the record shall be classified as confidential, except for the involved parties, who shall have free access to all documents and evidence contained in the administrative record; the foregoing in accordance with the provisions of Article 6 of Law No. 8292, the General Internal Control Law (Ley General de Control Interno), and Article 8 of Law No. 8422, the Law Against Corruption and Illicit Enrichment (Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito).\n\nTo safeguard confidentiality, once the complaint is admitted and the investigation initiated, the complaint shall not form part of the investigation record but shall be filed separately. Likewise, to safeguard the complainant’s identity, no working paper, filing notation, or communication to third parties generated by the Internal Audit Office as a result of the received complaint shall record the complainant’s identity.\n\nArticle 67.-Admissibility requirements for complaints. Complainants must meet the following requirements for filing complaints, and in the event of non-compliance, the Internal Audit Office shall be empowered to archive the complaint without further processing:\n\nFor written complaints:\n\na. The alleged irregular acts, illegal acts, or presumed omissions being reported must be set forth in writing in a clear, precise, and detailed manner, providing sufficient detail to allow the investigation, the time and place where such acts occurred, and the subject who presumably committed them.\n\nb. They must indicate the possible irregular situation affecting SINAC and indicate whether the situation affected the Public Treasury (Hacienda Pública).\n\nc. They must indicate their claim in relation to the reported acts.\n\nd. They must indicate whether the complaint was filed or investigated by another administrative or judicial instance.\n\ne. They must indicate evidentiary elements. If it concerns testimonial evidence, they must indicate the name and address where the witnesses can be located, and the acts or omissions to which they will refer. In the case of documentary evidence, if not provided, they must indicate where it can be located.\n\nf. Full name of the complainant, identification number, telephone number, and physical place and means for receiving notifications.\n\ng. Signature of the complainant (physical or certified digital). In the event that the complainant is a legal entity, the complaint must be signed by its legal representative.\n\nFor verbal complaints:\n\nThis type of complaint shall be admitted exceptionally, as established by Article No. 12 of the Regulation to the Law Against Corruption and Illicit Enrichment (Reglamento a la Ley Contra la Corrupción y Enriquecimiento Ilícito). The complainant shall appear personally at the offices of the Internal Audit Office and express the complaint orally, in accordance with the following requirements:\n\na. Full name of the complainant, identification number, telephone number, and physical place and means for receiving notifications.\n\nb. The account must contain a clear and detailed description of the alleged irregular acts, illegal acts, or presumed omissions, the names of the possible responsible parties, and an approximate mention of the date and place where they occurred.\n\nc. They must indicate the possible irregular situation affecting SINAC and indicate whether the situation affected the Public Treasury (Hacienda Pública).\n\nd. They must indicate their claim in relation to the reported acts.\n\ne. They must indicate whether the complaint was filed or investigated by another administrative or judicial instance.\n\nf. They must indicate evidentiary elements. If it concerns testimonial evidence, they must indicate the name and address where the witnesses can be located, and the acts or omissions to which they will refer. In the case of documentary evidence, if not provided, they must indicate where it can be located.\n\ng. Signature of the complainant (physical or certified digital).\n\nFor the oral appearance of the complainant, at least two internal audit officials must be present, who must complete the respective complaint form and request the complainant’s signature.\n\nFor complaints received by telephone and by email, a form shall be drawn up noting the details of the complaint, according to the requirements for a written complaint. Complaints received by these means shall be treated as anonymous until the complainant appears to endorse them within a maximum period of ten business days, or unless said complaint is submitted with a certified digital signature within said period.\n\nArticle 68.-Request for clarification regarding complaints. If the Internal Audit Office determines that there is an imprecision in the facts, the party shall be granted a period of no less than 10 business days for the complainant to complete their information, or otherwise the matter shall be archived or dismissed without prejudice to it being presented with more elements at a later date, as a new matter.\n\nArticle 69.-Admission of anonymous complaints. Anonymous complaints shall be addressed as long as they provide sufficient elements of conviction and are supported by suitable evidentiary means that allow the investigation to be initiated. Otherwise, they shall be archived.\n\nThe internal audit office shall consider as an anonymous complaint any report of a presumably irregular or illegal act or conduct presented by a person without identifying themselves or through the use of a pseudonym or false name, in verbal or written form; via email, telephone, fax, or another means; in which their credentials and their signature (physical or digital) are not recorded.\n\nArticle 70.-Archiving, dismissal, or referral of complaints. The Internal Audit Office shall dismiss or archive complaints when any of the following conditions occur:\n\na. If the complaint does not fall within the scope of the Internal Audit Office’s competence.\n\nb. If the complaint refers to the exclusive private interests of the complainants in relation to conduct exercised or omitted by the Administration, unless it can be determined from the information provided that there are aspects of relevance warranting investigation.\n\nc. If the reported acts fall exclusively under the investigation or discussion of other venues, whether administrative or judicial.\n\nd. If the reported acts refer to labor-related issues that arose between the complainant and the Active Administration.\n\ne. If the estimated cost of the investigation is higher than the benefit that would be obtained by pursuing the reported matter, in accordance with the parameters issued pursuant to Article 14 of the Regulation to the Law Against Corruption and Illicit Enrichment in Public Office (Reglamento a la Ley Contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la función pública), or failing that, at the discretion of the Internal Audit Office.\n\nf. If the matter brought before the Audit Office is under the knowledge of other instances with the competence to carry out the investigation, exercise control, and disciplinary powers.\n\ng. If the complaint filed is a reiteration or reproduction of other similar complaints without providing new elements and which had already been previously resolved by the Internal Audit Office or by other competent instances of SINAC.\n\nh. If the complaint is manifestly improper or unfounded.\n\ni. If the complaint refers to the private sphere of SINAC officials, whose reported acts do not cause an impact on the provision of institutional services.\n\nj. If the complaint omits any of the essential requirements mentioned in Article 67 of these Regulations.\n\nArticle 71.-Grounds for the act of dismissal or archiving of complaints. The dismissal or archiving of complaints shall be carried out by means of a duly justified act, stating the arguments evaluated to make that decision, and it shall be duly recorded in the working papers of the investigation and in the corresponding filing section.\n\nThe dismissal does not prejudice the complainant's right to file the same complaint again or before another competent instance, provided they contribute new elements to support it.\n\nArticle 72.-Communication to the complainant in the case of signed complaints. The complainant must be notified of any of the following resolutions adopted regarding their matter:\n\na. The decision to dismiss the complaint and archive it.\n\nb. The decision to refer the matter for its attention internally within SINAC, to the corresponding control body, or to the Public Prosecutor's Office (Ministerio Público).\n\nc. The final result of the investigation carried out in response to their complaint. In the event that such results may give rise to the opening of an administrative procedure or the filing of a judicial process, they shall be informed that the corresponding study was conducted and that it has been referred to the competent authority, without providing information, documentation, or other evidence inherent to the investigation.\n\nd. The foregoing communications shall be made as long as their name, credentials, and place of notification have been specified in said document.\n\nArticle 73.-Complaints before the Audit Office regarding disciplinary matters or relating to the provision of services by SINAC officials. When complaints are received regarding disciplinary matters or related to the provision of services by SINAC officials, they shall be referred for the appropriate processing to the Executive Director or, failing that, to the immediate superior of the reported official, with express mention of Articles 6 of Law No. 8292, the General Internal Control Law (Ley General de Control Interno), and 8 of the Law Against Corruption and Illicit Enrichment in Public Office (Ley contra la Corrupción y el Enriquecimiento Ilícito en la función pública), who shall communicate to the complainant what is appropriate.\n\nSection VI. Follow-up Report\n\nArticle 74.-Follow-up of recommendations by the Internal Audit Office. The Internal Audit Office shall carry out follow-up on the recommendations accepted by the Administration, for which it shall include the corresponding study in the annual work plan. Furthermore, it shall include in said study the recommendations from external audits conducted by private firms of public accountants and from the Contraloría General de la República concerning the status of follow-up on the provisions issued to SINAC, in accordance with the guidelines issued on the matter, when they are known to the Internal Audit Office. The indicated study shall be conducted in advance of the annual work report, so that the result of the recommendation follow-up study can be incorporated into it.\n\nArticle 75.-Follow-up of recommendations by the Administration. The Administration officials responsible for ordering the implementation of the recommendations must exercise control to ensure the effective implementation of the Internal Audit Office’s recommendations and adopt disciplinary and legal actions should a situation of unjustified non-compliance with their orders arise. Likewise, they shall attend to the Internal Audit Office’s requests for information regarding the implementation of the recommendations, without prejudice to the verifications that the Internal Audit Office may carry out on the information provided.\n\nArticle 76.-Follow-up on warnings to the Administration. In the event that a warning report is issued, the Administration official responsible for ordering the actions for its attention must formally communicate, within a maximum period of fifteen days, the actions taken regarding the possible risks and consequences of certain conduct or decisions identified in said report.\n\nArticle 77.-Non-compliance with recommendations. In accordance with Article 39 of Law No. 8292, the General Internal Control Law (Ley General de Control Interno), SINAC officials who unjustifiably fail to comply with the recommendations issued by the Internal Audit Office may incur administrative liability or other liabilities that may be imputed to them. If such a situation is verified, the Internal Audit Office, in accordance with Article 42 of Law No. 8292, the General Internal Control Law (Ley General de Control Interno), shall bring it to the attention of the body that holds disciplinary authority over them, so that it may proceed, in accordance with the law, to impose the corresponding sanctions.\n\nCHAPTER IV: FINAL PROVISIONS\n\nSection I. Final Provisions\n\nArticle 78.-Effectiveness. These Regulations shall take effect upon their publication in the Official Gazette (Diario Oficial La Gaceta).\n\nArticle 79.-Repeal. Resolution R-SINAC-CONAC-30-2015 of April 19, 2010, is repealed.\n\nSection II. Transitional Provisions\n\nSole Transitory Provision.-The audit services that the Internal Audit Office must perform and that form the basis for the proposal or update of its organizational structure shall be consolidated in accordance with the proposal approved internally by the CONAC and externally by the Technical Secretariat of the Budgetary Authority (Secretaría Técnica de la Autoridad Presupuestaria)." }