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  "summary_es": "La Ley 9428 establece un impuesto anual para todas las sociedades mercantiles, sucursales de sociedades extranjeras y empresas individuales de responsabilidad limitada inscritas en el Registro Nacional. El hecho generador ocurre cada 1° de enero, y el pago debe realizarse en los primeros 30 días del año. Las tarifas varían según la inscripción en el Registro Único Tributario y el nivel de ingresos brutos, desde un 15 % hasta un 50 % de un salario base mensual. Se incluyen exenciones para micro y pequeñas empresas, y pequeños y medianos productores agropecuarios. El incumplimiento por tres períodos consecutivos provoca la disolución de la sociedad. La administración está a cargo de la Dirección General de Tributación. Los recursos recaudados se destinan principalmente al Ministerio de Seguridad Pública (75 %), al OIJ (15 %) y al Ministerio de Justicia (10 %), sin poder usarse en remuneraciones. La ley deroga la anterior Ley 9024.",
  "summary_en": "Law 9428 establishes an annual tax on all commercial companies, branches of foreign companies, and limited liability individual enterprises registered in the National Registry. The taxable event occurs each January 1st, and payment must be made within the first 30 days of the year. Rates vary based on registration in the Single Tax Registry and gross income levels, ranging from 15% to 50% of a monthly base salary. Exemptions apply to micro and small enterprises, and small and medium-sized agricultural producers. Non-payment for three consecutive periods leads to dissolution of the company. The General Directorate of Taxation is responsible for administration. Collected funds are allocated mainly to the Ministry of Public Security (75%), the Judicial Investigation Department (15%), and the Ministry of Justice (10%), and cannot be used for salaries. This law repeals the former Law 9024.",
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  "excerpt_es": "ARTÍCULO 1.- Creación. Se establece un impuesto sobre todas las sociedades mercantiles, así como sobre toda sucursal de una sociedad extranjera o su representante y empresas individuales de responsabilidad limitada que se encuentren inscritas o que en adelante se inscriban en el Registro de Personas Jurídicas del Registro Nacional.\n\nARTÍCULO 3.- Tarifa. Anualmente, se pagará una tarifa como se indica: a) Las sociedades mercantiles... no inscritos en el Registro Único Tributario... pagarán un importe equivalente al quince por ciento (15%) de un salario base mensual...\n\nARTÍCULO 7.- Disolución y cancelación de la inscripción. El no pago del impuesto establecido en la presente ley por tres períodos consecutivos será causal de disolución de la sociedad mercantil...",
  "excerpt_en": "ARTICLE 1.- Creation. A tax is established on all commercial companies, as well as on any branch of a foreign company or its representative and limited liability individual enterprises that are registered or that hereafter register in the Legal Persons Registry of the National Registry.\n\nARTICLE 3.- Rate. Annually, a rate shall be paid as indicated: a) Commercial companies... not registered in the Single Tax Registry... shall pay an amount equivalent to fifteen percent (15%) of a monthly base salary...\n\nARTICLE 7.- Dissolution and cancellation of registration. Non-payment of the tax established in this law for three consecutive periods shall be grounds for dissolution of the commercial company...",
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    "summary_en": "The law creates an annual tax for commercial companies and other entities, with staggered rates and dissolution consequences for delinquency, repealing the previous law.",
    "summary_es": "La ley crea un impuesto anual para sociedades mercantiles y otras entidades, con tarifas escalonadas y consecuencias de disolución por morosidad, derogando la ley anterior."
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      "citation": "Decreto 6352",
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      "redactor": "Angela Garro Morales",
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      "redactor": "Alvaro Enrique Hernández Aguilar",
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      "redactor": "Ruth Alpízar Rodríguez",
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      "redactor": "José Miguel González Molina",
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      "redactor": "Brenda Caridad Vargas",
      "descriptores": "Medidas cautelares, Liquidación de sociedades comerciales",
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      "redactor": "Alex Rojas Ortega",
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      "redactor": "José Rodolfo León Díaz",
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El hecho generador para todas las sociedades\nmercantiles, las sucursales de una sociedad extranjera o su representante y las empresas\nindividuales de responsabilidad limitada que se encuentren inscritas en el Registro de Personas\nJurídicas del Registro Nacional ocurre el 1 º de enero de cada año.\n\n\n\n\n\nEl hecho generador para todas las sociedades mercantiles, las sucursales de una sociedad extranjera\no su representante y las empresas individuales de responsabilidad limitada que se inscriban en un\nfuturo será su presentación al Registro Nacional.\n\n\n\n\n\nPara efectos de aplicación de esta ley, el período fiscal será de un año, comprendido entre el 1 º\nde enero y el 31 de diciembre de ese mismo año.\n\n\n\n\n\nEl impuesto se devengará, para las sociedades mercantiles, las sucursales de una sociedad extranjera\no su representante y las empresas individuales de responsabilidad limitada inscritas, el primero de\nenero de cada año y, para las que se constituyan e inscriban en el transcurso del período fiscal, al\nmomento de presentación de la escritura de constitución ante el Registro Nacional. En este último\ncaso, deberán pagar la tarifa establecida en el inciso a) del artículo 3 de esta ley, de forma\nproporcional al tiempo que reste entre la fecha de presentación de la escritura ante el Registro\ncitado y el final del período fiscal. Respecto de este impuesto no será aplicable el descuento\nprevisto en el artículo 3 de la Ley N.º 4564, Ley de Aranceles del Registro Público, de 29 de abril\nde 1970, y sus reformas.\n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nARTÍCULO 3.- Tarifa. Anualmente, se pagará una tarifa como se indica:\n\n\n\n\n\na) Las sociedades mercantiles, así como toda sucursal de una sociedad extranjera o su representante\ny las empresas individuales de responsabilidad limitada, que estén inscritas en el Registro de\nPersonas Jurídicas del Registro Nacional no inscritos en el Registro Único Tributario en la\nDirección General de Tributación, pagarán un importe equivalente al quince por ciento (15%) de un\nsalario base mensual, según el artículo 2 de la Ley N.º 7337, Crea Concepto Salario Base para\nDelitos Especiales del Código Penal, de 5 de mayo de 1993.\n\n\n\n\n\nb) Las contribuyentes en el impuesto a las utilidades, cuya declaración del impuesto sobre la renta\ninmediata anterior a que ocurra el hecho generador de este impuesto, con ingresos brutos menores a\nciento veinte salarios base, pagarán un importe equivalente a un veinticinco por ciento (25%) de un\nsalario base mensual, según el artículo 2 de la Ley N. º 7337, Crea Concepto Salario Base para\nDelitos Especiales del Código Penal, de 5 de mayo de 1993.\n\n\n\n\n\nc) Las contribuyentes en el impuesto a las utilidades, cuya declaración del impuesto sobre la renta\ninmediata anterior a que ocurra el hecho generador de este impuesto, con ingresos brutos en el rango\nentre ciento veinte salarios base y menor a doscientos ochenta salarios base, pagarán un importe\nequivalente a un treinta por ciento (30%) de un salario base mensual, según el artículo 2 de la Ley\nN.º 7337, Crea Concepto Salario Base para Delitos Especiales del Código Penal, de 5 de mayo de 1993.\n\n\n\n\n\nd) Las contribuyentes en el impuesto a las utilidades, cuya declaración del impuesto sobre la renta\ninmediata anterior a que ocurra el hecho generador de este impuesto, con ingresos brutos equivalente\na doscientos ochenta salarios base o más, pagarán un importe equivalente a un cincuenta por ciento\n(50%) de un salario base mensual, según el artículo 2 de la Ley N.º 7337, Crea Concepto Salario Base\npara Delitos Especiales del Código Penal, de 5 de mayo de 1993.\n\n\n\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nARTÍCULO 4.- Forma y plazo para el pago. Tratándose de sociedades mercantiles, empresas individuales\nde responsabilidad limitada, así como de toda sucursal de una sociedad extranjera o su\nrepresentante, inscritas en el Registro de Personas Jurídicas del Registro Nacional, el impuesto se\npagará directamente mediante los medios, la forma y las condiciones establecidos al efecto por la\nDirección General de Tributación, dentro de los primeros treinta días naturales siguientes al 1 º de\nenero de cada año.\n\n\n\n\n\nLas sociedades mercantiles, las empresas individuales de responsabilidad limitada, así como toda\nsucursal de una sociedad extranjera o su representante en proceso de inscripción durante el período\nfiscal del impuesto creado mediante esta ley, deberán pagar directamente el impuesto mediante los\nmedios, la forma y las condiciones establecidos al efecto por la Dirección General de Tributación\ndentro de los primeros treinta días naturales siguientes a la presentación en el Registro de\nPersonas Jurídicas del Registro Nacional.\n\n\n\n\n\nLos representantes legales de las sociedades mercantiles, las empresas individuales de\nresponsabilidad limitada y las sucursales de una sociedad extranjera o su representante serán\nsolidariamente responsables con esta por el no pago del impuesto establecido en la presente ley.\n\n\n\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nARTÍCULO 5.- Sanciones y multas. Serán aplicables a las sociedades mercantiles, las empresas\nindividuales de responsabilidad limitada y las sucursales de una sociedad extranjera, en su\ncondición de contribuyentes de este tributo, las disposiciones contenidas en el capítulo II del\ntítulo IV y en el caso de incumplimiento lo establecido en el artículo 57 y el título III, todos de\nla Ley N.º 4755, Código de Normas y Procedimientos Tributarios, de 3 de mayo de 1971, y sus\nreformas, incluida la reducción de sanciones prevista en su artículo 88.\n\n\n\n\n\nEl Registro Nacional no podrá emitir certificaciones de personería jurídica, certificaciones\nliterales de sociedad, ni inscribir ningún documento a favor de los contribuyentes de este impuesto\nque no se encuentren al día en su pago. De igual manera, los notarios públicos que emitan\ncertificaciones de personería jurídica y certificaciones literales de sociedad a los contribuyentes\nque no se encuentren al día con el pago de este impuesto deberán consignar su condición en el\ndocumento respectivo.\n\n\n\n\n\nPara estos efectos, los funcionarios encargados de la inscripción de documentos estarán en la\nobligación de consultar la base de datos que levantará al efecto la Dirección General de\nTributación, debiendo cancelarle la presentación a los documentos de los morosos.\n\n\n\n\n\nLos contribuyentes de este impuesto que se encuentren morosos no podrán contratar con el Estado o\ncualquier institución pública.\n\n\n\n\n\nLas deudas derivadas de este impuesto constituirán hipoteca legal preferente o prenda preferente,\nrespectivamente, si se trata de bienes inmuebles o bienes muebles propiedad de las sociedades\nmercantiles, empresas individuales de responsabilidad limitada o sucursales de una sociedad\nextranjera o su representante.\n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nARTÍCULO 6.- Base de datos de los contribuyentes. La Dirección General de Tributación creará una\nbase de datos consultable por medios electrónicos para que el público pueda verificar si los\ncontribuyentes se encuentran al día o en estado moroso con el pago de este impuesto.\n\n\n\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nARTÍCULO 7.- Disolución y cancelación de la inscripción. El no pago del impuesto establecido en la\npresente ley por tres períodos consecutivos será causal de disolución de la sociedad mercantil, la\nempresa individual de responsabilidad limitada o la sucursal de una sociedad extranjera o su\nrepresentante.\n\n\n\n\n\nLa Dirección General de Tributación enviará al Registro Nacional un informe que contenga el detalle\nde las sociedades mercantiles, las empresas individuales de responsabilidad limitada o la sucursal\nde una sociedad extranjera o su representante, que no paguen el impuesto por tres períodos\nconsecutivos, para que el Registro Nacional envíe el aviso de disolución al diario oficial La\nGaceta, de conformidad con el artículo 207 de la Ley N.º 3284, Código de Comercio, de 30 de abril de\n1964, y procederá a la cancelación de la inscripción y anotación de bienes.\n\n\n\n\n\nEl Ministerio de Hacienda deberá presupuestar cada año una transferencia al Registro Nacional, para\nsufragar los gastos generados por la publicación de avisos de disolución en el diario oficial La\nGaceta de las sociedades mercantiles, las empresas individuales de responsabilidad limitada o la\nsucursal de una sociedad extranjera o su representante, que no paguen el impuesto por tres períodos\nconsecutivos. Lo anterior de conformidad con el artículo 7 de esta ley. Dicha transferencia se\ncalculará con un presupuesto de costos estimado para el año siguiente que preparará el Registro\nNacional.\n\n\n\n\n\nEn caso de operar la disolución de las sociedades mercantiles, las empresas individuales de\nresponsabilidad limitada o la sucursal de una sociedad extranjera, y la respectiva cancelación del\nasiento registra!, la Administración Tributaria se encuentra facultada para continuar los\nprocedimientos cobratorios o establecer estos contra los últimos socios oficialmente registrados,\nquienes se constituirán en responsables solidarios en el pago de este impuesto.\n\n\n\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nArtículo 7 bis- Reinscripción por pago de adeudos. No obstante lo dispuesto en el artículo 7, en un\nplazo máximo de tres (3 años), contado a partir de la cancelación de la inscripción, el\nrepresentante legal de la sociedad, previo pago de todos los montos pendientes, el principal de la\nobligación tributaria, multas, sanciones e intereses podrá solicitar al Registro Nacional la\nreinscripción de la sociedad. Durante ese plazo se mantendrá la protección de la razón social de la\nsociedad afectada, de lo que deberá asegurarse el Registro de Personas Jurídicas del Registro\nNacional.\n\n\n\n\n\nUna vez reinscritas, las sociedades deberán cumplir con lo previsto en la Ley para Mejorar la Lucha\ncontra el Fraude Fiscal, N.° 9416, de 14 de diciembre de 2016, referente al registro o la indicación\nde los accionistas y beneficiarios finales que tengan una participación sustantiva, en un plazo no\nmayor a dos meses. Las sociedades que incumplan con lo anterior se tendrán como omisas en\ncumplimiento de dicha disposición.\n\n\n\n\n\n(Así adicionado por el artículo 6° de la Ley para la reinscripción de sociedades disueltas, N° 10255\ndel 6 de mayo del 2022)\n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nARTÍCULO 8.- No deducibilidad del impuesto. El impuesto creado en esta ley no tendrá el carácter de\ngasto deducible para efectos de la determinación del impuesto sobre la renta.\n\n\n\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nARTÍCULO 9.- No compensación del impuesto. Debido a que el impuesto creado en esta ley tiene un\ndestino específico, se prescinde del trámite de compensación con otro impuesto.\n\n\n\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nArtículo 10- Administración. Corresponde a la Dirección General de Tributación, del Ministerio de\nHacienda, la recaudación, la administración, la fiscalización y el cobro de este tributo.\n\n\n\n\n\nLa Contraloría General de la República incluirá, en la certificación de la efectividad fiscal de los\ningresos del presupuesto de la República, la estimación de recaudación de este impuesto.\n\n\n\n\n\nEl Ministerio de Hacienda incorporará, en el presupuesto vigente, una actualización de los montos\ncontenidos en la certificación de efectividad fiscal de los ingresos, luego del primer semestre.\nEsta incorporación se hará en el primer presupuesto extraordinario presentado en el segundo semestre\ndel año, para los efectos de lo dispuesto en el artículo 11 de esta ley.\n\n\n\n\n\n(Así reformado por el artículo único de la Ley para la eficiencia y transparencia presupuestaria del\nimpuesto a personas jurídicas para fortalecer los recursos dirigidos al sector seguridad, N° 10460\ndel 20 de marzo de 2024)\n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nArtículo 11- Destino del impuesto. La totalidad de los recursos provenientes de la recaudación de\neste impuesto, una vez deducidas las comisiones pagadas a las entidades recaudadoras, deberán\npresupuestarse y destinarse a financiar los siguientes rubros:\n\n\n\n\n\na) Un setenta y cinco (75%) de la recaudación total de este impuesto será asignado al Ministerio de\nSeguridad Pública, para que sea invertido en infraestructura física de las delegaciones policiales,\nla compra y el mantenimiento de equipo policial, en la atención de la seguridad ciudadana y el\ncombate a la delincuencia. Dichos recursos no podrán ser utilizados para el pago de remuneraciones,\nhoras extra, viáticos y transporte al interior o exterior del país, servicios de gestión y apoyo.\n\n\n\n\n\nb) Un quince por ciento (15%) de la recaudación total de este impuesto se destinará al Poder\nJudicial de la República para que lo asigne al Organismo de Investigación Judicial (OIJ), para la\natención del crimen organizado. Dichos recursos no podrán ser utilizados para el pago de\nremuneraciones, horas extra, viáticos y transporte al interior o exterior del país.\n\n\n\n\n\nc) Un diez por ciento (10%) de la recaudación total de este impuesto será asignado al Ministerio de\nJusticia y Paz, para apoyar el financiamiento de la Dirección General de Adaptación Social. Dichos\nrecursos no podrán ser utilizados para el pago de remuneraciones, horas extra, viáticos y transporte\nal interior o exterior del país, servicios de gestión y apoyo.\n\n\n\n\n\n(Así reformado por el artículo único de la Ley para la eficiencia y transparencia presupuestaria del\nimpuesto a personas jurídicas para fortalecer los recursos dirigidos al sector seguridad, N° 10460\ndel 20 de marzo de 2024)\n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nARTÍCULO 12.- Infracciones y sanciones por dolo. Sin perjuicio de las responsabilidades civiles o\npenales a que haya lugar, cualquier servidor público que, directa o indirectamente, por acción u\nomisión dolosa, colabore o facilite de cualquier forma el incumplimiento de la obligación tributaria\ny la inobservancia de los deberes formales del sujeto pasivo se sancionará de conformidad con lo\nestablecido en el artículo 98 de la Ley N.º 4755, Código de Normas y Procedimientos Tributarios, de\n3 de mayo de 1971.\n\n\n\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nArtículo 13- Presentación de informe. Las entidades beneficiarias con la distribución de recursos de\neste impuesto, de conformidad con el artículo 10 de esta ley, deberán presentar de forma anual, al\ncierre del año presupuestario, un informe con el detalle de los gastos y las inversiones realizadas\ncon los recursos provenientes de este impuesto, ante las comisiones permanentes especiales de\nSeguridad y Narcotráfico, y de Control de Ingreso y del Gasto Públicos de la Asamblea Legislativa.\n\n\n\n\n\nAsimismo, presentarán una proyección de los gastos y las inversiones a realizar en el año siguiente.\n\n\n\n\n\n(Así reformado por el artículo único de la Ley para la eficiencia y transparencia presupuestaria del\nimpuesto a personas jurídicas para fortalecer los recursos dirigidos al sector seguridad, N° 10460\ndel 20 de marzo de 2024)\n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nARTÍCULO 14.- Aplicación supletoria del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. Para lo no\nprevisto expresamente en esta ley, se aplicará supletoriamente lo establecido en la Ley N.º 4755,\nCódigo de Normas y Procedimientos Tributarios, de 3 de mayo de 1971.\n\n\n\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nARTÍCULO 15.- Situación excepcional. Se autoriza al Ministerio de Seguridad Pública, para que al\namparo de esta ley, y por única vez, cree mil plazas policiales, cuyos costos podrán ser cubiertos,\ndurante toda su existencia, por los recursos provenientes de la presente ley.\n\n\n\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nARTÍCULO 16.- Exención. Estarán exonerados los contribuyentes que se encuentren realizando\nactividades productivas de carácter permanente, clasificadas como micro y pequeñas empresas e\ninscritas como tales en el registro que al efecto lleva el Ministerio de Economía, Industria y\nComercio (MEIC); asimismo, los pequeños y medianos productores agropecuarios inscritos como tales en\nel registro que a tal efecto lleva el Ministerio de Agricultura y Ganadería (MAG) y que estén\ndebidamente registradas como contribuyentes ante la Dirección General de Tributación, del Ministerio\nde Hacienda, al momento de producirse el hecho generador del tributo.\n\n\n\n\n\nEn el caso de las personas jurídicas que cumplan con las condiciones establecidas en este artículo,\nla exoneración se aplicará para el periodo fiscal siguiente a su cumplimiento.\n\n\n\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nARTÍCULO 17.- Reforma de la Ley N.º 7764, Código Notarial, de 17 de abril de 1998.  Se reforma el\nartículo 129 de la Ley N.º 7764, Código Notarial, de 17 de abril de 1998. El texto es el siguiente:\n\n\n\n\n\n\"Artículo 129.- Competencia material. Los notarios públicos podrán tramitar la liquidación de\nsociedades mercantiles cuando la disolución haya sido por acuerdo unánime de los socios, sucesiones\ntestamentarias y abintestato, adopciones, localizaciones de derechos indivisos sobre fincas con\nplano catastrado, informaciones de perpetua memoria, divisiones de cosas comunes, de forma material\no mediante la venta pública, distribución del precio, deslindes y amojonamientos y consignaciones de\npago por sumas de dinero.\n\n\n\n\n\nEl trámite de esos asuntos ante notario será optativo y solo podrán ser sometidos al conocimiento de\nesos funcionarios cuando no figuren como interesados menores de edad ni incapaces.\"\n\n\n\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nARTÍCULO 18.- Derogatoria de la Ley N. º 9024, Impuesto a las Personas Jurídicas, de 23 de diciembre\nde 2011. Se deroga la Ley N.º 9024, Impuesto a las Personas Jurídicas, de 23 de diciembre de 2011.\n\n\n\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nDISPOSICIONES TRANSITORIAS\n\n\n\n\n\nTRANSITORIO I.- El impuesto que deben satisfacer las personas jurídicas ya inscritas en el Registro\nNacional, correspondiente al período comprendido entre la fecha de vigencia de la presente ley y el\n31 de diciembre de ese mismo año, se cancelará de forma proporcional dentro de los siguientes\ntreinta días naturales a su entrada en vigencia.\n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nTransitorio ll- Corresponde al Registro Nacional realizar la recaudación de las sumas adeudadas en\nperíodos anteriores por concepto del impuesto de la Ley 9024, Impuesto a las Personas Jurídicas, de\n23 de diciembre de 2011, a las sociedades mercantiles, las subsidiarias de una sociedad extranjera o\nsu representante y las empresas individuales de responsabilidad limitada. El Registro Nacional\ntrasladará mensualmente las sumas recaudadas a la Dirección General de Tributación, con el detalle\nde este.\n\n\n\n\n\nA las sociedades mercantiles, las subsidiarias de una sociedad extranjera o su representante y las\nempresas individuales de responsabilidad limitada, que desde la fecha de vigencia de la presente ley\ny hasta el 15 de diciembre de 2022 hayan cancelado las sumas adeudadas por concepto de la Ley 9024,\nImpuesto a las Personas Jurídicas, de 23 de diciembre de 2011, podrán hacer el pago de los períodos\nadeudados a partir de los años 2016 al 2021, según la norma anteriormente citada, sin que por ello\ndeban cancelar intereses o multas correspondientes. Las personas jurídicas que hayan sido disueltas\ny que hayan cancelado las sumas adeudadas a más tardar el 15 de diciembre de 2022 podrán presentar,\nante el Registro Nacional, la solicitud de cese de su disolución, quedando dichas personas jurídicas\nen la misma condición jurídica en que se encontraban antes de Su disolución, con los efectos\nretroactivos que ello conlleva. Tendrán tiempo hasta el 15 de enero de 2023 para presentar dicha\nsolicitud ante el Registro Nacional, luego de cancelados los montos adeudados.\n\n\n\n\n\nDicho cese de disolución se hará a instancia de los socios de la sociedad que ostenten al menos el\ncincuenta y un por ciento (51%) de las acciones, quienes deberán comparecer en escritura pública,\nprevia publicación de un edicto en el diario oficial La Gaceta por cuenta del solicitante. Dicha\nsolicitud será sometida a calificación registral.\n\n\n\n\n\nEn caso de operar la disolución de las sociedades mercantiles, las empresas individuales de\nresponsabilidad limitada o la sucursal de una sociedad extranjera, y la respectiva cancelación del\nasiento registral, el Departamento de Cobro Judicial de la Dirección General de Hacienda se\nencuentra facultado para continuar los procedimientos cobratorios o establecer estos contra los\núltimos socios oficialmente registrados, quienes se constituirán en responsables solidarios en el\npago de este impuesto.\n\n\n\n\n\n (Así reformado por el artículo único de la ley N° 10220 de 5 de mayo del 2022)\n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nTRANSITORIO III.- A partir de la entrada en vigencia de esta ley y por un plazo de doce meses,\nestarán exentos del respectivo impuesto sobre el traspaso y del pago de timbres y derechos\nregistrales los traspasos de bienes muebles e inmuebles que se realicen de sociedades mercantiles\nque hayan estado inactivas ante la autoridad tributaria por al menos veinticuatro meses con\nanterioridad a la vigencia de esta ley a otras personas físicas o jurídicas, lo anterior por una\núnica vez.\n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nTRANSITORIO IV.- Para efectos de la aplicación de esta ley, y por un plazo de veinticuatro meses a\npartir de su entrada en vigencia, los representantes legales, los miembros de la Junta Directiva y\nel fiscal de las sociedades mercantiles, las sucursales de una sociedad extranjera y las empresas\nindividuales de responsabilidad limitada que deseen renunciar a su cargo podrán hacerlo mediante\ncomunicación por escrito al domicilio social registrado. Esta comunicación deberá posteriormente\nprotocolizarse e inscribirse ante el Registro de Personas Jurídicas del Registro Nacional, con el\nfin de que la renuncia sea eficaz. El interesado deberá manifestar ante el notario la adecuada\nrecepción de la comunicación en el domicilio social respectivo, si el domicilio es desconocido el\nnotario pondrá la constancia y remitirá la escritura de renuncia para su inscripción en el Registro.\n\n\n\n\n\nRige tres meses después del primer día del mes siguiente a la publicación del reglamento.\n\n\n\n\n\nDado en la Presidencia de la República, San José, a los veintiún días del mes de marzo del año dos\nmil diecisiete.\n\n\n\n\n\nFicha articulo\n\n\n\n\n\nFecha de generación: 9/3/2026 08:42:40\n\nIr al principio del documento",
  "body_en_text": "Tax on Legal Entities\n\n\nNo. 9428\n\n\n\n\n\nTHE LEGISLATIVE ASSEMBLY OF THE REPUBLIC OF COSTA RICA\n\n\n\n\n\nDECREES:\n\n\n\n\n\nTAX ON LEGAL ENTITIES\n\n\n\n\n\nARTICLE 1.- Creation. A tax is established on all commercial companies (sociedades mercantiles), as well as on any branch of a foreign company or its representative and individual limited liability companies (empresas individuales de responsabilidad limitada) that are registered or that hereafter register in the Legal Entities Registry (Registro de Personas Jurídicas) of the National Registry (Registro Nacional).\n\n\n\n\n\nArticle file\n\n\n\n\n\nARTICLE 2.- Taxable event and accrual of the tax. The taxable event for all commercial companies (sociedades mercantiles), branches of a foreign company or its representative, and individual limited liability companies (empresas individuales de responsabilidad limitada) that are registered in the Legal Entities Registry (Registro de Personas Jurídicas) of the National Registry (Registro Nacional) occurs on January 1 of each year.\n\n\n\n\n\nThe taxable event for all commercial companies (sociedades mercantiles), branches of a foreign company or its representative, and individual limited liability companies (empresas individuales de responsabilidad limitada) that register in the future will be their submission to the National Registry (Registro Nacional).\n\n\n\n\n\nFor the purposes of applying this law, the fiscal period shall be one year, running from January 1 to December 31 of that same year.\n\n\n\n\n\nThe tax shall accrue, for registered commercial companies (sociedades mercantiles), branches of a foreign company or its representative, and individual limited liability companies (empresas individuales de responsabilidad limitada), on the first of January of each year, and, for those that are formed and registered during the course of the fiscal period, at the time of submission of the incorporation deed to the National Registry (Registro Nacional). In this latter case, they must pay the fee established in subsection a) of article 3 of this law, proportionally to the time remaining between the date of submission of the deed to the aforementioned Registry and the end of the fiscal period. Regarding this tax, the discount provided for in article 3 of Law No. 4564, Public Registry Tariffs Law (Ley de Aranceles del Registro Público), of April 29, 1970, and its amendments, shall not be applicable.\n\n\n\n\n\nArticle file\n\n\n\n\n\nARTICLE 3.- Fee. Annually, a fee shall be paid as indicated:\n\n\n\n\n\na) Commercial companies (sociedades mercantiles), as well as any branch of a foreign company or its representative and individual limited liability companies (empresas individuales de responsabilidad limitada), that are registered in the Legal Entities Registry (Registro de Personas Jurídicas) of the National Registry (Registro Nacional) and not registered in the Single Tax Registry (Registro Único Tributario) at the Directorate General of Taxation (Dirección General de Tributación), shall pay an amount equivalent to fifteen percent (15%) of a monthly base salary, pursuant to article 2 of Law No. 7337, Creates the Base Salary Concept for Special Crimes of the Penal Code, of May 5, 1993.\n\n\n\n\n\nb) Taxpayers of the profits tax, whose income tax return immediately prior to the occurrence of the taxable event of this tax reports gross income of less than one hundred twenty base salaries, shall pay an amount equivalent to twenty-five percent (25%) of a monthly base salary, pursuant to article 2 of Law No. 7337, Creates the Base Salary Concept for Special Crimes of the Penal Code, of May 5, 1993.\n\n\n\n\n\nc) Taxpayers of the profits tax, whose income tax return immediately prior to the occurrence of the taxable event of this tax reports gross income in the range between one hundred twenty base salaries and less than two hundred eighty base salaries, shall pay an amount equivalent to thirty percent (30%) of a monthly base salary, pursuant to article 2 of Law No. 7337, Creates the Base Salary Concept for Special Crimes of the Penal Code, of May 5, 1993.\n\n\n\n\n\nd) Taxpayers of the profits tax, whose income tax return immediately prior to the occurrence of the taxable event of this tax reports gross income equivalent to two hundred eighty base salaries or more, shall pay an amount equivalent to fifty percent (50%) of a monthly base salary, pursuant to article 2 of Law No. 7337, Creates the Base Salary Concept for Special Crimes of the Penal Code, of May 5, 1993.\n\n\n\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n\nArticle file\n\n\n\n\n\nARTICLE 4.- Form and deadline for payment. In the case of commercial companies (sociedades mercantiles), individual limited liability companies (empresas individuales de responsabilidad limitada), as well as any branch of a foreign company or its representative, registered in the Legal Entities Registry (Registro de Personas Jurídicas) of the National Registry (Registro Nacional), the tax shall be paid directly through the means, form, and conditions established for this purpose by the Directorate General of Taxation (Dirección General de Tributación), within the first thirty calendar days following January 1 of each year.\n\n\n\n\n\nCommercial companies (sociedades mercantiles), individual limited liability companies (empresas individuales de responsabilidad limitada), as well as any branch of a foreign company or its representative in the process of registration during the fiscal period of the tax created by this law, must pay the tax directly through the means, form, and conditions established for this purpose by the Directorate General of Taxation (Dirección General de Tributación), within the first thirty calendar days following the submission to the Legal Entities Registry (Registro de Personas Jurídicas) of the National Registry (Registro Nacional).\n\n\n\n\n\nThe legal representatives of commercial companies (sociedades mercantiles), individual limited liability companies (empresas individuales de responsabilidad limitada), and branches of a foreign company or its representative shall be jointly and severally liable with the entity for the non-payment of the tax established in this law.\n\n\n\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n\nArticle file\n\n\n\n\n\nARTICLE 5.- Sanctions and fines. The provisions contained in Chapter II of Title IV and, in the event of non-compliance, the provisions of article 57 and Title III, all of Law No. 4755, Code of Tax Rules and Procedures (Código de Normas y Procedimientos Tributarios), of May 3, 1971, and its amendments, including the reduction of sanctions provided for in its article 88, shall apply to commercial companies (sociedades mercantiles), individual limited liability companies (empresas individuales de responsabilidad limitada), and branches of a foreign company, in their capacity as taxpayers of this tax.\n\n\n\n\n\nThe National Registry (Registro Nacional) may not issue legal status certifications (certificaciones de personería jurídica), literal certifications of company (certificaciones literales de sociedad), nor register any document in favor of taxpayers of this tax that are not up to date with its payment. Likewise, public notaries who issue legal status certifications and literal certifications of company to taxpayers who are not up to date with the payment of this tax must state their status in the respective document.\n\n\n\n\n\nFor these purposes, the officials in charge of document registration shall be obligated to consult the database to be set up for this purpose by the Directorate General of Taxation (Dirección General de Tributación), and must cancel the submission of documents from delinquent taxpayers.\n\n\n\n\n\nTaxpayers of this tax who are delinquent may not contract with the State or any public institution.\n\n\n\n\n\nThe debts arising from this tax shall constitute a preferred legal mortgage or a preferred pledge, respectively, whether they concern real property or personal property owned by commercial companies (sociedades mercantiles), individual limited liability companies (empresas individuales de responsabilidad limitada), or branches of a foreign company or its representative.\n\n\n\n\n\nArticle file\n\n\n\n\n\nARTICLE 6.- Taxpayer database. The Directorate General of Taxation (Dirección General de Tributación) shall create a database consultable through electronic means so that the public can verify whether taxpayers are up to date or in delinquent status with the payment of this tax.\n\n\n\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n\nArticle file\n\n\n\n\n\nARTICLE 7.- Dissolution and cancellation of registration. Non-payment of the tax established in this law for three consecutive periods shall be grounds for dissolution of the commercial company (sociedad mercantil), the individual limited liability company (empresa individual de responsabilidad limitada), or the branch of a foreign company or its representative.\n\n\n\n\n\nThe Directorate General of Taxation (Dirección General de Tributación) shall send the National Registry (Registro Nacional) a report containing the details of commercial companies (sociedades mercantiles), individual limited liability companies (empresas individuales de responsabilidad limitada), or branches of a foreign company or its representative that fail to pay the tax for three consecutive periods, so that the National Registry (Registro Nacional) sends the dissolution notice to the official gazette La Gaceta, in accordance with article 207 of Law No. 3284, Commercial Code (Código de Comercio), of April 30, 1964, and shall proceed with the cancellation of the registration and annotation of assets.\n\n\n\n\n\nThe Ministry of Finance must budget a transfer each year to the National Registry (Registro Nacional) to cover the expenses generated by the publication of dissolution notices in the official gazette La Gaceta for commercial companies (sociedades mercantiles), individual limited liability companies (empresas individuales de responsabilidad limitada), or branches of a foreign company or its representative that fail to pay the tax for three consecutive periods. The foregoing in accordance with article 7 of this law. Said transfer shall be calculated using an estimated cost budget for the following year to be prepared by the National Registry (Registro Nacional).\n\n\n\n\n\nIn the event that the dissolution of commercial companies (sociedades mercantiles), individual limited liability companies (empresas individuales de responsabilidad limitada), or branches of a foreign company is carried out, and the respective cancellation of the registry entry is made, the Tax Administration (Administración Tributaria) is authorized to continue collection procedures or establish them against the last officially registered partners, who shall become jointly and severally liable for the payment of this tax.\n\n\n\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n\nArticle file\n\n\n\n\n\nArticle 7 bis- Re-registration upon payment of debts. Notwithstanding the provisions of article 7, within a maximum period of three (3 years), counted from the cancellation of the registration, the legal representative of the company, after payment of all outstanding amounts, the principal of the tax obligation, fines, sanctions, and interest, may request the National Registry (Registro Nacional) for the re-registration of the company. During that period, the protection of the company name of the affected company shall be maintained, of which the Legal Entities Registry (Registro de Personas Jurídicas) of the National Registry (Registro Nacional) must ensure.\n\n\n\n\n\nOnce re-registered, the companies must comply with the provisions of the Law to Improve the Fight Against Tax Fraud (Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal), No. 9416, of December 14, 2016, regarding the registration or indication of shareholders and ultimate beneficial owners having a substantial participation, within a period not exceeding two months. Companies that fail to comply with the foregoing shall be deemed as non-compliant with said provision.\n\n\n\n\n\n(Thus added by article 6 of the Law for the Re-registration of Dissolved Companies (Ley para la reinscripción de sociedades disueltas), No. 10255 of May 6, 2022)\n\n\n\n\n\nArticle file\n\n\n\n\n\nARTICLE 8.- Non-deductibility of the tax. The tax created by this law shall not have the character of a deductible expense for purposes of determining the income tax.\n\n\n\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n\nArticle file\n\n\n\n\n\nARTICLE 9.- Non-compensation of the tax. Due to the fact that the tax created by this law has a specific destination, the procedure of compensation with another tax is dispensed with.\n\n\n\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n\nArticle file\n\n\n\n\n\nArticle 10- Administration. The Directorate General of Taxation (Dirección General de Tributación), of the Ministry of Finance, is responsible for the collection, administration, control, and charging of this tax.\n\n\n\n\n\nThe Comptroller General of the Republic (Contraloría General de la República) shall include, in the certification of fiscal effectiveness of the Republic's budget revenues, the estimated collection of this tax.\n\n\n\n\n\nThe Ministry of Finance shall incorporate, in the current budget, an update of the amounts contained in the certification of fiscal effectiveness of revenues, after the first semester. This incorporation shall be made in the first extraordinary budget presented in the second semester of the year, for the purposes of the provisions of article 11 of this law.\n\n\n\n\n\n(Thus amended by the sole article of the Law for Budgetary Efficiency and Transparency of the Tax on Legal Entities to Strengthen Resources Directed to the Security Sector (Ley para la eficiencia y transparencia presupuestaria del impuesto a personas jurídicas para fortalecer los recursos dirigidos al sector seguridad), No. 10460 of March 20, 2024)\n\n\n\n\n\nArticle file\n\n\n\n\n\nArticle 11- Destination of the tax. The entirety of the resources coming from the collection of this tax, once the commissions paid to the collecting entities have been deducted, must be budgeted and destined to finance the following items:\n\n\n\n\n\na) Seventy-five percent (75%) of the total collection of this tax shall be allocated to the Ministry of Public Security (Ministerio de Seguridad Pública), to be invested in physical infrastructure of police delegations, the purchase and maintenance of police equipment, in addressing citizen security, and combating crime. Said resources may not be used for the payment of salaries, overtime, per diem and transportation within or outside the country, management and support services.\n\n\n\n\n\nb) Fifteen percent (15%) of the total collection of this tax shall be destined to the Judicial Branch of the Republic so that it allocates it to the Judicial Investigation Agency (Organismo de Investigación Judicial, OIJ), for addressing organized crime. Said resources may not be used for the payment of salaries, overtime, per diem and transportation within or outside the country.\n\n\n\n\n\nc) Ten percent (10%) of the total collection of this tax shall be allocated to the Ministry of Justice and Peace (Ministerio de Justicia y Paz), to support the financing of the Directorate General of Social Adaptation (Dirección General de Adaptación Social). Said resources may not be used for the payment of salaries, overtime, per diem and transportation within or outside the country, management and support services.\n\n\n\n\n\n(Thus amended by the sole article of the Law for Budgetary Efficiency and Transparency of the Tax on Legal Entities to Strengthen Resources Directed to the Security Sector (Ley para la eficiencia y transparencia presupuestaria del impuesto a personas jurídicas para fortalecer los recursos dirigidos al sector seguridad), No. 10460 of March 20, 2024)\n\n\n\n\n\nArticle file\n\n\n\n\n\nARTICLE 12.- Infractions and sanctions for fraud. Without prejudice to any civil or criminal liabilities that may arise, any public servant who, directly or indirectly, by fraudulent act or omission, collaborates or facilitates in any way the non-compliance with the tax obligation and the non-observance of the formal duties of the taxpayer shall be sanctioned in accordance with the provisions of article 98 of Law No. 4755, Code of Tax Rules and Procedures (Código de Normas y Procedimientos Tributarios), of May 3, 1971.\n\n\n\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n\nArticle file\n\n\n\n\n\nArticle 13- Submission of report. The entities benefiting from the distribution of resources from this tax, in accordance with article 10 of this law, must submit annually, at the close of the budget year, a report detailing the expenses and investments made with the resources from this tax, before the permanent special committees on Security and Drug Trafficking, and on Control of Public Revenue and Expenditure of the Legislative Assembly.\n\n\n\n\n\nLikewise, they shall present a projection of the expenses and investments to be made in the following year.\n\n\n\n\n\n(Thus amended by the sole article of the Law for Budgetary Efficiency and Transparency of the Tax on Legal Entities to Strengthen Resources Directed to the Security Sector (Ley para la eficiencia y transparencia presupuestaria del impuesto a personas jurídicas para fortalecer los recursos dirigidos al sector seguridad), No. 10460 of March 20, 2024)\n\n\n\n\n\nArticle file\n\n\n\n\n\nARTICLE 14.- Supplementary application of the Code of Tax Rules and Procedures. For matters not expressly provided for in this law, the provisions of Law No. 4755, Code of Tax Rules and Procedures (Código de Normas y Procedimientos Tributarios), of May 3, 1971, shall apply supplementarily.\n\n\n\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n\nArticle file\n\n\n\n\n\nARTICLE 15.- Exceptional situation. The Ministry of Public Security (Ministerio de Seguridad Pública) is authorized, under the protection of this law and for one time only, to create one thousand police positions, the costs of which may be covered, throughout their entire existence, by the resources coming from this law.\n\n\n\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n\nArticle file\n\n\n\n\n\nARTICLE 16.- Exemption. Taxpayers who are carrying out permanent productive activities, classified as micro and small enterprises and registered as such in the registry kept for this purpose by the Ministry of Economy, Industry and Commerce (Ministerio de Economía, Industria y Comercio, MEIC), shall be exempt; likewise, small and medium agricultural producers registered as such in the registry kept for this purpose by the Ministry of Agriculture and Livestock (Ministerio de Agricultura y Ganadería, MAG) and who are duly registered as taxpayers before the Directorate General of Taxation (Dirección General de Tributación), of the Ministry of Finance, at the time the taxable event occurs.\n\n\n\n\n\nIn the case of legal entities that meet the conditions established in this article, the exemption shall apply for the fiscal period following their fulfillment.\n\n\n\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n\nArticle file\n\n\n\n\n\nARTICLE 17.- Amendment of Law No. 7764, Notarial Code (Código Notarial), of April 17, 1998. Article 129 of Law No. 7764, Notarial Code (Código Notarial), of April 17, 1998, is amended. The text is as follows:\n\n\n\n\n\n\"Article 129.- Material competence. Public notaries may process the liquidation of commercial companies (sociedades mercantiles) when the dissolution has been by unanimous agreement of the partners, testate and intestate successions, adoptions, localizations of undivided rights on properties with a cadastral plan, informations of perpetual memory, divisions of common things, materially or through public sale, distribution of the price, boundary demarcations and monument placements, and payment consignments for sums of money.\n\n\n\n\n\nThe processing of these matters before a notary shall be optional and may only be submitted to the knowledge of those officials when minors or legally incapable persons do not appear as interested parties.\"\n\n\n\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n\nArticle file\n\n\n\n\n\nARTICLE 18.- Derogation of Law No. 9024, Tax on Legal Entities (Impuesto a las Personas Jurídicas), of December 23, 2011. Law No. 9024, Tax on Legal Entities (Impuesto a las Personas Jurídicas), of December 23, 2011, is repealed.\n\n\n\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n\nArticle file\n\n\n\n\n\nTRANSITORY PROVISIONS\n\n\n\n\n\nTRANSITORY I.- The tax that legal entities already registered in the National Registry (Registro Nacional) must satisfy, corresponding to the period between the effective date of this law and December 31 of that same year, shall be paid proportionally within the following thirty calendar days after its entry into force.\n\n\n\n\n\nArticle file\n\n\n\n\n\nTransitory II- It is the responsibility of the National Registry (Registro Nacional) to collect the sums owed for previous periods for the tax under Law 9024, Tax on Legal Entities (Impuesto a las Personas Jurídicas), of December 23, 2011, from commercial companies (sociedades mercantiles), subsidiaries of a foreign company or their representative, and individual limited liability companies (empresas individuales de responsabilidad limitada). The National Registry (Registro Nacional) shall transfer the collected sums monthly to the Directorate General of Taxation (Dirección General de Tributación), with the detail thereof.\n\n\n\n\n\nCommercial companies (sociedades mercantiles), subsidiaries of a foreign company or their representative, and individual limited liability companies (empresas individuales de responsabilidad limitada), that from the effective date of this law and until December 15, 2022, have paid the sums owed under Law 9024, Tax on Legal Entities (Impuesto a las Personas Jurídicas), of December 23, 2011, may make the payment of the periods owed from the years 2016 to 2021, according to the aforementioned rule, without thereby having to pay corresponding interest or fines. Legal entities that have been dissolved and that have paid the sums owed no later than December 15, 2022, may submit, before the National Registry (Registro Nacional), the request for the cessation of their dissolution, with such legal entities remaining in the same legal condition in which they were before their dissolution, with the retroactive effects that this entails. They shall have until January 15, 2023, to submit said request before the National Registry (Registro Nacional), after the owed amounts have been paid.\n\n\n\n\n\nSaid cessation of dissolution shall be carried out at the request of the company's partners who hold at least fifty-one percent (51%) of the shares, who must appear by public deed, after prior publication of an edict in the official gazette La Gaceta at the applicant's expense. Said request shall be submitted to registry qualification.\n\n\n\n\n\nIn the event that the dissolution of commercial companies (sociedades mercantiles), individual limited liability companies (empresas individuales de responsabilidad limitada), or branches of a foreign company is carried out, and the respective cancellation of the registry entry is made, the Judicial Collection Department (Departamento de Cobro Judicial) of the Directorate General of Finance (Dirección General de Hacienda) is authorized to continue collection procedures or establish them against the last officially registered partners, who shall become jointly and severally liable for the payment of this tax.\n\n\n\n\n\n (Thus amended by the sole article of Law No. 10220 of May 5, 2022)\n\n\n\n\n\nArticle file\n\n\n\n\n\nTRANSITORY III.- As of the entry into force of this law and for a period of twelve months, transfers of movable and immovable property made from commercial companies (sociedades mercantiles) that have been inactive before the tax authority for at least twenty-four months prior to the entry into force of this law to other natural or legal persons shall be exempt from the respective transfer tax and from the payment of stamps and registry fees, the foregoing on a one-time basis.\n\n\n\n\n\nArticle file\n\n\n\n\n\nTRANSITORY IV.- For the purposes of the application of this law, and for a period of twenty-four months from its entry into force, the legal representatives, members of the Board of Directors, and the fiscal auditor of commercial companies (sociedades mercantiles), branches of a foreign company, and individual limited liability companies (empresas individuales de responsabilidad limitada) who wish to resign from their position may do so by written communication to the registered corporate domicile. This communication must subsequently be protocolized and registered before the Legal Entities Registry (Registro de Personas Jurídicas) of the National Registry (Registro Nacional), so that the resignation becomes effective. The interested party must declare before the notary the adequate receipt of the communication at the respective corporate domicile; if the domicile is unknown, the notary shall set down a record of this and shall forward the deed of resignation for its registration in the Registry.\n\n\n\n\n\nIt shall take effect three months after the first day of the month following the publication of the regulation.\n\n\n\n\n\nGiven at the Presidency of the Republic, San José, on the twenty-first day of the month of March of the year two thousand seventeen.\n\n\n\n\n\nArticle file"
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