{
  "id": "norm-85483",
  "citation": "Resolución 085",
  "section": "norms",
  "doc_type": "resolution",
  "title_es": "Reconoce exenciones genéricas de insumos agropecuarios",
  "title_en": "Recognizes Generic Exemptions for Agricultural Inputs",
  "summary_es": "La Resolución DGH-085-2017 de la Dirección General de Hacienda regula el procedimiento para el reconocimiento de exenciones genéricas de tributos de importación sobre insumos y materias primas de uso agropecuario, al amparo del artículo 5 de la Ley Reguladora de Exoneraciones. Establece que dichas autorizaciones tendrán un plazo máximo de tres meses, sin prórroga automática, y que las nuevas solicitudes deberán presentarse con al menos un mes de antelación al vencimiento. Impone límites a la cantidad de bienes por solicitud (máximo 30 líneas, un bien por ítem) y condiciona futuras autorizaciones al uso efectivo de las ya otorgadas, salvo fuerza mayor o caso fortuito comprobables. También dispone que durante la vigencia de una autorización genérica no se pueden tramitar nuevas solicitudes para el mismo tipo de bien. La resolución busca mejorar la eficiencia administrativa, reducir plazos y evitar la saturación del sistema informático, y deroga la resolución previa RES-DGH-056-2017. La vigencia está sujeta a cambios legislativos o a criterios de oportunidad del Ministerio de Hacienda, previa publicación en La Gaceta.",
  "summary_en": "Resolution DGH-085-2017 from the General Directorate of Taxation regulates the procedure for recognizing generic exemptions from import duties on agricultural inputs and raw materials, under Article 5 of the Law Regulating Exemptions. It establishes that such authorizations will last a maximum of three months without automatic renewal, and new applications must be submitted at least one month before expiration. It limits the number of goods per application (maximum 30 lines, one good per item) and conditions future authorizations on actual use of previously granted ones, except for proven force majeure or fortuitous events. It also prohibits new applications for the same type of good while a generic authorization is in effect. The resolution aims to improve efficiency, reduce processing times, and avoid system saturation; it revokes prior resolution RES-DGH-056-2017. Its effectiveness depends on subsequent legislation or Ministry of Finance policy changes published in the official gazette.",
  "court_or_agency": "",
  "date": "24/10/2017",
  "year": "2017",
  "topic_ids": [
    "_off-topic"
  ],
  "primary_topic_id": "_off-topic",
  "es_concept_hints": [
    "exención genérica",
    "insumos agropecuarios",
    "Ley 7293 Reguladora de Exoneraciones",
    "Decreto 34706-MAG-H-MEIC",
    "Dirección General de Hacienda",
    "fuerza mayor",
    "caso fortuito"
  ],
  "concept_anchors": [
    {
      "article": "Art. 5",
      "law": "Ley 7293"
    },
    {
      "article": "Art. 17",
      "law": "Decreto 34706-MAG-H-MEIC"
    },
    {
      "article": "Art. 5",
      "law": "Ley 3022"
    },
    {
      "article": "Art. 99",
      "law": "Ley 4755"
    }
  ],
  "keywords_es": [
    "exención genérica",
    "insumos agropecuarios",
    "materias primas",
    "tributos de importación",
    "Ley 7293",
    "Decreto 34706-MAG-H-MEIC",
    "Dirección General de Hacienda",
    "beneficio fiscal",
    "desalmacenaje",
    "fuerza mayor"
  ],
  "keywords_en": [
    "generic exemption",
    "agricultural inputs",
    "raw materials",
    "import duties",
    "Law 7293",
    "Decree 34706-MAG-H-MEIC",
    "Directorate General of Taxation",
    "tax benefit",
    "duty-free release",
    "force majeure"
  ],
  "excerpt_es": "1º-Que el Departamento de Gestión de Exenciones reconocerá exención genérica de los insumos y materias primas que determina el Decreto Ejecutivo Nº 34706-MAG-H-MEIC denominado \"Reglamento al artículo cinco de la Ley Nº 7293 denominada \"Ley Reguladora de todas las Exoneraciones vigentes, su Derogatoria y Excepciones\" o cualquier otro en lo sucesivo, por un plazo máximo de 3 meses, sin prórroga automática.\n\n2°-Que los beneficiarios que se acojan a este procedimiento, al finalizar el plazo indicado en el inciso anterior, podrán gestionar una nueva resolución, en caso de requerir el beneficio fiscal en forma sucesiva, con al menos un mes de anticipación al vencimiento del plazo.\n\n3°-Que los beneficiarios que hayan sometido a la Administración Tributaria al estudio y tramitación de alguna resolución genérica, y que no la hayan utilizado efectivamente para un desalmacenaje exento de tributos, a pesar de haberse efectuado el estudio correspondiente y haber concluido la tramitación y emitido formalmente la autorización por el Departamento de Gestión de Exenciones, no podrán volver a utilizar este procedimiento en el futuro para los bienes cuya exoneración no fue utilizada, salvo justificación fundamentada en motivos de fuerza mayor o caso fortuito comprobables.",
  "excerpt_en": "1st.- The Exemptions Management Department shall recognize generic exemption for inputs and raw materials as defined by Executive Decree No. 34706-MAG-H-MEIC called \"Regulation to Article Five of Law No. 7293 called 'Law Regulating All Current Exemptions, its Derogation and Exceptions'\" or any subsequent one, for a maximum period of 3 months, without automatic extension.\n\n2nd.- Beneficiaries under this procedure may, upon expiration of the above term, apply for a new resolution if they require the tax benefit successively, at least one month prior to the expiration.\n\n3rd.- Beneficiaries who have submitted to the Tax Administration a generic resolution for study and processing, and have not effectively used it for duty-free release, despite the study and formal authorization by the Exemptions Management Department, may not use this procedure again for goods whose exemption was not utilized, except based on grounds of proven force majeure or fortuitous event.",
  "outcome": {
    "label_en": "Active norm",
    "label_es": "Norma vigente",
    "summary_en": "The Directorate General of Taxation regulates the terms, advance notice, use, and limits of generic import duty exemptions for agricultural inputs, with effectiveness subject to legislative or ministerial changes.",
    "summary_es": "La Dirección General de Hacienda regula los plazos, anticipación, uso y límites de las exenciones genéricas de tributos de importación para insumos agropecuarios, con vigencia sujeta a cambios legislativos o ministeriales."
  },
  "pull_quotes": [
    {
      "context": "Resuelve 1°",
      "quote_en": "shall recognize generic exemption... for a maximum period of 3 months, without automatic extension.",
      "quote_es": "reconocerá exención genérica... por un plazo máximo de 3 meses, sin prórroga automática."
    },
    {
      "context": "Resuelve 2°",
      "quote_en": "may apply for a new resolution... at least one month prior to expiration.",
      "quote_es": "podrán gestionar una nueva resolución... con al menos un mes de anticipación al vencimiento del plazo."
    },
    {
      "context": "Resuelve 3°",
      "quote_en": "may not use this procedure again for goods whose exemption was not utilized, except based on proven force majeure or fortuitous event.",
      "quote_es": "no podrán volver a utilizar este procedimiento en el futuro para los bienes cuya exoneración no fue utilizada, salvo justificación fundamentada en motivos de fuerza mayor o caso fortuito comprobables."
    },
    {
      "context": "Resuelve 4°",
      "quote_en": "shall not exceed 30 lines per application, and must contain only one good per item listed.",
      "quote_es": "no podrá exceder de 30 líneas por solicitud, debiendo contener únicamente un bien por ítem consignado."
    }
  ],
  "cites": [],
  "cited_by": [],
  "references": {
    "internal": [
      {
        "target_id": "norm-32135",
        "kind": "concordant_norm",
        "label": "7293"
      },
      {
        "target_id": "norm-6530",
        "kind": "concept_anchor",
        "label": "Ley 4755  Art. 99"
      }
    ],
    "external": [
      {
        "ref_id": "norm-63829",
        "url": "https://pgrweb.go.cr/scij/Busqueda/Normativa/Normas/nrm_norma.aspx?param1=NRM&nValor1=1&nValor2=63829&strTipM=FN",
        "kind": "concordant_norm",
        "label": "34706",
        "norm_id": "63829"
      }
    ]
  },
  "source_url": "https://pgrweb.go.cr/scij/Busqueda/Normativa/Normas/nrm_texto_completo.aspx?param1=NRTC&nValor1=1&nValor2=85483&strTipM=TC&nValor3=0",
  "tier": 2,
  "_editorial_citation_count": 0,
  "regulations_by_article": null,
  "amendments_by_article": null,
  "dictamen_by_article": null,
  "concordancias_by_article": {
    "all": [
      {
        "doc_id": "norm-32135",
        "label": "7293",
        "article": "all",
        "in_corpus_id": "norm-32135",
        "in_corpus_title_en": "Law Regulating Current Exemptions",
        "in_corpus_title_es": "Ley Reguladora de Exoneraciones Vigentes",
        "in_corpus_citation": "Ley 7293",
        "in_corpus_doc_type": "law",
        "in_corpus_date": "31/03/1992",
        "in_corpus_year": "1992"
      },
      {
        "doc_id": "norm-63829",
        "label": "34706",
        "article": "all"
      }
    ]
  },
  "afectaciones_by_article": null,
  "resoluciones_by_article": null,
  "cited_by_votos": [],
  "cited_norms": [],
  "cited_norms_inverted": [],
  "sentencias_relacionadas": [],
  "temas_y_subtemas": [],
  "cascade_only": false,
  "amendment_count": 0,
  "body_es_text": "en la totalidad del texto\n\n                    -\n\n                        Texto Completo Norma 085\n\n                        Reconoce exenciones genéricas de los insumos y materias primas que determina\nel Decreto Ejecutivo N° 34706-MAG-H-MEIC\n\nDIRECCIÓN\nGENERAL DE HACIENDA\n\nRES-DGH-085-2017.-Dirección\nGeneral de Hacienda a las catorce horas y treinta minutos del veinticuatro de\noctubre del dos mil diecisiete.\n\nConsiderando:\n\nI.-Que el artículo\n5 de la Ley N° 7293 de fecha 31 de marzo de 1992 denominada \"Ley Reguladora de\ntodas las Exoneraciones vigentes, su Derogatoria y Excepciones\", concede\nexención para insumos y materias primas de índole agropecuaria.\n\nII.-Que el artículo 17 del Decreto Ejecutivo Nº 34706-MAGH- MEIC de fecha 14 de agosto de 2008,\ndenominado, que es el Reglamento al artículo cinco de la Ley Nº 7293 denominada \"Ley Reguladora de\ntodas las Exoneraciones vigentes, su Derogatoria y Excepciones\", regula los requisitos para que los\nbeneficiarios de importación de insumos y materias primas para la actividad agropecuaria, obtengan\nuna resolución genérica y las condiciones principales de las mismas.\n\nIII.-Que el\nartículo 5 de la Ley Nº 3022 de fecha 27 de agosto de 1962, denominada \"Crea\nDirección General de Hacienda en el Ministerio de Hacienda\" establece que el\nMinistro de Hacienda, el Director General de Hacienda u otro funcionario de esa\nDirección escogido por aquéllos, son los funcionarios facultados para\nautorizar, bajo su responsabilidad las exenciones de impuestos debiendo en cada\ncaso señalar la ley en que se ampare dicha petición.\n\nIV.-Que el\nartículo 99 de la Ley Nº 4755 de fecha 03 de mayo de 1971, denominado Código de\nNormas y Procedimientos Tributarios, establece que los órganos de la\nAdministración Tributaria del Ministerio de Hacienda deben dictar normas\ngenerales para la correcta aplicación de las leyes tributarias, dentro de los límites\nfijados por las normas legales y reglamentarias pertinentes.\n\nV.-Que la dinámica de los procesos de exoneración ante el Departamento de Gestión de Exenciones y la\nbúsqueda de mejorar el servicio y la atención al ciudadano, reducir plazos, evitar la saturación del\nsistema informático y maximizar el uso de los recursos disponibles, ha determinado la necesidad de\nintroducir algunas regulaciones sobre el uso de las exoneraciones genéricas de tributos de\nimportación, con el fin de potenciar la labor resolutiva de la Administración.\n\nVI.-Que las\ndisposiciones que se establecen en cualquier normativa, aunque de carácter\nobligatorio, deben considerar para un adecuado balance con los derechos del\nadministrado, las situaciones ajenas a su control que hagan justificable una\nexcepción para la aplicación de\nlas mismas para un caso concreto.\n\nVII.-Que la resolución número RES-DGH-056-2017 de fecha 3 de julio de 2017, carece de ese\nadecuado balance en cuanto a la gestión fuera de plazo de exoneraciones\ngenéricas y que además carece de una referencia específica al período de\nanticipación en que deberán gestionarse,\nprevio al vencimiento de la anterior. Por lo tanto,\n\nLA DIRECCION\nGENERAL DE HACIENDA, RESUELVE:\n\n1º-Que el\nDepartamento de Gestión de Exenciones reconocerá exención genérica de los\ninsumos y materias primas que determina el Decreto Ejecutivo Nº 34706-MAG-H-MEIC\ndenominado \"Reglamento al artículo cinco de la Ley Nº 7293 denominada \"Ley\nReguladora de todas las Exoneraciones vigentes, su Derogatoria y Excepciones\" o\ncualquier otro en lo sucesivo, por un plazo máximo de 3 meses, sin prórroga\nautomática.\n\n2°-Que los beneficiarios que se acojan a este procedimiento, al finalizar el plazo indicado en el\ninciso anterior, podrán gestionar una nueva resolución, en caso de requerir el beneficio fiscal en\nforma sucesiva, con al menos un mes de anticipación al vencimiento del plazo.\n\n3°-Que los beneficiarios que hayan sometido a la Administración Tributaria al estudio y\ntramitación de alguna resolución genérica, y que no la hayan utilizado\nefectivamente para un desalmacenaje exento de tributos, a pesar de haberse efectuado\nel estudio correspondiente y haber concluido la tramitación y emitido\nformalmente la autorización por el Departamento de Gestión de Exenciones, no\npodrán volver a utilizar este procedimiento en el futuro para los bienes cuya\nexoneración no fue utilizada, salvo justificación fundamentada en\nmotivos de fuerza mayor o caso fortuito\ncomprobables.\n\n4°-Que los beneficiarios de exoneraciones de\ninsumos y materias primas para\nla elaboración de productos agropecuarios, solamente podrán tramitar\nsolicitudes de exoneración genérica ante el Departamento de Gestión de\nExenciones, sobre los bienes que efectivamente requiera importar al amparo de\neste tipo de exención tributaria, y que este tipo de autorización no podrá\nexceder de 30 líneas por solicitud, debiendo contener únicamente\nun bien por ítem consignado.\n\n5°-Que durante el\nperíodo de vigencia de la autorización genérica, sobre el mismo tipo de bien no\npodrán gestionarse nuevas solicitudes para este beneficio fiscal.\n\nLa vigencia de la presente Resolución queda sujeta a que mediante leyes aprobadas con posterioridad,\nse deje sin efecto o se disminuya la exención reconocida o bien por criterios de oportunidad y\nconveniencia que el Ministerio de Hacienda, previa publicación en el Diario Oficial La Gaceta,\ndetermine dejarla sin efecto. La Subdirección de Supervisión Operativa deberá realizar revisiones\ntrimestrales de las autorizaciones de exención genéricas para verificar los lineamientos indicados\nen la presente resolución e informará por correo electrónico los resultados.\n\nEsta resolución\ndeja sin efecto la RES-DGH-056-2017 de 3 de julio de 2017.\n\nPublíquese.",
  "body_en_text": "in the entirety of the text\n\n                    -\n\n                        Complete Text of Norm 085\n\n                        Recognizes generic exemptions for inputs and raw materials determined by\nExecutive Decree No. 34706-MAG-H-MEIC\n\nDIRECCIÓN\nGENERAL DE HACIENDA\n\nRES-DGH-085-2017.—Dirección\nGeneral de Hacienda at two thirty in the afternoon on the twenty-fourth of\nOctober, two thousand seventeen.\n\nConsidering:\n\nI.—That Article\n5 of Law No. 7293 of March 31, 1992, called \"Ley Reguladora de\ntodas las Exoneraciones vigentes, su Derogatoria y Excepciones,\" grants\nexemption for agricultural and livestock inputs and raw materials.\n\nII.—That Article 17 of Executive Decree No. 34706-MAGH-MEIC of August 14, 2008,\nwhich is the Regulation to Article five of Law No. 7293 called \"Ley Reguladora de\ntodas las Exoneraciones vigentes, su Derogatoria y Excepciones,\" regulates the requirements for\nbeneficiaries importing inputs and raw materials for agricultural and livestock activity to obtain\na generic resolution and the principal conditions thereof.\n\nIII.—That\nArticle 5 of Law No. 3022 of August 27, 1962, called \"Crea\nDirección General de Hacienda en el Ministerio de Hacienda,\" establishes that the\nMinister of Finance, the Director General of Hacienda, or another official of that\nDirectorate chosen by them are the officials empowered\nto authorize, under their responsibility, tax exemptions, and must in each\ncase indicate the law supporting said petition.\n\nIV.—That\nArticle 99 of Law No. 4755 of May 3, 1971, called the Tax Code (Código de\nNormas y Procedimientos Tributarios), establishes that the bodies of the\nTax Administration of the Ministry of Finance must issue general\nrules for the correct application of tax laws, within the limits\nset by the pertinent legal and regulatory provisions.\n\nV.—That the dynamics of the exemption processes before the Exemption Management Department (Departamento de Gestión de Exenciones) and the\npursuit of improving service and citizen attention, reducing timeframes, avoiding saturation of the\ncomputer system, and maximizing the use of available resources, has determined the need\nto introduce certain regulations on the use of generic import tax\nexemptions, in order to enhance the decision-making work of the Administration.\n\nVI.—That the\nprovisions established in any regulation, even though of an obligatory\nnature, must consider, for an adequate balance with the rights of the administered,\nsituations beyond their control that make an exception justifiable for the application\nof the same in a specific case.\n\nVII.—That Resolution No. RES-DGH-056-2017 of July 3, 2017, lacks that\nadequate balance regarding the untimely management of generic\nexemptions and furthermore lacks a specific reference to the advance period\nin which they must be processed,\nprior to the expiration of the previous one. Therefore,\n\nTHE DIRECCIÓN\nGENERAL DE HACIENDA, RESOLVES:\n\n1º.—That the\nExemption Management Department will recognize generic exemption for the\ninputs and raw materials determined by Executive Decree No. 34706-MAG-H-MEIC\ncalled \"Reglamento al artículo cinco de la Ley Nº 7293 denominada \"Ley\nReguladora de todas las Exoneraciones vigentes, su Derogatoria y Excepciones\" or\nany other successively, for a maximum term of 3 months, without automatic\nrenewal.\n\n2º.—That beneficiaries availing themselves of this procedure, upon termination of the term indicated in the\npreceding clause, may process a new resolution, should they require the tax benefit\nsuccessively, at least one month in advance of the term expiration.\n\n3º.—That beneficiaries who have submitted to the Tax Administration for study and\nprocessing some generic resolution, and who have not effectively\nutilized it for a tax-exempt customs clearance (desalmacenaje exento de tributos), despite the\ncorresponding study having been carried out and the processing concluded and the\nauthorization formally issued by the Exemption Management Department, may\nnot use this procedure again in the future for goods whose\nexemption was not utilized, except with justification based on\ndemonstrable force majeure (fuerza mayor) or fortuitous event (caso fortuito).\n\n4º.—That beneficiaries of exemptions for\ninputs and raw materials for\nthe elaboration of agricultural and livestock products may only process\ngeneric exemption requests before the Exemption Management\nDepartment for goods that they actually require to import under the coverage of\nthis type of tax exemption, and that this type of authorization may not\nexceed 30 lines per request, and must contain only\none good per consigned item.\n\n5º.—That during the\nvalidity period of the generic authorization, new requests for this tax benefit may\nnot be processed for the same type of good.\n\nThe validity of this Resolution is subject to the exemption recognized being rendered without effect or reduced through laws approved subsequently, or by criteria of opportunity and\nconvenience that the Ministry of Finance, following publication in the Official Gazette La Gaceta,\ndetermines to render without effect. The Subdirectorate of Operational Oversight must carry out quarterly\nreviews of generic exemption authorizations to verify the guidelines indicated\nin this resolution and will report the results via email.\n\nThis resolution\nrenders without effect RES-DGH-056-2017 of July 3, 2017.\n\nPublish."
}