{ "id": "norm-88783", "citation": "Resolución 019", "section": "norms", "doc_type": "resolution", "title_es": "Exención genérica de impuestos para el Proyecto de Suministro Municipal de Agua en Cañas y Bebedero", "title_en": "Generic tax exemption for the Cañas and Bebedero Municipal Water Supply Project", "summary_es": "La Dirección General de Hacienda autoriza una exoneración genérica de los impuestos general sobre las ventas y selectivo de consumo a favor del Ministerio de Salud, exclusivamente para la adquisición de bienes en el mercado nacional destinados al \"Proyecto de Suministro Municipal de Agua en Cañas y Bebedero\". La autorización tiene vigencia hasta el 30 de junio de 2019. La resolución establece los procedimientos para las órdenes de compra, registro de firmas autorizadas, requisitos de facturación y controles, incluyendo la obligación de presentar un informe final ante la División de Incentivos Fiscales. Se advierte que cualquier uso indebido de los bienes exonerados facultará a la Administración para dejar sin efecto la exención y proceder al cobro de los impuestos correspondientes, conforme a la Ley Reguladora de Exoneraciones.", "summary_en": "The Dirección General de Hacienda approves a generic exemption from the general sales tax and selective consumption tax for the Ministry of Health, exclusively for the domestic purchase of goods for the \"Cañas and Bebedero Municipal Water Supply Project,\" effective through June 30, 2019. The resolution outlines procedures for purchase orders, authorized signature registration, invoicing requirements, and controls, including the submission of a final report to the Division of Tax Incentives. Any improper use of the exempted goods will result in revocation of the exemption and collection of the corresponding taxes under the Regulatory Law on Exemptions.", "court_or_agency": "", "date": "21/03/2019", "year": "2019", "topic_ids": [ "_off-topic" ], "primary_topic_id": "_off-topic", "es_concept_hints": [ "exoneración genérica", "impuesto selectivo de consumo", "Ley Reguladora de Exoneraciones", "Dirección General de Hacienda", "División de Incentivos Fiscales", "orden de compra exenta" ], "concept_anchors": [ { "article": "Art. 5", "law": "Ley 3022" }, { "article": "Art. 99", "law": "Ley 4755" }, { "article": "Arts. 37, 45", "law": "Ley 7293" }, { "article": "Art. único", "law": "Ley 174" } ], "keywords_es": [ "exención tributaria", "exoneración genérica", "impuesto general sobre las ventas", "impuesto selectivo de consumo", "proyecto de agua", "Ministerio de Salud", "Dirección General de Hacienda", "Ley 7293", "Ley 174", "Cañas", "Bebedero", "control fiscal" ], "keywords_en": [ "tax exemption", "generic exemption", "general sales tax", "selective consumption tax", "water project", "Ministry of Health", "Dirección General de Hacienda", "Law 7293", "Law 174", "Cañas", "Bebedero", "fiscal control" ], "excerpt_es": "Artículo 1º-Exención Genérica y plazo: Conceder autorización genérica hasta el 30 de Junio del 2019 a favor del Ministerio de Salud exclusivamente para el \"Proyecto de Suministro Municipal de Agua en Cañas y Bebedero\" a efecto de que adquiera bienes en el mercado nacional exentos de los Impuestos General sobre las Ventas y/o Selectivo de Consumo, según detalle en 12 hojas adjuntas. \n\nArtículo 6°-Sobre los bienes exonerados: Los bienes exonerados al amparo de la presente resolución deberán ser utilizados únicamente para la ejecución e implementación del \"Proyecto de Suministro Municipal de Agua en Cañas y Bebedero\". Cualquier uso o destino indebido de los bienes exonerados, debidamente comprobado, será motivo suficiente para dejar sin efecto la presente autorización e iniciar los procedimientos administrativos correspondientes para el cobro de los impuestos exonerados al amparo del artículo 37 y siguientes y 45 párrafo primero de la ley N° 7293 de 31 de marzo de 1992 \"Ley Reguladora de Exoneraciones Vigentes, Derogatorias y Excepciones\".", "excerpt_en": "Article 1 – Generic Exemption and Term: Grant generic authorization until June 30, 2019, to the Ministry of Health exclusively for the \"Cañas and Bebedero Municipal Water Supply Project\" so that it may purchase goods in the domestic market exempt from the General Sales Tax and/or Selective Consumption Tax, as detailed in the attached 12 pages. \n\nArticle 6 – Regarding the exempted goods: The goods exempted under this resolution must be used solely for the execution and implementation of the \"Cañas and Bebedero Municipal Water Supply 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impuestos\ndebiendo en cada caso señalar la ley en que se ampare dicha petición.\n\nII.-Que el artículo 99 de la\nLey Nº 4755 de fecha 3 de mayo de 1971, denominada \"Código de Normas y\nProcedimientos Tributarios\", establece que los órganos de la Administración\nTributaria del Ministerio de Hacienda pueden dictar normas generales para la\ncorrecta aplicación de las leyes tributarias, dentro de los límites fijados por\nlas normas legales y reglamentarias pertinentes.\n\nIII.-Que la Ley N° 7293 de\nfecha 31 de marzo de 1992, denominada \"Ley Reguladora de Exoneraciones\nVigentes, Derogatorias y Excepciones\", establece las potestades fiscalizadoras\n\npara iniciar, un eventual\nprocedimiento de ineficacia de las exenciones en razón del incumplimiento\nimputable al beneficiario por un mal uso y destino de los bienes exentos.\n\nIV.-Que la Ley N° 174 de\nfecha 21 de setiembre de 1948 denominada \"Exonera Importación Consejo Nacional\nde Crédito y Producción\" concede exención de tributos para las adquisiciones de\nbienes que verifique el Estado para satisfacer necesidades de la Administración\nPública.\n\nV.-Que mediante oficio\nDM-2128-2019 de fecha 12 de marzo de 2019 el Ministerio de Salud solicita\nexoneración genérica de  impuestos para\nla ejecución del \"Proyecto de Suministro Municipal de  Agua en Cañas y Bebedero\" de conformidad con\nel \"Acuerdo de Implementación del Proyecto de Suministro Municipal de Aguas en\nCosta Rica\" suscrito entre la República Popular de China y la República de\nCosta Rica\" el 14 de marzo de 2018.\n\nVII.-Que mediante Decreto\nEjecutivo 34510 de fecha 4 de abril de 2008, denominado \"Reglamento Orgánico\ndel Ministerio de Salud\" el Ministerio de Salud cuenta con una competencia\nrectora encargado de impulsar, orientar y apoyar la generación de proyectos con\nel fin de contribuir al bienestar y promoción de la salud de la población\ndeclarada de interés público.\n\nVIII.-Que el trámite por medio\nde resolución genérica para la autorización de la exención para cada\nadquisición mediante orden de compra facilitará la ejecución e implementación\ndel Programa indicado en el \"Considerando\" VI anterior. Por tanto,\n\nLA DIRECCIÓN GENERAL DE HACIENDA\n\nRESUELVE:\n\nArtículo\n1º-Exención Genérica y plazo:\nConceder autorización genérica hasta el 30 de Junio del 2019 a favor del\nMinisterio de Salud exclusivamente para el \"Proyecto de Suministro Municipal de\nAgua en Cañas y Bebedero\" a efecto de que adquiera bienes en el mercado\nnacional exentos de los Impuestos General sobre las Ventas y/o Selectivo de\nConsumo, según detalle en 12 hojas adjuntas.\n\nArtículo 2º-Documento para adquisiciones exentas:\nLas adquisiciones se realizarán mediante órdenes de compra emitidas por el\nMinisterio de Salud a nombre del \"Proyecto de Suministro Municipal de Agua en\nCañas y Bebedero\". Estas órdenes de compra deberán ser firmadas por las\npersonas debidamente autorizadas por parte Ministerio de Salud, para efectuar\nlas referidas compras exentas de impuestos.\n\nArtículo 3º-Registro de firmas: El Ministerio de\nSalud deberá remitir oficio a la Dirección General de Hacienda haciendo\nreferencia a la presente resolución e indicando el nombre completo y el número\nde identificación de las personas autorizadas, que sean funcionarios públicos,\npara efectuar las compras y consecuentemente para firmar las órdenes de compra\na nombre del Proyecto. En este oficio se debe registrar formalmente las firmas\nde las personas citadas. Estos registros de firmas deberán mantenerse\nactualizados ante cualquier variación al respecto.\n\nArtículo\n4º-Requisitos de las órdenes de compras:\nLas órdenes de compra deberán contener expresa manifestación de que la compra\nen referencia está exenta de los Impuestos General sobre las Ventas y/o\nSelectivo de Consumo o de alguno de los dos, según corresponda. En poder del\nvendedor deberá permanecer la orden de compra original. No obstante, cuando por\nregulaciones especiales del proyecto, se requiera conservar en su poder el\noriginal del documento en mención, como respaldo de la compra, el vendedor deberá\nconservar una copia certificada de la orden de compra respectiva. En todo caso,\nbien se trate del original o de la copia de la orden de compra, en este\ndocumento deberá constar la firma original de la persona autorizada para\nefectuar las compras a nombre de la entidad beneficiaria de la exención.\n\nLas órdenes\nde compra deberán contener el formato según el anexo adjunto a esta resolución.\n\nArtículo 5º-Requisitos para la emisión de la factura:\nAdicionalmente a los datos que exige la legislación, la factura respectiva\ndeberá estar emitida a nombre del Ministerio de Salud haciendo mención del \"Proyecto\nde Suministro Municipal de Agua en Cañas y Bebedero\", así como expresa\nmanifestación de que con fundamento en la presente resolución, la compra en\nreferencia está exenta de los Impuestos General sobre las Ventas y/o Selectivo\nde Consumo, o de alguno de los dos según corresponda. Para facturación\nelectrónica, si el software no tiene espacio para el monto exonerado, el mismo\nse debe indicar en el apartado de notas u observaciones. Mismo monto que luego\ndebe ser reflejado en los informes.\n\nArtículo 6°-Sobre los bienes exonerados: Los bienes\nexonerados al amparo de la presente resolución deberán ser utilizados\núnicamente para la ejecución e implementación del \"Proyecto de Suministro\nMunicipal de Agua en Cañas y Bebedero\". Cualquier uso o destino indebido de los\nbienes exonerados, debidamente comprobado, será motivo suficiente para dejar\nsin efecto la presente autorización e iniciar los procedimientos\nadministrativos correspondientes para el cobro de los impuestos exonerados al\namparo del artículo 37 y siguientes y 45 párrafo primero de la ley N° 7293 de\n31 de marzo de 1992 \"Ley Reguladora de Exoneraciones Vigentes, Derogatorias y\nExcepciones\".\n\nArtículo\n7°-Informe: Para cumplir con los\ncontroles que al efecto debe llevar la Dirección General de Hacienda\nespecíficamente la División de Incentivos Fiscales, el Ministerio de Salud,\ndeberá rendir un informe final, con la siguiente información:\n\nEncabezado\n\n1. Razón social del\nbeneficiario.\n\n2. Cédula jurídica del\nbeneficiario: Numérico, sin guiones de 10 dígitos (9999999999)\n\n3. Período del informe.\n\n4. Número de Resolución:\nAlfanumérico\n\n5. Fecha de Resolución:\ndd/mm/aaaa\n\nDetalle\ndel Informe según el anexo adjunto a esta resolución.\n\nConsideraciones\nGenerales\n\n1. El informe debe ser\nelaborado con la herramienta Excel y enviarlo con firma digital al correo\nelectrónico inforg@ hacienda.go.cr de la Subdirección de\nProgramación de la División de Incentivos Fiscales de la Dirección General de\nHacienda.\n\n2. Llenar formulario en\nFuente (letra) Verdana!important, tamaño mínimo 9.\n\n3. Indicar los Totales\nGenerales de: Valor de la compra, y Total Monto Exonerado, al final de la\ncolumna que correspondiente.\n\n4. Se debe numerar cada\npágina del informe. Ejemplo: 1/2, 2/2,.\n\n5. El Informe deberá ser\npresentado según el anexo que contiene esta resolución, ante en la Dirección\nGeneral de Hacienda dirigido a la División de Incentivos Fiscales.\n\n6. El Ministerio de Salud,\ndeberá conservar en debido orden un archivo consecutivo de las órdenes de\ncompra emitidas.\n\n7. Será responsabilidad del\nMinisterio de Salud, hacer los ajustes que correspondan para el adecuado\ncontrol del procedimiento aquí autorizado.\n\nArtículo\n8º-Eficacia: Rige a partir de su\nnotificación.\n\nEs\nconforme.\n\nNotifíquese:\na los correos electrónicos Presidencia@aya.go.cr, vanessa.arroyo@misalud.go.cr y memora@aya.go.cr\n\nPublíquese.", "body_en_text": "in the entirety of the text\n\n -\n\n Complete Text of Norm 019\n\n Grants generic authorization until 06/30/2019 in favor of the Ministry of\nHealth for the \"Municipal Water Supply Project in Cañas and Bebedero\" to acquire goods on the\nnational market exempt from the General Sales Tax and/or Selective Consumption Tax\n\nComplete Text of record: 12C8BA\n\nGENERAL DIRECTORATE OF TAXATION\n\nRES-DGH-019-2019.\nGeneral Directorate of Taxation at nine hours fifty minutes on the twenty-first\nof March, two thousand nineteen.\n\nConsidering:\n\nI.—That Article 5 of Law No. 3022 of August 27, 1962, called \"Creates the General\nDirectorate of Taxation within the Ministry of Finance\", establishes that the Minister of Finance, the\nDirector General of Taxation, or another official of that Directorate, chosen by them, are the\nofficials empowered to authorize, under their responsibility, tax exemptions,\nand must in each case indicate the law supporting said petition.\n\nII.—That Article 99 of\nLaw No. 4755 of May 3, 1971, called \"Code of Tax\nStandards and Procedures\", establishes that the bodies of the Tax\nAdministration of the Ministry of Finance may issue general rules for the\ncorrect application of tax laws, within the limits established by\nthe relevant legal and regulatory provisions.\n\nIII.—That Law No. 7293 of\nMarch 31, 1992, called \"Regulatory Law on Existing Exemptions,\nRepeals, and Exceptions\", establishes the oversight powers\n\nto initiate a potential\nprocedure for the ineffectiveness of exemptions due to non-compliance\nattributable to the beneficiary for misuse and destination of the exempted goods.\n\nIV.—That Law No. 174 of\nSeptember 21, 1948, called \"Exempts the National Council\nof Credit and Production from Import Duties\", grants tax exemption for acquisitions of\ngoods made by the State to satisfy the needs of the Public\nAdministration.\n\nV.—That by official letter\nDM-2128-2019 of March 12, 2019, the Ministry of Health requests\ngeneric tax exemption for\nthe execution of the \"Municipal Water Supply Project in Cañas and Bebedero\" in accordance with\nthe \"Implementation Agreement for the Municipal Water Supply Project in\nCosta Rica\" signed between the People's Republic of China and the Republic of\nCosta Rica\" on March 14, 2018.\n\nVII.—That by Executive\nDecree 34510 of April 4, 2008, called \"Organic Regulation\nof the Ministry of Health,\" the Ministry of Health has a governing\ncompetence responsible for promoting, guiding, and supporting the generation of projects\nto contribute to the well-being and promotion of health for the population,\ndeclared of public interest.\n\nVIII.—That processing by means\nof a generic resolution for the authorization of the exemption for each\nacquisition via purchase order will facilitate the execution and implementation\nof the Program indicated in \"Considering\" VI above. Therefore,\n\nTHE GENERAL DIRECTORATE OF TAXATION\n\nRESOLVES:\n\nArticle\n1º—Generic Exemption and term:\nGrant generic authorization until June 30, 2019 in favor of the\nMinistry of Health exclusively for the \"Municipal Water Supply Project in\nCañas and Bebedero\" so that it may acquire goods in the national\nmarket exempt from the General Sales Tax and/or Selective\nConsumption Tax, as detailed in 12 attached sheets.\n\nArticle 2º—Document for exempt acquisitions:\nAll acquisitions shall be made through purchase orders issued by the\nMinistry of Health on behalf of the \"Municipal Water Supply Project in Cañas\nand Bebedero\". These purchase orders must be signed by the\npersons duly authorized by the Ministry of Health to make\nsaid tax-exempt purchases.\n\nArticle 3º—Signature registry: The Ministry of\nHealth must send an official letter to the General Directorate of Taxation making reference\nto this resolution and indicating the full name and identification\nnumber of the authorized persons, who must be public officials,\nto make the purchases and consequently to sign the purchase orders\non behalf of the Project. This official letter must formally register the signatures\nof the cited persons. These signature registries must be kept\nupdated in the event of any variation in this regard.\n\nArticle\n4º—Requirements for purchase orders:\nThe purchase orders must contain an express statement that the purchase\nin reference is exempt from the General Sales Tax and/or\nSelective Consumption Tax, or from one of the two, as applicable. The\nseller must keep the original purchase order in their possession. However, when\nspecial project regulations require the originator to keep the\noriginal of said document as backup for the purchase, the seller must\nkeep a certified copy of the respective purchase order. In any case,\nwhether it is the original or a copy of the purchase order, this\ndocument must bear the original signature of the person authorized\nto make the purchases on behalf of the entity benefiting from the exemption.\n\nThe purchase\norders must follow the format according to the appendix attached to this resolution.\n\nArticle 5º—Requirements for issuing the invoice:\nIn addition to the data required by legislation, the respective invoice\nmust be issued in the name of the Ministry of Health, mentioning the \"Municipal\nWater Supply Project in Cañas and Bebedero,\" as well as an express\nstatement that, based on this resolution, the purchase\nin reference is exempt from the General Sales Tax and/or Selective\nConsumption Tax, or from one of the two, as applicable. For electronic\ninvoicing, if the software does not have a field for the exempted amount, it\nmust be indicated in the notes or observations section. The same amount must subsequently\nbe reflected in the reports.\n\nArticle 6°—Regarding the exempted goods: The goods\nexempted under the protection of this resolution must be used\nsolely for the execution and implementation of the \"Municipal Water Supply\nProject in Cañas and Bebedero\". Any undue use or destination of the\nexempted goods, duly proven, shall be sufficient grounds to void\nthis authorization and to initiate the corresponding\nadministrative procedures for the collection of the taxes exempted under\nthe protection of Article 37 et seq. and Article 45, first paragraph, of Law No. 7293 of\nMarch 31, 1992, \"Regulatory Law on Existing Exemptions, Repeals, and Exceptions\".\n\nArticle\n7°—Report: To comply with the\ncontrols that the General Directorate of Taxation,\nspecifically the Division of Fiscal Incentives, must keep for this purpose, the Ministry of Health\nmust submit a final report, with the following information:\n\nHeader\n\n1. Legal name of the\nbeneficiary.\n\n2. Legal identification number of the\nbeneficiary: Numeric, 10 digits without hyphens (9999999999)\n\n3. Report period.\n\n4. Resolution Number:\nAlphanumeric\n\n5. Resolution Date:\ndd/mm/yyyy\n\nReport\nDetail according to the appendix attached to this resolution.\n\nGeneral\nConsiderations\n\n1. The report must be\nprepared using the Excel tool and sent with a digital signature to the email\ninforg@hacienda.go.cr of the Programming\nSubdirectorate of the Division of Fiscal Incentives of the General Directorate of\nTaxation.\n\n2. Fill out the form in\nVerdana!important font, minimum size 9.\n\n3. Indicate the Grand\nTotals for: Purchase Value, and Total Exempted Amount, at the end of the\ncorresponding column.\n\n4. Each page of the report\nmust be numbered. Example: 1/2, 2/2.\n\n5. The Report must be\nsubmitted according to the appendix contained in this resolution, to the General\nDirectorate of Taxation, addressed to the Division of Fiscal Incentives.\n\n6. The Ministry of Health\nmust keep, in proper order, a consecutive file of the purchase\norders issued.\n\n7. It shall be the responsibility of the\nMinistry of Health to make the corresponding adjustments for the adequate\ncontrol of the procedure authorized herein.\n\nArticle\n8º—Effectiveness: It shall become effective upon its\nnotification.\n\nIt is\ntrue and accurate.\n\nNotify:\nto the emails Presidencia@aya.go.cr, vanessa.arroyo@misalud.go.cr, and memora@aya.go.cr\n\nPublish." }