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  "doc_type": null,
  "title_es": "Procedimiento para comunicar opción de tributar rentas de capital en el Impuesto sobre las Utilidades",
  "title_en": "Procedure for Communicating Election to Tax Capital Income under the Corporate Income Tax Regime",
  "summary_es": "Esta resolución de la Dirección General de Tributación (DGT) establece el procedimiento simplificado para que los contribuyentes que obtienen rentas de capital inmobiliario o mobiliario comuniquen a la Administración Tributaria su opción de declarar dichas rentas en el Impuesto sobre las Utilidades, en lugar del régimen cedular de rentas de capital. Se aplica cuando los bienes generadores de renta están afectos a una actividad lucrativa gravada con el impuesto a las utilidades, o cuando el contribuyente opta voluntariamente por este régimen cumpliendo el requisito de tener al menos un empleado asegurado ante la CCSS para generar esas rentas. La comunicación se realiza mediante el formulario D.140 de inscripción o modificación en el Registro Único Tributario (RUT) a través del portal ATV, seleccionando las opciones habilitadas en el apartado de regímenes especiales. La norma detalla las dos circunstancias excluyentes (afectación o empleado mínimo), los efectos a partir del periodo fiscal siguiente al comunicado, y los requisitos de actualización de datos. Se especifica que la opción por empleado mínimo implica permanecer al menos cinco periodos fiscales en el régimen de utilidades para rentas inmobiliarias, y un periodo anual prorrogable para mobiliarias. También se regula la pérdida del empleado y el traslado consecuente al régimen cedular, así como las facultades de verificación posterior y sanciones por inexactitud.",
  "summary_en": "This ruling from the General Directorate of Taxation (DGT) establishes the simplified procedure for taxpayers earning real estate or movable capital income to inform the Tax Administration of their choice to declare such income under the Corporate Income Tax regime, instead of the separate capital income tax schedule. It applies when the income-generating assets are linked to a business activity subject to the corporate tax, or when the taxpayer voluntarily opts for this regime by meeting the requirement of having at least one employee registered with the Costa Rican Social Security Fund (CCSS) to generate such income. The notification is made through Form D.140 for registration or modification in the Single Tax Registry (RUT) via the Virtual Tax Administration (ATV) portal, by selecting the relevant options in the special regimes section. The ruling outlines the two mutually exclusive circumstances (linkage or minimum employee), effects beginning the fiscal period following the notice, and data update requirements. It specifies that the minimum-employee option requires staying in the corporate regime for at least five fiscal periods for real estate income, and one renewable annual period for movable income. It also regulates the loss of the employee and subsequent transfer back to the capital income schedule, as well as the Administration's verification powers and penalties for inaccuracies.",
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    "rentas de capital inmobiliario y mobiliario",
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    "Impuesto sobre las Utilidades",
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    "Caja Costarricense de Seguro Social",
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  "keywords_es": [
    "rentas de capital inmobiliario",
    "rentas de capital mobiliario",
    "Impuesto sobre las Utilidades",
    "Registro Único Tributario",
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    "Administración Tributaria Virtual",
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  "keywords_en": [
    "real estate capital income",
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    "corporate income tax",
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    "Virtual Tax Administration",
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    "DGT-R-058-2019",
    "Income Tax Law",
    "Public Finance Strengthening Law"
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  "excerpt_es": "Artículo 1º—Rentas inmobiliarias y mobiliarias a declarar en el Impuesto sobre las Utilidades. De conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta -en adelante LISR- y su Reglamento, existen dos circunstancias en que las rentas de capital y ganancias o pérdidas de capital, deben o pueden declararse en el Impuesto sobre las Utilidades, según corresponda: a. Por afectación: Cuando los bienes o derechos o la parte de éstos que generan las rentas de capital inmobiliario, mobiliario y ganancias o pérdidas de capital, son al mismo tiempo utilizados en otra actividad lucrativa que está sujeta al Impuesto sobre las Utilidades, siempre y cuando tales bienes o derechos sean considerados afectos de acuerdo al artículo 1 bis de la Ley del Impuesto sobre la Renta. b. Por aplicación del derecho que establecen los artículos 5° y 6° del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que permiten al contribuyente del Impuesto sobre las Rentas de Capital, Ganancias o Pérdidas de Capital, trasladarse al Impuesto sobre las Utilidades, siempre y cuando tengan contratado al menos un empleado debidamente inscrito ante la Caja Costarricense del Seguro Social para generar dichas rentas de capital.\n\nArtículo 2º—Medio de comunicación a la Administración Tributaria sobre el régimen tributario en el que se declararán las rentas de capital inmobiliario y/o mobiliario. Los contribuyentes que obtengan rentas de capital mobiliario e inmobiliario, las cuales estén afectas total o parcialmente a otra actividad lucrativa... lo deberán comunicar por medio del Formulario de inscripción o modificación de datos del Registro Único Tributario, modelo D.140... De igual manera, los contribuyentes que opten por tributar en el Impuesto sobre las Utilidades la totalidad de su renta imponible del capital inmobiliario y/ o mobiliario... siempre y cuando tengan contratado un mínimo de un empleado... lo deberán comunicar por medio del formulario mencionado...",
  "excerpt_en": "Article 1—Real estate and movable income to be declared under the Corporate Income Tax. Pursuant to the Income Tax Law—hereinafter LISR—and its Regulations, there are two circumstances under which capital income and capital gains or losses must or may be declared under the Corporate Income Tax, as applicable: a. By linkage: When the assets or rights, or the portion thereof, generating real estate capital income, movable capital income, and capital gains or losses, are simultaneously used in another business activity subject to the Corporate Income Tax, provided such assets or rights are considered linked in accordance with Article 1 bis of the Income Tax Law. b. By exercising the right established in Articles 5 and 6 of the Regulations to the Income Tax Law, which allow taxpayers under the Capital Income, Gains or Losses Tax to transfer to the Corporate Income Tax, provided they have hired at least one employee duly registered with the Costa Rican Social Security Fund to generate such capital income.\n\nArticle 2—Means of communication to the Tax Administration regarding the tax regime under which real estate and/or movable capital income will be declared. Taxpayers earning movable and real estate capital income, which is fully or partially linked to another business activity... must communicate this through the Single Tax Registry registration or data modification form, model D.140... Likewise, taxpayers who choose to pay Corporate Income Tax on all their taxable real estate and/or movable capital income... provided they have hired at least one employee... must communicate this through the aforementioned form...",
  "outcome": {
    "label_en": "Repealed",
    "label_es": "Derogada",
    "summary_en": "Establishes the simplified procedure via Form D.140 in ATV for taxpayers to report linkage or voluntary election with a minimum employee to declare real estate and movable capital income under the Corporate Income Tax.",
    "summary_es": "Establece el procedimiento simplificado mediante el formulario D.140 en ATV para que los contribuyentes comuniquen la afectación o la opción voluntaria con empleado mínimo para declarar rentas de capital inmobiliario y mobiliario en el Impuesto sobre las Utilidades."
  },
  "pull_quotes": [
    {
      "context": "Artículo 1",
      "quote_en": "Options a) and b) above are mutually exclusive, so if linkage occurs the employee option does not apply; conversely, if linkage does not occur, the employee option may apply to taxpayers earning income mentioned in Article 27 ter, Section 2, Paragraph a) subparagraphs i. and ii of the LISR.",
      "quote_es": "Las opciones a) y b) anteriores son excluyentes entre sí, por lo que si concurre la afectación no es aplicable la opción del empleado; por el contrario, si no ocurre la afectación puede ser aplicable la opción del empleado para contribuyentes que obtengan rentas mencionadas en el artículo 27 ter, apartado 2, inciso a) subincisos i. y ii de la LISR."
    },
    {
      "context": "Artículo 5",
      "quote_en": "If the inaccuracy or falseness of the data provided is verified, the Tax Administration shall proceed to modify ex officio the general regime applicable to the taxpayer... without prejudice to the corresponding administrative sanctions and the powers to determine ex officio the appropriate tax amount...",
      "quote_es": "De comprobarse la inexactitud o falsedad de los datos al momento de suministrarlos, la Administración Tributaria procederá a modificar de oficio el régimen general que corresponda aplicar al obligado tributario... sin perjuicio de las sanciones administrativas que correspondan y de las facultades de determinar de oficio el monto de impuesto que corresponda..."
    },
    {
      "context": "Artículo 7",
      "quote_en": "If you cease to have at least one employee under the stated conditions, you must transfer from the corporate income tax to the real estate capital income tax starting from the month following the failure to meet that requirement, by filing Form D.140 Data Modification, and begin declaring Capital Income Tax from that same month.",
      "quote_es": "En caso de dejar de contar con al menos un empleado en las condiciones dichas, le corresponderá trasladarse del impuesto sobre las utilidades al de rentas de capital inmobiliario a partir del mes siguiente en que deja de cumplir con ese requisito, mediante la presentación del formulario D.140 de Modificación de datos, y comenzar a declarar el Impuesto de Rentas de Capital a partir del mismo mes."
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De conformidad con dichos\nartículos, en el caso de rentas obtenidas por arrendamientos mobiliarios y/o inmobiliarios citados\nanteriormente que no estén afectas al Impuesto sobre las Utilidades, el contribuyente puede optar\npor tributar estas rentas en la declaración del Impuesto sobre las utilidades si cumple con los\nrequisitos establecidos en tales artículos. Para ello, deberá comunicar tal circunstancia a la\nAdministración Tributaria, en cuyo caso, deberá declarar que cuenta con al menos un empleado\ncontratado para la generación de estas rentas, el cual o los cuales se encuentran sometidos al\nrégimen de cotización de la Caja Costarricense de Seguro Social, así como que esta opción la\nejercerá por un mínimo de cinco años.\n\nVII.-Que en el Transitorio II del Decreto Ejecutivo N° 41818-H, se establecen las disposiciones\nsobre el tratamiento de las rentas y ganancias y pérdidas de capital a partir de la entrada en\nvigencia de la Ley N° 9635. En esta norma se dispone que aquellas rentas o ganancias de capital\nobtenidas a partir del 1° de julio de 2019, por actividades mobiliarias y/o inmobiliarias, en el\ntanto las mismas se encuentren afectas a la actividad lucrativa del contribuyente, se integrarán a\nla declaración anual del Impuesto sobre las Utilidades del período fiscal 2019, concluido este\nperiodo fiscal, deberá comunicar a la Administración Tributaria si optará por el tratamiento que\ndisponen los artículos 3 ter y 3 quater de dicho Reglamento.\n\nVIII.-Que el artículo\n2 del Reglamento de Procedimiento Tributario, Decreto Ejecutivo Nº 38277-H del\n2 de abril de 2014 y sus reformas, define el Registro Único Tributario -\nen adelante RUT-, como la\n\"base de datos que contiene la información identificativa de\ncontribuyentes, declarantes y responsables tributarios; así como de los\ndeberes formales que les corresponden, de conformidad con las\nactividades económicas que realizan\". Por su parte, mediante la\nresolución N° DGT-R-33-2015 de las 08:00 horas del 22 de setiembre de 2015,\npublicada en La Gaceta N° 191 del 1° de octubre de 2015, se pone a\ndisposición de los contribuyentes y responsables, una página Web, en la que se\nofrecerán los servicios electrónicos para que los obligados tributarios puedan\ncumplir con los deberes formales y materiales que establece la normativa\ntributaria; razón por la cual\nesta Dirección, a través del portal Administración Tributaria Virtual (en\nadelante ATV), pone a disposición los formularios del RUT. En este sentido, el\nordinal 14 de la resolución de cita, señala que las declaraciones presentadas\npor este portal, tienen pleno valor probatorio como si hubiesen sido\npresentadas en forma física.\n\nIX.-Que la resolución N° DGT-R-067-2015 de las 08:00 horas del 22 de octubre de 2015, publicada en\nLa Gaceta N° 213 del 3 de noviembre de 2015, establece los requisitos para los trámites de\ninscripción, modificación de datos o desinscripción en el RUT. Asimismo, por medio de la resolución\nDGT-R-043-2018 de las 08:05 horas del 7 de setiembre de 2018, publicada en La Gaceta N° 184 del 5 de\noctubre de 2018, se establece el uso obligatorio del portal ATV para los trámites del RUT.\n\nX.-Que en virtud de la presente resolución se\nestablece el mecanismo a través del cual el contribuyente comunicará a la\nAdministración Tributaria, la manifestación de tributar la totalidad de su\nrenta imponible del capital mobiliario e inmobiliario, por medio del portal\nelectrónico de ATV, en la opción del Registro Único Tributario, disponible\ntanto en el módulo del contribuyente como de la Administración Tributaria.\n\nXI.-Que con fundamento en lo mencionado, mediante\nla presente resolución se simplifica el trámite al contribuyente, para que este\nrealice por medio del formulario de inscripción o modificación de datos del\nRegistro Único Tributario, su decisión de tributar en el Impuesto sobre las\nUtilidades, la totalidad de su renta imponible del capital inmobiliario y/o\nmobiliario definidas en los artículos 27 ter inciso 1) y 27 ter, apartado 2),\ninciso a), subinciso ii) de la Ley, cuando tenga contratado un mínimo de un\nempleado para la generación de dichas rentas, cuyo salarios esté sometido al\nrégimen de cotización de la Caja Costarricense de Seguro Social, señalando su\nanuencia a permanecer en este régimen por un mínimo de cinco períodos fiscales\ny un periodo fiscal, respectivamente, cumpliendo al efecto con las\ndisposiciones normativas que correspondan.\n\nXII.-Que se omite el procedimiento de consulta\npública establecido en el artículo 174 del Código de Normas y Procedimientos\nTributarios, debido a que la presente resolución simplifica para el\ncontribuyente el trámite para optar por declarar en la cédula del Impuesto\nsobre las Utilidades, las rentas de capital inmobiliario y/o mobiliario\ndefinidas en los artículos 27 ter inciso 1) y 27 ter, apartado 2), inciso a),\nsubinciso ii) de la Ley, mediante el uso del formulario destinado para realizar\neste tipo de información y modificación, lo cual no es nuevo para los obligados\ntributarios sino que es de uso común .\n\nXIII.-Que el artículo 4 de la Ley de Protección al\nCiudadano del Exceso de Requisitos y Trámites Administrativos, N° 8220 de 04 de\nmarzo de 2002, publicada en el Alcance 22 a La Gaceta N° 49 del 11 de\nmarzo de 2002, establece que todo trámite o requisito, con independencia de su\nfuente normativa, deberá publicarse en el Diario Oficial La Gaceta. Por\nTanto,\n\nRESUELVE:\n\n\"Procedimiento para que el contribuyente que\nobtenga rentas\n\ninmobiliarias y/ o mobiliarias comunique a la\nAdministración\n\nTributaria que declarará dichas rentas en el\nRégimen del\n\nImpuesto sobre las utilidades por estar afecto o\npor cumplir\n\ncon el requisito de tener mínimo un empleado\"\n\nArtículo 1º-Rentas\ninmobiliarias y mobiliarias a declarar en el Impuesto sobre las Utilidades.\n\nDe conformidad con la Ley del Impuesto sobre la Renta\n- en adelante LISR- y su Reglamento, existen dos circunstancias en que las\nrentas de capital y ganancias o pérdidas de capital, deben o pueden declararse\nen el Impuesto sobre las Utilidades, según corresponda:\n\na. Por afectación: Cuando los bienes o derechos\no la parte de éstos que generan las rentas de capital inmobiliario, mobiliario\ny ganancias o pérdidas de capital, son al mismo tiempo utilizados en otra\nactividad lucrativa que está sujeta al Impuesto sobre las Utilidades, siempre y\ncuando tales bienes o derechos sean considerados afectos de acuerdo al artículo\n1bis de la Ley del Impuesto sobre la Renta.\n\nb. Por aplicación del derecho que\nestablecen los artículos 5° y 6° del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la\nRenta, que permiten al contribuyente del Impuesto sobre las Rentas\nde Capital, Ganancias o Pérdidas de Capital, trasladarse al Impuesto\nsobre las Utilidades, siempre y cuando tengan contratado al menos\nun empleado debidamente inscrito ante la Caja Costarricense del Seguro\nSocial para generar dichas rentas de capital. Esto es aplicable para\ncontribuyentes que obtengan rentas de capital inmobiliarias y rentas de\ncapital mobiliario indicadas en el artículo 27 ter, apartado 2, inciso a)\nsubinciso ii de la, Ley del Impuesto sobre la Renta, siempre que no\nestén afectos de acuerdo al punto a. anterior.\n\n(Así\nreformado el inciso anterior por el artículo 1° de la resolución N° DGT-R-31-2022\ndel 20 de octubre de 2022)\n\nEn la primera circunstancia es obligatoria la\nintegración de las rentas de capital y ganancias o pérdidas de capital al\nImpuesto sobre las Utilidades, mientras que en la segunda el contribuyente\ntiene la facultad de elegir si se mantiene en el Impuesto sobre la Renta de\nCapital o se traslada al Impuesto sobre las Utilidades. En este último caso,\nsiempre que el bien o la parte de éste que genere dichas rentas no esté afecto\na una actividad lucrativa sujeta al Impuesto a las Utilidades.\n\nLas opciones a) y b) anteriores son excluyentes\nentre sí, por lo que si concurre la afectación no es\naplicable la opción del empleado; por el contrario, si no ocurre la afectación\npuede ser aplicable la opción del empleado para contribuyentes que obtengan\nrentas mencionadas en el artículo 27 ter, apartado 2, inciso a) subincisos i. y ii de la LISR.\n\nArtículo 2º-Medio de comunicación a la\nAdministración Tributaria sobre el régimen tributario en el que se declararán\nlas rentas de capital inmobiliario y/o mobiliario.\n\nLos contribuyentes que obtengan rentas de capital\nmobiliario e inmobiliario, las cuales estén afectas total o parcialmente\na otra actividad lucrativa de conformidad con los artículos 1 bis de la\nLey y 3 bis de su Reglamento, lo deberán comunicar por medio del\nFormulario de inscripción o modificación de datos del Registro Único\nTributario, modelo D.140, manifestando tal situación a la Administración\nTributaria, por lo que declararán las rentas afectas en el régimen del\nImpuesto sobre las Utilidades durante el tiempo que dichas rentas se\nencuentren en tal situación.\n\nDe igual manera, los contribuyentes que opten por\ntributar en el Impuesto sobre las Utilidades la totalidad de su renta imponible\ndel capital inmobiliario y/ o mobiliario definidas en los artículos 27 ter\ninciso 1) y 27 ter, apartado 2), inciso a), subinciso ii) de la Ley, siempre y\ncuando tengan contratado un mínimo de un empleado para la generación de dichas\nrentas, cuyo salario esté sometido al régimen de cotización de la Caja\nCostarricense de Seguro Social, lo deberán comunicar por medio del formulario\nmencionado, manifestando su intención de permanecer en el régimen del Impuesto\nsobre las Utilidades, que para el caso de rentas de capital inmobiliario será\npor un mínimo de cinco períodos fiscales.\n\nLas rentas afectas a otra actividad mencionadas en\nel párrafo primero de este artículo, no podrán optar por lo mencionado en el\npárrafo segundo anterior.\n\nEl formulario indicado está disponible en el Portal\nelectrónico \"Administración Tributaria Virtual-ATV-\" en los módulos\ndel contribuyente y del funcionario, en la opción de Trámites RUT,\nseleccionando la declaración de inscripción o modificación de datos, según\ncorresponda, específicamente en el apartado \"IX. Régimen Tributario y\nCierre Fiscal\". En este apartado, se podrá\n\nseleccionar\nmarcando con un clic en la opción de \"Regímenes Especiales\", la\nopción respectiva, siempre que estén inscritas las actividades económicas\ncorrespondientes en el RUT, para lo cual se le habilitarán las siguientes\nopciones:\n\n(*)A. Régimen de\ncapital inmobiliario\n\n( ) Declaro que una parte de mis rentas\nobtenidas por arrendamientos inmobiliarios se encuentran afectas a una\nactividad lucrativa sujeta al Impuesto sobre las Utilidades distinta de las\nestablecidas en el artículo 5° de su Reglamento por lo que, al encontrarse\nafectas a dicho impuesto, estas deben ser integradas a la declaración del\nImpuesto sobre las Utilidades.\n\n( ) Declaro que la totalidad de mis rentas\nobtenidas por arrendamientos inmobiliarios se encuentran afectas a una\nactividad lucrativa sujeta al impuesto sobre las utilidades, al ser rentas\ndistintas a las establecidas en el artículo 5° de su Reglamento, por lo que las\nmismas deben estar integradas a la declaración del Impuesto sobre las\nUtilidades.\n\n( ) Opto por tributar en el Impuesto sobre\nlas Utilidades las rentas obtenidas por arrendamientos inmobiliarios según los\nartículos 28 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 5 de su Reglamento. Para\nlo cual cuento con un mínimo de un empleado para la generación de estas rentas,\nel cual se encuentra sometido al régimen de cotización de la Caja Costarricense\nde Seguro Social. Esta opción la tomo por un mínimo de cinco periodos fiscales\nanuales.\n\nN° Identificación del empleado (a):\n\n_________________________\n\nNombre del empleado (a):____________________\n\n___________.\n\n(*) (Así reformado el inciso a) anterior por el artículo 2° de la resolución N° DGT-R-31-2022 del\n20 de octubre de 2022)\n\n(*)B. Régimen de capital mobiliario\n\n( ) Declaro que una parte de mis rentas\nobtenidas por arrendamientos mobiliarios se encuentran afectas a una actividad\nlucrativa sujeta al Impuesto sobre las Utilidades distinta de las establecidas\nen el artículo 6° del Reglamento a la Ley del Impuesto sobre la Renta, por lo\nque, al encontrarse afectas estas deben integrarse a la declaración del\nImpuesto sobre las Utilidades.\n\n( ) Declaro que la totalidad de mis rentas\nobtenidas por arrendamientos mobiliarios se encuentran afectas a una actividad\nlucrativa sujeta al impuesto sobre las utilidades, distinta de las establecidas\nen el 6 del Reglamento a la Ley del Impuesto sobre la Renta, por lo que las\nmismas están integradas en la declaración del impuesto sobre las utilidades.\n\n( ) Opto por tributar en el Impuesto sobre\nlas Utilidades las rentas obtenidas por arrendamientos mobiliarios, según el\nartículo 6° del Reglamento a la Ley del Impuesto sobre la Renta, para lo cual\ncuento con un mínimo de un empleado para la generación de estas rentas, el cual\nse encuentra sometido al régimen de cotización de la Caja Costarricense de\nSeguro Social. Esta opción la tomo por un mínimo  de un periodo fiscal anual, el cual se\nprorrogará indefinidamente salvo indicación en contrario\".\n\nN° Identificación del empleado (a):\n\n_________________________\n\nNombre de un empleado (a):\n\n______________________________\n\nEl obligado tributario asume las\nresponsabilidades y consecuencias legales que correspondan en caso de falsedad\nu omisión de la información contenida en la misma.\n\n(*) (Así reformado el inciso b) anterior por el artículo 2° de la resolución N° DGT-R-31-2022 del\n20 de octubre de 2022)\n\nArtículo 3º-Efectos de la comunicación a la Administración Tributaria sobre el régimen tributario en\nque se declararán las rentas de capital inmobiliario y/o mobiliario. Los contribuyentes que obtengan\nrentas de capital mobiliario e inmobiliario, que estén afectas a otra actividad lucrativa sujeta al\nImpuesto sobre las Utilidades, declararán las rentas afectas en el régimen general del impuesto a\nlas utilidades (formulario 101) en el periodo fiscal en que se obtengan dichas rentas. Aquellas que\nno se encuentren afectas deben ser declaradas en el formulario D-125 denominado \"Declaración Jurada\nde Impuesto de Rentas de Capital Inmobiliario\" o D-149 \"Declaración Jurada de Autoliquidación del\nImpuesto de Rentas de Capital Mobiliario\".\n\nPara los contribuyentes que cumplen con la condición de tener contratado un mínimo de un empleado\npara tributar de conformidad con el impuesto sobre las utilidades la totalidad de su renta imponible\ndel capital inmobiliario y/o mobiliario definidas en los artículos 27 ter inciso 1) y 27 ter,\napartado 2), inciso a), subinciso ii) de la Ley, regirá a partir del periodo fiscal siguiente a la\nfecha en que efectué el comunicado.\n\nPor lo mencionado en el párrafo anterior, las rentas citadas en dicho párrafo obtenidas antes del\ninicio del periodo fiscal siguiente en que el contribuyente efectué el comunicado, deben ser\ndeclaradas en el formulario de autoliquidación de rentas de capital D-125 o D-149, según\ncorresponda.\n\nArtículo 4º-Requisitos.\nPara efectos de completar el trámite indicado, de conformidad con lo\nestablecido en el artículo 128 del Código de Normas y Procedimientos\nTributarios y los artículos 22, 23 y 25 del Reglamento de Procedimiento\nTributario, el contribuyente debe tener actualizados los datos registrados en\nel Registro Unico Tributario - RUT-, caso contrario el portal de ATV validará\nlos campos que son imprescindibles y que se identifican como obligatorios, de tal forma que hasta\nque los registre podrá concluir con este trámite.\n\nArtículo 5º-De\nla potestad de verificación posterior de la Administración Tributaria. Los\nórganos de control de la Administración Tributaria, en\ncualquier momento, podrán verificar por cualquier medio\nidóneo, la veracidad de los datos suministrados por el obligado\ntributario.\n\nDe comprobarse la inexactitud o falsedad de los datos al momento de suministrarlos, la\nAdministración Tributaria procederá a modificar de oficio el régimen general que corresponda aplicar\nal obligado tributario, ya sea de la cédula del Impuesto sobre la Renta al régimen especial de\nRentas, Ganancias y Pérdidas de Capital en los términos del Capítulo XI de la Ley del Impuesto sobre\nla Renta y sus reformas o viceversa y a partir de la fecha en que se determine de oficio la\ninexactitud, sin perjuicio de las sanciones administrativas que correspondan y de las facultades de\ndeterminar de oficio el monto de impuesto que corresponda, en los términos que establece el artículo\n40, 124 y 144 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios vigente.\n\nArtículo 6º-Vigencia.\nRige a partir de su publicación.\n\nArtículo 7 º-Respecto del artículo 28\nde la Ley del Impuesto sobre la Renta y 5 de su Reglamento. Se entiende, del\nartículo 28 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 5 de su Reglamento, que el\ncontribuyente del impuesto sobre las rentas del capital inmobiliario, tiene\nderecho a optar por declarar sus rentas de capital inmobiliario en el impuesto\nsobre las utilidades, en el tanto cumpla el requisito señalado en el segundo\npárrafo del artículo 28 supra citado, que consiste en comunicar a la\nAdministración Tributaria que cuenta con un mínimo de un empleado contratado\npara efectos de la generación de las rentas de capital, y por disposición de la\nnorma reglamentaria artículo 5, el empleado debe estar registrado en la Caja\nCostarricense del Seguro Social y el contribuyente puede mantenerse en el\nimpuesto sobre utilidades por un mínimo de 5 períodos fiscales anuales, siempre\ny cuando durante ese término se cumpla con el requisito arriba señalado.\n\nEn caso de dejar de contar con al menos\nun empleado en las condiciones dichas, le corresponderá trasladarse del\nimpuesto sobre las utilidades al de rentas de capital inmobiliario a partir del\nmes siguiente en que deja de cumplir con ese requisito, mediante la\npresentación del formulario D.140 de Modificación de datos, y comenzar a declarar\nel Impuesto de Rentas de Capital a partir del mismo mes.\n\nLo anterior sin perjuicio de que la\nAdministración Tributaria verifique con la Caja Costarricense del Seguro Social\nque efectivamente el obligado tributario haya dejado de figurar como patrono.\n\nAquellos contribuyentes que dejen de\ncumplir con el requisito señalado en el presente artículo, deberán presentar la\ndeclaración autoliquidativa del Impuesto sobre la\nRenta/Impuesto sobre las Utilidades formulario D-101 por los meses que se\nmantuvieron en ese periodo fiscal. Asimismo, deberán liquidar y pagar dentro de\nlos dos meses y quince días naturales siguientes al término del período fiscal\nrespectivo. Una vez inscrito en Rentas de Capital Inmobiliario, podrá presentar\nla declaración del mismo mes en que se inscribió dentro de los quince primeros\ndías naturales del mes siguiente.\n\n(Así adicionado por el\nartículo 1° de la resolución N° MH-DGT-RES-0018-2023 del 1° de agosto del 2023)\n\nArtículo 8 º-. Respecto del artículo 6 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta. Se entiende, que\nel contribuyente del impuesto sobre las rentas del capital mobiliario, tiene derecho a optar por\ndeclarar sus rentas de capital mobiliario en el impuesto sobre las utilidades, en el tanto cumpla el\nrequisito de comunicar a la Administración Tributaria que cuenta con un mínimo de un empleado\ncontratado para efectos de la generación de las rentas de capital, el empleado debe estar registrado\nen la Caja Costarricense del Seguro Social y el contribuyente puede mantenerse en el impuesto sobre\nutilidades por un mínimo de un período fiscal anual, siempre y cuando durante ese término se cumpla\ncon el requisito arriba señalado.\n\nEn caso de dejar de contar con al menos\nun empleado en las condiciones dichas, le corresponderá trasladarse del\nimpuesto sobre las utilidades al de rentas de capital mobiliario a partir del\nmes siguiente en que deja de cumplir con ese requisito, mediante la\npresentación del formulario D.140 de Modificación de datos, y comenzar a\ndeclarar el Impuesto de Rentas de Capital a partir del mismo mes.\n\nLo anterior sin perjuicio de que la\nAdministración Tributaria verifique con la Caja Costarricense del Seguro Social\nque efectivamente el obligado tributario haya dejado de figurar como patrono.\n\nAquellos contribuyentes que dejen de\ncumplir con el requisito señalado en el presente artículo, deberán presentar la\ndeclaración autoliquidativa del Impuesto sobre la\nRenta/Impuesto sobre las Utilidades formulario D-101 por los meses que se\nmantuvieron en ese periodo fiscal, asimismo, deberán liquidar y pagar dentro de\nlos dos meses y quince días naturales siguientes al término del período fiscal\nrespectivo. Una vez inscrito en Rentas de Capital Mobiliario, podrá presentar\nla declaración dentro de los quince primeros días naturales del mes siguiente.\n\n(Así adicionado por el\nartículo 1° de la resolución N° MH-DGT-RES-0018-2023 del 1° de agosto del 2023)\n\nTransitorio I. Hasta\nque el portal del sistema ATV disponga de las opciones mencionadas en la\ndeclaración de inscripción o modificación de datos del Registro Único\nTributario, modelo D.140, el contribuyente de las Rentas de Capital\nInmobiliario y Mobiliario establecidas en la presente resolución, deberán presentar\nmediante las plataformas de atención que ofrece la Administración Tributaria\n(TRAVI(https://tramitevirtual.hacienda.go.cr/), el nombre del trámite\n\"Declaración Jurada Rentas de Capital\", que está disponible en el\nsitio Web del Ministerio de Hacienda. (visible en Anexo 1 de esta resolución).\n\n(Así reformado por el artículo 2° de la resolución N° MH-DGT-RES-0018-2023\ndel 1° de agosto del 2023)\n\nTransitorio II: Los casos que se\nencuentren actualmente inscritos en el impuesto sobre las utilidades conforme\nal párrafo segundo del artículo 28 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 5 y\n6 de su reglamento, pero que ya no cuentan con al menos un empleado inscrito\nante la Caja Costarricense del Seguro Social, deberán trasladarse al impuesto\nde rentas de capital mobiliario e inmobiliario, según sea el caso, a partir del\nmes siguiente a la entrada en vigencia de la presente resolución, mediante la\npresentación de una declaración jurada por parte del obligado tributario.\nDeberán presentar mediante las plataformas de atención que ofrece la\nAdministración Tributaria (TRAVI(https://tramitevirtual.hacienda.go.cr/), el\nnombre del trámite \"Declaración Jurada Rentas de Capital\", que está\ndisponible en el sitio Web del Ministerio de Hacienda. (visible en Anexo 2 de\nesta resolución)\n\n(Así adicionado por el\nartículo 3° de la resolución N° MH-DGT-RES-0018-2023 del 1° de agosto del 2023)",
  "body_en_text": "in the entirety of the text\n\n                    -\n\nComplete Text of Norm 058\n\n                        Procedure for the taxpayer who obtains real estate and/or movable property income\nto communicate to the tax administration that they will declare income under the\nincome tax regime because it is linked to or meets the requirement of having at least one employee\n\nComplete Text of record: 17A326\n\nGENERAL DIRECTORATE\nOF TAXATION\n\n(This norm was repealed by Article 8 of Resolution No. MH-DGT-RES-0024-2025 of July 8,\n2025, \"Resolution regulating registration and modification in the Capital Income Tax\n(Real Estate and Movable Property)\")\n\nDGT-R-058-2019.-General\nDirectorate of Taxation.- San José, at eight o'clock and five minutes on October third,\ntwo thousand nineteen.\n\nConsidering:\n\nI.-That Article\n99 of the Code of Tax Norms and Procedures, Law No. 4755 of May 3,\n1971 and its amendments, empowers the Tax Administration to issue\ngeneral norms, aimed at the correct application of tax laws,\nwithin the limits set by the relevant legal\nand regulatory provisions.\n\nII.-That Article\n128, subsection a), sub-subsection ii) of the Code of Tax Norms and Procedures,\nprovides that taxpayers and responsible parties are obligated to\nregister in the relevant registries, provide the required data, and\ntimely communicate any modifications.\n\nIII.-That Title II of Law No. 9635 of December 3, 2018, published in Digital Supplement\nNo. 202 to La Gaceta No. 225, of December 4, 2018, called \"Law for the Strengthening of\nPublic Finances,\" partially reforms Law No. 7092, Income Tax Law of April 21,\n1988 and its amendments, which incorporated a new Chapter XI, establishing the\nregulations regarding the tax treatment of capital income and capital gains and\nlosses; specifically, Article 27 ter of the Law establishes that capital\nincome is classified into real estate capital income, movable property capital income, and capital gains\nand losses.\n\nIV.-That Article\n1 of the Income Tax Law, in its fourth paragraph,\nestablishes that the obtention of all capital income and capital gains or losses, carried out or obtained by individuals or legal entities and collective entities without legal personality that carry out for-profit activities in the country, shall also be considered for-profit activities, and must be taxed in accordance with the provisions of the income tax, provided that they come from goods or rights whose ownership corresponds to the taxpayer and are linked to the for-profit activity.\n\nV.-That Article\n28 of the Income Tax Law, in its second paragraph,\nprovides that taxpayers who obtain real estate capital income, for whose generation they have contracted a minimum of one employee, may choose to be taxed on the entirety of their taxable real estate capital income, in accordance with the provisions of Article 1 of the Law.\n\nVI.-That in the Regulations to the Income Tax Law - modified by Executive Decree No. 41818-H of June 17, 2019, published in Digital Supplement No. 145 to La Gaceta No. 119 of June 26, 2019, called \"Modifications and Additions to the Regulations of the Income Tax Law\", Articles 3 ter and 3 quater were incorporated, which establish provisions in relation to the taxpayer's power to choose to be taxed on the real estate income and movable property income mentioned therein. In accordance with said articles, in the case of income obtained from movable property and/or real estate leases cited above that are not linked (afectas) to the Income Tax, the taxpayer may opt to be taxed on this income in the Income Tax return if they meet the requirements established in such articles. To do so, they must communicate such circumstance to the Tax Administration, in which case, they must declare that they have at least one employee contracted for the generation of this income, who is subject to the contribution regime of the Caja Costarricense de Seguro Social, and that they will exercise this option for a minimum of five years.\n\nVII.-That in Transitory Provision II of Executive Decree No. 41818-H, provisions are established on the treatment of capital income and gains and losses as of the entry into force of Law No. 9635. This norm provides that those capital income or gains obtained as of July 1, 2019, from movable property and/or real estate activities, as long as they are linked (afectas) to the taxpayer's for-profit activity, will be integrated into the annual Income Tax return for fiscal period 2019; once this fiscal period concludes, the taxpayer must communicate to the Tax Administration if they will opt for the treatment provided in Articles 3 ter and 3 quater of said Regulations.\n\nVIII.-That Article\n2 of the Tax Procedure Regulations, Executive Decree No. 38277-H of April 2, 2014 and its amendments, defines the Single Tax Registry (Registro Único Tributario) —hereinafter RUT—, as the \"database containing the identifying information of taxpayers, declarants, and tax responsible parties; as well as the formal duties that correspond to them, in accordance with the economic activities they carry out.\" Meanwhile, through Resolution No. DGT-R-33-2015 at 08:00 hours on September 22, 2015, published in La Gaceta No. 191 of October 1, 2015, a Web page is made available to taxpayers and responsible parties, on which electronic services will be offered so that tax obligors can fulfill the formal and material duties established by tax regulations; for this reason, this Directorate, through the Virtual Tax Administration (Administración Tributaria Virtual) portal (hereinafter ATV), makes the RUT forms available. In this sense, ordinal 14 of the cited resolution indicates that the declarations filed through this portal have full probative value as if they had been filed in physical form.\n\nIX.-That Resolution No. DGT-R-067-2015 at 08:00 hours on October 22, 2015, published in La Gaceta No. 213 of November 3, 2015, establishes the requirements for registration, data modification, or deregistration procedures in the RUT. Likewise, through Resolution DGT-R-043-2018 at 08:05 hours on September 7, 2018, published in La Gaceta No. 184 of October 5, 2018, the mandatory use of the ATV portal for RUT procedures is established.\n\nX.-That by virtue of this resolution, the mechanism is established through which the taxpayer will communicate to the Tax Administration the manifestation of being taxed on the entirety of their taxable movable and real estate capital income, through the electronic ATV portal, in the option of the Single Tax Registry, available in both the taxpayer's module and the Tax Administration's module.\n\nXI.-That based on the foregoing, through this resolution the procedure is simplified for the taxpayer, so that they carry out, through the Single Tax Registry registration or data modification form, their decision to be taxed under the Income Tax regime on the entirety of their taxable real estate and/or movable property capital income defined in Articles 27 ter, subsection 1) and 27 ter, section 2), subsection a), sub-subsection ii) of the Law, when they have contracted a minimum of one employee for the generation of said income, whose salary is subject to the contribution regime of the Caja Costarricense de Seguro Social, indicating their consent to remain in this regime for a minimum of five fiscal periods and one fiscal period, respectively, thereby complying with the corresponding regulatory provisions.\n\nXII.-That the public consultation procedure established in Article 174 of the Code of Tax Norms and Procedures is omitted, because this resolution simplifies for the taxpayer the procedure to opt for declaring in the Income Tax schedule, the real estate and/or movable property capital income defined in Articles 27 ter subsection 1) and 27 ter, section 2), subsection a), sub-subsection ii) of the Law, through the use of the form intended for this type of information and modification, which is not new for tax obligors but is in common use.\n\nXIII.-That Article 4 of the Law for the Protection of Citizens from Excessive Administrative Requirements and Procedures, No. 8220 of March 4, 2002, published in Supplement 22 to La Gaceta No. 49 of March 11, 2002, establishes that every procedure or requirement, regardless of its regulatory source, must be published in the Official Gazette La Gaceta. Therefore,\n\nIT IS RESOLVED:\n\n\"Procedure for the taxpayer who obtains real estate\n\nand/or movable property income to communicate to the Tax\n\nAdministration that they will declare said income under the\n\nIncome Tax Regime because it is linked to or because it meets\n\nthe requirement of having at least one employee\"\n\nArticle 1.-Real estate and movable property income to be declared under the Income Tax.\n\nIn accordance with the Income Tax Law - hereinafter LISR- and its Regulations, there are two circumstances in which capital income and capital gains or losses must or may be declared under the Income Tax, as applicable:\n\na. By linkage (afectación): When the goods or rights, or the part thereof, that generate the real estate, movable property capital income and capital gains or losses, are at the same time used in another for-profit activity that is subject to the Income Tax, provided that such goods or rights are considered linked (afectos) in accordance with Article 1 bis of the Income Tax Law.\n\nb. By application of the right established in Articles 5 and 6 of the Regulations to the Income Tax Law, which allow the taxpayer under the Capital Income, Gains or Losses Tax to move to the Income Tax, provided they have contracted at least one employee duly registered before the Caja Costarricense del Seguro Social to generate said capital income. This is applicable for taxpayers who obtain real estate capital income and movable property capital income indicated in Article 27 ter, section 2, subsection a) sub-subsection ii of the Income Tax Law, provided they are not linked (afectos) according to point a. above.\n\n(Thus amended the previous subsection by Article 1 of Resolution No. DGT-R-31-2022 of October 20, 2022)\n\nIn the first circumstance, the integration of capital income and capital gains or losses into the Income Tax is mandatory, while in the second, the taxpayer has the power to choose whether to remain in the Capital Income Tax or move to the Income Tax. In this last case, provided that the good or the part thereof that generates said income is not linked (afecto) to a for-profit activity subject to the Income Tax.\n\nOptions a) and b) above are mutually exclusive, so if linkage (afectación) applies, the employee option is not applicable; conversely, if linkage does not occur, the employee option may be applicable for taxpayers who obtain income mentioned in Article 27 ter, section 2, subsection a) sub-subsections i. and ii of the LISR.\n\nArticle 2.-Means of communication to the Tax Administration regarding the tax regime under which real estate and/or movable property capital income will be declared.\n\nTaxpayers who obtain movable and real estate capital income, which are wholly or partially linked (afectas) to another for-profit activity in accordance with Articles 1 bis of the Law and 3 bis of its Regulations, must communicate this through the Single Tax Registry registration or data modification Form, model D.140, manifesting this situation to the Tax Administration, whereby they will declare the linked (afectas) income under the Income Tax regime for as long as said income is in such a situation.\n\nLikewise, taxpayers who choose to be taxed under the Income Tax on the entirety of their taxable real estate and/or movable property capital income defined in Articles 27 ter subsection 1) and 27 ter, section 2), subsection a), sub-subsection ii) of the Law, provided they have contracted a minimum of one employee for the generation of said income, whose salary is subject to the contribution regime of the Caja Costarricense de Seguro Social, must communicate this through the mentioned form, manifesting their intention to remain in the Income Tax regime, which for the case of real estate capital income will be for a minimum of five fiscal periods.\n\nThe income linked (afectas) to another activity mentioned in the first paragraph of this article may not opt for what is mentioned in the second paragraph above.\n\nThe indicated form is available on the electronic Portal \"Virtual Tax Administration-ATV-\" in the taxpayer's and official's modules, in the option of RUT Procedures, selecting the registration or data modification declaration, as applicable, specifically in section \"IX. Tax Regime and Fiscal Year End\". In this section, it will be possible to\n\nselect by clicking on the \"Special Regimes\" option, the respective option, provided the corresponding economic activities are registered in the RUT, for which the following options will be enabled:\n\n(*)A. Real Estate Capital Regime\n\n( ) I declare that a part of my income obtained from real estate leases is linked (afecta) to a for-profit activity subject to the Income Tax other than those established in Article 5 of its Regulations, therefore, as it is linked (afecta) to said tax, it must be integrated into the Income Tax return.\n\n( ) I declare that the entirety of my income obtained from real estate leases is linked (afecta) to a for-profit activity subject to the income tax, being income other than that established in Article 5 of its Regulations, therefore, it must be integrated into the Income Tax return.\n\n( ) I opt to be taxed under the Income Tax on income obtained from real estate leases according to Articles 28 of the Income Tax Law and 5 of its Regulations. For this purpose, I have a minimum of one employee for the generation of this income, who is subject to the contribution regime of the Caja Costarricense de Seguro Social. I take this option for a minimum of five annual fiscal periods.\n\nEmployee ID Number: _________________________\n\nEmployee Name:____________________\n\n___________.\n\n(*) (Thus amended subsection a) above by Article 2 of Resolution No. DGT-R-31-2022 of October 20, 2022)\n\n(*)B. Movable Property Capital Regime\n\n( ) I declare that a part of my income obtained from movable property leases is linked (afecta) to a for-profit activity subject to the Income Tax other than those established in Article 6 of the Regulations to the Income Tax Law, therefore, as it is linked (afecta), it must be integrated into the Income Tax return.\n\n( ) I declare that the entirety of my income obtained from movable property leases is linked (afecta) to a for-profit activity subject to the income tax, other than those established in Article 6 of the Regulations to the Income Tax Law, therefore, it is integrated into the income tax return.\n\n( ) I opt to be taxed under the Income Tax on income obtained from movable property leases, according to Article 6 of the Regulations to the Income Tax Law, for which purpose I have a minimum of one employee for the generation of this income, who is subject to the contribution regime of the Caja Costarricense de Seguro Social. I take this option for a minimum of one annual fiscal period, which will be extended indefinitely unless otherwise indicated.\"\n\nEmployee ID Number: _________________________\n\nName of an employee: ______________________________\n\nThe tax obligor assumes the corresponding legal responsibilities and consequences in case of falsehood or omission of the information contained therein.\n\n(*) (Thus amended subsection b) above by Article 2 of Resolution No. DGT-R-31-2022 of October 20, 2022)\n\nArticle 3.-Effects of the communication to the Tax Administration regarding the tax regime under which real estate and/or movable property capital income will be declared. Taxpayers who obtain movable and real estate capital income that is linked (afectas) to another for-profit activity subject to the Income Tax shall declare the linked (afectas) income under the general income tax regime (form 101) in the fiscal period in which said income is obtained. That which is not linked (afectas) must be declared in form D-125 called \"Sworn Declaration of Real Estate Capital Income Tax\" or D-149 \"Sworn Declaration for Self-Assessment of Movable Property Capital Income Tax.\"\n\nFor taxpayers who meet the condition of having contracted a minimum of one employee to be taxed in accordance with the income tax on the entirety of their taxable real estate and/or movable property capital income defined in Articles 27 ter subsection 1) and 27 ter, section 2), subsection a), sub-subsection ii) of the Law, it will take effect as of the fiscal period following the date on which the communication is made.\n\nDue to what is mentioned in the previous paragraph, the income cited in said paragraph obtained before the start of the next fiscal period in which the taxpayer makes the communication must be declared in the capital income self-assessment form D-125 or D-149, as applicable.\n\nArticle 4.-Requirements.\nFor purposes of completing the indicated procedure, in accordance with the provisions of Article 128 of the Code of Tax Norms and Procedures and Articles 22, 23, and 25 of the Tax Procedure Regulations, the taxpayer must have the data registered in the Single Tax Registry - RUT- updated; otherwise, the ATV portal will validate the fields that are essential and identified as mandatory, so that until they are registered, the taxpayer may conclude this procedure.\n\nArticle 5.-On the power of subsequent verification by the Tax Administration. The control bodies of the Tax Administration, at any time, may verify by any suitable means the veracity of the data provided by the tax obligor.\n\nIf the inaccuracy or falsehood of the data at the time of providing them is proven, the Tax Administration will proceed to modify ex officio the general regime that corresponds to apply to the tax obligor, whether from the Income Tax schedule to the special regime of Capital Income, Gains and Losses under the terms of Chapter XI of the Income Tax Law and its amendments or vice versa, and as of the date on which the inaccuracy is determined ex officio, without prejudice to the corresponding administrative sanctions and the powers to determine ex officio the amount of tax that corresponds, in the terms established by Articles 40, 124, and 144 of the current Code of Tax Norms and Procedures.\n\nArticle 6.-Entry into Force.\nIt shall become effective upon its publication.\n\nArticle 7.-Regarding Article 28 of the Income Tax Law and Article 5 of its Regulations. It is understood, from Article 28 of the Income Tax Law and Article 5 of its Regulations, that the taxpayer of the real estate capital income tax has the right to opt to declare their real estate capital income under the income tax, as long as they meet the requirement indicated in the second paragraph of the aforementioned Article 28, which consists of communicating to the Tax Administration that they have a minimum of one employee contracted for the purposes of generating the capital income, and by provision of regulatory Article 5, the employee must be registered with the Caja Costarricense del Seguro Social and the taxpayer may remain in the income tax for a minimum of 5 annual fiscal periods, provided that during that term the aforementioned requirement is met.\n\nIn the event of ceasing to have at least one employee under the stated conditions, they must move from the income tax to the real estate capital income tax starting from the month following the one in which they cease to meet that requirement, by filing form D.140 Data Modification, and begin declaring the Capital Income Tax starting from the same month.\n\nThe foregoing is without prejudice to the Tax Administration verifying with the Caja Costarricense del Seguro Social that the tax obligor has indeed ceased to appear as an employer.\n\nThose taxpayers who cease to meet the requirement indicated in this article must file the self-assessment declaration of the Income Tax/Income Tax form D-101 for the months they remained in that fiscal period. Likewise, they must settle and pay within the two months and fifteen calendar days following the end of the respective fiscal period. Once registered in Real Estate Capital Income, they may file the declaration for the same month in which they registered within the first fifteen calendar days of the following month.\n\n(Thus added by Article 1 of Resolution No. MH-DGT-RES-0018-2023 of August 1, 2023)\n\nArticle 8.- Regarding Article 6 of the Income Tax Regulations. It is understood that the taxpayer of the movable property capital income tax has the right to opt to declare their movable property capital income under the income tax, as long as they meet the requirement of communicating to the Tax Administration that they have a minimum of one employee contracted for the purposes of generating the capital income; the employee must be registered with the Caja Costarricense del Seguro Social and the taxpayer may remain in the income tax for a minimum of one annual fiscal period, provided that during that term the aforementioned requirement is met.\n\nIn the event of ceasing to have at least one employee under the stated conditions, they must move from the income tax to the movable property capital income tax starting from the month following the one in which they cease to meet that requirement, by filing form D.140 Data Modification, and begin declaring the Capital Income Tax starting from the same month.\n\nThe foregoing is without prejudice to the Tax Administration verifying with the Caja Costarricense del Seguro Social that the tax obligor has indeed ceased to appear as an employer.\n\nThose taxpayers who cease to meet the requirement indicated in this article must file the self-assessment declaration of the Income Tax/Income Tax form D-101 for the months they remained in that fiscal period; likewise, they must settle and pay within the two months and fifteen calendar days following the end of the respective fiscal period. Once registered in Movable Property Capital Income, they may file the declaration within the first fifteen calendar days of the following month.\n\n(Thus added by Article 1 of Resolution No. MH-DGT-RES-0018-2023 of August 1, 2023)\n\nTransitory Provision I. Until the ATV system portal has the options mentioned in the Single Tax Registry registration or data modification declaration, model D.140, the taxpayer of the Real Estate and Movable Property Capital Income established in this resolution must file through the service platforms offered by the Tax Administration (TRAVI(https://tramitevirtual.hacienda.go.cr/), the procedure name \"Sworn Declaration Capital Income,\" which is available on the Ministry of Finance website. (visible in Annex 1 of this resolution).\n\n(Thus amended by Article 2 of Resolution No. MH-DGT-RES-0018-2023 of August 1, 2023)\n\nTransitory Provision II: Cases that are currently registered under the income tax in accordance with the second paragraph of Article 28 of the Income Tax Law and Articles 5 and 6 of its regulations, but that no longer have at least one employee registered with the Caja Costarricense del Seguro Social, must move to the movable property and real estate capital income tax, as the case may be, starting from the month following the entry into force of this resolution, by filing a sworn declaration by the tax obligor. They must file through the service platforms offered by the Tax Administration (TRAVI(https://tramitevirtual.hacienda.go.cr/), the procedure name \"Sworn Declaration Capital Income,\" which is available on the Ministry of Finance website. (visible in Annex 2 of this resolution)\n\n(Thus added by Article 3 of Resolution No. MH-DGT-RES-0018-2023 of August 1, 2023)"
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