{ "id": "norm-92961", "citation": "Resolución 0492", "section": "norms", "doc_type": "resolution", "title_es": "Automatización de exoneraciones fiscales para vehículos eléctricos", "title_en": "Automation of tax exemptions for electric vehicles", "summary_es": "Esta resolución de la Dirección General de Aduanas habilita la automatización en el sistema TIC@ de las exoneraciones de impuestos para vehículos eléctricos, conforme a la Ley 9518 'Incentivos y Promoción para el Transporte Eléctrico'. Establece los códigos de liberación según los rangos de valor CIF y los incisos arancelarios aplicables. Deja sin efecto disposiciones anteriores y detalla el procedimiento para tramitar las notas de exención, la transmisión del DUA y las validaciones necesarias. El objetivo es facilitar y agilizar la importación de vehículos eléctricos, eximiéndolos total o parcialmente del impuesto general sobre las ventas, el impuesto selectivo de consumo y el impuesto sobre el valor aduanero, según el valor del vehículo.", "summary_en": "This resolution by the General Directorate of Customs enables the automation in the TIC@ system of tax exemptions for electric vehicles, in accordance with Law 9518 'Incentives and Promotion for Electric Transportation'. It establishes the exemption codes according to CIF value ranges and the applicable tariff items. It repeals previous provisions and details the procedure for processing exemption notes, the transmission of the Single Customs Declaration (DUA), and the necessary validations. The purpose is to facilitate and expedite the importation of electric vehicles, exempting them totally or partially from the general sales tax, the selective consumption tax, and the customs value tax, depending on the vehicle's value.", "court_or_agency": "", "date": "05/11/2020", "year": "2020", "topic_ids": [ "_off-topic" ], "primary_topic_id": "_off-topic", "es_concept_hints": [ "vehículos eléctricos", "exoneración", "Ley 9518", "TIC@", "DUA", "notas de exención", "códigos de liberación", "valor CIF" ], "concept_anchors": [ { "article": "Art. 9", "law": "Ley 9518" }, { "article": "Arts. 6, 9, 11", "law": "Ley General de Aduanas 7557" } ], "keywords_es": [ "vehículos eléctricos", "exoneración de impuestos", "Ley 9518", "automatización aduanera", "TICA", "importación definitiva", "notas de exención", "códigos de liberación", "valor CIF", "impuesto selectivo de consumo" ], "keywords_en": [ "electric vehicles", "tax exemption", "Law 9518", "customs automation", "TICA", "definitive importation", "exemption notes", "release codes", "CIF value", "selective consumption tax" ], "excerpt_es": "Habilita a partir del 9/11/2020 la automatización de los distintos tractos de exoneración de impuestos de vehículos eléctricos basado en la ley 9518 de “Incentivos y Promoción para el Transporte Eléctrico”, en el sistema informático TIC@.\n\n2º-Habilitar a partir del 9 de noviembre de 2020 la automatización de los distintos tractos de la exoneración de impuestos de los vehículos eléctricos basado en la ley 9518 de “Incentivos y Promoción para el Transporte Eléctrico”, en el sistema informático TIC@.\n\n3º-Deshabilitar en el régimen 01, la modalidad 50 (Importación de Vehículos Eléctricos). 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TIC@\n\nTexto Completo acta: 13CFD0\n\nSERVICIO NACIONAL DE ADUANAS\n\nRES-DGA-0492-2020.-Dirección General de Aduanas.-San José, a las nueve\nhoras quince minutos del cinco de noviembre de dos mil veinte.\n\nConsiderando:\n\nI.-Que el artículo 6 de la Ley General de Aduanas, N° 7557 del 20 de octubre\nde 1995, publicada en La Gaceta N° 212 del 08 de noviembre de 1995 y sus\nreformas, establece que uno de los fines del régimen jurídico es facilitar y\nagilizar las operaciones de comercio exterior, así como facultar la correcta\npercepción de los tributos.\n\nII.-Que el artículo 9 de la Ley General de Aduanas, establece como\nfunciones del Servicio Nacional de Aduanas ejercer, en coordinación con las\ndemás oficinas tributarias, las facultades de administración tributaria\nrespecto de los tributos que generan el ingreso.\n\nIII.-Que el artículo 11 de la Ley General de Aduanas, señala que la\nDirección General de Aduanas es el órgano superior jerárquico nacional en\nmateria aduanera, que en el uso de su competencia le corresponde la dirección\ntécnica y administrativa de las funciones aduaneras que la ley y las demás\ndisposiciones del ramo le conceden al Servicio Nacional de Aduanas, la emisión\nde políticas y directrices para las actividades de las aduanas y dependencias a\nsu cargo.\n\nIV.-Que el artículo 6 del Reglamento a la Ley General de Aduanas indica\nque le corresponde al Director General determinar, emitir las políticas y\ndirectrices que orienten las decisiones y acciones hacia el efectivo\ncumplimiento de los fines del régimen jurídico aduanero y la consecución de los\nobjetivos del Servicio Nacional de Aduanas.\n\nV.-Que la Ley N° 9518 \"Incentivos y Promoción para el Transporte\nEléctrico\", publicada el 6 de febrero de 2018 en La Gaceta N° 22\nAlcance 26, tiene como objeto crear el marco normativo para regular la promoción\ndel transporte eléctrico en el país y fortalecer las políticas públicas para\nincentivar su uso dentro del sector público y la ciudadanía en general.\n\nVI.-Que el artículo 3 de la Ley N° 9518, declara de interés público la\npromoción del transporte eléctrico, público y privado, para cumplir con los\ncompromisos adquiridos en los convenios internacionales ratificados por el\npaís.\n\nVII.-Que el artículo 9 de la Ley N° 9518, indica que los vehículos\neléctricos, según la definición del artículo 2 de esa ley, se beneficiarán de\nla exoneración del impuesto general sobre las ventas, el impuesto selectivo de\nconsumo y el impuesto sobre el valor aduanero, de acuerdo con lo indicado en la\nsiguiente tabla:\n\n \n\n| Monto exonerado del valor CIF del vehículo eléctrico | Exoneración del impuesto general sobre las\nventas | Exoneración del impuesto selectivo de consumo | Exoneración del impuesto sobre el valor\naduanero | | --- | --- | --- | --- | | Los primeros $30.000 del valor CIF del vehículo eléctrico |\n100% de exoneración | 100% de exoneración | 100% de exoneración | | De $30.001 hasta $45.000 del\nvalor CIF del vehículo eléctrico. | 50% de exoneración | 75% de exoneración | 100% de exoneración |\n| De $45.001 hasta $60.000 del valor CIF del vehículo eléctrico | 0% de exoneración | 50% de\nexoneración | 100% de exoneración | | De $60.001 en adelante | 0% de exoneración | 0% de exoneración\n| 0% de exoneración |\n\n \n\nVIII.-Que la Dirección General de Aduanas en conjunto con la Dirección\nde Tecnologías de Información y Comunicación (DITIC), realizó los ajustes en el\nsistema informático TICA, para la automatización de los distintos tractos de la\nexoneración de los vehículos eléctricos de acuerdo a lo indicado en la Ley N°\n9518, la cual estará habilitada en el sistema a partir del 9 de noviembre de\n2020. Por tanto;\n\nCon fundamento en las consideraciones de hecho y derecho de cita,\npotestades y demás atribuciones aduaneras que otorgan los artículos 6, 9, 11,\nde la Ley General de Aduanas No.7557 del 20 de octubre 1995 y sus reformas y 6\ny 7 del Reglamento a Ley General de Aduanas:\n\nEL DIRECTOR GENERAL DE ADUANAS,\n\nRESUELVE:\n\n1º-Dejar sin efecto la resolución RES-DGA-DGT-041-2018 del 11 de\ndiciembre 2018, publicada en La Gaceta Digital número 50 del 12 de marzo\n2019, con las modificaciones realizadas al punto VII, referente a la no exoneración\ndel Impuesto General sobre las Ventas; así como la aplicación del\n\"Procedimiento especial de Importación Definitiva Vehículos Eléctricos\"; y la\nmodificación al instructivo de llenado denominado \"Instructivo para\nliquidación manual de impuestos de Vehículos eléctricos nuevos y exonerados\",\nasí mismo, dejar sin efecto la RES-DGA-046-2019 del 07 de junio de 2019, que\nestablece prórroga por tiempo indefinido de la RESDGA-DGT-041-2018 hasta tanto\nse finiquite el ajuste definitivo en el sistema informático TICA.\n\n2º-Habilitar a partir del 9 de noviembre de 2020 la automatización de\nlos distintos tractos de la exoneración de impuestos de los vehículos\neléctricos basado en la ley 9518 de \"Incentivos y Promoción para el Transporte\nEléctrico\", en el sistema informático TIC@.\n\n3º-Deshabilitar en el régimen 01, la modalidad 50 (Importación de\nVehículos Eléctricos). Por lo anterior, los Auxiliares de la Función Pública\nque realicen el trámite de importación definitiva de los vehículos eléctricos\ndeberán utilizar la modalidad que corresponda y realizar el trámite de\nimportación de manera habitual en el sistema TICA.\n\n4.-Previo a la transmisión del DUA, se debe tramitar la autorización de\nexoneración de tributos de importación (notas de exención) emitida por el\nDepartamento de Exenciones de la Dirección General de Hacienda, la cual deberá\nser asociada a la declaración.\n\n5º-La Nota de Exoneración aprobada se utilizará una sola vez. Se\nvalidará contra el DUA los datos relacionados con el número de certificado, identificación\ndel importador, numero de VIN, valor CIF y código de liberación, el cual debe\ncoincidir con el rango de valor aduanero declarado.\n\n6º-Los códigos de liberación están relacionados con los rangos de\nexoneración, los cuales se mantienen de la siguiente manera:\n\n \n\n \n\n| CODIGOS DE LIBERACION PARA VEHICULOS ELECTRICOS, Decreto 9518 | | | | | | | --- | --- | --- |\n--- | --- | --- | | CODIGO LIBERACIÓN | RANGO INICIAL VALORES | RANGO FINAL VALORES | IVA | IMPUESTO\nSELECTIVO CONSUMO | LEY 6946 | | 2092 (Hasta rango I) | 0 | $30000.00 | 100% | 100% | 100% | | 2093\n(Hasta rango II) | $30001.00 | $45000.00 | 50% | 75% | 100% | | 2094 (Hasta rango III) | $45001.00 |\n$60000.00 | 0% | 50% | 100% | | 2095 (Hasta rango IV) | $60001.00 | En adelante | 0% | 0% | 0% |\n\n \n\n7º-Los incisos arancelarios relacionados con vehículos eléctricos nuevos\ny que serán asociados a la nota de exoneración de impuestos son los siguientes:\n\n8º-\n\n \n\n \n\n| PARTIDAS DE VEHÍCULOS ELECTRICOS APLICANDO DECRETOS 26163 (año 97), 32458 (año 2005), 33096 (año\n2006), 34388 (año 2008) | | | | | | | | | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | |\nIncisos Arancelarios que pueden ser exonerados Ley 9518. | Condición | Aplicación de Valor | DAI |\nSelectivo de Consumo | Ley 6946 | Ganancia Estimada | IVA | | 8703.10.00.00.10 | Nuevos | Valor\nAduanero (factura | 0% | 0% | 1% | 25% | 13% Cálculo Normal (Aplica factura) | | 8703.80.00.00.10 |\nNuevos | Valor Aduanero (factura) | 0% | 0% | 1% | 25% | 13% Cálculo Normal (Aplica factura) | |\n8711.60.00.00.10 | Nuevos | Valor Aduanero (factura) | 0% | 10% | 1% | 25% | 13% Cálculo Normal\n(Aplica Factura) | | 8704.90.00.00.10 | Nuevos | Valor Aduanero (factura) | 0% | 0% | 1% | 0% | 13%\nCalculo con valor Fiscal (Valor de Hacienda) | | 8702.40.00.00.10 | Nuevos | Valor Aduanero\n(factura) | 0% | 0% | 1% | 0% | 13% Calculo con valor Fiscal (Valor de Hacienda) |\n\n9º-Para la aplicación de la exoneración en los casos en los que se toma como\nreferencia el valor de factura y el valor fiscal (valor de hacienda) deberán\ntramitar la autorización de exoneración de tributos de importación (notas de\nexención) tomando en consideración el valor superior entre estos dos, lo\nanterior, a efectos de evitar que el usuario se le presenten inconvenientes en\nla transmisión del DUA y/o en la validación de datos.\n\n10.-Publíquese en el Diario Oficial La\nGaceta.", "body_en_text": "in the entirety of the text\n\n -\n\n Complete Text of Standard 0492\n\n Enables, as of 11/9/2020, the automation of the different stages\nof tax exemption for electric vehicles based on Law 9518 on \"Incentives and\nPromotion for Electric Transportation,\" in the TIC@ computer system\n\nComplete Text of Minute: 13CFD0\n\nNATIONAL CUSTOMS SERVICE\n\nRES-DGA-0492-2020.—General Directorate of Customs.—San José, at nine\nhours fifteen minutes on the fifth of November two thousand twenty.\n\nConsidering:\n\nI.—That Article 6 of the General Customs Law, No. 7557 of October 20,\n1995, published in La Gaceta No. 212 of November 8, 1995, and its\namendments, establishes that one of the purposes of the legal regime is to facilitate and\nexpedite foreign trade operations, as well as to enable the correct\ncollection of taxes.\n\nII.—That Article 9 of the General Customs Law establishes as\nfunctions of the National Customs Service to exercise, in coordination with\nother tax offices, the powers of tax administration\nwith respect to the taxes that generate the revenue.\n\nIII.—That Article 11 of the General Customs Law states that the\nGeneral Directorate of Customs is the national hierarchical superior body in\ncustoms matters, which, in the exercise of its competence, is responsible for the technical\nand administrative direction of the customs functions that the law and other\nprovisions of the branch grant to the National Customs Service, the issuance\nof policies and guidelines for the activities of the customs offices and dependencies under\nits charge.\n\nIV.—That Article 6 of the Regulation to the General Customs Law indicates\nthat the General Director is responsible for determining, issuing the policies and\nguidelines that guide decisions and actions toward the effective\nfulfillment of the purposes of the customs legal regime and the achievement of the\nobjectives of the National Customs Service.\n\nV.—That Law No. 9518 \"Incentives and Promotion for Electric\nTransportation,\" published on February 6, 2018, in La Gaceta No. 22,\nScope 26, has the purpose of creating the regulatory framework to regulate the promotion\nof electric transportation in the country and strengthen public policies to\nincentivize its use within the public sector and the general citizenry.\n\nVI.—That Article 3 of Law No. 9518 declares of public interest the\npromotion of electric transportation, both public and private, to fulfill the\ncommitments acquired in international agreements ratified by the\ncountry.\n\nVII.—That Article 9 of Law No. 9518 indicates that electric\nvehicles, according to the definition in Article 2 of that law, will benefit from\nthe exemption from the general sales tax, the selective consumption tax,\nand the customs value tax, in accordance with what is indicated in the\nfollowing table:\n\n| Exempted amount of the CIF value of the electric vehicle | Exemption from the general sales tax | Exemption from the selective consumption tax | Exemption from the customs value tax |\n| --- | --- | --- | --- |\n| The first $30,000 of the CIF value of the electric vehicle | 100% exemption | 100% exemption | 100% exemption |\n| From $30,001 to $45,000 of the CIF value of the electric vehicle. | 50% exemption | 75% exemption | 100% exemption |\n| From $45,001 to $60,000 of the CIF value of the electric vehicle | 0% exemption | 50% exemption | 100% exemption |\n| From $60,001 onwards | 0% exemption | 0% exemption | 0% exemption |\n\nVIII.—That the General Directorate of Customs, together with the Information and Communication Technologies Directorate (DITIC, Dirección de Tecnologías de Información y Comunicación), made the adjustments in the TICA computer system for the automation of the different stages of the exemption for electric vehicles according to what is indicated in Law No. 9518, which will be enabled in the system starting November 9, 2020. Therefore;\n\nBased on the cited considerations of fact and law, powers, and other customs attributions granted by Articles 6, 9, 11 of the General Customs Law No. 7557 of October 20, 1995, and its amendments, and 6 and 7 of the Regulation to the General Customs Law:\n\nTHE GENERAL DIRECTOR OF CUSTOMES,\n\nRESOLVES:\n\n1º—To annul resolution RES-DGA-DGT-041-2018 of December 11, 2018, published in La Gaceta Digital number 50 of March 12, 2019, with the modifications made to point VII, referring to the non-exemption of the General Sales Tax; as well as the application of the \"Special Procedure for Definitive Importation of Electric Vehicles\"; and the modification to the filling instruction called \"Instruction for manual liquidation of taxes for new and exempted electric vehicles,\" likewise, to annul RES-DGA-046-2019 of June 7, 2019, which establishes an indefinite extension of RESDGA-DGT-041-2018 until the definitive adjustment in the TICA computer system is completed.\n\n2º—To enable, as of November 9, 2020, the automation of the different stages of tax exemption for electric vehicles based on Law 9518 on \"Incentives and Promotion for Electric Transportation,\" in the TIC@ computer system.\n\n3º—To disable, in regime 01, modality 50 (Importation of Electric Vehicles). Therefore, the Auxiliaries of the Public Function who carry out the definitive importation process for electric vehicles must use the corresponding modality and carry out the importation process in the usual manner in the TICA system.\n\n4.—Prior to the transmission of the customs declaration (DUA, Declaración Única Aduanera), the authorization for exemption from import taxes (exemption notes) issued by the Exemptions Department of the General Directorate of Taxation must be processed, which must be associated with the declaration.\n\n5º—The approved Exemption Note shall be used only once. Data related to the certificate number, importer identification, VIN number, CIF value, and exemption code will be validated against the customs declaration (DUA, Declaración Única Aduanera), which must match the declared customs value range.\n\n6º—The exemption codes are related to the exemption ranges, which are maintained as follows:\n\n| EXEMPTION CODES FOR ELECTRIC VEHICLES, Decree 9518 | | | | | |\n| --- | --- | --- | --- | --- | --- |\n| EXEMPTION CODE | INITIAL VALUE RANGE | FINAL VALUE RANGE | VAT | SELECTIVE CONSUMPTION TAX | Law 6946 |\n| 2092 (Up to Range I) | 0 | $30000.00 | 100% | 100% | 100% |\n| 2093 (Up to Range II) | $30001.00 | $45000.00 | 50% | 75% | 100% |\n| 2094 (Up to Range III) | $45001.00 | $60000.00 | 0% | 50% | 100% |\n| 2095 (Up to Range IV) | $60001.00 | Onwards | 0% | 0% | 0% |\n\n7º—The tariff lines related to new electric vehicles and that will be associated with the tax exemption note are the following:\n\n8º—\n\n| TARIFF HEADINGS FOR ELECTRIC VEHICLES APPLYING DECREES 26163 (year 97), 32458 (year 2005), 33096 (year 2006), 34388 (year 2008) | | | | | | | |\n| --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- | --- |\n| Tariff Lines that can be exempted Law 9518. | Condition | Value Application | DAI | Selective Consumption Tax | Law 6946 | Estimated Profit | VAT |\n| 8703.10.00.00.10 | New | Customs Value (invoice) | 0% | 0% | 1% | 25% | 13% Normal Calculation (Applies invoice) |\n| 8703.80.00.00.10 | New | Customs Value (invoice) | 0% | 0% | 1% | 25% | 13% Normal Calculation (Applies invoice) |\n| 8711.60.00.00.10 | New | Customs Value (invoice) | 0% | 10% | 1% | 25% | 13% Normal Calculation (Applies Invoice) |\n| 8704.90.00.00.10 | New | Customs Value (invoice) | 0% | 0% | 1% | 0% | 13% Calculation with Fiscal Value (Tax Authority Value) |\n| 8702.40.00.00.10 | New | Customs Value (invoice) | 0% | 0% | 1% | 0% | 13% Calculation with Fiscal Value (Tax Authority Value) |\n\n9º—For the application of the exemption in cases where the invoice value and the fiscal value (tax authority value) are taken as a reference, the authorization for exemption from import taxes (exemption notes) must be processed taking into consideration the higher of these two values, in order to prevent the user from encountering inconveniences in the transmission of the customs declaration (DUA, Declaración Única Aduanera) and/or in data validation.\n\n10.—Publish in the Official Gazette La Gaceta." }