{ "id": "pgr-23394", "citation": "C-079-2022", "section": "pgr_opinions", "doc_type": "dictamen", "title_es": "Requisitos municipales para no afectación al impuesto sobre bienes inmuebles", "title_en": "Municipal requirements for exemption from real property tax", "summary_es": "La Procuraduría General de la República analiza si la Municipalidad de Sarchí puede exigir a los administrados certificaciones de leyes, del Registro Público, de SINAC, MINAE, DINADECO, CONAI o INDER, así como verificar el área destinada a culto o al uso común, dentro del trámite de no afectación al impuesto sobre bienes inmuebles. Concluye que, conforme al artículo 8 de la Ley 8220, no es posible solicitar certificaciones ni información que conste en otras entidades públicas, debiendo la Municipalidad coordinar internamente su obtención. La Administración puede pedir declaraciones juradas y verificar los datos mediante inspecciones u otros medios de prueba compatibles con la simplificación de trámites.", "summary_en": "The Office of the Attorney General examines whether the Municipality of Sarchí may require taxpayers to submit certifications of laws, public registry documents, or certificates from SINAC, MINAE, DINADECO, CONAI, or INDER, and whether it may verify the area used for worship or common use, as part of the real property tax exemption procedure. It concludes that, under Article 8 of Law 8220, the municipality cannot demand certifications or information already held by other public bodies, and it must coordinate inter‑institutionally to obtain that information. The municipality may request sworn statements and verify data through inspections or other means of proof consistent with administrative simplification rules.", "court_or_agency": "", "date": "18/04/2022", "year": "2022", "topic_ids": [ "_off-topic" ], "primary_topic_id": "_off-topic", "es_concept_hints": [ "no afectación", "impuesto sobre bienes inmuebles", "Ley 8220", "simplificación de trámites", "SINALEVI", "declaración jurada", "coordinación interinstitucional" ], "concept_anchors": [ { "article": "Art. 4", "law": "Ley 7509" }, { "article": "Art. 8", "law": "Ley 8220" }, { "article": "Art. 5", "law": "Decreto 27601" } ], "keywords_es": [ "impuesto sobre bienes inmuebles", "no afectación", "Ley 8220", "simplificación de trámites", "Secretaría Técnica de Desarrollo Rural", "certificaciones", "declaración jurada" ], "keywords_en": [ "real property tax", "tax exemption", "Law 8220", "administrative simplification", "Secretaría Técnica de Desarrollo Rural", "certifications", "sworn statement" ], "excerpt_es": "Con fundamento en el artículo 8 de la ley n.° 8220 citada, que no es posible exigir al administrado que presente certificaciones de leyes, decretos, o reglamentos, para la realización de trámites administrativos, trámites dentro de los cuales se encuentra la declaratoria de no afectación al impuesto sobre bienes inmuebles.\n\nPor haberlo dispuesto así el artículo 8 de la ley n.° 8220, no es posible exigir al administrado, para la realización de un trámite administrativo, la presentación de certificaciones emitidas por el Registro Nacional, SINAC, MINAE, DINADECO, CONAI, o INDER.\n\nLa información suministrada por el administrado puede ser verificada por cada Municipalidad por medio de inspecciones, o recurriendo a los medios de prueba que considere necesarios, como lo establece el artículo 5, inciso n), del Reglamento a la Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles, siempre que esos medios de prueba sean congruentes con las normas y principios contemplados en la ley n.° 8220 y su reglamento.", "excerpt_en": "On the basis of Article 8 of Law No. 8220, it is not possible to require the administered party to submit certifications of laws, decrees, or regulations for the completion of administrative procedures, including the declaration of exemption from real property tax.\n\nAs established by Article 8 of Law No. 8220, it is not possible to require the administered party, for the completion of an administrative procedure, to submit certifications issued by the National Registry, SINAC, MINAE, DINADECO, CONAI, or INDER.\n\nThe information provided by the administered party may be verified by each Municipality through inspections, or by resorting to the means of proof it deems necessary, as set forth in Article 5, subsection n) of the Regulation to the Real Property Tax Law, provided that those means of proof are consistent with the rules and principles set out in Law No. 8220 and its regulation.", "outcome": { "label_en": "Interpretive opinion", "label_es": "Dictamen interpretativo", "summary_en": "The Attorney General concludes that the municipality may not require certifications of laws, or from the National Registry, SINAC, MINAE, DINADECO, CONAI, or INDER, nor impose the verification of the worship area or common use as a requirement for the taxpayer; instead it must coordinate with other institutions or use sworn statements and inspections consistent with Law 8220.", "summary_es": "La Procuraduría concluye que la municipalidad no puede solicitar certificaciones de leyes, del Registro Nacional, SINAC, MINAE, DINADECO, CONAI o INDER, ni imponer la verificación del área de culto o uso común como requisito del administrado, debiendo en su lugar coordinar con otras instituciones o valerse de declaraciones juradas e inspecciones compatibles con la Ley 8220." }, "pull_quotes": [ { "context": "III. 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Conclusión", "quote_en": "it is not possible to require the administered party, for the completion of an administrative procedure, to submit certifications issued by the National Registry, SINAC, MINAE, DINADECO, CONAI, or INDER.", "quote_es": "no es posible exigir al administrado, para la realización de un trámite administrativo, la presentación de certificaciones emitidas por el Registro Nacional, SINAC, MINAE, DINADECO, CONAI, o INDER." }, { "context": "III. Conclusión", "quote_en": "The information provided by the administered party may be verified by each Municipality through inspections, or by resorting to the means of proof it deems necessary, as set forth in Article 5, subsection n) of the Regulation to the Real Property Tax Law, provided that those means of proof are consistent with the rules and principles set out in Law No. 8220 and its regulation.", "quote_es": "La información suministrada por el administrado puede ser verificada por cada Municipalidad por medio de inspecciones, o recurriendo a los medios de prueba que considere necesarios, como lo establece el artículo 5, inciso n), del Reglamento a la Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles, siempre que esos medios de prueba sean congruentes con las normas y principios contemplados en la ley n.° 8220 y su reglamento." } ], "cites": [ { "id": "norm-72582", "citation": "Ley 9036", "title_en": "Law Transforming IDA into INDER and Creating the Technical Secretariat for Rural Development", "title_es": "Ley de Transformación del IDA en INDER y Creación de la Secretaría Técnica de Desarrollo Rural", "doc_type": "law", "date": "11/05/2012", "year": "2012" }, { "id": "pgr-22612", "citation": "OJ-051-2021", "title_en": "Reform to the Law for Protection against Excessive Bureaucracy, Law 8220", "title_es": "Reforma a la Ley de Protección al Ciudadano del Exceso de Requisitos y Trámites Administrativos, Ley 8220", "doc_type": "legal_opinion", "date": "01/03/2021", "year": "2021" } ], "cited_by": [], "references": { "internal": [ { "target_id": "pgr-22612", "kind": "related_opinion", "label": "051" }, { "target_id": "norm-871", "kind": "cited_norm", "label": "Constitución Política" }, { "target_id": "norm-26598", "kind": "cited_norm", "label": "Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles" }, { "target_id": "norm-13231", "kind": "cited_norm", "label": "Ley General de la Administración Pública" }, { "target_id": "norm-48116", "kind": "cited_norm", "label": "Protección al ciudadano del exceso de requisitos y trámites administrativos" }, { "target_id": "norm-44362", "kind": "cited_norm", "label": "Reglamento a la Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles." }, { "target_id": "norm-72240", "kind": "cited_norm", "label": "Reglamento a la Ley de Protección al Ciudadano del Exceso de Requisitos y Trámites Administrativos" } ], "external": [ { "ref_id": "pgr-24166", "url": "http://www.pgrweb.go.cr/scij/Busqueda/Normativa/pronunciamiento/pro_ficha.aspx?param1=PRD¶m6=1&nDictamen=24166&strTipM=T", "kind": "related_opinion", "label": "242", "dictamen_id": "24166" }, { "ref_id": "pgr-16125", "url": "http://www.pgrweb.go.cr/scij/Busqueda/Normativa/pronunciamiento/pro_ficha.aspx?param1=PRD¶m6=1&nDictamen=16125&strTipM=T", "kind": "related_opinion", "label": "321", "dictamen_id": "16125" } ] }, "source_url": "https://pgrweb.go.cr/scij/Busqueda/Normativa/Pronunciamiento/pro_ficha.aspx?param6=1&nDictamen=23394&strTipM=T", "tier": 2, "_editorial_citation_count": 0, "regulations_by_article": null, "amendments_by_article": null, "dictamen_by_article": null, "concordancias_by_article": null, "afectaciones_by_article": null, "resoluciones_by_article": null, "cited_by_votos": [], "cited_norms": [], "cited_norms_inverted": [], "sentencias_relacionadas": [], "temas_y_subtemas": [], "cascade_only": false, "amendment_count": 0, "body_es_text": "Dictamen : 079 del 18/04/2022   \n\n\n\n18 de abril del 2022\n\n\n\n\nPGR-C-079-2022                                         \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n            Señor\n\n\n\n\nMaikol Gerardo Porras Morales  \n\n\n\n\nAlcalde Municipal de Sarchí\n\n\n\n\nS. O.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\nEstimado señor:\n\n\n\n\n \n\n\n\n Con la aprobación de la señora Procuradora General Adjunta, damos respuesta a su oficio MS-OA-\nOF-0524-2021 del 23 de setiembre de 2021, por medio de cual solicita nuestro criterio sobre un tema\nrelacionado con los requisitos para declarar la no afectación de ciertas propiedades al impuesto\nsobre bienes inmuebles. \n\n\n\n\n \n\n\n\n\nI.- ALCANCES DE LA CONSULTA Y CRITERIO LEGAL\n\n\n\n\n \n\n\n\n Concretamente, nos solicita que analicemos la Ley de Impuestos Sobre Bienes Inmuebles, n.° 7509 del\n9 de mayo de 1995 y su reglamento, decreto n.° 27601 de 12 de enero de 1991, así como lo dispuesto\nen la Ley de Protección al Ciudadano del Exceso de Requisitos y Trámites Administrativos, n.° 8220\nde 4 de marzo del 2002, para determinar si la Municipalidad de Sarchí, dentro del proceso de\naplicación de no afectaciones al impuesto sobre bienes inmuebles, puede solicitar a los\nadministrados la presentación de los siguientes requisitos: \n\n\n\n\n \n\n\n\n “- La certificación de una ley o reglamento, como lo señalan los incisos a, b y m del Decreto\nEjecutivo n.º 27601, al igual que la certificación de la vigencia del decreto ejecutivo o la Ley en\nque se realice la declaratoria de utilidad pública de asociaciones que deseen aplicar el beneficio\ndel artículo 4 inciso l de la Ley n.º 7509.\n\n\n\n - Cualquier certificación de Registro Público que se requiera para verificar la titularidad de un\ninmueble u otros datos, como el número de inmuebles registrados a nombre de una persona o la fecha\nde adquisición. \n\n\n\n\n- Las certificaciones que se requieran de SINAC (MINAE), DINADECO, CONAI e INDER. \n\n\n\n - La verificación del área efectivamente destinada a culto para la aplicación del inciso g del\nartículo 4 de la Ley N.º 7509, así como verificación del efectivo destino al uso común de los\ninmuebles de las asociaciones de desarrollo comunal.”\n\n\n\n\n \n\n\n\n Adjunto a la consulta nos remitió copia del oficio MS-DL-OF-0076-2021 del 22 de setiembre de 2021,\nemitido por el Departamento Legal de la Municipalidad de Sarchí.  Dicho oficio indicó, entre otras\ncosas, que “… la ley n.° 8220 y el decreto ejecutivo n.° 37045, es de aplicación obligatoria para\ntodos los trámites de la municipalidad…”. Por ese motivo, “…la municipalidad a través de sus\ndistintos departamentos y personas funcionarias no está autorizada para solicitar al administrado\nrequisitos que pueden ser obtenidos directamente o mediante solicitud específica, ya sea porque se\nencuentra en el mismo departamento o en otras instancias municipales, en las bases de datos públicas\ninstitucionales o en las páginas web de las otras instituciones”.\n\n\n\n\n \n\n\n\n Asimismo, el criterio legal aludido señaló que el artículo 4 de la ley n.° 7509 citada menciona los\nbienes que no deben ser gravados con el impuesto y que el numeral 5 del decreto ejecutivo n.° 27601\nestablece los requisitos que deben cumplirse para solicitar la no afectación al pago del impuesto. \nDe acuerdo con ese análisis jurídico, la solicitud de requisitos o de documentación debe guardar\narmonía con la ley n.° 8220 mencionada, así como con su reglamento.\n\n\n\n\n \n\n\n\n             II.- SOBRE LOS REQUISITOS PARA LA DECLARATORIA MUNICIPAL DE NO AFECTACIÓN AL IMPUESTO\nSOBRE BIENES INMUEBLES\n\n\n\n\n \n\n\n\n             Para dar respuesta a la consulta que se nos formula interesa señalar que el artículo 4\nde la Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles establece cuáles inmuebles no están afectos a ese\nimpuesto.  Esa norma dispone lo siguiente:\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n            “ARTÍCULO 4.- Inmuebles no afectos al impuesto. No están afectos a este impuesto:\n\n\n\n             a) Los inmuebles del Estado, las municipalidades, las instituciones autónomas y\nsemiautónomas que, por ley especial, gocen de exención.\n\n\n\n             b) Los inmuebles que constituyan cuencas hidrográficas o hayan sido declarados, por el\nPoder Ejecutivo, reserva forestal, indígena o biológica, parque nacional o similar.\n\n\n\n\n            c) Las instituciones públicas de educación y de salud.\n\n\n\n             d) Los parceleros o los adjudicatarios del Instituto de Desarrollo Rural (INDER) (*),\ndurante los primeros cinco años de la adjudicación.\n\n\n\n (*) (Modificada su denominación por el artículo 14° de la Ley N° 9036 del 11 de mayo de 2012,\n“Transforma el Instituto de Desarrollo Agrario (IDA) en el Instituto de Desarrollo Rural (INDER) y\nCrea Secretaría Técnica de Desarrollo Rural”)\n\n\n\n             e) Los inmuebles que constituyan bien único de los sujetos pasivos (personas físicas) y\ntengan un valor máximo equivalente a cuarenta y cinco salarios base; no obstante, el impuesto deberá\npagarse sobre el exceso de esa suma. El concepto de “salario base” usado en esta Ley es el\nestablecido en el artículo 2 de la Ley No. 7337, de 5 de mayo de 1993.\n\n\n\n             (Así reformado por el artículo 1º, inciso b), de la ley No. 7729 de 15 de diciembre de\n1997)\n\n\n\n              f) (Derogado por el artículo 3º, inciso a), de la ley No.7729 de 15 de diciembre de\n1997)\n\n\n\n             g) Los inmuebles pertenecientes a iglesias y organizaciones religiosas pero sólo los\nque se dediquen al culto; además, los bienes correspondientes a las temporalidades de la Iglesia\nCatólica: la Conferencia Episcopal de Costa Rica, la Arquidiócesis y las diócesis del país.\n\n\n\n             h) Las sedes diplomáticas y las casas de habitación de los agentes diplomáticos y\nconsulares, con las limitaciones que se generen al aplicar, en cada caso, el principio de\nreciprocidad sobre los beneficios fiscales.\n\n\n\n             i) Los organismos internacionales que, en el convenio de sede aprobado por ley\nanterior, estén exonerados del impuesto territorial o de tributos en general.\n\n\n\n\n            j) La Cruz Roja y los inmuebles destinados a los bomberos.\n\n\n\n             k) Los bienes de uso común, propiedad de las personas jurídicas amparadas a la Ley No.\n3859 y sus reformas.\n\n\n\n             l) Los inmuebles pertenecientes a las asociaciones declaradas de utilidad pública por\nlas autoridades correspondientes.\n\n\n\n             (Así adicionado este inciso por el artículo 2º, inciso a), de la ley No.7729 de 15 de\ndiciembre de 1997)\n\n\n\n             m) Las juntas de educación y las juntas administrativas de las instituciones oficiales\nde enseñanza.\n\n\n\n             (Así adicionado el inciso anterior por el artículo único de la Ley N° 8619 del 1 de\nnoviembre de 2007)\n\n\n\n              n) Los inmuebles inscritos a nombre del Hospicio de Huérfanos de San José, en el tanto\nestén dedicados a los fines propios de esta Institución.\n\n\n\n             (Así adicionado el inciso anterior por el artículo 4º de la ley Pro Ayuda al Hospicio\nde Huérfanos de San José, N° 8810 del 3 de mayo de 2010)\n\n\n\n             ñ) Los inmuebles pertenecientes a la Ciudad de los Niños, creada por la Ley 7157, Ley\nde Creación de la Ciudad de los Niños, de 19 de junio de 1990, en el tanto estén dedicados a los\nfines propios de esta institución.\n\n\n\n             (Así adicionado el inciso anterior por el artículo 1° de la ley N° 9881 del 8 de\nsetiembre del 2020)”\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n             Luego, el artículo 5 del Reglamento a la Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles reitera\nlo establecido en la Ley n.° 7509 con respecto a los bienes no afectos al impuesto y regula además\nlos requisitos que deben cumplir las personas interesadas en obtener una declaratoria de no\nafectación:\n\n\n\n\n \n\n\n\n             “Artículo 5º— Inmuebles no afectos al impuesto. Para los efectos del presente\nreglamento no estarán afectos los siguientes inmuebles de conformidad con el artículo 4 de la Ley\n7509 y sus reformas y se regularán de la siguiente forma:\n\n\n\n             a) Los de las instituciones autónomas o semiautónomas que por Ley especial gocen de la\nno afectación, deben aportar certificación de dicha ley, en la cual conste la no afectación,\nhaciendo mención del número y fecha de “La Gaceta” en que se publicó la misma.\n\n\n\n             El Estado y las municipalidades no requieren la presentación de requisito alguno,\npuesto que por definición se encuentran no afectos.\n\n\n\n             b) los inmuebles que constituyan cuencas hidrográficas entendiéndose aquéllos como los\nterrenos que sirven de protección a las nacientes de agua y que sean parte integral de dichas\ncuencas según lo definen la Ley Forestal, la Ley de Aguas y la Ley del Ambiente, o hayan sido\ndeclarados por el Poder Ejecutivo reserva forestal, indígena, biológica o parque nacional.  Rige a\npartir del primero de enero del año siguiente a la publicación del decreto que declara el área de la\ncuenca hidrográfica como zona protegida; la reserva forestal, indígena o biológica, parque nacional\no similar. Para solicitar su no afectación al pago del Impuesto deberán aportar los siguientes\ndocumentos, según corresponda en cada caso,\n\n\n\n ·         los inmuebles que constituyan cuencas hidrográficas, deberán presentar certificación del\nMINAE en que conste tal circunstancia y de la porción del inmueble que está bajo esa condición;\n\n\n\n ·         los inmuebles que constituyan reserva forestal, reserva biológica, parque nacional o\nsimilar deberán presentar certificación del Decreto Ejecutivo vigente, emitido por MINAE donde se\nhaga constar tal circunstancia y de la porción del inmueble que está bajo esa condición;\n\n\n\n             c) los inmuebles que constituyan reserva indígena deberán presentar certificación\nemitida por el CONAI en la que conste tal circunstancia la vigencia del decreto y la condición\nindígena del sujeto pasivo.\n\n\n\n             d) los sujetos pasivos cuyos inmuebles pertenezcan o estén en posesión de instituciones\npúblicas de educación y salud deberán presentar certificación expedida por el Registro Nacional o\npor notario público de que el inmueble inscrito o no, es propiedad o posesión de éstas.\n\n\n\n             e) los sujetos pasivos incluidos en el inciso d) del artículo cuatro de la Ley, deberán\npresentar certificación emitida por el secretario de la Junta Directiva del I.D.A., en la cual se\nhaga constar el día, mes y año de la adjudicación de la parcela para determinar que se encuentra\ndentro de los cinco años de la no afectación a este tributo.\n\n\n\n             f) los sujetos pasivos incluidos en el inciso e) del artículo cuatro de la Ley,\ncomprende terreno, instalaciones y construcciones existentes y puede tratarse de uno o varios\nderechos en copropiedad en una misma finca o de un inmueble bajo el régimen de propiedad horizontal,\no que sobre una misma propiedad sea poseedor de uno o más derechos y que éste a la vez no cuente con\notras propiedades o derechos a nivel nacional.  Esta no afectación (45 salarios base) es única a\nnivel nacional, y regirá por período fiscal. Procede a petición de parte cuando demuestre el sujeto\npasivo, esa condición, por medio de certificación del Registro Público y declaración de no ser\nposeedor de ningún inmueble sin inscribir.\n\n\n\n             g) los sujetos pasivos incluidos en el inciso g) del artículo cuatro de la Ley, deberán\npresentar una declaración jurada emitida por el apoderado de la organización religiosa donde se haga\nconstar que el inmueble se dedica únicamente al culto. Asimismo una certificación emitida por el\nRegistro Nacional donde se haga constar que está inscrito a nombre de la organización de que se\ntrate.\n\n\n\n             Para los efectos de la no afectación correspondiente a los inmuebles de las\nTemporalidades de la Iglesia Católica, bastará con una certificación emitida por el Registro\nNacional o por Notario Público, en donde conste la propiedad del mismo.\n\n\n\n             h) los sujetos pasivos incluidos en el inciso h) e i) del artículo cuatro de la Ley,\ndeberán presentar declaración jurada emitida por el agente diplomático de mayor jerarquía, donde se\nhaga constar que en los inmuebles correspondientes se encuentran las sedes diplomáticas o las casas\nde habitación de los agentes diplomáticos o consulares. Además donde conste la reciprocidad sobre\nlos beneficios fiscales de ambos países. Entiéndase cuando la Sede Diplomática o el Organismo\nInternacional son propietarios del inmueble.\n\n\n\n             i) los sujetos pasivos incluidos en el inciso j) del artículo cuatro de la Ley, deberán\npresentar declaración jurada emitida por la autoridad superior correspondiente, donde se haga\nconstar que la ley que los exonera del pago del Impuesto sobre Bienes Inmuebles o de tributos en\ngeneral se encuentra vigente, indicando el número y fecha de “La Gaceta” donde se publicó.\n\n\n\n             j) los sujetos pasivos incluidos en el inciso k) del artículo cuatro de la Ley, deberán\npresentar certificación emitida por el Registro Nacional o notario público donde se haga constar la\npropiedad del inmueble.\n\n\n\n             k) los sujetos pasivos incluidos en el inciso l) del artículo cuatro de la Ley, deberán\npresentar certificación emitida por el Registro Nacional o notario público donde se haga constar la\npropiedad del inmueble.  Además certificación emitida por DINADECO donde conste la vigencia de la\nasociación de desarrollo comunal y que el inmueble esté destinado al uso común de las asociaciones.\n\n\n\n             l) los inmuebles pertenecientes a las asociaciones declaradas de utilidad pública,\ndeberán presentar certificación emitida por el Registro Nacional o notario público donde se haga\nconstar la propiedad del inmueble. Además de presentar certificación emitida por notario público\ndonde conste la vigencia del decreto ejecutivo declarando de utilidad pública a dichas asociaciones.\n\n\n\n             m) Aparte de las exenciones señaladas en el presente artículo existen las contenidas en\nlos artículos 14 de la Ley 7555, Ley del Régimen de Zonas Francas, Ley de Incentivos para el\nDesarrollo Turístico, Régimen de Reserva Forestal y cualquier otro incentivo definido por ley\nespecífica, deberán presentar documento idóneo que los acredite como tal, expedido por la autoridad\ncompetente.\n\n\n\n             n) Además de los anteriores requisitos, en caso de duda, la administración tributaria\npodrá solicitar otros, así como realizar inspecciones y en general, recurrir a los medios de prueba\nnecesarios que conlleven a una justa y correcta aplicación de la no afectación.”\n\n\n\n\n           \n\n\n\n             Por otra parte, el párrafo primero del artículo 8 de la Ley de Protección al Ciudadano\ndel Exceso de Requisitos y Trámites Administrativos establece el deber de los órganos y entes\npúblicos de coordinar entre sí la entrega de información a efecto de no solicitar a los\nadministrados (como requisito para los trámites que éstos deban realizar) documentos,\ncertificaciones o información que ya consten en las instituciones del sector público.  Ese artículo\ndispone:\n\n\n\n\n \n\n\n\n             “Artículo 8º- Procedimiento de coordinación inter-institucional. La entidad u órgano de\nla Administración Pública que para resolver requiera fotocopias, constancias, certificaciones, mapas\no cualquier información que emita o posea otra entidad u órgano público, deberá coordinar con esta\nsu obtención por los medios a su alcance, para no solicitarla al administrado. (…)”.\n\n\n\n\n \n\n\n\n             La norma recién transcrita debe complementarse con lo dispuesto en el artículo 6 del\ndecreto n.° 37045 de 22 de febrero del 2012, que es el “Reglamento de la Ley de Protección al\nCiudadano del Exceso de Requisitos y Trámites Administrativos”, cuyo texto es el siguiente:\n\n\n\n\n           \n\n\n\n             “Artículo 6º- Principios de coordinación institucional e interinstitucional. Cada\noficina perteneciente a un órgano de la Administración Pública, deberá coordinar internamente, a fin\nde evitar que el administrado tenga que acudir a más de una oficina para la solicitud de un trámite\no requisito. \n\n\n\n             Los entes y órganos de la Administración Pública deberán actuar entre sí de manera\ncoordinada, intercambiando la información necesaria para la resolución de los trámites planteados\nante sus instancias.\n\n\n\n             Con el fin de dar cumplimiento a los principios de coordinación institucional e\ninterinstitucional, la Administración deberá crear bases de datos y listados, a los que las oficinas\nde la misma institución y las demás instituciones puedan tener acceso; debiendo además implementarse\nconvenios a nivel interinstitucionales para estos efectos. En los casos en que la Administración no\ncuente con bases de datos o formas digitales definidas, se deberán implementar otros medios\nalternativos, a fin de que otras oficinas o instituciones puedan tener acceso a la información, con\nla seguridad requerida.\n\n\n\n             Las entidades u órganos públicos que tengan a su cargo la recaudación de sumas de\ndinero o el control de obligaciones legales que deban satisfacer o cumplir los administrados deberán\nremitir o poner a disposición del resto de la Administración Pública, mensualmente o cuando le sea\nrequerido, los listados o bases de datos donde se consignen las personas físicas o jurídicas\nmorosas.\n\n\n\n             La asistencia y cooperación requerida sólo podrá negarse cuando el ente al cual se le\nsolicita la información, tenga un impedimento legal expreso para otorgarla. La negativa a prestar la\nasistencia o cooperación se comunicará motivadamente a la entidad u órgano público solicitante.\n\n\n\n             La comunicación entre los órganos administrativos se efectuará siempre de forma\ndirecta, sin dilaciones innecesarias, por cualquier medio que asegure la constancia de su recepción.\n\n\n\n             Para tales efectos, el ente u órgano requerido contará con un plazo de 3 días naturales\npara remitir la información al órgano solicitante, salvo que técnicamente se justifique un plazo\nmayor para remitir la información, en cuyo caso la extensión del plazo debe estar debidamente\nmotivada y sólo podrá considerarse por un plazo igual al citado. La ampliación del plazo se\nconsidera una medida excepcional que no faculta a las entidades u órganos públicos a extender el\nplazo sin motivación.\n\n\n\n             La inoperancia del sistema o negativa de la institución de prestar la colaboración\nrequerida, no implica la obligatoriedad del ciudadano de proveer la información.”\n\n\n\n\n \n\n\n\n             Un aspecto importante para abordar la consulta que nos formula la Municipalidad de\nSarchí es el relacionado con el ámbito de aplicación de la ley n.° 8220.  Sobre ese tema, el\nartículo 1° de dicha ley es claro al establecer que “… es aplicable a toda la Administración\nPública, central y descentralizada, incluso instituciones autónomas y semiautónomas, órganos con\npersonalidad jurídica instrumental, entes públicos no estatales, municipalidades y empresas\npúblicas.” (El subrayado es nuestro).\n\n\n\n\n \n\n\n\n             Ciertamente, el artículo 13 de la ley 8220 dispone que el criterio técnico que emita el\nMinisterio de Economía, Industria y Comercio (MEIC), por medio de la Dirección de Mejora\nRegulatoria, sobre los trámites existentes cubiertos por esa ley, así como sobre la emisión de\nnuevas regulaciones o reformas a las ya existentes que contengan trámites requeridos a los\nciudadanos, tendrá carácter vinculante solo para la Administración Pública central; sin embargo,\nello no implica que las disposiciones de la ley sean aplicables solamente a la Administración\ncentral, sino que el objetivo del artículo 13 citado es dimensionar el alcance de la rectoría que\nejerce MEIC en materia de simplificación de trámites y mejora regulatoria.\n\n\n\n\n \n\n\n\n             Esta Procuraduría se ha pronunciado sobre los límites que debe tener la potestad de\ndirección del Poder Ejecutivo en materia de simplificación de trámites y mejora regulatoria cuando\ndicha potestad se ejerza en relación con entes descentralizados:\n\n\n\n\n \n\n\n\n “… aunque sea admisible que el Poder Ejecutivo mantenga la unidad de la acción estatal, y por ello,\ntenga la facultad de dirigir y coordinar dicha acción, sin que dicha competencia se limite\nconstitucionalmente a los órganos de la Administración del Estado (tutela administrativa o dirección\nintersubjetiva), lo cierto es que la intensidad y volumen de las potestades de dirección\nintersubjetiva varían en función del nivel del ente público menor, de modo tal que, si éste tiene un\nsegundo o tercer grado de autonomía, las potestades de dirección del Poder Ejecutivo se ven\nostensiblemente mermadas, aun cuando puedan existir vestigios y visos tenues de la misma. Y conforme\na una consolidada jurisprudencia constitucional y administrativa, resulta inconstitucional que se\nemitan directrices respecto de un ente específico y que ello conlleve el establecimiento de\ncontroles (autorizaciones) al ejercicio de la actuación administrativa por parte del ente.\nRecuérdese que el contenido propio de la dirección es fijar las condiciones generales de actuación,\nque excedan del ámbito singular de actuación de cada ente. (…) la emisión de políticas generales que\nconsigan la unificación, simplificación y coherencia de los trámites administrativos, deberán\nconfigurarse de forma tal, que su materialización constituya relaciones de dirección, asesoría,\ncoordinación y apoyo, por demás compatibles con los diferentes grados de autarquía administrativa.” \n(OJ-051-2021 del 1° de marzo del 2021).\n\n\n\n\n \n\n\n\n             Por otra parte, interesa tener presente también que la simplificación de trámites y la\nmejora regulatoria tienen como objetivo reducir las cargas administrativas, dar celeridad al\nfuncionamiento del Estado y disminuir los costos que lleva consigo la realización de trámites ante\nla Administración Pública.  Al respecto, esta Procuraduría ha indicado lo siguiente:\n\n\n\n\n \n\n\n\n             “Como parte de los esfuerzos por mejorar la calidad de la gestión administrativa y\nacercar la Administración al administrado, se plantea la necesidad de simplificar los trámites\nadministrativos. La simplificación se presenta como un mecanismo de reducción de las cargas\nadministrativas. Estas se entienden como los costes de la normativa en forma de solicitudes de\nlicencias y permisos, de completar formularios e información o bien, la notificación de datos a la\nAdministración. La simplificación se sitúa dentro de las políticas para incrementar la productividad\ntanto administrativa como empresarial. Las herramientas de simplificación tienen por objetivo la\nmejora de las solicitudes de información por la administración para liberar tiempo y recursos de los\nafectados por los requerimientos; así como mejorar la transparencia y responsabilidad regulatoria.\n(…)\n\n\n\n             Y es que no debe olvidarse que todo este proceso de racionalización administrativa\nparte de un principio fundamental en el Derecho Administrativo: la Administración no sólo sirve al\ninterés general, sino que también es una organización servicial de los administrados. Esto es lo que\njustifica su existencia y legitima su accionar, incluidas las potestades de imperio.\n\n\n\n             La Administración debe alcanzar sus objetivos con celeridad. Esta es un medio de lograr\nlos objetivos. Para ello los procedimientos administrativos no deben ser retardatorios y menos\nobstaculizadores. Por el contrario, se postulan que deben ser los estrictamente necesarios y, en\ntodo caso, ágiles. A ello tiende la Ley de Protección al ciudadano del exceso de requisitos y\ntrámites administrativos, N° 8220 de 4 marzo de 2002.” (Dictamen C-321-2009 de 23 de noviembre del\n2009).\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n             Partiendo de lo anterior, procederemos seguidamente a abordar cada uno de los puntos\nsobre los cuales se requiere nuestro criterio. \n\n\n\n\n \n\n\n\n             En primer lugar, se nos consulta si la Municipalidad de Sarchí, como parte del proceso\npara la aplicación de no afectaciones al impuesto sobre bienes inmuebles, puede solicitar a los\nadministrados la presentación de certificaciones sobre la vigencia de una ley o de un reglamento.\n\n\n\n\n \n\n\n\n             Al respecto, considera esta Procuraduría, con fundamento en el artículo 8 de la ley n.°\n8220 citada, que no es posible exigir al administrado que presente certificaciones de leyes,\ndecretos, o reglamentos, para la realización de trámites administrativos, trámites dentro de los\ncuales se encuentra la declaratoria de no afectación al impuesto sobre bienes inmuebles.\n\n\n\n\n \n\n\n\n             La información relacionada con la vigencia de leyes, decretos, o reglamentos, consta en\ncada uno de los órganos del Estado encargados de emitirlos y puede ser consultada en la base de\ndatos del Sistema Nacional de Legislación Vigente (SINALEVI).  Por ello, para acceder a esa\ninformación con motivo de un trámite administrativo, aplica el principio contenido en el artículo 8\nmencionado, según el cual, no es posible solicitar al administrado información que posea otra\nentidad u órgano público. \n\n\n\n\n \n\n\n\n             En todo caso, como regla de principio, las disposiciones normativas de derecho interno,\nescrito y general no se prueban, sino que basta con alegar su existencia.  Nuestros tribunales han\nresuelto que “…el derecho no se prueba, se acredita y argumenta, pero no requiere prueba en la\nmedida que las partes lo invocan y el juez lo conoce (Iura novit curia); además de conocer cómo\naplicarlo.” (Tribunal Contencioso Administrativo, Sección Primera, sentencia n.° 428-2010 de las\n13:00 horas del 10 de agosto del 2010).  Si bien tal afirmación está referida a los procesos\njurisdiccionales, también es aplicable a los trámites administrativos.\n\n\n\n\n \n\n\n\n             En nuestro país, como consecuencia del principio de publicidad de la ley, aplica la\npresunción de su conocimiento.  El principio de publicidad de la ley deriva del artículo 129\nconstitucional y del numeral 7 del Código Civil, norma ésta última según la cual, \"Las leyes\nentrarán en vigor diez días después de su completa y correcta publicación en el diario oficial \"La\nGaceta”, si en ellas no se dispone otra cosa.”  En lo que concierne a las disposiciones\nreglamentarias, el artículo 240 de la Ley General de la Administración Pública ordena publicar los\nactos de alcance general.\n\n\n\n\n \n\n\n\n             La doctrina también ha sostenido, desde hace mucho tiempo, que “Existe un estrecho\nvínculo entre la regla general de que el derecho no se prueba y el principio general que consagra la\npresunción de su conocimiento; no tendría sentido la prueba del derecho en un sistema en el cual\néste se presume conocido. El conocimiento, se ha dicho, trae la obligatoriedad de la aplicación de\nla norma, como la luz proyecta la sombra del cuerpo.” Couture, Eduardo J., Fundamentos del Derecho\nprocesal civil, 3.a ed., Depalma, Buenos Aires, 1966, pp. 219-223, citado por  Alejandro Abal Oliú,\nLa Pueba del Derecho en el Proceso Jurisdiccional, consultado el 6 de abril del 2022 en\nhttps://dialnet.unirioja.es/descarga/articulo/6119777.pdf\n\n\n\n\n \n\n\n\n             Por otra parte, se nos consulta si es posible solicitar al administrado certificaciones\ndel Registro Público (para verificar la titularidad de un inmueble u otros datos, como el número de\ninmuebles registrados a nombre de una persona o la fecha de adquisición) o certificaciones de otros\ndatos emitidas por el Sistema Nacional de Áreas de Conservación (SINAC), por el MINAE, por la\nDirección Nacional de Desarrollo de la Comunidad (DINADECO), por la Comisión Nacional de Asuntos\nIndígenas (CONAI) o por el  Instituto de Desarrollo Rural (INDER).\n\n\n\n\n \n\n\n\n             Al respecto, debemos reiterar que por haberlo dispuesto así el artículo 8 de la ley n.°\n8220, no es posible exigir al administrado, para la realización de un trámite administrativo, la\npresentación de certificaciones, o de cualquier información que conste en otra entidad u órgano\npúblico, como es el caso del Registro Nacional, del SINAC, del MINAE, de DINADECO, del CONAI, o del\nINDER. \n\n\n\n\n \n\n\n\n             Finalmente, se requiere nuestro criterio sobre la posibilidad de solicitar a los\nadministrados, dentro del trámite de declaratoria de no afectación al impuesto sobre bienes\ninmuebles, la verificación del área efectivamente destinada a culto para la aplicación del inciso\ng), del artículo 4, de la Ley n.° 7509, así como la verificación del efectivo destino al uso común\nde los inmuebles de las asociaciones de desarrollo comunal.\n\n\n\n\n \n\n\n\n             Sobre ese aspecto, debemos indicar que la labor de verificar los datos suministrados\npor los administrados para la realización de un trámite es competencia del órgano o ente público\nante el cual se realiza la gestión. \n\n\n\n\n \n\n\n\n             Como parte del trámite de declaratoria de no afectación al impuesto sobre bienes\ninmuebles, la Administración puede solicitar al interesado la información que no conste en otras\nentidades u órganos públicos, para lo cual puede acudir, por ejemplo, a la figura de la declaración\njurada, como lo prevé el artículo 5, inciso g), del Reglamento a la Ley de Impuesto sobre Bienes\nInmuebles.\n\n\n\n\n \n\n\n\n             La información suministrada por el administrado puede ser verificada por cada\nMunicipalidad por medio de inspecciones, o recurriendo a los medios de prueba que considere\nnecesarios, como lo establece el artículo 5, inciso n), del Reglamento recién mencionado, siempre\nque esos medios de prueba sean congruentes con las normas y principios contemplados en la ley n.°\n8220 y su reglamento.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\nIII.- CONCLUSIÓN \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n            Con fundamento en lo expuesto, esta Procuraduría arriba a las siguientes conclusiones:\n\n\n\n\n \n\n\n\n             1.- De conformidad con el artículo 8 de la Ley de Protección al Ciudadano del Exceso de\nRequisitos y Trámites Administrativos, no es posible exigir al administrado que presente\ncertificaciones de leyes, decretos, o reglamentos, para la realización de trámites administrativos,\ntrámites dentro de los cuales se encuentra la declaratoria de no afectación al impuesto sobre bienes\ninmuebles.\n\n\n\n\n \n\n\n\n             2.- La información relacionada con la vigencia de leyes, decretos, o reglamentos,\nconsta en cada uno de los órganos del Estado encargados de emitirlos y puede ser consultada en la\nbase de datos del Sistema Nacional de Legislación Vigente (SINALEVI).  Por ello, para acceder a esa\ninformación con motivo de un trámite administrativo, aplica el principio contenido en el artículo 8\nmencionado, según el cual, no es posible solicitar al administrado información que posea otra\nentidad u órgano público. \n\n\n\n\n \n\n\n\n             3.- En todo caso, como regla de principio, las disposiciones normativas de derecho\ninterno, escrito y general no se prueban, sino que basta con alegar su existencia.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n             4.- Por haberlo dispuesto así el artículo 8 de la ley n.° 8220, no es posible exigir al\nadministrado, para la realización de un trámite administrativo, la presentación de certificaciones\nemitidas por el Registro Nacional, SINAC, MINAE, DINADECO, CONAI, o INDER. \n\n\n\n\n \n\n\n\n             5.- La labor de verificar los datos suministrados por los administrados para la\nrealización de un trámite es competencia del órgano o ente público ante el cual se realiza la\ngestión. \n\n\n\n\n \n\n\n\n             6.-        Como parte del trámite de declaratoria de no afectación al impuesto sobre\nbienes inmuebles, la Administración puede solicitar al interesado la información que no conste en\notras entidades u órganos públicos, para lo cual puede acudir, por ejemplo, a la figura de la\ndeclaración jurada.\n\n\n\n\n \n\n\n\n             7.- La información suministrada por el administrado puede ser verificada por cada\nMunicipalidad por medio de inspecciones, o recurriendo a los medios de prueba que considere\nnecesarios, como lo establece el artículo 5, inciso n), del Reglamento a la Ley de Impuesto sobre\nBienes Inmuebles, siempre que esos medios de prueba sean congruentes con las normas y principios\ncontemplados en la ley n.° 8220 y su reglamento.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n                                                                  Cordialmente,\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n                       Julio César Mesén Montoya\n\n\n\n\n                   Procurador\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\nJCMM/mmg\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\nCc:           Licda. Victoria Hernández Mora\n\n\n\n\n                Ministra de Economía, Industria y Comercio", "body_en_text": "Dictamen: 079 of 18/04/2022\n\nApril 18, 2022\n\nPGR-C-079-2022\n\nMr.\n\nMaikol Gerardo Porras Morales\nMayor of Sarchí\nS. O.\n\nDear Sir:\n\nWith the approval of the Deputy Attorney General, we are responding to your official letter MS-OA-OF-0524-2021 of September 23, 2021, by means of which you request our opinion on a matter related to the requirements for declaring the non-application (no afectación) of the property tax (impuesto sobre bienes inmuebles) to certain properties.\n\nI.- SCOPE OF THE INQUIRY AND LEGAL OPINION\n\nSpecifically, you request that we analyze the Property Tax Law No. 7509 of May 9, 1995, and its regulations, Executive Decree No. 27601 of January 12, 1991, as well as the provisions of the Law for the Protection of Citizens from Excessive Requirements and Administrative Procedures, No. 8220 of March 4, 2002, to determine whether the Municipality of Sarchí, within the process of applying non-application (no afectación) to the property tax, can require citizens (administrados) to submit the following requirements:\n\n\"- The certification of a law or regulation, as indicated in subsections a, b, and m of Executive Decree No. 27601, as well as the certification of the validity of the executive decree or the Law through which the declaration of public utility is made for associations wishing to apply for the benefit of Article 4, subsection l of Law No. 7509.\n- Any certification from the Public Registry required to verify the ownership of a property or other data, such as the number of properties registered in the name of a person or the date of acquisition.\n\n- The certifications required from SINAC (MINAE), DINADECO, CONAI, and INDER.\n- The verification of the area effectively used for worship for the application of subsection g of Article 4 of Law No. 7509, as well as verification of the effective use for common use of the properties of the community development associations.\"\n\nAttached to the inquiry, you sent us a copy of official letter MS-DL-OF-0077-2021 of September 22, 2021, issued by the Legal Department of the Municipality of Sarchí. Said official letter indicated, among other things, that \"... Law No. 8220 and Executive Decree No. 37045 are binding on all municipal procedures...\". For that reason, \"...the municipality, through its various departments and officials, is not authorized to request from the citizen requirements that can be obtained directly or through a specific request, either because they are located in the same department or in other municipal offices, in public institutional databases, or on the web pages of other institutions.\"\n\nLikewise, the aforementioned legal opinion pointed out that Article 4 of the cited Law No. 7509 mentions the properties that should not be taxed with the tax, and that Section 5 of Executive Decree No. 27601 establishes the requirements that must be met to request the non-application (no afectación) of the tax payment. According to that legal analysis, the request for requirements or documentation must be in harmony with the mentioned Law No. 8220, as well as with its regulations.\n\nII.- ON THE REQUIREMENTS FOR THE MUNICIPAL DECLARATION OF NON-APPLICATION (NO AFECTACIÓN) TO THE PROPERTY TAX\n\nTo respond to the inquiry posed to us, it is important to note that Article 4 of the Property Tax Law establishes which properties are not subject to (no afectos) that tax. This provision states the following:\n\n\"ARTICLE 4.- Properties not subject to the tax. The following are not subject to this tax:\n\na) Properties of the State, municipalities, autonomous and semi-autonomous institutions that, by special law, enjoy an exemption.\nb) Properties that constitute hydrographic basins or have been declared, by the Executive Branch, as a forest, indigenous, or biological reserve, national park, or similar.\n\nc) Public educational and health institutions.\nd) Parceleros or awardees of the Rural Development Institute (INDER) (*), during the first five years of the award.\n(*) (Name amended by Article 14 of Law No. 9036 of May 11, 2012, \"Transforms the Agrarian Development Institute (IDA) into the Rural Development Institute (INDER) and Creates the Technical Secretariat for Rural Development\")\ne) Properties that constitute the sole asset of the taxpayers (personas físicas) and have a maximum value equivalent to forty-five base salaries; however, the tax must be paid on the excess of that sum. The concept of \"base salary\" used in this Law is that established in Article 2 of Law No. 7337 of May 5, 1993.\n(Thus amended by Article 1, subsection b), of Law No. 7729 of December 15, 1997)\nf) (Repealed by Article 3, subsection a), of Law No. 7729 of December 15, 1997)\ng) Properties belonging to churches and religious organizations, but only those used for worship; additionally, the properties corresponding to the temporalities of the Catholic Church: the Episcopal Conference of Costa Rica, the Archdiocese, and the dioceses of the country.\nh) Diplomatic headquarters and the residences of diplomatic and consular agents, with the limitations generated by applying, in each case, the principle of reciprocity regarding tax benefits.\ni) International organizations that, in the headquarters agreement approved by prior law, are exempted from the territorial tax or from taxes in general.\n\nj) The Red Cross and properties used for firefighters.\nk) Assets for common use, owned by legal entities protected under Law No. 3859 and its amendments.\nl) Properties belonging to associations declared to be of public utility by the corresponding authorities.\n(Thus added this subsection by Article 2, subsection a), of Law No. 7729 of December 15, 1997)\nm) The boards of education and the administrative boards of official educational institutions.\n(Thus added the previous subsection by the single article of Law No. 8619 of November 1, 2007)\nn) Properties registered in the name of the Hospicio de Huérfanos de San José, as long as they are dedicated to the specific purposes of this Institution.\n(Thus added the previous subsection by Article 4 of the Law Pro Aid to the Hospicio de Huérfanos de San José, No. 8810 of May 3, 2010)\nñ) Properties belonging to the Ciudad de los Niños, created by Law 7157, Law Creating the Ciudad de los Niños, of June 19, 1990, as long as they are dedicated to the specific purposes of this institution.\n(Thus added the previous subsection by Article 1 of Law No. 9881 of September 8, 2020)\"\n\nSubsequently, Article 5 of the Regulations to the Property Tax Law reiterates what is established in Law No. 7509 regarding properties not subject (no afectos) to the tax and also regulates the requirements that must be met by interested persons to obtain a declaration of non-application (no afectación):\n\n\"Article 5— Properties not subject to the tax. For the purposes of these regulations, the following properties shall not be subject in accordance with Article 4 of Law 7509 and its amendments and shall be regulated as follows:\n\na) Those of autonomous or semi-autonomous institutions that by special Law enjoy the non-application (no afectación), must provide certification of said law, in which the non-application (no afectación) is stated, mentioning the number and date of \"La Gaceta\" in which it was published.\nThe State and the municipalities do not require the presentation of any requirement, since by definition they are not subject (no afectos).\nb) Properties that constitute hydrographic basins, understood as those lands that serve as protection for water springs (nacientes) and are an integral part of said basins as defined by the Forest Law (Ley Forestal), the Water Law, and the Environment Law, or have been declared by the Executive Branch as a forest, indigenous, biological reserve, or national park. This applies from the first of January of the year following the publication of the decree declaring the area of the hydrographic basin as a protected zone; the forest, indigenous, or biological reserve, national park, or similar. To request their non-application (no afectación) to the payment of the Tax, they must provide the following documents, as appropriate in each case,\n· Properties that constitute hydrographic basins must present certification from MINAE stating such circumstance and the portion of the property that is under that condition;\n· Properties that constitute a forest reserve, biological reserve, national park, or similar must present certification of the valid Executive Decree, issued by MINAE, stating such circumstance and the portion of the property that is under that condition;\nc) Properties that constitute an indigenous reserve must present certification issued by CONAI stating such circumstance, the validity of the decree, and the indigenous status of the taxpayer.\nd) Taxpayers whose properties belong to or are in the possession of public education and health institutions must present certification issued by the National Registry or by a notary public that the property, registered or not, is the property or possession of these.\ne) Taxpayers included in subsection d) of Article four of the Law must present certification issued by the secretary of the Board of Directors of the I.D.A., stating the day, month, and year of the parcel award to determine if it is within the five years of the non-application (no afectación) of this tax.\nf) Taxpayers included in subsection e) of Article four of the Law, comprises land, installations, and existing constructions and may involve one or several co-ownership rights on the same farm (finca) or a property under the condominium property regime, or that over the same property possesses one or more rights and that, in turn, does not have other properties or rights at the national level. This non-application (no afectación) (45 base salaries) is unique at the national level, and will be in effect per fiscal period. It proceeds at the request of a party when the taxpayer proves this condition by means of certification from the Public Registry and a declaration of not being the possessor of any unregistered property.\ng) Taxpayers included in subsection g) of Article four of the Law must present a sworn statement issued by the legal representative of the religious organization stating that the property is used solely for worship. Also, a certification issued by the National Registry stating that it is registered in the name of the organization in question.\nFor the effects of the non-application (no afectación) corresponding to the properties of the Temporalities of the Catholic Church, a certification issued by the National Registry or by a Notary Public, stating the ownership of the same, will suffice.\nh) Taxpayers included in subsections h) and i) of Article four of the Law must present a sworn statement issued by the highest-ranking diplomatic agent, stating that the corresponding properties house the diplomatic headquarters or the residences of the diplomatic or consular agents. Also, stating the reciprocity regarding the tax benefits of both countries. Understood when the Diplomatic Mission or the International Organization is the owner of the property.\ni) Taxpayers included in subsection j) of Article four of the Law must present a sworn statement issued by the corresponding superior authority, stating that the law that exempts them from paying the Property Tax or taxes in general is in force, indicating the number and date of \"La Gaceta\" where it was published.\nj) Taxpayers included in subsection k) of Article four of the Law must present certification issued by the National Registry or notary public stating the ownership of the property.\nk) Taxpayers included in subsection l) of Article four of the Law must present certification issued by the National Registry or notary public stating the ownership of the property. Also, certification issued by DINADECO stating the validity of the community development association and that the property is intended for the common use of the associations.\nl) Properties belonging to associations declared of public utility must present certification issued by the National Registry or notary public stating the ownership of the property. In addition to presenting certification issued by a notary public stating the validity of the executive decree declaring said associations of public utility.\nm) Apart from the exemptions indicated in this article, there are those contained in Article 14 of Law 7555, Free Zone Regime Law, Law of Incentives for Tourism Development, Forest Reserve Regime, and any other incentive defined by specific law; they must present suitable documentation accrediting them as such, issued by the competent authority.\nn) In addition to the previous requirements, in case of doubt, the tax administration may request others, as well as carry out inspections and, in general, resort to the necessary means of proof that lead to a fair and correct application of the non-application (no afectación).\"\n\nFurthermore, the first paragraph of Article 8 of the Law for the Protection of Citizens from Excessive Requirements and Administrative Procedures establishes the duty of public bodies and entities to coordinate among themselves the delivery of information so as not to request from citizens (as a requirement for the procedures they must carry out) documents, certifications, or information that is already on file in public sector institutions. That article provides:\n\n\"Article 8- Inter-institutional coordination procedure. The entity or body of the Public Administration that, in order to resolve, requires photocopies, attestations, certifications, maps, or any information issued or held by another public entity or body, must coordinate with the latter its acquisition by the means within its reach, so as not to request it from the citizen. (...)\"\n\nThe rule just transcribed must be complemented with the provisions of Article 6 of Decree No. 37045 of February 22, 2012, which is the \"Regulations to the Law for the Protection of Citizens from Excessive Requirements and Administrative Procedures,\" the text of which is as follows:\n\n\"Article 6- Principles of institutional and inter-institutional coordination. Each office belonging to a body of the Public Administration must coordinate internally, in order to prevent the citizen from having to go to more than one office to request a procedure or requirement.\n\nThe entities and bodies of the Public Administration must act among themselves in a coordinated manner, exchanging the necessary information for the resolution of the procedures presented before their offices.\n\nIn order to comply with the principles of institutional and inter-institutional coordination, the Administration must create databases and lists, to which the offices of the same institution and other institutions may have access; conventions must also be implemented at the inter-institutional level for these purposes. In cases where the Administration does not have databases or defined digital forms, other alternative means must be implemented, so that other offices or institutions can have access to the information, with the required security.\n\nThe public entities or bodies in charge of collecting sums of money or controlling legal obligations that citizens must satisfy or fulfill must send or make available to the rest of the Public Administration, monthly or when requested, the lists or databases recording delinquent natural or legal persons.\n\nThe required assistance and cooperation may only be refused when the entity from which the information is requested has an express legal impediment to providing it. The refusal to provide the assistance or cooperation shall be communicated with reasons to the requesting public entity or body.\n\nCommunication between administrative bodies shall always be carried out directly, without unnecessary delays, by any means that ensures proof of its receipt.\n\nFor these purposes, the requested entity or body shall have a period of 3 calendar days to send the information to the requesting body, unless a longer period is technically justified to send the information, in which case the extension of the period must be duly reasoned and may only be considered for a period equal to the cited one. The extension of the period is considered an exceptional measure that does not empower public entities or bodies to extend the period without reasons.\n\nThe inoperability of the system or refusal of the institution to provide the required collaboration does not imply the citizen's obligation to provide the information.\"\n\nAn important aspect for addressing the inquiry posed to us by the Municipality of Sarchí is that related to the scope of application of Law No. 8220. On this topic, Article 1 of said law is clear in establishing that \"... it is applicable to the entire Public Administration, centralized and decentralized, including autonomous and semi-autonomous institutions, bodies with instrumental legal personality, non-state public entities, municipalities, and public companies.\" (The italics are ours).\n\nCertainly, Article 13 of Law 8220 provides that the technical opinion issued by the Ministry of Economy, Industry, and Commerce (MEIC), through the Directorate of Regulatory Improvement, on the existing procedures covered by that law, as well as on the issuance of new regulations or amendments to existing ones containing requirements demanded of citizens, shall be binding only for the centralized Public Administration; however, this does not imply that the provisions of the law are applicable only to the central Administration, but rather that the objective of the cited Article 13 is to dimension the scope of the steering role exercised by MEIC in matters of procedure simplification and regulatory improvement.\n\nThis Attorney General's Office has pronounced itself on the limits that the direction authority of the Executive Branch must have in matters of procedure simplification and regulatory improvement when said authority is exercised in relation to decentralized entities:\n\n\"... although it is admissible for the Executive Branch to maintain the unity of state action, and therefore, to have the authority to direct and coordinate said action, without said competence being constitutionally limited to the bodies of the State Administration (administrative oversight or intersubjective direction), the truth is that the intensity and volume of the powers of intersubjective direction vary depending on the level of the minor public entity, such that, if the latter has a second or third degree of autonomy, the direction powers of the Executive Branch are ostensibly diminished, even though vestiges and faint glimmers thereof may exist. And according to consolidated constitutional and administrative case law, it is unconstitutional to issue directives regarding a specific entity and for that to entail the establishment of controls (authorizations) over the exercise of administrative action by the entity. It should be remembered that the proper content of direction is to set the general conditions of action, which exceed the singular scope of action of each entity. (…) the issuance of general policies that achieve the unification, simplification, and coherence of administrative procedures must be configured in such a way that their materialization constitutes relationships of direction, advice, coordination, and support, which are moreover compatible with the different degrees of administrative autarky.\" (OJ-051-2021 of March 1, 2021).\n\nOn the other hand, it is also important to bear in mind that the simplification of procedures and regulatory improvement aim to reduce administrative burdens, speed up the functioning of the State, and lower the costs involved in carrying out procedures before the Public Administration. In this regard, this Attorney General's Office has indicated the following:\n\n\"As part of the efforts to improve the quality of administrative management and bring the Administration closer to the citizen, the need to simplify administrative procedures arises. Simplification is presented as a mechanism for reducing administrative burdens. These are understood as the costs of the regulations in the form of applications for licenses and permits, completing forms and information, or else, the notification of data to the Administration. Simplification is situated within the policies to increase both administrative and business productivity. Simplification tools aim at improving requests for information by the administration to free up time and resources for those affected by the requirements; as well as improving transparency and regulatory accountability. (…)\nAnd it must not be forgotten that this entire process of administrative rationalization starts from a fundamental principle in Administrative Law: the Administration not only serves the general interest but is also a service organization for the citizens. This is what justifies its existence and legitimizes its actions, including the powers of authority.\nThe Administration must achieve its objectives with speed. This is a means of achieving the objectives. For this, administrative procedures must not be delaying and even less obstructive. On the contrary, it is postulated that they must be strictly necessary and, in any case, agile. The Law for the Protection of the Citizen from Excessive Requirements and Administrative Procedures, No. 8220 of March 4, 2002, aims at this.\" (Dictamen C-321-2009 of November 23, 2009).\n\nBased on the foregoing, we will proceed below to address each of the points on which our opinion is required.\n\nFirstly, we are asked whether the Municipality of Sarchí, as part of the process for the application of non-application (no afectación) to the property tax, can require citizens to present certifications regarding the validity of a law or regulation.\n\nIn this regard, this Attorney General's Office considers, based on Article 8 of the cited Law No. 8220, that it is not possible to require the citizen to present certifications of laws, decrees, or regulations for carrying out administrative procedures, procedures within which the declaration of non-application (no afectación) to the property tax is found.\n\nThe information related to the validity of laws, decrees, or regulations is on file in each of the State bodies responsible for issuing them and can be consulted in the database of the National System of Current Legislation (SINALEVI). Therefore, to access that information for the purpose of an administrative procedure, the principle contained in the mentioned Article 8 applies, according to which, it is not possible to request from the citizen information held by another public entity or body.\n\nIn any case, as a rule of principle, the normative provisions of domestic, written, and general law are not proven; it is sufficient to allege their existence. Our courts have resolved that \"... law is not proven, it is accredited and argued, but does not require proof insofar as the parties invoke it and the judge knows it (Iura novit curia); in addition to knowing how to apply it.\" (Contentious Administrative Court, First Section, judgment No. 428-2010 of 1:00 p.m. on August 10, 2010). Although such an affirmation is referred to jurisdictional processes, it is also applicable to administrative procedures.\n\nIn our country, as a consequence of the principle of publicity of the law, the presumption of its knowledge applies. The principle of publicity of the law derives from Article 129 of the Constitution and from Section 7 of the Civil Code, this latter rule according to which, \"Laws shall come into force ten days after their complete and correct publication in the official gazette \"La Gaceta,\" if they do not provide otherwise.\" Regarding regulatory provisions, Article 240 of the General Law of Public Administration orders the publication of acts of general scope.\n\nDoctrine has also held, for a long time, that \"There is a close link between the general rule that law is not proven and the general principle that establishes the presumption of its knowledge; proof of law would make no sense in a system in which it is presumed known. Knowledge, it has been said, brings the mandatory nature of the application of the rule, as light casts the shadow of the body.\" Couture, Eduardo J., Fundamentos del Derecho procesal civil, 3rd ed., Depalma, Buenos Aires, 1966, pp. 219-223, cited by Alejandro Abal Oliú, La Pueba del Derecho en el Proceso Jurisdiccional, accessed on April 6, 2022, at https://dialnet.unirioja.es/descarga/articulo/6119777.pdf\n\nOn the other hand, we are asked whether it is possible to require the citizen to provide certifications from the Public Registry (to verify the ownership of a property or other data, such as the number of properties registered in the name of a person or the date of acquisition) or certifications of other data issued by the National System of Conservation Areas (SINAC), by MINAE, by the National Directorate for Community Development (DINADECO), by the National Commission for Indigenous Affairs (CONAI), or by the Rural Development Institute (INDER).\n\nIn this regard, we must reiterate that because Article 8 of Law No. 8220 so provides, it is not possible to require the citizen, for carrying out an administrative procedure, to present certifications, or any information that is on file in another public entity or body, as is the case of the National Registry, SINAC, MINAE, DINADECO, CONAI, or INDER.\n\nFinally, our opinion is required on the possibility of requesting from citizens, within the procedure for declaring non-application (no afectación) to the property tax, the verification of the area effectively used for worship for the application of subsection g) of Article 4 of Law No. 7509, as well as the verification of the effective use for common use of the properties of community development associations.\n\nOn this aspect, we must indicate that the task of verifying the data provided by citizens for carrying out a procedure is the competence of the public body or entity before which the process is conducted.\n\nAs part of the procedure for declaring non-application (no afectación) to the property tax, the Administration may request from the interested party the information that is not on file in other public entities or bodies, for which it may resort, for example, to the figure of the sworn statement, as provided for in Article 5, subsection g), of the Regulations to the Property Tax Law.\n\nThe information provided by the citizen may be verified by each Municipality through inspections, or by resorting to the means of proof it deems necessary, as established in Article 5, subsection n), of the recently mentioned Regulations, provided that those means of proof are consistent with the rules and principles contemplated in Law No. 8220 and its regulations.\n\nIII.- CONCLUSION\n\nBased on the foregoing, this Attorney General's Office reaches the following conclusions:\n\n1.- In accordance with Article 8 of the Law for the Protection of Citizens from Excessive Requirements and Administrative Procedures, it is not possible to require the citizen to present certifications of laws, decrees, or regulations, for carrying out administrative procedures, procedures within which the declaration of non-application (no afectación) to the property tax is found.\n\n2.- Information regarding the validity of laws, decrees, or regulations is held by each of the State bodies responsible for issuing them and may be consulted in the database of the National System of Current Legislation (Sistema Nacional de Legislación Vigente, SINALEVI). Therefore, to access that information in connection with an administrative procedure, the principle contained in the aforementioned article 8 applies, according to which it is not possible to request from the administered party information that is held by another public entity or body.\n\n3.- In any case, as a general rule, the provisions of domestic, written, and general law are not proven; rather, it is sufficient to allege their existence.\n\n4.- Because article 8 of Law No. 8220 so provides, it is not possible to require the administered party, for the completion of an administrative procedure, to submit certifications issued by the National Registry, SINAC, MINAE, DINADECO, CONAI, or INDER.\n\n5.- The task of verifying the data provided by administered parties for the completion of a procedure is the responsibility of the public body or entity before which the proceeding is conducted.\n\n6.- As part of the procedure for a declaration of non-affectation (declaratoria de no afectación) to the real property tax (impuesto sobre bienes inmuebles), the Administration may request from the interested party information that is not held by other public entities or bodies, for which purpose it may resort, for example, to the mechanism of the sworn statement (declaración jurada).\n\n7.- The information provided by the administered party may be verified by each Municipality through inspections, or by resorting to such means of proof as it deems necessary, as established in article 5, subsection n), of the Regulation to the Real Property Tax Law, provided that those means of proof are consistent with the rules and principles set forth in Law No. 8220 and its regulation.\n\nCordially,\n\nJulio César Mesén Montoya\nProcurador\n\nJCMM/mmg\n\nCc: Licda. Victoria Hernández Mora\nMinister of Economy, Industry and Commerce" }