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  "citation": "OJ-210-2025",
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  "doc_type": "legal_opinion",
  "title_es": "Devolución del IVA a damnificados por desastres naturales",
  "title_en": "IVA refund for natural disaster victims",
  "summary_es": "La Procuraduría General de la República analiza el texto sustitutivo del proyecto de Ley 24.704, que propone modificar el artículo 11 bis de la Ley del IVA para incluir la devolución del impuesto a hogares en condición de pobreza afectados por desastres naturales. La reforma adicionaría los subincisos d) y e) al inciso 1, permitiendo la devolución del IVA por materiales de construcción (hasta 24 salarios base) y electrodomésticos (hasta 2 salarios base), por única vez por evento. La Procuraduría concluye que el texto no presenta vicios de constitucionalidad y que la aprobación de este beneficio fiscal queda dentro del ámbito de discrecionalidad del legislador, aunque recomienda solicitar criterio técnico al Ministerio de Hacienda sobre el impacto financiero y mejorar la redacción de algunos artículos para mayor claridad en los requisitos de verificación.",
  "summary_en": "The Attorney General's Office analyzes the substitute text of Bill No. 24.704, which proposes amending Article 11 bis of the IVA Law to include VAT refunds for households in poverty affected by natural disasters. The reform would add subparagraphs d) and e) to paragraph 1, allowing VAT refunds for construction materials (up to 24 base salaries) and white goods (up to 2 base salaries), one time per event. The Office concludes that the text does not present constitutional vices and that approval of this tax benefit falls within the legislature's discretion, though it recommends seeking technical advice from the Ministry of Finance on the fiscal impact and improving the wording of certain articles for clarity in verification requirements.",
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  "date": "08/12/2025",
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    "IVA (Impuesto al Valor Agregado)",
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    "Sinirube (Sistema Nacional de Información y Registro Único de Beneficiarios del Estado)",
    "Plan General de la Emergencia",
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    "Dictamen afirmativo de mayoría"
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    "Procuraduría General de la República",
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  "excerpt_es": "Con fundamento en lo expuesto, esta Procuraduría considera que el texto sustitutivo del proyecto de ley propuesto denominado “LEY PARA LA ATENCIÓN INTEGRAL DE PERSONAS DAMNIFICADAS POR DESASTRES NATURALES O SINIESTROS”, que se tramita bajo el expediente legislativo número 24.704, no presenta, desde nuestra perspectiva de análisis, posibles vicios de constitucionalidad. La aprobación de esta iniciativa de ley se enmarca dentro del ámbito de discrecionalidad del legislador. Respetuosamente, se recomienda a los señores Diputados y señoras Diputadas considerar las observaciones realizadas en esta opinión jurídica.",
  "excerpt_en": "Based on the foregoing, this Attorney General’s Office considers that the substitute text of the proposed bill titled “LAW FOR THE COMPREHENSIVE CARE OF PERSONS HARMED BY NATURAL OR CATASTROPHIC DISASTERS,” processed under legislative file number 24,704, does not present, from our analytical perspective, possible constitutional vices. The approval of this legislative initiative falls within the realm of the legislator's discretion. We respectfully recommend that the Honorable Deputies consider the observations made in this legal opinion.",
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    "summary_en": "The Attorney General's Office considers the substitute text constitutionally sound; approval is at the legislature's discretion.",
    "summary_es": "La Procuraduría considera que el texto sustitutivo no presenta vicios de constitucionalidad y su aprobación es discrecional para el legislador."
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      "quote_es": "Con fundamento en lo expuesto, esta Procuraduría considera que el texto sustitutivo del proyecto de ley propuesto (...) no presenta, desde nuestra perspectiva de análisis, posibles vicios de constitucionalidad. La aprobación de esta iniciativa de ley se enmarca dentro del ámbito de discrecionalidad del legislador."
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      "quote_en": "It is recommended to request technical advice from the Ministry of Finance on the substitute text of this bill, for the due analysis and weighting of this legislative initiative.",
      "quote_es": "Se recomienda solicitar el criterio técnico al Ministerio de Hacienda sobre el texto sustitutivo del presente proyecto de ley, a efecto del debido análisis y ponderación de esta iniciativa legislativa."
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  "source_url": "https://pgrweb.go.cr/scij/Busqueda/Normativa/Pronunciamiento/pro_ficha.aspx?param6=1&nDictamen=25231&strTipM=T",
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  "body_es_text": "Opinión Jurídica : 210 - J   del 08/12/2025   \n\n\n\n08 de diciembre de 2025\n\n\n\n\nPGR-OJ-210-2025\n\n\n\n\n \n\n\n\n\nSeñora\n\n\n\n\nMariana Zamora Guzmán\n\n\n\n\nJefe de Área, Comisiones Legislativas VIII\n\n\n\n\nAsamblea Legislativa\n\n\n\n\n\nEstimada señora:\n\n\n\n\n \n\n\n\n Con la aprobación del señor Procurador General de la República, damos respuesta a su oficio número\nAL-CPGOB-0492-2025 de 28 de octubre de 2025, recibido electrónicamente en esta Procuraduría en el\ndía 29 de octubre siguiente, según código interno número 15161-2025, por medio del cual nos comunicó\nque la Comisión Permanente Ordinaria de Gobierno y Administración de la Asamblea Legislativa\nsolicita el criterio de esta Procuraduría con relación al texto dictaminado del proyecto de Ley\ndenominado“ LEY PARA LA ATENCIÓN INTEGRAL DE PERSONAS DAMNIFICADAS POR DESASTRES NATURALES O\nSINIESTROS”, que se tramita bajo el expediente legislativo número 24.704.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\nI.                   ALCANCE DEL PRONUNCIAMIENTO\n\n\n\n\n \n\n\n\n De previo a realizar el análisis del proyecto de ley sobre el cual se requiere nuestro criterio,\ndebemos indicar que, conforme a los numerales 2 y 4 de nuestra Ley Orgánica, No. 6815 de 27 de\nsetiembre de 1982, la función consultiva que despliega esta Procuraduría lo es respecto de la\nAdministración Pública, en tanto ejecute función administrativa.\n\n\n\n\n \n\n\n\n Bajo ese entendido, en vista de que la presente gestión no proviene de un órgano del Estado en\nejercicio de una función administrativa, sino de un órgano parlamentario, en ejercicio de una\nfunción legislativa, lo que emitiremos en este caso  es una opinión jurídica, ello, en un afán de\ncolaboración con la importante labor que desempeñan los legisladores, advirtiendo que se trata de un\ncriterio jurídico no vinculante, sobre determinados proyectos de ley o con relación a la función de\ncontrol político.\n\n\n\n\n \n\n\n\n Además, debemos señalar que el plazo de ocho días previsto en el artículo 157 del Reglamento de la\nAsamblea Legislativa, no es aplicable a este tipo de asuntos por no tratarse de la audiencia a la\nque se refiere el artículo 190 de la Constitución Política ( Al respecto, opiniones jurídicas\nnúmeros  PGR-0J- 055-2023 de 17 de mayo de 2023, PGR-OJ-138-2024 de 28 de octubre de 2024, PGR-\nOJ-156-2024 de 18 de noviembre de 2024, PGR-OJ-013-2025 de 27 de enero de 2025, PGR-OJ-068-2025 de\n28 de abril de 2025, entre muchos otros).           \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\nII.                DESCRIPCIÓN DEL TEXTO DICTAMINADO\n\n\n\n\n \n\n\n\n Como se indicó, se concede audiencia sobre el texto dictaminado del presente proyecto de ley,\ncompuesto por un artículo único y un transitorio único.\n\n\n\n\n \n\n\n\n El su texto base, la iniciativa proponía adicionar un artículo 11 ter a la Ley del impuesto al\nvalor agregado, Ley No. 6826, ello, para establecer un sistema de devolución del impuesto referido,\npagado por personas damnificadas por desastres naturales, que cumplan las condiciones que propone el\nproyecto de ley.\n\n\n\n\n \n\n\n\n             El texto base de esta iniciativa, fue puesto en conocimiento de este Órgano Asesor,\nemitiéndose el criterio respectivo mediante opinión jurídica número PGR-OJ-033-2025 de 03 de marzo\nde 2025, en el cual se concluyó lo siguiente:\n\n\n\n\n \n\n\n\n “Con fundamento en lo expuesto, esta Procuraduría considera que el proyecto de ley propuesto\ndenominado “LEY PARA LA ATENCIÓN INTEGRAL DE PERSONAS DAMNIFICADAS POR DESASTRES NATURALES O\nSINIESTROS”, que se tramita bajo el expediente legislativo número 24.704, no presenta vicios de\nlegalidad.\n\n\n\n\n \n\n\n\n La aprobación de esta iniciativa de ley se enmarca dentro del ámbito de discrecionalidad del\nlegislador.\n\n\n\n\n \n\n\n\n Respetuosamente, se recomienda a los señores Diputados y señoras Diputadas considerar las\nobservaciones realizadas en esta opinión jurídica.”\n\n\n\n\n \n\n\n\n Dentro del trámite legislativo de esta iniciativa, la Comisión Permanente Ordinaria de Gobierno y\nAdministración de la Asamblea Legislativa, rindió el Dictamen afirmativo de mayoría en fecha 28 de\noctubre pasado, en el que, realiza una serie de consideraciones respecto de las observaciones\nrealizadas al texto base por las entidades consultadas, y propone un texto sustitutivo. Al efecto,\nel Dictamen señalado indica, en lo de interés, lo siguiente:\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n“ANALISIS DE FONDO\n\n\n\n La propuesta busca establecer un mecanismo ágil y automático para la devolución del IVA a las\nfamilias que, como consecuencia de un desastre natural, hayan perdido sus bienes, permitiéndoles\nrecuperar parte del gasto realizado en la reposición de estos. En términos generales las\ninstituciones consultadas emiten criterios positivos, aunque también realizan una serie de\nobservaciones y recomendaciones para fortalecer su viabilidad jurídica.\n\n\n\n\n \n\n\n\n En este sentido, entidades como la Contraloría General de la República, el Ministerio de Vivienda y\nAsentamientos Humanos y el Instituto Nacional de Vivienda y Urbanismo señalan la necesidad de\nestudios que eviten duplicidad de subsidios o desequilibrios presupuestarios. Asimismo, la\nProcuraduría General de la República y la Comisión Nacional de Emergencias sugieren ajustes a la\npropuesta que incorporen criterios de control, límites temporales y requisitos verificables para\nprevenir un uso indebido del beneficio.\n\n\n\n\n \n\n\n\n En atención a las observaciones contenidas en los criterios recibidos, se presenta un texto\nsustitutivo que integra gran parte de las recomendaciones planteadas por las entidades consultadas,\ncon el fin de fortalecer la iniciativa de ley. En este sentido, la propuesta adiciona dos subincisos\nal inciso 1 del artículo 11 bis de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, Ley N.° 6826, del 8 de\nnoviembre de 1982, para incluir dentro del sistema de devolución del IVA a los hogares en condición\nde pobreza que se encuentren en zonas declaradas en emergencia por desastre natural.\n\n\n\n\n \n\n\n\n El beneficio aplicará por única vez para la compra de materiales de construcción, con un valor\ntotal que no exceda veinticuatro salarios base, y para electrodomésticos de línea blanca y muebles,\ncon un valor máximo equivalente a dos salarios base. El procedimiento estará sujeto a verificación\nmediante la información del Sinirube y de la Comisión Nacional de Prevención de Riesgos y Atención\nde Emergencias, asegurando que las adquisiciones correspondan a bienes autorizados y que el hogar\nbeneficiario cumpla con las condiciones establecidas en la normativa.\n\n\n\n\n \n\n\n\n Esta propuesta busca brindar una respuesta solidaria y focalizada ante situaciones de emergencia,\ngenerando un impacto positivo en los hogares que han enfrentado tragedias de tal magnitud que\nrequieren una mano solidaria del Estado. (…). (Lo resaltado no es del original).\n\n\n\n\n \n\n\n\n Como se aprecia, el dictamen afirmativo de mayoría, propone un texto sustitutivo, en el cual, ya no\nse adiciona un artículo 11 ter, sino que se propone adicionar dos subincisos al inciso 1 del\nartículo 11 bis de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para incluir dentro del sistema de\ndevolución del IVA a los hogares en condición de pobreza que se encuentren en zonas declaradas en\nemergencia por desastre natural.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n            A continuación, nos referimos al texto dictaminado o sustitutivo objeto de audiencia.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\nIII.             OBSERVACIONES AL TEXTO DICTAMINADO DEL PROYECTO DE LEY\n\n\n\n\n \n\n\n\n Como se indicó, el texto sustitutivo del presente proyecto de ley está conformado por un artículo\núnico y una norma transitoria. A continuación, nos referiremos a su contenido.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n·         Sobre el artículo único:\n\n\n\n\n \n\n\n\n El artículo único, cambia la propuesta de adicionar un artículo 11 ter para, en su lugar, modificar\nel artículo 11 bis de la Ley No. 6826, con la finalidad de incluir dentro del sistema de devolución\ndel IVA, ya existente, a los hogares en condición de pobreza que se encuentren en zonas declaradas\nen emergencia por desastre natural.\n\n\n\n\n \n\n\n\n Valga indicar que, el numeral 11 bis vigente fue incorporado a la Ley No. 6826 mediante el artículo\núnico de la Ley para facilitar el acceso a los útiles escolares y equipo tecnológico, No. 10579 del\n30 de octubre de 2024, mediante el cual se dispuso un sistema para la devolución del impuesto al\nvalor agregado pagado por los hogares que se encuentren en condición de pobreza, respecto a\nmateriales escolares y uniformes, compra  de computadora, tabletas o celulares en beneficio de\nestudiantes matriculados en primaria o secundaria.\n\n\n\n\n \n\n\n\n En vista de que el nuevo texto propone una reforma al artículo 11 bis, corresponde realizar una\ncomparación del texto vigente y la norma propuesta:\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\nARTÍCULO 11 BIS VIGENTE\n\n\n\t\n\nTEXTO SUSTITUTIVO\n\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\nArtículo 11 bis- Sistema de devolución del impuesto pagado\n\n\n\n\n \n\n\n\n 1- El Ministerio de Hacienda dispondrá de un sistema para la devolución del impuesto al valor\nagregado pagado por los hogares que se encuentren en condición de pobreza, de acuerdo con la\nclasificación socioeconómica emitida por el Sinirube, por la adquisición de los siguientes bienes:\n\n\n\n\n \n\n\n\n a) Materiales escolares y uniformes, según lo establecido en el Reglamento de Uniforme Oficial,\nDecreto Ejecutivo N.º 28557-MEP, del 15 de febrero de 2000 y sus reformas, o el que se encuentre\nvigente, así como los utilizados por instituciones de enseñanza de naturaleza privada o\nsemioficiales.\n\n\n\n\n \n\n\n\n b) Una computadora o una tableta, adquirida en beneficio de cada estudiante matriculado en un\ncentro de enseñanza primaria o secundaria, cuyo precio no supere un salario base fijado conforme al\nartículo 2 de la Ley 7337, del 5 de mayo de 1993.\n\n\n\n\n \n\n\n\n c) Un celular adquirido en beneficio de cada estudiante matriculado en un centro de enseñanza\nprimaria o secundaria, cuyo precio no supere medio salario base fijado conforme al artículo 2 de la\nLey 7337, del 5 de mayo de 1993.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n Esta devolución será aplicable para todos los bienes descritos en el subinciso a). En el caso de\nlos bienes indicados en los subincisos b) y c), solo uno de ellos podrá recibir devolución por curso\nlectivo.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n 2- Tendrán derecho a esta devolución únicamente las personas en condición de pobreza, de acuerdo\ncon la clasificación socioeconómica del Sistema Nacional de Información y Registro Único de\nBeneficiarios del Estado (Sinirube).\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n El Ministerio de Hacienda y el Sinirube establecerán, mediante convenio de cooperación, las\ncondiciones de acceso a dicha información, así como la carga del beneficio aplicado a cada persona\nbeneficiaria, de acuerdo con la legislación vigente.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n 3- Para recibir la devolución del impuesto, se deberá contar con el comprobante electrónico en que\nse consigne la adquisición de los bienes detallados en este artículo y los datos de identificación\ndel beneficiario.\n\n\n\n\n \n\n\n\n La Administración Tributaria verificará que, la cédula de identidad del beneficiario que haya sido\nregistrada en el comprobante electrónico, se encuentre vinculada a un hogar en situación de pobreza,\nde acuerdo con el Sistema Nacional de Información Social y Registro Único de Beneficiarios, según lo\ndispuesto por la Ley 9137, Creación del Sistema Nacional de Información y Registro Único de\nBeneficiarios del Estado, del 30 de abril de 2013. Corresponderá también, a la Administración\nTributaria, corroborar que los bienes adquiridos y detallados en el comprobante electrónico\ncorrespondan a los descritos en el inciso 1) de este artículo, utilizando para ello el código CABYS.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n 4- El Ministerio de Hacienda devolverá mensualmente, a los hogares definidos en este artículo, el\nimpuesto al valor agregado pagado sobre los bienes detallados en el inciso 1) de este artículo, a\ntravés del Sistema Único de Pago de Recurso Social, bajo la modalidad de pago electrónico a cuentas\ndel sistema financiero.\n\n\n\n\n \n\n\n\n 5- El Instituto Mixto de Ayuda Social (IMAS) y el Ministerio de Hacienda deberán establecer los\nprocedimientos administrativos e interponer procesos judiciales para gestionar el reintegro de los\nmontos girados por concepto de devolución, a aquellos hogares o personas que se determine accedieron\nal beneficio sin cumplir con los requisitos o las condiciones establecidos por el IMAS para estos\nefectos y según las competencias de cada institución. Para ello, podrán determinar montos de\nincobrabilidad tanto en sede administrativa como judicial.\n\n\n\n\n \n\n\n\n (Así adicionado por el artículo único de la Ley para facilitar el acceso a los útiles escolares y\nequipo tecnológico, N° 10579 del 30 de octubre de 2024)\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\t\n\nARTÍCULO ÚNICO- Se modifican los incisos 1, 2 y 3 del artículo 11 bis de la ley Impuesto al Valor\nAgregado, Ley N.° 6826, del 08 de noviembre de 1982, y sus reformas, el cual se leerá de la\nsiguiente manera:\n\n\n\n\n \n\n\n\n\nArtículo 11 bis-          Sistema de devolución del impuesto pagado\n\n\n\n\n \n\n\n\n 1- El Ministerio de Hacienda dispondrá de un sistema para la devolución del Impuesto al valor\nagregado pagado por los hogares que se encuentren en condición de pobreza, de acuerdo con la\nclasificación socioeconómica emitida por el Sinirube, por la adquisición de los siguientes bienes:\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n(…)\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n Para el caso de hogares que se encuentren en una zona damnificada con declaración de emergencia\nnacional o local por razón de desastre natural y en condición de pobreza, esta devolución se\naplicará sobre:\n\n\n\n\n \n\n\n\n d) Materiales de construcción cuyo precio no supere en conjunto 24 salarios base fijado conforme al\nartículo 2 de la Ley N.° 7337, del 05 de mayo de 1993.\n\n\n\n\n \n\n\n\n e) Electrodomésticos de línea blanca y menaje, cuyo precio no supere dos salarios base fijado\nconforme al artículo 2 de la Ley N.° 7337, del 05 de mayo de 1993.\n\n\n\n\n \n\n\n\n Esta devolución será aplicable para todos los bienes descritos en el subinciso a). En el caso de\nlos bienes indicados en los subincisos b) y c), solo uno de ellos podrá recibir devolución por curso\nlectivo. De proceder la aplicación de los subincisos d) y e), ésta se hará por única vez por evento\n(desastre o siniestro), siempre y cuando quede demostrada la afectación de la zona en el Plan\nGeneral de la Emergencia y que se determine que la familia reside en la zona reportada y se\nencuentre en condición de pobreza según el Sinirube.\n\n\n\n\n \n\n\n\n 2- Tendrán derecho a esta devolución las personas en condición de pobreza, de acuerdo con la\nclasificación socioeconómica del Sistema Nacional de Información y Registro Único de Beneficiarios\ndel Estado (Sinirube), y aquellas personas que se ha demostrado que habitan una zona que fue\nreportada en el Plan General de la Emergencia aprobado por la Junta Directiva de la Comisión\nNacional de Prevención de Riesgos y Atención de Emergencias.\n\n\n\n\n \n\n\n\n El Ministerio de Hacienda y el Sinirube establecerán, mediante convenio de cooperación, las\ncondiciones de acceso a dicha información, así como la carga del beneficio aplicado a cada persona\nbeneficiaria, de acuerdo con la legislación vigente. Por su parte, el Ministerio de Hacienda puede\nsolicitar a la Comisión Nacional de Prevención de Riesgos y Atención de Emergencias una\ncertificación donde se indique que existe el reporte de la zona afectada, así como la existencia del\nnexo causal.\n\n\n\n\n \n\n\n\n 3- Para recibir la devolución del impuesto, se deberá contar con el comprobante electrónico en que\nse consigne la adquisición de los bienes detallados en este artículo y los datos de identificación\ndel beneficiario.\n\n\n\n\n \n\n\n\n La Administración Tributaria verificará que, la cédula de identidad del beneficiario que haya sido\nregistrada en el comprobante electrónico se encuentre vinculada a un hogar en situación de pobreza,\nde acuerdo con el Sistema Nacional de Información Social y Registro Único de Beneficiarios, según lo\ndispuesto por la Ley 9137, Creación del Sistema Nacional de Información y Registro Único de\nBeneficiarios del Estado, del 30 de abril de 2013, y para los beneficiarios de zona damnificada\nverificará que la ubicación de residencia se encuentre dentro de alguna zona reportada como afectada\nen el Plan General de la Emergencia elaborado por la Comisión Nacional de Prevención de Riesgos y\nAtención de Emergencias.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n(…)\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n(Lo resaltado no es del original)\n\n\n\n\n           \n\n\n\n Como se observa, la iniciativa adiciona, al inciso 1), los sub incisos d y e), relacionados el\ntrámite de devolución del impuesto al valor agregado en el caso de hogares que se encuentren en una\nzona damnificada con declaración de emergencia nacional.\n\n\n\n\n \n\n\n\n             El texto de dichos incisos mantiene la intención y una redacción similar a la propuesta\ncontenida en el texto base de esta iniciativa.\n\n\n\n\n \n\n\n\n             En efecto, como indicamos, el proyecto de ley impone al Ministerio de Hacienda la\ndevolución del Impuesto al valor agregado, pagado por los hogares que se encuentren en una zona\ndamnificada con declaración de emergencia nacional o local por razón de desastre natural y en\ncondición de pobreza, de acuerdo con la clasificación socioeconómica emitida por el Sinirube.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\nEl beneficio dispone devolver el IVA respecto a la adquisición de los siguientes bienes:\n\n\n\n\n \n\n\n\n ·                     Materiales y equipo de construcción cuyo precio no supere en conjunto 24\nsalarios base (inciso d).\n\n\n\n\n \n\n\n\n ·                     Electrodomésticos de línea blanca y muebles, cuyo precio no supere dos\nsalarios base (inciso e)\n\n\n\n\n \n\n\n\n El beneficio se aplicará “por única vez por evento (desastre o siniestro), siempre y cuando quede\ndemostrada la afectación de la zona en el Plan General de la Emergencia y que se determine que la\nfamilia reside en la zona reportada y se encuentre en condición de pobreza según el Sinirube”. Con\nesta nueva redacción, se delimita el alcance del beneficio, lo cual no se encontraba estipulado en\nel texto base de la iniciativa, tal y como se hizo ver en la opinión jurídica número PGR-\nOJ-033-2025.\n\n\n\n\n \n\n\n\n El inciso 2) mantiene la redacción vigente, la cual menciona que tendrán derecho a esta devolución\nlas personas en condición de pobreza, de acuerdo con la clasificación socioeconómica del Sistema\nNacional de Información y Registro Único de Beneficiarios del Estado (Sinirube), agregando “y\naquellas personas que se ha demostrado que habitan una zona que fue reportada en el Plan General de\nla Emergencia aprobado por la Junta Directiva de la Comisión Nacional de Prevención de Riesgos y\nAtención de Emergencias”.\n\n\n\n\n \n\n\n\n También se mantiene la redacción vigente de la norma respecto a la obligación impuesta al\nMinisterio de Hacienda y el Sinirube para que establezcan, mediante convenio de cooperación, las\ncondiciones de acceso a dicha información, así como la carga del beneficio aplicado a cada persona\nbeneficiaria.\n\n\n\n\n \n\n\n\n En este párrafo, el texto propuesto agrega que “el Ministerio de Hacienda puede solicitar a la\nComisión Nacional de Prevención de Riesgos y Atención de Emergencias una certificación donde se\nindique que existe el reporte de la zona afectada, así como la existencia del nexo causal”.\n\n\n\n\n \n\n\n\n             Como se advierte, la modificación propuesta al inciso 2), lo que hace es incluir\nreferencias dirigidas a cubrir con el beneficio a las personas damnificadas, estableciendo\ncondiciones que deberán verificarse por las autoridades, tales como, la condición de pobreza y que\nel beneficiario demuestre habitar en zona reportada con emergencia, condición que debe ser\nverificada por el Ministerio de Hacienda en coordinación con la Comisión Nacional de Emergencias.\n\n\n\n\n \n\n\n\n El inciso 3 mantiene la redacción vigente de la norma respecto a que para recibir la devolución del\nimpuesto se deberá contar con el comprobante electrónico en que se consigne la adquisición de los\nbienes detallados en este artículo y los datos de identificación del beneficiario; datos que deberán\nser verificados por Administración Tributaria (que, la cédula de identidad del beneficiario que haya\nsido registrada en el comprobante electrónico se encuentre vinculada a un hogar en situación de\npobreza). Se propone agregar a este inciso, en la misma línea de las modificaciones antes indicadas,\nel siguiente texto: “y para los beneficiarios de zona damnificada verificará que la ubicación de\nresidencia se encuentre dentro de alguna zona reportada como afectada en el Plan General de la\nEmergencia elaborado por la Comisión Nacional de Prevención de Riesgos y Atención de Emergencias”.\n\n\n\n\n \n\n\n\n Se entiende de la reforma propuesta que, en caso de beneficiarios de zonas afectadas por\nemergencias declaradas, debe verificarse no solo el número de cedula en el comprobante electrónico\nde la compra, su vinculación a condición de pobreza, sino que, el beneficiario habita una zona de\nemergencia declarada, es decir, debe concurrir la verificación de todos los requisitos y no solo que\nse habite en zona de emergencia, por lo se recomienda mejorar la redacción de la norma.\n\n\n\n\n \n\n\n\n Conforme a lo dicho, la reforma propuesta se enfoca en la inclusión de las personas, en condición\nde pobreza y que habiten en zonas declaradas en emergencia, en el sistema de devolución del IVA\nprevisto en el numeral 11 bis referido.\n\n\n\n\n \n\n\n\n Ahora bien, dado que el texto sustitutivo propuesto mantiene la imposición de obligaciones de\nverificación al Ministerio de Hacienda, se recomienda a los señores diputados valorar la carga\nadministrativa que la ejecución de esa labor implica para el referido ministerio y concederle\naudiencia sobre el presente texto sustitutivo en vista de que el mismo prevé la ejecución de\nfunciones de control.\n\n\n\n\n \n\n\n\n Por otro lado, en vista de que lo que se propone en este texto sustitutivo es una reforma al\nnumeral 11 bis vigente, se recomienda precisar, en el encabezado del artículo propuesto, las\nmodificaciones que se introducen a la norma.\n\n\n\n\n \n\n\n\n Además, resulta oportuno que el texto de la iniciativa muestre el artículo 11 bis, que se propone\nreformar, en su texto completo, esto es, que sea posible apreciar la totalidad del texto de la\nnorma, donde se observen los cambios introducidos, así como aquella parte de la norma que no es\nobjeto de reforma. Ello, a efecto de dar certeza al operador jurídico de cuál será el texto final\ndel artículo, en caso de aprobarse la reforma planteada.\n\n\n\n\n \n\n\n\n Por lo demás, la concesión de un beneficio fiscal como el propuesto en esta iniciativa, es una\ndecisión que se encuentra dentro del ámbito de decisión y discrecionalidad de los señores diputados\ny las señoras diputadas.\n\n\n\n\n \n\n\n\n En efecto, debe recordarse que el poder tributario del Estado, como potestad soberana de exigir\ncontribuciones de naturaleza tributaria dentro de su jurisdicción o bien conceder exenciones, no\nreconoce más limitaciones que las que se originan en la propia Constitución Política.\n\n\n\n\n \n\n\n\n Así, con base en el principio de legalidad tributaria contenido en los artículos 121 inciso 13 de\nla Constitución y 5, incisos a y b, del Código de Normas y Procedimientos, es potestad del\nlegislador crear, modificar o suprimir tributos, y otorgar exenciones, reducciones o beneficios\nfiscales.\n\n\n\n\n \n\n\n\n Bajo esas consideraciones y con relación al texto del proyecto de ley, la reforma al numeral 11 bis\nde la Ley No. 6826 corresponde a una decisión del legislador, no obstante, al tratarse de un\nbeneficio fiscal, que implica la devolución de sumas pagadas por impuesto al valor agregado, resulta\noportuno que los señores diputados analicen el impacto que dicho beneficio implica para las finanzas\npúblicas.\n\n\n\n\n \n\n\n\n En ese sentido, se recomienda solicitar el criterio técnico al Ministerio de Hacienda sobre el\ntexto sustitutivo del presente proyecto de ley, a efecto del debido análisis y ponderación de esta\niniciativa legislativa.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n·         Sobre la norma transitoria\n\n\n\n\n \n\n\n\n Finalmente, sobre la norma transitoria propuesta, debe señalarse que la función de las llamadas\ndisposiciones transitorias es la de ajustar o acomodar la normativa nueva a la existente, para lo\ncual le otorga un tratamiento jurídico distinto, temporal y excepcional a ciertas situaciones, es\ndecir, se trata de una técnica jurídica que busca dar respuesta a los problemas de aplicación de las\nnormas en el tiempo, problemas que se producen a raíz de la derogatoria de una disposición y la\nentrada en vigencia de otra, lo que hace necesario adaptar las situaciones prevalecientes a la nueva\nrealidad que crea la ley, es decir, a facilitar el tránsito entre la ley vieja y la nueva (dictamen\nnúmero C-060-99 de 24 de marzo de 1999 y Opinión Jurídica número OJ-047-2021 de 26 de febrero de\n2021).\n\n\n\n\n \n\n\n\n En el caso que nos ocupa, la norma transitoria propuesta en el texto base también ha sido\nmodificada en el texto sustitutivo de análisis:\n\n\n\n\n \n\n\n\n TRANSITORIO ÚNICO-    El Poder Ejecutivo promulgará la reglamentación respectiva en un plazo de\ntres meses, contado a partir de la publicación de la presente ley.\n\n\n\n\n \n\n\n\t\n\nTRANSITORIO ÚNICO- El Poder Ejecutivo ajustará la reglamentación para que en un plazo de tres meses\nesta contemple las inclusiones y modificaciones antes hechas para su debida aplicación, contado a\npartir de la publicación de la presente ley.\n\n\n\n\n(Lo resaltado no es del original)\n\n\n\n\n \n\n\n\n Al respecto, se recomienda revisar si el plazo de tres meses que se propone para reglamentar la\nnorma, en caso de aprobarse como ley de la República, es razonable para que el Poder Ejecutivo\najuste la normativa reglamentaria.\n\n\n\n\nIV.             RECOMENDACIÓN\n\n\n\n\n \n\n\n\n Se recomienda a los señores diputados y señoras diputadas, cursar audiencia del texto sustitutivo\nde la presente iniciativa, al Ministerio de Hacienda, Comisión Nacional de Emergencias y al\nInstituto Mixto de Ayuda Social, toda vez que la propuesta de ley tiene incidencia en las funciones\ny labores de esas entidades.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\nV.                CONCLUSIÓN\n\n\n\n\n \n\n\n\n Con fundamento en lo expuesto, esta Procuraduría considera que el texto sustitutivo del proyecto de\nley propuesto denominado “LEY PARA LA ATENCIÓN INTEGRAL DE PERSONAS DAMNIFICADAS POR DESASTRES\nNATURALES O SINIESTROS”, que se tramita bajo el expediente legislativo número 24.704, no presenta,\ndesde nuestra perspectiva de análisis, posibles vicios de constitucionalidad.\n\n\n\n\n \n\n\n\n La aprobación de esta iniciativa de ley se enmarca dentro del ámbito de discrecionalidad del\nlegislador.\n\n\n\n\n \n\n\n\n Respetuosamente, se recomienda a los señores Diputados y señoras Diputadas considerar las\nobservaciones realizadas en esta opinión jurídica.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\nAtentamente,\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\nSandra Sánchez Hernández\n\n\n\n\nProcuradora\n\n\n\n\nSSH/hsc",
  "body_en_text": "Legal Opinion: 210 - J of 12/08/2025\n\n\n\nDecember 8, 2025\n\n\n\n\nPGR-OJ-210-2025\n\n\n\n\n \n\n\n\n\nMs.\n\n\n\n\nMariana Zamora Guzmán\n\n\n\n\nArea Chief, Legislative Commissions VIII\n\n\n\n\nLegislative Assembly\n\n\n\n\n\nDear Ms. Zamora:\n\n\n\n\n \n\n\n\n With the approval of the Attorney General of the Republic, we respond to your official communication number\nAL-CPGOB-0492-2025 of October 28, 2025, received electronically in this Attorney General's Office on\nthe following October 29, under internal code number 15161-2025, through which you communicated to us\nthat the Permanent Ordinary Commission on Government and Administration of the Legislative Assembly\nrequests the opinion of this Attorney General's Office regarding the approved text of the bill\nentitled \"LEY PARA LA ATENCIÓN INTEGRAL DE PERSONAS DAMNIFICADAS POR DESASTRES NATURALES O\nSINIESTROS\", processed under legislative file number 24.704.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\nI. SCOPE OF THE PRONOUNCEMENT\n\n\n\n\n \n\n\n\n Prior to analyzing the bill on which our opinion is required,\nwe must indicate that, pursuant to articles 2 and 4 of our Organic Law, No. 6815 of September 27,\n1982, the advisory function carried out by this Attorney General's Office is with respect to the\nPublic Administration, insofar as it executes an administrative function.\n\n\n\n\n \n\n\n\n Under that understanding, given that this request does not come from a State body in\nthe exercise of an administrative function, but from a parliamentary body, in the exercise of a\nlegislative function, what we will issue in this case is a legal opinion, in a spirit of\ncollaboration with the important work performed by the legislators, noting that this is a\nnon-binding legal opinion on certain bills or in relation to the function of political\ncontrol.\n\n\n\n\n \n\n\n\n Furthermore, we must point out that the eight-day period provided for in Article 157 of the Rules of Procedure of the\nLegislative Assembly is not applicable to this type of matter because it is not the hearing\nreferred to in Article 190 of the Political Constitution (In this regard, legal opinions\nnumbers PGR-0J-055-2023 of May 17, 2023, PGR-OJ-138-2024 of October 28, 2024, PGR-\nOJ-156-2024 of November 18, 2024, PGR-OJ-013-2025 of January 27, 2025, PGR-OJ-068-2025 of\nApril 28, 2025, among many others).           \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\nII. DESCRIPTION OF THE APPROVED TEXT\n\n\n\n\n \n\n\n\n As indicated, a hearing is granted on the approved text of this bill,\ncomposed of a single article and a single transitory provision.\n\n\n\n\n \n\n\n\n In its base text, the initiative proposed adding an article 11 ter to the Value Added Tax Law,\nLaw No. 6826, to establish a system for the refund of said tax,\npaid by persons harmed by natural disasters, who meet the conditions proposed by the\nbill.\n\n\n\n\n \n\n\n\n             The base text of this initiative was brought to the attention of this Advisory Body,\nand the respective opinion was issued through legal opinion number PGR-OJ-033-2025 of March 3,\n2025, which concluded the following:\n\n\n\n\n \n\n\n\n \"Based on the foregoing, this Attorney General's Office considers that the proposed bill\nentitled \"LEY PARA LA ATENCIÓN INTEGRAL DE PERSONAS DAMNIFICADAS POR DESASTRES NATURALES O\nSINIESTROS\", processed under legislative file number 24.704, does not present legal defects.\n\n\n\n\n \n\n\n\n The approval of this legislative initiative falls within the scope of the legislator's discretion.\n\n\n\n\n \n\n\n\n Respectfully, the Deputies are recommended to consider the\nobservations made in this legal opinion.\"\n\n\n\n\n \n\n\n\n Within the legislative process of this initiative, the Permanent Ordinary Commission on Government and\nAdministration of the Legislative Assembly issued the Affirmative Majority Ruling on October\n28 of last year, in which it makes a series of considerations regarding the observations\nmade on the base text by the consulted entities, and proposes a substitute text. To this effect,\nthe indicated Ruling states, in relevant part, the following:\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n\"SUBSTANTIVE ANALYSIS\n\n\n\n The proposal seeks to establish an agile and automatic mechanism for the refund of VAT to\nfamilies who, as a consequence of a natural disaster, have lost their property, allowing them\nto recover part of the expenditure made on replacing it. In general terms, the\ninstitutions consulted issued positive opinions, although they also made a series of\nobservations and recommendations to strengthen its legal viability.\n\n\n\n\n \n\n\n\n In this regard, entities such as the Office of the Comptroller General of the Republic, the Ministry of Housing and\nHuman Settlements, and the National Institute of Housing and Urbanism point out the need for\nstudies to avoid duplication of subsidies or budgetary imbalances. Likewise, the\nAttorney General's Office and the National Emergency Commission suggest adjustments to the\nproposal that incorporate control criteria, time limits, and verifiable requirements to\nprevent improper use of the benefit.\n\n\n\n\n \n\n\n\n In response to the observations contained in the received opinions, a substitute text is presented\nthat integrates a large part of the recommendations made by the consulted entities,\nin order to strengthen the legislative initiative. In this regard, the proposal adds two subparagraphs\nto paragraph 1 of article 11 bis of the Value Added Tax Law, Law No. 6826, of November 8,\n1982, to include within the VAT refund system households in a condition of\npoverty that are located in zones declared under emergency due to a natural disaster.\n\n\n\n\n \n\n\n\n The benefit will apply on a one-time basis for the purchase of construction materials, with a total\nvalue not exceeding twenty-four base salaries, and for white goods appliances and furniture,\nwith a maximum value equivalent to two base salaries. The procedure will be subject to verification\nusing information from Sinirube and the National Commission for Risk Prevention and Emergency\nResponse, ensuring that the acquisitions correspond to authorized goods and that the beneficiary\nhousehold meets the conditions established in the regulations.\n\n\n\n\n \n\n\n\n This proposal seeks to provide a supportive and targeted response to emergency situations,\ngenerating a positive impact on households that have faced tragedies of such magnitude that they\nrequire a helping hand from the State. (…). (Emphasis is not in the original).\n\n\n\n\n \n\n\n\n As can be seen, the affirmative majority ruling proposes a substitute text, in which it no longer\nadds an article 11 ter, but rather proposes adding two subparagraphs to paragraph 1 of\narticle 11 bis of the Value Added Tax Law, to include within the\nVAT refund system households in a condition of poverty that are located in zones declared under\nemergency due to a natural disaster.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n            Below, we refer to the approved or substitute text that is the subject of the hearing.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\nIII. OBSERVATIONS ON THE APPROVED TEXT OF THE BILL\n\n\n\n\n \n\n\n\n As indicated, the substitute text of this bill is composed of a single article\nand a transitory provision. Below, we will refer to its content.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n· Regarding the single article:\n\n\n\n\n \n\n\n\n The single article changes the proposal to add an article 11 ter and, instead, modifies\narticle 11 bis of Law No. 6826, for the purpose of including within the existing VAT refund\nsystem households in a condition of poverty that are located in zones declared under\nemergency due to a natural disaster.\n\n\n\n\n \n\n\n\n It is worth noting that current article 11 bis was incorporated into Law No. 6826 through the single\narticle of the Law to Facilitate Access to School Supplies and Technological Equipment, No. 10579 of\nOctober 30, 2024, which established a system for the refund of value\nadded tax paid by households in a condition of poverty, with respect to\nschool materials and uniforms, and the purchase of computers, tablets, or cell phones for the benefit of\nstudents enrolled in primary or secondary school.\n\n\n\n\n \n\n\n\n Given that the new text proposes a reform to article 11 bis, it is appropriate to make a\ncomparison of the current text and the proposed rule:\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\nCURRENT ARTICLE 11 BIS\n\n\n\t\n\nSUBSTITUTE TEXT\n\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\nArticle 11 bis- System for the refund of tax paid\n\n\n\n\n \n\n\n\n 1- The Ministry of Finance shall have a system for the refund of value added\ntax paid by households that are in a condition of poverty, according to the\nsocioeconomic classification issued by Sinirube, for the acquisition of the following goods:\n\n\n\n\n \n\n\n\n a) School materials and uniforms, as established in the Official Uniform Regulations,\nExecutive Decree No. 28557-MEP, of February 15, 2000, and its amendments, or the one in\nforce, as well as those used by private or semi-official\neducational institutions.\n\n\n\n\n \n\n\n\n b) A computer or a tablet, acquired for the benefit of each student enrolled in an\nelementary or secondary education center, whose price does not exceed one base salary set in accordance with\narticle 2 of Law 7337, of May 5, 1993.\n\n\n\n\n \n\n\n\n c) A cell phone acquired for the benefit of each student enrolled in an elementary\nor secondary education center, whose price does not exceed half a base salary set in accordance with\narticle 2 of Law 7337, of May 5, 1993.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n This refund shall be applicable to all the goods described in subparagraph a). In the case of\nthe goods indicated in subparagraphs b) and c), only one of them may receive a refund per school\nyear.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n 2- Only persons in a condition of poverty shall be entitled to this refund, in accordance\nwith the socioeconomic classification of the National System of Information and Unique Registry of\nState Beneficiaries (Sinirube).\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n The Ministry of Finance and Sinirube shall establish, through a cooperation agreement, the\nconditions for accessing said information, as well as the recording of the benefit applied to each\nbeneficiary, in accordance with current legislation.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n 3- To receive the tax refund, the electronic receipt recording\nthe acquisition of the goods detailed in this article and the beneficiary's identification data must be provided.\n\n\n\n\n \n\n\n\n The Tax Administration shall verify that the identity card of the beneficiary that has been\nregistered on the electronic receipt is linked to a household in a situation of poverty,\nin accordance with the National System of Social Information and Unique Registry of Beneficiaries, as\nprovided by Law 9137, Creation of the National System of Information and Unique Registry of\nState Beneficiaries, of April 30, 2013. It shall also be the responsibility of\nthe Tax Administration to corroborate that the goods acquired and detailed on the electronic receipt\ncorrespond to those described in paragraph 1) of this article, using the CABYS code for this purpose.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n 4- The Ministry of Finance shall refund monthly, to the households defined in this article, the\nvalue added tax paid on the goods detailed in paragraph 1) of this article,\nthrough the Unified Payment System for Social Resources, under the modality of electronic payment to accounts\nin the financial system.\n\n\n\n\n \n\n\n\n 5- The Joint Institute of Social Aid (IMAS) and the Ministry of Finance must establish\nadministrative procedures and file judicial processes to manage the recovery of the\namounts disbursed for the refund, from those households or persons determined to have accessed\nthe benefit without meeting the requirements or conditions established by IMAS for these\npurposes and according to the competencies of each institution. For this purpose, they may determine\namounts of uncollectibility both in administrative and judicial venues.\n\n\n\n\n \n\n\n\n (As added by the single article of the Law to Facilitate Access to School Supplies and\nTechnological Equipment, No. 10579 of October 30, 2024)\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\t\n\nSINGLE ARTICLE- Paragraphs 1, 2, and 3 of article 11 bis of the Value Added Tax\nLaw, Law No. 6826, of November 8, 1982, and its amendments, are modified, which shall read as\nfollows:\n\n\n\n\n \n\n\n\n\nArticle 11 bis-          System for the refund of tax paid\n\n\n\n\n \n\n\n\n 1- The Ministry of Finance shall have a system for the refund of Value Added\nTax paid by households that are in a condition of poverty, according to the\nsocioeconomic classification issued by Sinirube, for the acquisition of the following goods:\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n(…)\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n In the case of households that are located in a damaged zone with a national or local emergency\ndeclaration due to a natural disaster and in a condition of poverty, this refund shall\napply to:\n\n\n\n\n \n\n\n\n d) Construction materials whose total price does not exceed 24 base salaries set in accordance with\narticle 2 of Law No. 7337, of May 5, 1993.\n\n\n\n\n \n\n\n\n e) White goods appliances and household furnishings (menaje), whose price does not exceed two base salaries set\nin accordance with article 2 of Law No. 7337, of May 5, 1993.\n\n\n\n\n \n\n\n\n This refund shall be applicable to all the goods described in subparagraph a). In the case of\nthe goods indicated in subparagraphs b) and c), only one of them may receive a refund per school\nyear. If subparagraphs d) and e) are applicable, this shall be done on a one-time basis per event\n(disaster or incident), provided that the affectation of the zone is demonstrated in the General\nEmergency Plan and that it is determined that the family resides in the reported zone and\nis in a condition of poverty according to Sinirube.\n\n\n\n\n \n\n\n\n 2- Persons in a condition of poverty, in accordance with the\nsocioeconomic classification of the National System of Information and Unique Registry of\nState Beneficiaries (Sinirube), and those persons for whom it has been demonstrated that they inhabit a zone that was\nreported in the General Emergency Plan approved by the Board of Directors of the National\nCommission for Risk Prevention and Emergency Response, shall be entitled to this refund.\n\n\n\n\n \n\n\n\n The Ministry of Finance and Sinirube shall establish, through a cooperation agreement, the\nconditions for accessing said information, as well as the recording of the benefit applied to each\nbeneficiary, in accordance with current legislation. In turn, the Ministry of Finance may\nrequest from the National Commission for Risk Prevention and Emergency Response a\ncertification indicating that the report of the affected zone exists, as well as the existence of the\ncausal link.\n\n\n\n\n \n\n\n\n 3- To receive the tax refund, the electronic receipt recording\nthe acquisition of the goods detailed in this article and the beneficiary's identification data must be provided.\n\n\n\n\n \n\n\n\n The Tax Administration shall verify that the identity card of the beneficiary that has been\nregistered on the electronic receipt is linked to a household in a situation of poverty,\nin accordance with the National System of Social Information and Unique Registry of Beneficiaries, as\nprovided by Law 9137, Creation of the National System of Information and Unique Registry of\nState Beneficiaries, of April 30, 2013, and for beneficiaries from a damaged zone, it\nshall verify that the residence location is within a zone reported as affected\nin the General Emergency Plan prepared by the National Commission for Risk Prevention and\nEmergency Response.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n(…)\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n(Emphasis is not in the original)\n\n\n\n\n           \n\n\n\n As observed, the initiative adds, to paragraph 1), subparagraphs d and e), related to\nthe value added tax refund process in the case of households located in a\ndamaged zone with a national emergency declaration.\n\n\n\n\n \n\n\n\n             The text of these subparagraphs maintains the intention and wording similar to the proposal\ncontained in the base text of this initiative.\n\n\n\n\n \n\n\n\n             Indeed, as we indicated, the bill imposes on the Ministry of Finance the\nrefund of the Value added tax, paid by households located in a\ndamaged zone with a national or local emergency declaration due to a natural disaster and in\na condition of poverty, according to the socioeconomic classification issued by Sinirube.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\nThe benefit provides for refunding VAT on the acquisition of the following goods:\n\n\n\n\n \n\n\n\n ·                     Construction materials and equipment whose total price does not exceed 24\nbase salaries (subparagraph d).\n\n\n\n\n \n\n\n\n ·                     White goods appliances and furniture, whose price does not exceed two\nbase salaries (subparagraph e)\n\n\n\n\n \n\n\n\n The benefit shall apply \"on a one-time basis per event (disaster or incident), provided that\nthe affectation of the zone is demonstrated in the General Emergency Plan and that it is determined that the\nfamily resides in the reported zone and is in a condition of poverty according to Sinirube.\" With\nthis new wording, the scope of the benefit is delimited, which was not stipulated in\nthe base text of the initiative, as was noted in legal opinion number PGR-\nOJ-033-2025.\n\n\n\n\n \n\n\n\n Paragraph 2) maintains the current wording, which mentions that persons in a condition of poverty shall be entitled to this refund, in accordance with the socioeconomic classification of the National System of Information and Unique Registry of State Beneficiaries (Sinirube), adding \"and those persons for whom it has been demonstrated that they inhabit a zone that was reported in the General Emergency Plan approved by the Board of Directors of the National Commission for Risk Prevention and Emergency Response.\"\n\n\n\n\n \n\n\n\n The current wording of the rule is also maintained regarding the obligation imposed on the\nMinistry of Finance and Sinirube to establish, through a cooperation agreement, the\nconditions for accessing said information, as well as the recording of the benefit applied to each\nbeneficiary.\n\n\n\n\n \n\n\n\n In this paragraph, the proposed text adds that \"the Ministry of Finance may request from the\nNational Commission for Risk Prevention and Emergency Response a certification indicating\nthat the report of the affected zone exists, as well as the existence of the causal link.\"\n\n\n\n\n \n\n\n\n             As noted, the proposed modification to paragraph 2) does is include references aimed at covering the persons harmed by the benefit, establishing conditions that must be verified by the authorities, such as the condition of poverty and that the beneficiary proves residing in a zone reported under emergency, a condition that must be verified by the Ministry of Finance in coordination with the National Emergency Commission.\n\n\n\n\n \n\n\n\n Paragraph 3 maintains the current wording of the rule regarding that, to receive the tax refund, the electronic receipt recording the acquisition of the goods detailed in this article and the beneficiary's identification data must be provided; data that must be verified by the Tax Administration (that the identity card of the beneficiary registered on the electronic receipt is linked to a household in a situation of poverty). It is proposed to add to this paragraph, in line with the modifications previously indicated, the following text: \"and for beneficiaries from a damaged zone, it shall verify that the residence location is within a zone reported as affected in the General Emergency Plan prepared by the National Commission for Risk Prevention and Emergency Response.\"\n\n\n\n\n \n\n\n\n It is understood from the proposed reform that, in the case of beneficiaries from zones affected by declared emergencies, it must be verified not only the ID number on the electronic receipt of the purchase, its link to a condition of poverty, but also that the beneficiary inhabits a declared emergency zone, that is, the verification of all requirements must concur and not only that they inhabit an emergency zone, for which it is recommended to improve the wording of the rule.\n\n\n\n\n \n\n\n\n As stated, the proposed reform focuses on the inclusion of persons, in a condition of poverty and who inhabit zones declared under emergency, in the VAT refund system provided for in article 11 bis referred to.\n\n\n\n\n \n\n\n\n Now then, given that the proposed substitute text maintains the imposition of verification obligations on the Ministry of Finance, the Deputies are recommended to assess the administrative burden that the execution of this task implies for the referred ministry and to grant it a hearing on this substitute text, given that it provides for the execution of control functions.\n\n\n\n\n \n\n\n\n On the other hand, given that what is proposed in this substitute text is a reform to current article 11 bis, it is recommended to specify, in the heading of the proposed article, the modifications being introduced to the rule.\n\n\n\n\n \n\n\n\n Furthermore, it is appropriate for the text of the initiative to show article 11 bis, which it is proposed to reform, in its complete text, that is, so that it is possible to appreciate the entirety of the rule's text, where the changes introduced are observed, as well as that part of the rule that is not subject to reform. This is for the purpose of giving certainty to the legal operator as to what the final text of the article will be, if the proposed reform is approved.\n\n\n\n\n \n\n\n\n Otherwise, the granting of a tax benefit such as the one proposed in this initiative is a decision that falls within the scope of decision and discretion of the Deputies.\n\n\n\n\n \n\n\n\n Indeed, it must be remembered that the taxing power of the State, as a sovereign power to demand tax contributions within its jurisdiction or to grant exemptions, recognizes no limitations other than those originating in the Political Constitution itself.\n\n\n\n\n \n\n\n\n Thus, based on the principle of tax legality contained in Article 121 paragraph 13 of the Constitution and Article 5, paragraphs a and b, of the Code of Tax Norms and Procedures, it is the power of the legislator to create, modify, or eliminate taxes, and to grant exemptions, reductions, or tax benefits.\n\n\n\n\n \n\n\n\n Under these considerations and in relation to the text of the bill, the reform to article 11 bis of Law No. 6826 corresponds to a decision of the legislator; however, as it is a tax benefit, which implies the refund of amounts paid for value added tax, it is appropriate for the Deputies to analyze the impact that said benefit entails for public finances.\n\n\n\n\n \n\n\n\n In that sense, it is recommended to request a technical opinion from the Ministry of Finance on the substitute text of this bill, for the purpose of due analysis and consideration of this legislative initiative.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n· Regarding the transitory provision\n\n\n\n\n \n\n\n\n Finally, regarding the proposed transitory provision, it should be noted that the function of so-called transitory provisions is to adjust or accommodate the new regulations to the existing ones, for which it grants a different, temporary, and exceptional legal treatment to certain situations, that is, it is a legal technique that seeks to respond to the problems of applying rules over time, problems that arise from the repeal of a provision and the entry into force of another, which makes it necessary to adapt prevailing situations to the new reality created by the law, that is, to facilitate the transition between the old law and the new one (opinion number C-060-99 of March 24, 1999, and Legal Opinion number OJ-047-2021 of February 26, 2021).\n\n\n\n\n \n\n\n\n In the case at hand, the transitory provision proposed in the base text has also been modified in the substitute text under analysis:\n\n\n\n\n \n\n\n\n SINGLE TRANSITORY- The Executive Branch shall promulgate the respective regulations within a period of three months, counted from the publication of this law.\n\n\n\n\n \n\n\n\t\n\nSINGLE TRANSITORY- The Executive Branch shall adjust the regulations so that within a period of three months they contemplate the inclusions and modifications made herein for their proper application, counted from the publication of this law.\n\n\n\n\n(Emphasis is not in the original)\n\n\n\n\n \n\n\n\n In this regard, it is recommended to review whether the three-month period proposed to regulate the rule, if approved as a law of the Republic, is reasonable for the Executive Branch to adjust the regulatory norms.\n\n\n\n\nIV. RECOMMENDATION\n\n\n\n\n \n\n\n\n The Deputies are recommended to grant a hearing on the substitute text of this initiative to the Ministry of Finance, the National Emergency Commission, and the Joint Institute of Social Aid, since the legislative proposal has an impact on the functions and tasks of these entities.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\nV. CONCLUSION\n\n\n\n\n \n\n\n\n Based on the foregoing, this Attorney General's Office considers that the substitute text of the proposed bill entitled \"LEY PARA LA ATENCIÓN INTEGRAL DE PERSONAS DAMNIFICADAS POR DESASTRES NATURALES O SINIESTROS\", processed under legislative file number 24.704, does not present, from our perspective of analysis, potential constitutional defects.\n\n\n\n\n \n\n\n\n The approval of this legislative initiative falls within the scope of the legislator's discretion.\n\n\n\n\n \n\n\n\n Respectfully, the Deputies are recommended to consider the observations made in this legal opinion.\n\n\n\n\n \n\n\n\n\nSincerely,\n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\n \n\n\n\n\nSandra Sánchez Hernández\n\n\n\n\nAssistant Attorney General (Procuradora)\n\n\n\n\nSSH/hsc"
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